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公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

摘要：村級(jí)財(cái)務(wù)問題，影響到基層社會(huì)秩序，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)是當(dāng)前村務(wù)監(jiān)督的重要議題。文章基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論，通過村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)、CPA 審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分析，從四個(gè)方面，即公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系創(chuàng)新、責(zé)任村委會(huì)建立、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式和績效管理制度和監(jiān)控體系，探討CPA服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)的實(shí)踐路徑。以便發(fā)揮CPA 審計(jì)功能，監(jiān)督財(cái)務(wù)公開透明，以便構(gòu)建良性運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)秩序。

關(guān)鍵詞 ：村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)；受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；村級(jí)財(cái)務(wù)

由于內(nèi)部控制固有的局限性，內(nèi)部控制不相容職務(wù)相容等制度設(shè)計(jì)缺陷，和執(zhí)行過程缺乏相互牽制等制約的內(nèi)部監(jiān)管漏洞，村級(jí)財(cái)務(wù)賬目信息公開度和透明度低，給集體資產(chǎn)被侵蝕、資金被挪用、資產(chǎn)的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財(cái)產(chǎn)安全受到威脅，進(jìn)而影響干群關(guān)系和基層社會(huì)秩序良性運(yùn)行。而具有獨(dú)立性的CPA 參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，既有利于村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是自身發(fā)展的契機(jī)?，F(xiàn)有的CPA參與村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀是有普適性的審計(jì)動(dòng)因?qū)W說，與審計(jì)前提與目標(biāo)相關(guān)（蔡春、李江濤，2008），其內(nèi)涵隨著當(dāng)今社會(huì)的前進(jìn)而不斷的拓展，對(duì)于不同的組織，去建立相適應(yīng)的審計(jì)模式（機(jī)制）則是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容發(fā)展充實(shí)的必然要求?；谑芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任觀理論基礎(chǔ)，分析CPA 審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，并探討CPA 服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑。

一、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

（一）審計(jì)關(guān)系與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求受托人的行為應(yīng)對(duì)委托人負(fù)責(zé)，這一要求構(gòu)成了審計(jì)功能的基礎(chǔ)，而審計(jì)則是被用作強(qiáng)化受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程的手段而被運(yùn)用（Tom Lee，1986)。現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)，隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展，理解清楚受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵（楊時(shí)展，1991）。審計(jì)和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，是一種相依相伴的關(guān)系（秦榮生，1995）。審計(jì)的目標(biāo)和功能應(yīng)該隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠全面且有效的履行，審計(jì)的功能必須與拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任相匹配。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)之間產(chǎn)生了實(shí)際分離，集體經(jīng)濟(jì)組織及成員之間與經(jīng)營管理者實(shí)際上也形成了一種委托和的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，集體經(jīng)濟(jì)組織及其中的成員為保護(hù)自身的合法權(quán)益，必然要求對(duì)經(jīng)營管理的情況進(jìn)行審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)就是以村民與村委會(huì)之間公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)而存在的，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)主要涉及到對(duì)公共權(quán)力和資源進(jìn)行分配和利用的監(jiān)控，所以，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的核心是對(duì)公共權(quán)力的陽光運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，不斷促進(jìn)公共資源進(jìn)行合理有效的配置，對(duì)各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學(xué)合理的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇寮?jí)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能，有助于彌補(bǔ)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關(guān)系，達(dá)到社會(huì)良性治理的目的。

（三）CPA 審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要類型之一。ASOSAI（最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任指管理公共資源的當(dāng)局或個(gè)人對(duì)資源管理情況進(jìn)行報(bào)告，并要說明自身履行所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)強(qiáng)調(diào)報(bào)告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級(jí)財(cái)務(wù)中，村委會(huì)向村民充分披露，并證實(shí)村級(jí)公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要要求。隨著村委會(huì)支出規(guī)模和項(xiàng)目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強(qiáng)等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會(huì)性等要求不斷的拓展，其報(bào)告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。

在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA審計(jì)對(duì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當(dāng)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問題時(shí)，傳統(tǒng)的村級(jí)審計(jì)難以解決村級(jí)財(cái)務(wù)公開時(shí)存在的問題，所以，由政府部門主導(dǎo)的村級(jí)審計(jì)之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA參與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，并對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時(shí)，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機(jī)。以村級(jí)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級(jí)財(cái)務(wù)中，拓展了其審計(jì)功能。

二、CPA服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一) 公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系的創(chuàng)新

具體而言，針對(duì)CPA 服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，新的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系包含：第一、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。需要提供與村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織年度會(huì)計(jì)報(bào)告。主要反映村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營狀況的信息；第三、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況報(bào)告。通過提供村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的信息和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，來反映對(duì)上級(jí)及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)村社會(huì)責(zé)任報(bào)告。對(duì)自身環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和成員貢獻(xiàn)的一種表達(dá)和梳理。

由于審計(jì)工作形成的審計(jì)成果(主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計(jì)報(bào)告，而不是像公司年報(bào)審計(jì)那樣出具格式化審計(jì)報(bào)告，報(bào)告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語應(yīng)通俗易懂，對(duì)于村民關(guān)心的村級(jí)收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分?？梢栽趯徲?jì)報(bào)告后附審計(jì)報(bào)告使用說明，更好地滿足村民對(duì)村務(wù)公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟(jì)理念的樹立，責(zé)任村委會(huì)的建立

可從以下方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，推進(jìn)責(zé)任村委會(huì)建立：第一，村級(jí)財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系的建立；第二，以目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系為基礎(chǔ)的村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第三，完善村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制和深化村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，接受社會(huì)公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為村級(jí)干部考核和提拔的重要依據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用。

（三）CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建與實(shí)施

構(gòu)建良好的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織CPA 審計(jì)有利于強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)功能在于保證和促進(jìn)村級(jí)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)從評(píng)估村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況入手，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式立足點(diǎn)在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)之上，通過對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的分析，據(jù)以識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)，并估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行基本審計(jì)程序的實(shí)施，編制審計(jì)報(bào)告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點(diǎn)問題，為村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)導(dǎo)向的CPA 審計(jì)模式的開展提供理論支持：

第一，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評(píng)價(jià)方法。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評(píng)價(jià)方法可從公司財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計(jì)的重點(diǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估算。CPA審計(jì)要成為村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的影響。所以，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中的利益保護(hù)，而且還需要考慮村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計(jì)本身可能產(chǎn)生的影響。

（四）建立健全績效管理制度，構(gòu)建績效監(jiān)控體系

鑒于我國的實(shí)際情況，欲使CPA 更好的服務(wù)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，須在村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)方面，建立健全績效管理制度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅就資金使用的合規(guī)性和合法性進(jìn)行判斷，而對(duì)于資金的使用效率和效果，績效審計(jì)進(jìn)一步對(duì)此提供了解答：

第一，以績效目標(biāo)為導(dǎo)向。對(duì)績效目標(biāo)的確定方式和方法進(jìn)行深入研究，為村級(jí)財(cái)務(wù)績效審計(jì)的評(píng)價(jià)提供導(dǎo)向和依據(jù)；第二，繪制績效評(píng)價(jià)體系。對(duì)其繪制要考慮全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的原則，即需要全面反映人、村和經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不可片面用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展進(jìn)行評(píng)價(jià)，而應(yīng)關(guān)注鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)村社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性；第三，建立以村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該利用宏觀優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建以村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系；第四，建立績效責(zé)任追究機(jī)制。因?yàn)樨?zé)任追究機(jī)制是績效管理制度的重要機(jī)制保障，則在建立時(shí)應(yīng)注意：對(duì)各責(zé)任主體及其權(quán)責(zé)要明晰；建立合理、公正、科學(xué)的績效責(zé)任評(píng)價(jià)機(jī)制；并逐步建立全方位和多層次的績效責(zé)任追究監(jiān)督機(jī)制。

課題名稱：

青海省社科規(guī)劃一般項(xiàng)目（編號(hào)14028）研究成果；青海民族大學(xué)2014年研究生科技創(chuàng)新項(xiàng)目“西寧市城東區(qū)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)問題研究”研究成果。

參考文獻(xiàn)：

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公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立客觀 服務(wù) 增加企業(yè)價(jià)值

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年開始陸續(xù)一系列準(zhǔn)則、指南，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營審計(jì)，從查錯(cuò)防弊到提供增值服務(wù)，由防護(hù)性到建設(shè)性，不斷進(jìn)行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進(jìn)行了修訂，至今發(fā)展過程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務(wù)，幫助決策層管理層確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高運(yùn)營效率。同時(shí)同社會(huì)審計(jì)一樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫穿整個(gè)準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計(jì)工作呢？

一、做好內(nèi)部審計(jì)工作首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于董事會(huì)，接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。準(zhǔn)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門不能掛屬財(cái)務(wù)部門下面，不能合署辦公。董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門保持足夠的重視，增強(qiáng)其實(shí)際工作中的獨(dú)立性、客觀性。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財(cái)務(wù)專業(yè)人才，同樣的工程類、業(yè)務(wù)類、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計(jì)過程中遇到的種種專業(yè)問題。無法專職的，可以組成臨時(shí)審計(jì)小組進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作過程中，可能受到部分管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅(jiān)持初衷，保持客觀、獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時(shí)掌握知識(shí)、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)審工作手冊(cè)、實(shí)務(wù)指南（流程圖、訪談明細(xì)、調(diào)查問卷等）等，便于規(guī)范指導(dǎo)日常工作，以及作為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

二、嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，針對(duì)公司特色有的放矢地開展具體審計(jì)工作

（1）制定明確清晰的審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)中長期計(jì)劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況、審計(jì)資源配置等，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃編制完成后應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。

項(xiàng)目審計(jì)方案要對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出詳盡安排。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目前，必須做好審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)有初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需重點(diǎn)確認(rèn)的內(nèi)容有哪些，審計(jì)目標(biāo)明確。

確認(rèn)項(xiàng)目審計(jì)方案后，應(yīng)提前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行前期準(zhǔn)備，資料搜集，比如可索取ERP、財(cái)務(wù)軟件、辦公OA等查詢權(quán)限，預(yù)先對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要、工作總結(jié)資料進(jìn)行搜集，對(duì)外審評(píng)價(jià)報(bào)告或者結(jié)論的利用等。一方面進(jìn)行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計(jì)重點(diǎn)的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計(jì)通知書：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲在實(shí)施審計(jì)三日前，告知被審計(jì)單位、部門或者人員接受審計(jì)的書面文件。

審計(jì)通知書應(yīng)對(duì)審計(jì)范圍、具體內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間，以及需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計(jì)單位或部門應(yīng)依據(jù)要求提前準(zhǔn)備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對(duì)于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達(dá)審計(jì)通知書?？紤]與被審計(jì)單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段：采取有效審計(jì)程序，索取審計(jì)證據(jù)，完善工作底稿，出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤、訪談、函證、計(jì)算、分析性程序等。進(jìn)駐被審計(jì)單位或部門后，首先要進(jìn)行深入了解具體情況，觀察實(shí)際運(yùn)作流程，一定要到現(xiàn)場(chǎng)去。必要時(shí)可修訂原來的審計(jì)方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，對(duì)銀行、海關(guān)、客戶等第三方進(jìn)行函證；對(duì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行分析性程序等，通過各種審計(jì)程序來互相驗(yàn)證。審計(jì)證據(jù)：應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計(jì)過程中應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)的索取以及保存。

審計(jì)工作底稿：執(zhí)行的審計(jì)程序、索取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論均應(yīng)詳細(xì)的記錄在審計(jì)底稿中。 對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，公司出了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求外，可不斷完善底稿模板，績效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等統(tǒng)一設(shè)計(jì)不同的審計(jì)底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準(zhǔn)則要求，具有法律效力，能保護(hù)自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)初步結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流。取得對(duì)方確認(rèn)，對(duì)有異議的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)并給予答復(fù)。

審計(jì)報(bào)告：實(shí)施審計(jì)程序結(jié)束后，應(yīng)對(duì)得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和建議編制審計(jì)報(bào)告。并報(bào)送被審計(jì)單位、部門管理層。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)即是對(duì)工作成果的評(píng)價(jià)。好的審計(jì)報(bào)告言簡意賅，重點(diǎn)突出、邏輯清楚。現(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計(jì)：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題被審計(jì)單位應(yīng)采取糾正措施合理有效的進(jìn)行改正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。不然發(fā)現(xiàn)問題卻沒有解決問題，依然沒有達(dá)到審計(jì)的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計(jì)資料等均應(yīng)編制索引、取得被審計(jì)單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計(jì)：提高審計(jì)效率。與外部審計(jì)多溝通，交流學(xué)習(xí)審計(jì)技巧、彌補(bǔ)法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，對(duì)于交叉重疊的審計(jì)范圍應(yīng)避免重復(fù)工作。內(nèi)審與外審相互補(bǔ)充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計(jì)部門、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對(duì)象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對(duì)開展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場(chǎng)不堅(jiān)定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第3篇

轉(zhuǎn)眼之間，2017年上半年已悄然而去，回顧半年來的工作，我個(gè)人工作以豫達(dá)礦業(yè)成本核算、報(bào)表編制、申報(bào)為中心，現(xiàn)將工作總結(jié)如下：

1、 配合外部審計(jì)人員，完成2016年財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

2、 根據(jù)審計(jì)報(bào)告，做好年度財(cái)務(wù)報(bào)表、國資決算報(bào)表的申報(bào)工作。

3、 做好會(huì)計(jì)核算工作，確保準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)資料。

4、 按時(shí)編制記賬憑證、及時(shí)登記賬簿、總帳與明細(xì)賬、日記賬及時(shí)核對(duì)，做到準(zhǔn)確無誤。

5、 每月月末結(jié)賬，準(zhǔn)確計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用和應(yīng)交稅金，確保按時(shí)足額申報(bào)上繳。

6、 根據(jù)企管部要求，做好預(yù)算及成本分析。

7、 每月按時(shí)上報(bào)資金預(yù)算及執(zhí)行情況。

8、 編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符，按集團(tuán)公司要求準(zhǔn)時(shí)上報(bào)。

9、 定期裝訂會(huì)計(jì)憑證、賬簿、銀行余額表并妥善保管歸檔。

10、分析企業(yè)財(cái)務(wù)成本利潤的收支狀況，及時(shí)反饋?zhàn)儎?dòng)因素和實(shí)際存在問題。

11、做好2016年度所得稅匯算清繳工作。

12、做好2015年度預(yù)繳所得稅退回工作，退回稅款11.80萬元。

公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第4篇

所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，雙方之間平等地遵守相關(guān)職業(yè)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于客戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立，直接影響到審計(jì)報(bào)告的客觀性和公允性，在評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間的關(guān)系，是評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容之一。

為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立于被審計(jì)的客戶，美國薩班斯法及證券法規(guī)定，兩者之間不能存在以下的關(guān)系：（一）投資關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括合伙人、開辦人及其家庭成員，不得向?qū)徲?jì)客戶進(jìn)行投資。（二）雇用關(guān)系。這是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員，與被審計(jì)的客戶之間，不應(yīng)該存在雇用關(guān)系。當(dāng)存在這種現(xiàn)象時(shí)，則認(rèn)為進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏獨(dú)立性。（三）業(yè)務(wù)關(guān)系。除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)的客戶存在當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其成員不能與被審計(jì)的公司存在其他直接或者間接的關(guān)系，否則，則認(rèn)為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不存在或者受到了影響。

為了判斷審計(jì)的獨(dú)立性，需要尋找一般的判斷標(biāo)準(zhǔn)。美國SEC的一般指南指出，在判斷審計(jì)人員的獨(dú)立性是否存在時(shí)，需要考察以下因素：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶之間是否存在著共同利益或者利益沖突；從事審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)的是否是曾經(jīng)向自己咨詢過的財(cái)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否管理過被審計(jì)的客戶，或者隸屬于該審計(jì)客戶；該注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否曾推薦過被審計(jì)的客戶。這些因素一般被認(rèn)為會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性。對(duì)于上述任何事項(xiàng)肯定的回答，雖然不能直接否定審計(jì)獨(dú)立性的存在，但由此產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告的可信性，則存有較大的可疑性。在實(shí)務(wù)中，與被審計(jì)客戶有上述關(guān)系的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)公司實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)盡量進(jìn)行回避。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選擇和委托

要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表公眾監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營，必須對(duì)原有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇和委托模式進(jìn)行徹底改革，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師從一開始就遠(yuǎn)離公司的管理層。對(duì)于變革的方向，學(xué)界主要有兩種不同的觀點(diǎn)：

第一種觀點(diǎn)主張，股東選聘獨(dú)立審計(jì)師，即股東通過一個(gè)類似于“權(quán)爭(zhēng)奪”的程序，根據(jù)審計(jì)師的信譽(yù)和報(bào)價(jià)，決定審計(jì)師的人選，期限一般以5年為宜。這樣能夠有效地切斷公司管理人員與獨(dú)立審計(jì)師之間的聯(lián)系。由于我國還沒有引進(jìn)“權(quán)爭(zhēng)奪”制度，這種觀點(diǎn)在我國實(shí)施的難度較大。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，外部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)由公司的審計(jì)委員會(huì)委托，使審計(jì)師獨(dú)立于公司管理層。我國證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》也采用的這種立場(chǎng)。

我國證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》第52條規(guī)定，在審計(jì)委員會(huì)中“獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士?！痹趯徲?jì)委員會(huì)中，雖然獨(dú)立董事占多數(shù)，并且主任委員由獨(dú)立董事?lián)?，但是，由于?zhí)行董事往往代表自己或者所屬團(tuán)體的利益行事，而獨(dú)立董事代表的則是投資人或者其他相關(guān)人員的利益，即代表的是他人的利益，并且這部分人時(shí)刻處于不確定狀態(tài)。因此，審計(jì)委員會(huì)到底能在多大的程度上獨(dú)立于公司管理層，則存在著疑問。筆者認(rèn)為，由于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)僅與公司的審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部控制審查有關(guān)，因此，審計(jì)委員會(huì)的成員全部應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。這樣，一方面在一定程度上彌補(bǔ)了獨(dú)立董事獨(dú)立性不夠的問題；另一方面，由于在我國現(xiàn)實(shí)生活中，公司的董事與公司的管理層并沒有明顯的界限，當(dāng)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的委托人均為獨(dú)立董事時(shí)，他們?cè)谛睦砩蟿t可以完全擺脫公司管理層的影響，從而為獨(dú)立審計(jì)提供了良好環(huán)境。在缺乏共同利益的情況下，為了避免審計(jì)失敗有可能給自己帶來不必要的麻煩，特別是為了避免承擔(dān)有關(guān)的法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自然會(huì)謹(jǐn)慎行事，很難成為公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐的幫兇。

三、營業(yè)禁止

近些年來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了從事上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)這一主干業(yè)務(wù)外，又開發(fā)了很多新型的業(yè)務(wù)，非審計(jì)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)成了很大的威脅。

從理論上講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其提供審計(jì)服務(wù)的公司，是不能進(jìn)行諸如會(huì)計(jì)咨詢等類似的非審計(jì)服務(wù)的，理由很多，最簡單的理由是：審計(jì)企業(yè)向一個(gè)審計(jì)客戶提供這些服務(wù)時(shí)，審計(jì)企業(yè)實(shí)際上有兩個(gè)公司。對(duì)于咨詢服務(wù)，審計(jì)企業(yè)的客戶為公司的管理層，對(duì)于審計(jì)服務(wù)，客戶是公司的股東，以及其它信賴其審計(jì)意見的人。很明顯，對(duì)于服務(wù)的兩個(gè)團(tuán)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于利益沖突雙方的中間。審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)，大都與審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告的咨詢、準(zhǔn)備、制作有關(guān)，審計(jì)客戶最后出具的財(cái)務(wù)報(bào)告其實(shí)包含著審計(jì)師的咨詢價(jià)值，即財(cái)務(wù)報(bào)告中包含著審計(jì)師的利益。審計(jì)師對(duì)這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，無異于自己評(píng)價(jià)自己的工作，因而審計(jì)師的公信力大大降低，因此應(yīng)當(dāng)禁止審計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)。

這一利益沖突會(huì)損害審計(jì)報(bào)告的可信度。但是會(huì)計(jì)職業(yè)界并不這樣認(rèn)為。他們主張，禁止非審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分了解被審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)，從而損害審計(jì)的有效性。而且，如果會(huì)計(jì)公司不能對(duì)審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)，很多有才能的職業(yè)人士將不再選擇會(huì)計(jì)師這個(gè)行業(yè)。但在非審計(jì)服務(wù)迅速增加的1990~1999年之間，會(huì)計(jì)公司在招募和保持有技術(shù)的職業(yè)人才上，并沒有出現(xiàn)困難，這種觀點(diǎn)將無法解釋。而且，雖然會(huì)計(jì)公司不能向其審計(jì)的客戶提供非審計(jì)服務(wù)，但其可以向其他會(huì)計(jì)公司所審計(jì)的客戶提供非審計(jì)服務(wù)。

美國薩班斯法只規(guī)定了9項(xiàng)審計(jì)公司不得從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)，即：（1）帳薄管理服務(wù)；（2）財(cái)務(wù)信息制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；（3）保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)；（4）管理職能；（5）人力資源；（6）經(jīng)濟(jì)交易人服務(wù)，對(duì)于審計(jì)客戶的證券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得擔(dān)任其經(jīng)紀(jì)人、推銷人或者包銷人；(7)評(píng)估服務(wù)和公正意見；（8）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；（9）法律服務(wù)等。雖然咨詢服務(wù)沒有被薩班斯法所禁止，但是審計(jì)企業(yè)不得向其審計(jì)客戶提供咨詢服務(wù)的觀點(diǎn)還是被許多會(huì)計(jì)公司認(rèn)同，最明顯的例證是，在修改注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性議案的過程中，美國五大會(huì)計(jì)公司中的三個(gè)發(fā)表聲明，其審計(jì)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)行徹底的分離。我們可以借鑒美國的立法，在立法中明確非審計(jì)業(yè)務(wù)的禁止性規(guī)定，不過，應(yīng)當(dāng)把咨詢服務(wù)列為禁止的事項(xiàng)之一。

四、其它的制度保障

借鑒薩班斯法，為了進(jìn)一步確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，還應(yīng)設(shè)定以下制度：

（一）任期制度。為了確保獨(dú)立，避免利益沖突，審計(jì)公司業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)的合伙人，實(shí)行任期制，即審計(jì)公司的負(fù)責(zé)人，不允許長期從事該工作，一般是5年一輪換。審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)每幾年一換，防止其與公司的管理層保持長期、密切的關(guān)系。從事公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開原審計(jì)公司3年內(nèi)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)禁止管理層雇傭該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司審計(jì)。

（二）回避制度。即前一年參與公司審計(jì)的被審計(jì)公司的主要行政官員、財(cái)務(wù)或者會(huì)計(jì)官員，不能再參與本年度的公司審計(jì)。之所以這樣做，一方面是為了防止公司的官員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相互勾結(jié)，實(shí)施財(cái)務(wù)欺詐；另一方面，也減輕了注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的心理壓力，為客觀審計(jì)創(chuàng)造了一定的心理?xiàng)l件。

（三）披露制度。上市公司在年度委托說明書中，對(duì)上一年度的審計(jì)費(fèi)以及該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其提供的所有咨詢費(fèi)，進(jìn)行公開披露。同時(shí)，公司還應(yīng)當(dāng)披露：審計(jì)委員會(huì)對(duì)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)影響其審計(jì)的獨(dú)立性所發(fā)表的看法。另外，專職注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的人進(jìn)行的審計(jì)工作，當(dāng)超過了全部審計(jì)工作量的50%時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此向公眾披露。通過這種披露制度，一方面使公司的財(cái)務(wù)審計(jì)更加透明；另一方面，也強(qiáng)化了外界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。

公司年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第5篇

（一）申請(qǐng)書；

（二）投資各方共同簽署的可行性研究報(bào)告；

（三）合同、章程（外資商業(yè)企業(yè)只報(bào)送章程，下同）及其附件；

（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（五）投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（六）對(duì)中國投資者擬投入到中外合資、合作商業(yè)企業(yè)的國有資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告；

（七）擬設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（八）擬設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)董事會(huì)成員名單及投資各方董事委派書；

（九）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（十）擬開設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開設(shè)營業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（十一）擬開設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說明文件。非法定代表人簽署文件的，應(yīng)當(dāng)出具法定代表人委托授權(quán)書（下同）。

二、已設(shè)立外商投資商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)開設(shè)店鋪的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書；

（二）擬開設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開設(shè)營業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（三）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的注冊(cè)資本已經(jīng)繳足的驗(yàn)資報(bào)告；

（四）擬開設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說明文件；

（五）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（六）外商投資企業(yè)關(guān)于開設(shè)店鋪的一致通過的董事會(huì)決議。

三、已設(shè)立外商投資企業(yè)在境內(nèi)投資商業(yè)領(lǐng)域的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書；

（二）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（三）投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；

（五）擬開設(shè)店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開設(shè)營業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（六）擬開設(shè)店鋪所在地政府商務(wù)主管部門出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說明文件。

（七）外商投資企業(yè)關(guān)于投資的一致通過的董事會(huì)決議；

（八）外商投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書和營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

（九）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的注冊(cè)資本已經(jīng)繳足的驗(yàn)資報(bào)告；

（十）外商投資企業(yè)繳納所得稅或減免所得稅的證明材料；

（十一）被投資公司的章程；

（十二）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

四、外國投資者并購境內(nèi)商業(yè)企業(yè)的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)書；

（二）被并購境內(nèi)有限責(zé)任公司股東一致同意外國投資者股權(quán)并購的決議，或被并購境內(nèi)股份有限公司同意外國投資者股權(quán)并購的股東大會(huì)決議；

（三）并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的合同、章程（外資商業(yè)企業(yè)只報(bào)送章程，下同）及其附件；

（四）投資各方的銀行資信證明、登記注冊(cè)證明（復(fù)印件）、法定代表人證明（復(fù)印件），外國投資者為個(gè)人的，應(yīng)提供身份證明；

（五）外國投資者購買境內(nèi)公司股東股權(quán)或認(rèn)購境內(nèi)公司增資的協(xié)議；

（六）被并購境內(nèi)公司最近財(cái)務(wù)年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，投資各方經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近一年的審計(jì)報(bào)告（成立不滿1年的企業(yè)可不要求其提供審計(jì)報(bào)告）；

（七）被并購境內(nèi)公司有國有資產(chǎn)的，應(yīng)提供國有資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及備案材料；

（八）并購后企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（九）并購后企業(yè)董事會(huì)成員名單及投資各方董事委派書；

（十）店鋪所用土地的使用權(quán)證明文件（復(fù)印件）及（或）房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件），但開設(shè)營業(yè)面積在3000平方米以下店鋪的除外；

（十一）店鋪所在地政府商務(wù)主管部門出具的符合城市發(fā)展及城市商業(yè)發(fā)展要求的說明文件；

（十二）被并購境內(nèi)公司所投資企業(yè)的情況說明；

（十三）被并購境內(nèi)公司及其所投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照（副本）；

（十四）被并購境內(nèi)公司職工安置計(jì)劃。

五、非商業(yè)企業(yè)增加分銷經(jīng)營范圍的申報(bào)材料

（一）申請(qǐng)表；

（二）外商投資企業(yè)關(guān)于增加分銷經(jīng)營范圍的一致通過的董事會(huì)決議；

（三）外商投資企業(yè)合同章程修改協(xié)議；

（四）外商投資企業(yè)的進(jìn)出口商品目錄；

（五）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；