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跟蹤審計的重要性范文第1篇

關(guān)鍵詞：大型工程；跟蹤審計；業(yè)績考核；綜合評價

本文受江蘇省教育廳自然科學研究項目“基于掙值管理的公共工程績效審計方法研究”（12KJD410001）、江蘇高校優(yōu)勢學科建設(shè)工程資助項目：審計科學與技術(shù)及江蘇省公共工程審計重點實驗室資助

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年1月5日

一、問題的提出

大型工程一般耗資巨大，耗時長久，建設(shè)難度往往超乎一般私人部門能力所及，而且它們對于現(xiàn)代社會的公眾生活起到了重要的作用，對于提高公眾的生活福利意義重大。大型工程的建設(shè)具有外部性，一項大型工程建設(shè)與否，在何處建設(shè)，由誰出資建設(shè)，由誰負責施工，建成后歸誰所有，以及如何運營以滿足公眾日常需求等等問題的決定往往會涉及到許多人的切身利益，因而成為整個社會關(guān)注和爭論的焦點（鄧崧、黃煥欽，2008）。大型工程具有以下特點：一是大型工程一般為公共物品或準公共物品，其消費具有一定的非排他性和非競爭性；二是存在雙重委托關(guān)系，即社會公眾將財政稅收委托政府管理，政府再委托相關(guān)單位或部門進行工程建設(shè)；三是工程復雜，表現(xiàn)在參建單位多、工程規(guī)模大、技術(shù)難題多、建設(shè)條件復雜并具有開放性；四是投資出發(fā)點不是單純考慮工程經(jīng)濟效益，而是追求經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益等綜合效益。這些特點決定了其工程建設(shè)管理過程是一個復雜巨系統(tǒng)，其系統(tǒng)特征要求對工程項目管理模式不斷創(chuàng)新，進而推動我國大型工程建設(shè)（曹寶琴，2009）。

大型工程跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計）一般由國家審計機關(guān)實施審計，是審計控制關(guān)口前移的績效審計有效方式，是指大型工程投資事項發(fā)生后，審計機關(guān)依法對大型工程建設(shè)程序或建設(shè)資金運行全過程分階段、有重點進行的持續(xù)性、過程性審計。江蘇省大型工程跟蹤審計是全國審計工作的亮點，有很多成功的實踐經(jīng)驗和較深入的理論探討。跟蹤審計能夠更加切實有效地履行受托經(jīng)濟責任并更大限度滿足利益各方審計需求，跟蹤審計理論研究主要總結(jié)跟蹤審計工作經(jīng)驗做法并伴隨著跟蹤審計實踐而發(fā)展。隨著跟蹤審計實踐的不斷深入，其優(yōu)缺點也日益顯現(xiàn)，跟蹤審計的突出優(yōu)點是將審計關(guān)口前移，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。跟蹤審計又往往因為審計成本大、風險大、顯性成果小或難以量化，難以評價跟蹤審計業(yè)績，備受爭議，一定程度上制約跟蹤審計進一步發(fā)展。以傳統(tǒng)審計成果來考核跟蹤審計已經(jīng)難以滿足甚至阻礙跟蹤審計的發(fā)展，大型工程跟蹤審計業(yè)績評價標準國內(nèi)尚屬空白，如何科學考核和評價跟蹤審計業(yè)績，有利于跟蹤審計的進一步推進。

大型工程跟蹤審計增加審計成本，卻難以衡量其審計價值，目前大部分審計業(yè)績評價標準已與跟蹤審計目標相悖，如何建立科學的跟蹤審計業(yè)績評價標準是引領(lǐng)下一步跟蹤審計發(fā)展的關(guān)鍵（時現(xiàn)、朱堯平、薛蓓兒，2006）。跟蹤審計是“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”，中國審計學會濟南跟蹤審計研討會上有代表認為跟蹤審計要把問題消滅在萌芽狀態(tài)，查處違規(guī)金額和審減金額自然會減少，而用查處違規(guī)金額和審減金額來考核跟蹤審計人員業(yè)績是不公平的，有代表提出將跟蹤審計納入國家突發(fā)事件應(yīng)急預案體系并建立和健全各級政府突發(fā)性公共事件應(yīng)急跟蹤審計預案及監(jiān)督辦法，以解決跟蹤審計業(yè)績評價問題（柴嚴，2009）。跟蹤審計成果應(yīng)進行包括核減額在內(nèi)的多項量化考核，并將量化考核和案例考核相結(jié)合（曹慧明，2009）。審計實務(wù)部門根據(jù)工作經(jīng)驗認為需要審計人員跟蹤審計過程中注意收集情況，建立審計臺賬，積累和反映跟蹤審計的各種成果，建立大型工程跟蹤審計業(yè)績評價體系。在傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計中，審計核減或核減率以及發(fā)現(xiàn)問題的多少是評價審計價值、審計效益的主要標準，本文稱為顯性審計成果；通過跟蹤審計建議優(yōu)化建設(shè)方案，改進合同條款、發(fā)現(xiàn)管理漏洞、索賠化解、揭發(fā)舞弊等更能夠客觀評價跟蹤審計業(yè)績，本文稱為隱性審計成果。如何建立一套科學、實用的大型工程跟蹤審計業(yè)績綜合評價標準是審計學術(shù)界和職業(yè)界共同關(guān)心的問題。

二、設(shè)計調(diào)查問卷

通過研究文獻、征求專家意見和走訪調(diào)研，認為從如下16個因子考核大型工程跟蹤業(yè)績，設(shè)計《大型工程跟蹤審計考核因子調(diào)查問卷》如下：

（一）基本信息（請將選項序號填到答案括號內(nèi)）

1.性別：（l）男；（2）女 答案：（ ）

2.職稱：（1）高級；（2）中級；（3）其他 答案：（ ）

3.貴單位是否開展過跟蹤審計：（1）是；（2）否 答案：（ ）

4.您認為是否需要改進跟蹤審計業(yè)績的考核辦法：（1）是；（2）否 答案：（ ）

5.年齡：（1）30歲以下；（2）31-40歲；（3）41-50歲；（4）50歲以上 答案：（ ）

6.您的崗位：（1）國家審計；（2）內(nèi)部審計；（3）社會審計；（4）其他 答案：（ ）

（二）請您填寫工程跟蹤審計影響因子重要度相應(yīng)得分。重要性程度分為：很不重要、較不重要、一般、較重要、很重要5個等級，分別賦予1分、2分、3分、4分和5分，請您給每個影響因子重要性進行評分（請將所選分值打√）。（表1）

三、樣本特征統(tǒng)計分析

回收220份文件，其中有效問卷212份，其中8份是因為調(diào)查者沒有提供完全信息。根據(jù)212份有效問卷，可以得到樣本的特征如表2所示。（表2）

在被調(diào)查的人員中，從性別來看，以男女比例適中，女性工作者稍多于男性；主要是年齡為中青年的審計工作者；職稱以中級為主，其他和高級職稱比例緊隨其后；各審計崗位的審計人員均有參加此次調(diào)查問卷，主要為國家審計、內(nèi)部審計人員以及其他崗位，僅有極小部分分別是社會審計人員；有略超過一半的單位表示未召開過跟蹤審計；但絕大部分的調(diào)查者認為需要跟進跟蹤審計績效的考核方法。

（一）各因素重要性程度統(tǒng)計描述。對回收的212分有效問卷進行了描述統(tǒng)計分析，16個考核要素的重要度的均值及標準差如表3所示。（表3）

由表3可知，考核的重要度在3.014和4.283之間，說明調(diào)查對象對考核要素是認可的。排名前五的考核要素是跟蹤審計范圍與深度、跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德、審計人員或機構(gòu)獨立程度、審計建議采納程度、預防職務(wù)犯罪，說明了大部分審計工作者更加注重跟蹤審計人員專業(yè)素養(yǎng)和審計范圍等方面的考核。

（二）分項對總項的相關(guān)系數(shù)。分項對總項的相關(guān)系數(shù)是指每個考核要素的重要性得分與全部考核要素重要性得分之和的相關(guān)系數(shù)，利用SPSS求出分項對總項的相關(guān)系數(shù)如表所示。（表4）

由表可以看出，在給定的顯著性水平0.01的條件下，每個考核要素的相關(guān)性都顯著，可以得出，所羅列出的考核要素都與總體評分有較強的相關(guān)性，符合作為考核要素的條件，應(yīng)保留。

（三）鑒別度分析。考核要素鑒別度是指考核要素得分對被試心里特質(zhì)水平的區(qū)分能力或鑒別能力，鑒別度分析針對每一個考核要素的質(zhì)量進行分析，以提高問卷的信度和效度。將受試者問卷得分總和依高低排列，將得分前27%為高分組，后27%為低分組，求出高低兩組受試者在媒體的分平均數(shù)差異上的顯著性來說明這個考核要素能鑒別不同受試者的反應(yīng)程度，將沒有達到顯著水平的題目刪除。

采用獨立樣本T檢驗，如果顯著（顯著性一欄的值小于0.01），則表明此題具有鑒別度。假使每題項組別總體方差相等。

由表5可以看出，各要素的t值顯著性水平均不大于0.01，說明這些要素有較好的鑒別能力，應(yīng)作為跟蹤審計考核的要素。（表5）

四、大型工程跟蹤審計考核因子分析

因子分析的基本思想是根據(jù)相關(guān)性大小把原始變量分組，使得同組內(nèi)的變量之間相關(guān)性較高，而不同組的變量間的相關(guān)性則較低。每組變量代表一個基本結(jié)構(gòu)，并用一個不可觀測的綜合變量表示，這個基本結(jié)構(gòu)就稱為公共因子。對于所研究的某一具體問題，原始變量就可以分解成兩部分之和的形式，一部分是少數(shù)幾個可測的公共因子的線性函數(shù)，另一部分是與公共因子無關(guān)的特殊因子。

因子分析可用于對變量的分類處理，在得出因子的表達式之后，就可以把原始變量的數(shù)據(jù)代入表達式得出因子得分值，根據(jù)因子得分在因子所構(gòu)成的空間中將變量點畫出來，形象直觀地達到分類的目的。

這里也利用因子分析對各考核要素進行分析，將考核要素按相關(guān)性大小分組，在此基礎(chǔ)上形成跟蹤審計考核指標層次結(jié)構(gòu)模型。（表6）

KMO統(tǒng)計量數(shù)值為0.817，同時Bartlett球體檢驗通過（p=0.000

對16個考核維度采用成分分析法，經(jīng)正交旋轉(zhuǎn)，提取的因子負荷水平0.5以上。從SPSS輸出的碎石圖可以看出，從第4個因素以后，坡度線基本平坦，因而保留4個因素較為適宜。提取4個因素，方差解釋率為54.670%，方差解釋率良好。具體結(jié)果如表7所示。（表7）

表8為考核維度旋轉(zhuǎn)后的因子負載值表?？芍こ态F(xiàn)場就地審計、審計問責需求強烈等兩個考核要素因子負載值小于0.5，可以刪除該考核要素。（表8）

根據(jù)表8，可將審計人員或機構(gòu)獨立程度、跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德、審計建議采納程度、跟蹤審計范圍與深度、審計資源充裕程度為因子1，總結(jié)為跟蹤審計綜合條件；工程機會主義嚴重程度、發(fā)現(xiàn)侵害群眾利益數(shù)量、實時聯(lián)網(wǎng)審計程度、查大案要案數(shù)、預防職務(wù)犯罪為因子2，總結(jié)為跟蹤審計人員道德素養(yǎng)與信息獲取；跟蹤審計成本和跟蹤審計頻次、核減工程造價案件金額數(shù)為因子3，總結(jié)為跟蹤審計進行深度；工程投資規(guī)模為因子4，總結(jié)為跟蹤審計項目規(guī)模。此外，根據(jù)各因子的均值，我們可以發(fā)現(xiàn)4個因子中，因子1考核的重要性程度最高。（表9）

五、信度和效度分析

信度分析是為了進一步理解問卷的可靠性和有效性。采用Cronbach's alpha一致性系數(shù)檢驗各因子的信度，一般認為，Cronbach's alpha系數(shù)大于0.6為佳。（表10）

由表10可知，因子3的信度稍低，但其他的因子和總體的信度都達到了良好的標準，也就是說，問卷調(diào)查的信度合格。

效度是指一個測驗能夠測出該測驗所預測的心理和行為的程度，即測量解決真實的成功，本研究采用因子分析法中的方差最大旋轉(zhuǎn)方式的主成分分析法，檢驗變量的建構(gòu)效度。

建構(gòu)效度是指測量工具能夠測量理論的概念或特質(zhì)的程度，理論上可以分為收斂效度和區(qū)別效度。在同一構(gòu)面中，因子負載值越大（通常為0.5以上），表示收斂效度越高；每一個項目只能在其所屬的構(gòu)面中，出現(xiàn)一個大于0.5以上的因子負載值，符合這個條件的項目越多，則區(qū)別效度越高。由表11可知，每個題項的因子負載系數(shù)均大于0.5，表明該變量有很好的構(gòu)建效度。由以上分析可以總結(jié)出跟蹤審計考核指標層次結(jié)構(gòu)模型為表11。（表11）

六、研究結(jié)論

從問卷調(diào)查得出的數(shù)據(jù)分析我們可以得知，參與調(diào)查的相關(guān)人員認為，調(diào)查問卷中的16個考核要素都對跟蹤審計具有一定的決定性作用，其中工程現(xiàn)場就地審計、審計問責需求強烈這兩個因素對跟蹤審計的影響較小，可以考慮刪除這兩個要素。而就其余的14個考核要素，我們可以從四個方向，分別是跟蹤審計綜合條件、跟蹤審計人員道德素養(yǎng)與信息獲取、跟蹤審計進行深度和跟蹤審計項目規(guī)模分別進行調(diào)查，展開研究，深入分析。其中應(yīng)該重點考察因子1跟蹤審計綜合條件中的考核要素，著重關(guān)注審計人員或機構(gòu)獨立程度、跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德、審計建議采納程度、跟蹤審計范圍與深度和審計資源充裕程度等要素，這些要素的實際情況對跟蹤審計結(jié)果的公正客觀與否起著重要的作用。我們由此也可以發(fā)現(xiàn)，要提高跟蹤審計的質(zhì)量，需要重點從這4個大方向，14個要素來改善，尤其是要不斷提升跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，明確跟蹤審計的范圍和深度，深入了解審計項目的情況，掌握最準確全面的信息，確保審計人員、機構(gòu)的獨立性不受其他方面的干擾和壓力，充分采納各方面的建議和意見等，使跟蹤審計工作更加完善，審計結(jié)果更加客觀真實，為大型工程各方提供更好的審計信息和服務(wù)。

主要參考文獻：

[1]時現(xiàn)，朱堯平，薛蓓兒.建設(shè)項目跟蹤審計路徑選擇[J].審計與經(jīng)濟研究，2006.3.

[2]柴嚴.中國審計學會跟蹤審計理論與實務(wù)研討會綜述[J].審計研究，2009.6.

[3]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009.5.

[4]審計署.中國審計年鑒2008.[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2009.

[5]朱恒金，時現(xiàn)，李躍水.建設(shè)項目跟蹤審計分業(yè)經(jīng)營的思考[J].中國總會計師，2010.2.

跟蹤審計的重要性范文第2篇

Key words： construction engineering；follow-up audit；implementation；management

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）11-0054-04

0 引言

為了完善工程建設(shè)監(jiān)督體制，最大限度地強化工程決策的透明度、預防腐敗，提高建筑工程市場的規(guī)范性和秩序性，對建筑工程項目進行跟蹤審計已經(jīng)顯得十分必要。唯有如此，才能對工程項目的周期長、內(nèi)容復雜和具有隱蔽性、多變性的特點做出積極反應(yīng)，彌補單純事后審計的缺陷。實際上，建筑工程項目跟蹤設(shè)計指的是將現(xiàn)代審計方法應(yīng)用到工程建筑的決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等工序之中，用以對審計對象進行全過程監(jiān)督和評價，是保障投資主體經(jīng)濟利益與施工企業(yè)經(jīng)濟效益的重要工作。可見，全過程跟蹤審計是現(xiàn)代建筑工程施工單位的重要工作，其科學實施能夠保障投資主體和施工單位的經(jīng)濟利益，也是指導現(xiàn)代建筑工程項目有序、高效開展的關(guān)鍵。

1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和重要性解析

建筑工程項目全過程跟蹤審計指的是由獨立的審計機構(gòu)與審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)與專業(yè)人員），借助現(xiàn)代審計技術(shù)，按照國家相關(guān)法律、法規(guī)與制度規(guī)范，對建筑工程項目從投資立項開始一直到竣工交付使用所有階段和環(huán)節(jié)的經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行審查、監(jiān)督和分析、評價的過程，其主要內(nèi)容和重要性表現(xiàn)在以下方面：

1.1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容

從建筑工程的特征來看，對此類項目進行全過程跟蹤審計要連續(xù)進行，但是在工程的不同階段，其審計內(nèi)容存在顯著差異：

①在項目初審階段，建筑工程項目審計工作主要體現(xiàn)在對項目概算的審計方面。第一，要對建筑工程建設(shè)項目的設(shè)計進行審核，通過分析設(shè)計中所采用的標準、材料和工程總量造價，達到在源頭上控制工程造價總額的目的。第二，要對建筑工程量清單進行審計。這是因為，建筑工程項目在對外招標時會工程量清單，對這一對象進行審計能夠保障建筑工程量的錯算和漏算處于較低水平，在一定程度上提高建筑工程造價的準確性和客觀性，為審計工作典型基礎(chǔ)與前提。第三，要對建筑工程概算加以審核。在這一領(lǐng)域，審計工作設(shè)計到借助工程定額，對項目建設(shè)中用到的材料、人工和機械等產(chǎn)生的成本費用加以審核，以保證建筑工程造價的準確性。

②在工程建設(shè)期間，對建筑工程進行全過程跟蹤審計主要涉及以下兩方面的內(nèi)容：第一，要以合同為依據(jù)，對建筑工程的建設(shè)進度與結(jié)算程度進行審計，這樣做的目的在于應(yīng)對建設(shè)項目持續(xù)時間較長的特點，通過審核使分階段支付工程價款的情況提供支付依據(jù)；第二，要對建筑工程項目建設(shè)中出現(xiàn)的設(shè)計變更和變更簽證等問題進行審核。比如，在接到建筑工程變更申請之后，要分析造價變更的緣由，最大限度的降低工程項目變所帶來的負面影響。

③結(jié)算階段的全過程跟蹤審計。在建筑工程項目的竣工結(jié)算階段，全過程跟蹤審計工作主要涉及到對建筑工程決算書的審查，具體內(nèi)容包括對工程建設(shè)實際情況的勘察，以及通過計算工程量，消除其中計算不準確的部分。

1.2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的重要性

為了有效規(guī)范建筑市場，最大限度的保證工程質(zhì)量與工程進度，除了要節(jié)約建設(shè)資金、顯著提高工程質(zhì)量外，還應(yīng)強化工程審計、嚴格控制工程造價。

總體而言，建筑工程項目全過程跟蹤審計的重要性體現(xiàn)在以下方面：

①在全過程跟蹤審計中，審計人員需要對工程現(xiàn)場觀察物資的進出、設(shè)備安裝和建設(shè)施工的全部過程，尤其要對工程設(shè)計變更等相關(guān)事項進行審計，以保證變更行為合法、合理。此外，通過對材料設(shè)備價格的審計，能夠使之處于合理區(qū)間，減少不必要的經(jīng)濟損失和可能由此產(chǎn)生的審計風險；

②對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計能夠強化政府對基建項目的全局監(jiān)督，最大限度的降低政府決策的不足，同時，還應(yīng)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步提升，降低因管理不善與決策失誤而帶來的損失；

③在建筑工程的全過程跟蹤審計中，需要對物資采購、設(shè)計、招投標和建設(shè)施工、監(jiān)理等全部環(huán)節(jié)進行審查，通過構(gòu)建和實施有效的約束機制，確保建筑工程項目的參與各方都能夠約束自身行為，使建筑市場處在較高的秩序等級；

④對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計是一項復雜的工程，要求審計人員要經(jīng)常圍繞施工現(xiàn)場進行現(xiàn)場審計，無論是建筑工程的施工過程、施工工藝、施工質(zhì)量和進度，都要處在審計人員的“監(jiān)控”之中，現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的任何質(zhì)量、資金使用等問題，都應(yīng)該及時提出改進意見，最大限度的防止有損工程質(zhì)量的事情發(fā)生。

2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的任務(wù)與實例分析

2.1 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的和任務(wù)

建筑工程項目全過程跟蹤審計分為開工前審計、事中審計和竣工結(jié)算、財務(wù)決算審計等。其目的在于能夠有效控制與真實反映工程造價，切實維護合法權(quán)益，提升投資效益。在不同階段，其具體任務(wù)如下：

①設(shè)計階段。在建筑工程項目開工之前，需要對項目的審批文件進行審計，涉及到項目建議書的合理性、可行性研究報告的規(guī)范性、環(huán)境影響評估報告的客觀性以及概算批復、建設(shè)用地批準等文件是否齊全、合法、合理；對招投標程序和結(jié)果進行檢查，開啟是否合法、客觀；檢查和建筑項目有關(guān)的單位簽訂的合同條款，看其是否合規(guī)和公允，是否和招標文件與投標承諾保持一致；檢查建設(shè)項目的資金來源是否合法、是否已經(jīng)落實到位、資金的管理支取等活動是否合理、合法，是否為此設(shè)立了專有存儲，保證?？顚Ｓ?，并檢查建筑工程資金的規(guī)模和撥付程序是否可以滿足工程本身的需求；其中，對那些借助國債或者地方性債務(wù)進行的建筑工程項目，要對其操作程序與使用范圍進行重點審計；檢查建筑工程項目進行中相關(guān)費用的繳納情況，看其是否合規(guī)，在建設(shè)過程中出現(xiàn)的減、緩、免等特殊手續(xù)是否齊全和符合要求，如此等等。

②事中控制階段。在建筑工程項目的施工階段，需要按照全過程跟蹤審計的要求進行事中控制，其主要內(nèi)容涉及到以下方面：對建筑工程項目資金的使用情況進行審計，對其?？顚Ｓ眯袨檫M行檢查，看其是否依據(jù)工程進度和相關(guān)條款進行資金撥付，是否存在挪用項目資金的情況。其中，要對往來資金中數(shù)額較大和長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的項目進行重點審查，分析和研判預付工程款和預付備料款的使用情況，通過查明原因全面防止超付工程款等違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；對建筑工程項目實施單位的管理費計取范圍與標準進行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，要求其費用支出不應(yīng)超過概算控制的金額；其中，尤其要加強對設(shè)備和材料價格的管控，防止出現(xiàn)中途加價的情況，避免給項目造成更大的經(jīng)濟損失；對合同的履行情況進行檢查，看其和建筑工程項目相關(guān)的單位是否已經(jīng)按照要求和協(xié)議履行了合同條款，在此過程中是否存在違法分包和轉(zhuǎn)包工程的情況。對在此過程中出現(xiàn)的變更、增補、轉(zhuǎn)讓和終止事項，要對其真實性和合法性進行檢查；對項目概算的執(zhí)行情況進行檢查，看其是否存在超批準概算范圍的投資情況，對那些不以概算批復的規(guī)定為指導，擅自購置自用固定資產(chǎn)或者擠占、虛列工程費用的問題堅決記錄；按照全過程跟蹤審計的要求，對內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查，對相關(guān)單位或者部門建立健全和執(zhí)行各項內(nèi)控制度的情況予以披露，并及時督促和指導其構(gòu)建和完善相關(guān)管理制度，以確保建筑工程項目建設(shè)能夠按照要求規(guī)范的運行，相關(guān)工程資金也能得到合法、合理的使用；對建筑工程資金的到位情況進行檢查，對資金的籌集手段以及投資進度進行綜合分析和研判，對兩者之間的銜接情況進行監(jiān)督，看其是否存在大量資金的閑置情況，對資金使用不到位的情況，以及由此而產(chǎn)生的停工待料等損失浪費情況進行檢查。

③事后控制階段。對建筑工程項目的全過程跟蹤審計來說，實質(zhì)上屬于工程管理審計的范疇，而管理審計是現(xiàn)代審計的重要標志。因此，審計工作在從傳統(tǒng)審計向管理審計進行延伸的同時，還應(yīng)在事前、事中審計之后，通過事后控制是全過程跟蹤審計更為完整。從這個角度講，建筑工程項目的全過程跟蹤審計需要依據(jù)全方位、全過程的審計要求，使關(guān)口前移，實現(xiàn)全程監(jiān)控的目的。比如，在全過程跟蹤審計的過程中，通過事后控制，對工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)進行檢查，最大限度的規(guī)范建筑工程的建設(shè)行為，提升工程建設(shè)和管理水平，以便取得最佳的投資效果。再如，在全過程跟蹤審計的事后控制階段，要及時檢查審計工作的底稿、招投標文件和中標通知書等，要對施工合同和附件、現(xiàn)場變更和簽證記錄以及審計結(jié)果通知書等資料進行整理、登記和歸檔，通過建立審計檔案，充分反映審計工作的成果。

2.2 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的實例分析

為了解決辦公空間不足的問題，某高校在國家投資的扶持下新建一座普通辦公樓，建筑面積1390m2。建筑結(jié)構(gòu)為地上三層，地上五層，采用磚混結(jié)構(gòu)。項目于2013年開始建設(shè)至2015年12月建設(shè)完成并驗收使用。在整個過程中，通過全過程跟蹤審計的形式，對此工程項目的建設(shè)程序、招標和投標、合同簽訂、設(shè)計變更和工程質(zhì)量與安全管理、竣工決算審核與驗算等進行了全面監(jiān)督。其中，依照竣工圖紙和計價標準對工程量進行計算，同時審計人員和其他相關(guān)人員到現(xiàn)場進行抽查，對施工檢驗進行記錄并整理，得出了以下結(jié)論：在竣工圖紙設(shè)計上，樓梯窗戶護欄高為920mm，材質(zhì)為不銹鋼，長度為3.7m；塑料踢腳線的高度為160mm；頂棚采用紙面石膏板吊頂?shù)男问酵瓿伞Ｔ谌^程跟蹤審計之后，審計人員發(fā)現(xiàn)：樓梯窗戶護欄的高度達到了要求，材質(zhì)也均為不銹鋼，但是窗戶的欄桿長度缺位2.1m，與圖紙設(shè)計標準相差較多，踢腳線材質(zhì)為塑料，但高度僅為90mm，與設(shè)計要求不符；頂棚部分并未使用石膏吊頂，而是乳膠漆天棚。審計人員在對其進行了全面測量和詳細復核計算。結(jié)果顯示，決算費用為225萬元，與原報決算的267萬元相差42萬元。這樣一來，不但保證了項目投資費用的合理運用，也使得建設(shè)工程在正常的狀態(tài)下運行，全過程跟蹤審計的督促與整改得到了全面體現(xiàn)。

3 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎(chǔ)與存在的問題

3.1 建筑工程全過程跟蹤審計的實施基礎(chǔ)

完善的全過程跟蹤審計管理體系對投資方與建筑方至關(guān)重要，都是審計工作得以推行與實施、企業(yè)獲取經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)和前提。我國建筑工程項目的進行以項目投資為基礎(chǔ)，工程施工方和投資企業(yè)之間都被要求構(gòu)建規(guī)范的審計體系，只有這樣，才能為全過程跟蹤審計工作的實施和落實奠定良好基礎(chǔ)，全面推進建筑工程項目順利進行和行業(yè)的健康發(fā)展。而在當前情況下，建筑工程項目的資金使用和管理工作需要得到監(jiān)督和檢查，以便保證投資的合理性和高效性，同時能夠控制工程造價，最大限度的維護投資各方的利益訴求。而為了實現(xiàn)這一點，就需要構(gòu)建相對完善的全過程跟蹤審計體系。

這一體系的建立需要滿足以下要求：

①施工企業(yè)要借助全過程跟蹤審計對自身的成本加以控制，保證能夠獲取更多利潤，為企業(yè)的擴大再生產(chǎn)提供資金支持；

②有針對的解決人力、物力、財力的要求，全面保證建筑工程項目施工的合理性和合規(guī)性，推動建筑工程企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲取競爭優(yōu)勢，取得更多的經(jīng)濟利益。

3.2 建筑工程全過程跟蹤審計存在的問題

長期的建筑工程項目審計實踐表明，在我國國內(nèi)當前的建筑工程全過程跟蹤審計之中，管理體系模糊是十分常見的情況，建筑施工企業(yè)在這方面的管理思維亟待提高。此外，在我國建筑工程的招投標過程中，由于監(jiān)管不嚴和權(quán)力徇私等情況的存在，使得企業(yè)暗箱操作的情況屢禁不止，這些行為在很大程度上阻礙了我國建筑產(chǎn)業(yè)的整體健康發(fā)展。此外，建筑工程項目的前期設(shè)計、中期檢查和事后控制等工作，都存在與市場規(guī)律相違背的體系，一些建筑企業(yè)未能及時組織其人員完善內(nèi)部審計制度，審計管理模式也相對粗放，效率不高，未能借助科學合理的方式有效投放項目投資，建筑企業(yè)和社會也難以以此而得到應(yīng)有的投資回報。更為重要的是，由于建筑工程審計管理中經(jīng)常出現(xiàn)的管理缺位的情況，一些監(jiān)管部門也未能履行其對建筑項目的審計管理工作，對全過程跟蹤審計的價值認識不足，未能使投資方和施工方實現(xiàn)經(jīng)濟效益的共贏。所有這些情況的存在都要求對建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作進行進一步的管理和規(guī)范，通過多種方法和途徑提高審計和建筑工程項目的實際績效。

4 建筑工程項目全過程跟蹤審計的進一步管理

建筑工程項目的全過程跟蹤審計工作是工程審計中的重要創(chuàng)新手段，在實踐中已彰顯出明顯的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景。而為了借助全過程跟蹤審計，使建筑工程項目在財務(wù)管理與相互協(xié)調(diào)方面有更為理想的表現(xiàn)，提高項目管理主體的管理水平，還需在以下方面同時做出努力：

4.1 注重跟蹤審計和績效審計的結(jié)合

在現(xiàn)代建筑工程項目的全過程跟蹤審計實踐中，為了提高審計績效，需要強化績效審計和跟蹤審計之間的有機結(jié)合，以保證全過程跟蹤審計的科學實施，取得較好的審計效果。為此，需要通過多種手段同時提高工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益，在兩者之間的關(guān)系問題上，要通過跟蹤審計，對建筑工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益進行衡量，對項目的建設(shè)、投資、管理等問題進行把控。對投資企業(yè)和施工企業(yè)來說，還應(yīng)該進一步構(gòu)建全方位的監(jiān)督審計體系，為實現(xiàn)對建筑工程項目的全過程跟蹤審計奠定基礎(chǔ)。這樣一來，不但能強化審計效果，還能在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。此外，建筑工程的投資企業(yè)和施工企業(yè)都應(yīng)認識到全過程跟蹤審計的重要性，有意識、有目的的對審計體系的建設(shè)和相關(guān)人員的培訓工作給予更多關(guān)注，以提升審計人員的責任心、專業(yè)素質(zhì)和技能，使全過程跟蹤審計工作取得成效。

4.2 注重建筑工程的過程管理

對建筑施工項目來說，對其進行全過程跟蹤審計的工作重點在于過程管理，即對工程施工過程中存在的隱蔽工程量、材料價款和工程進度款撥付以及現(xiàn)場變更簽證單等內(nèi)容進行審計，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，尋找改進和糾正的途徑。

其具體內(nèi)容包括：

①對進場材料價格的確定。對進場材料的價格確定而言，應(yīng)依照事先確定的合同條款和相關(guān)契約對其加以區(qū)分。在必要的情況下，要向市場詢價，最大限度的避免由于市場行情的波動給施工企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

②審查設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證工作。在對建筑工程項目進行全過程跟蹤審計時，要重點檢查工程設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證手續(xù)的合理性，手續(xù)、依據(jù)的合法性和合理性，看其施工合同與工程招投標文件是否依據(jù)要求做出。同時，要對變更工程量進行計算和核實，看其費用的計算方法與結(jié)果是否準確等。

③對于隱蔽工程量進行現(xiàn)場確定。在建筑工程項目的施工過程中，會涉及到大量的隱蔽項目，為此，需要對這些隱蔽項目工程量進行確認，看其是否屬實，是否會對項目結(jié)算審計效果和最終工程造價形成破壞作用值。為此，需要在全過程跟蹤審計的過程中，由審計方對隱蔽項目的工程量和施工工藝予以現(xiàn)場確定，將其記錄在審計工作的底稿之中。

4.3 其他注意事項

除了前面給出的建筑工程項目全過程跟蹤審計工作中需要注意的問題外，還應(yīng)在以下方面給予必要關(guān)注，以保證審計工作最終取得良好效果：

①對全過程跟蹤審計的制度與程序加以完善。近年來，我國建筑工程全過程跟蹤審計工作方興未艾，在審計經(jīng)驗方面還相對匱乏，審計程序、設(shè)計制度等還需要不斷健全和完善。為此，需要針對一些較大規(guī)模的建筑工程項目進行全過程跟蹤審計的試點，并以此為基礎(chǔ)，逐漸形成和制定相關(guān)的規(guī)定與規(guī)范，保證審計工作得以健康進行。

②注重變更簽證的確定工作。建筑工程項目的簽證內(nèi)容與設(shè)計變更、隱蔽工程的驗收等直接相關(guān)。因此需要依據(jù)建設(shè)方對施工方提出的要求進行確定。在這一過程中，要求建設(shè)方、施工方等主要參與方按照跟蹤審計單位的要求進行多方簽字確認，避免給變更簽證造成過多壓力，影響建筑工程項目的順利進行。

③在建筑工程項目的建設(shè)過程中，項目材料的確定是十分重要的環(huán)節(jié)。為此，需要依據(jù)合同文件確定材料價格，并按照全過程跟蹤審計的原則，對材料選擇與合同的一致性進行分析和研判。比如，合同若以最終審計為準，就要對材料的規(guī)格加以核實。當然，還應(yīng)該對市場材料的價格進行咨詢，最大限度的降低因市場波動而帶來的損失。

跟蹤審計的重要性范文第3篇

關(guān)鍵詞：建筑；工程造價；全過程跟蹤審計

在建筑工程項目的開發(fā)建設(shè)過程中，工程造價控制工作不可或缺，其主要是從經(jīng)濟的角度對建筑工程項目各個環(huán)節(jié)的決策和費用提供專業(yè)化支持。工程造價貫穿了建筑工程項目的前期籌備、中期施工管理和后期結(jié)算，在我國建筑工程產(chǎn)業(yè)成熟發(fā)展的過程中扮演著關(guān)鍵角色。隨著我國建筑工程行業(yè)飛速發(fā)展，工程項目全過程跟蹤審計作為全新方法廣泛應(yīng)用于工程造價控制中，為工程的建設(shè)管理帶來了一定影響。該方法對于當代工程管理的意義，值得相關(guān)從業(yè)者對其進行深入研究。

一、建筑工程造價的全過程跟蹤審計概念和應(yīng)用模式

（一）全過程跟蹤審計的概念全過程跟蹤審計主要是指具有審計資質(zhì)的人員或單位，在遵循國家相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，使用合適的審計方法，針對建筑項目的投資籌備至竣工交付的全過程發(fā)生的經(jīng)濟活動，進行追蹤審查、監(jiān)督和分析評價的過程。這種審計理念是我國工程造價行業(yè)不斷發(fā)展和實踐過程中而產(chǎn)生的，其目的在于對工程項目的各個環(huán)節(jié)進行密切監(jiān)督和管理，確保真實全面反映工程造價，達到工程造價控制的目的，提升項目效益[1]。

（二）全過程跟蹤審計的應(yīng)用模式目前在我國建筑工程造價中的全過程跟蹤審計有效模式并不是單一的，其更多的是具有多樣性的運行項目共同作用的結(jié)果。在建筑工程項目的籌備和建設(shè)過程中，針對項目不同階段所需要進行造價控制和跟蹤審計的內(nèi)容也各有不同。具體來講，工程項目各個環(huán)節(jié)的需求與人力資源管理水平、資金狀況等方面有關(guān)，同時還與該環(huán)節(jié)對整個項目的重要性有關(guān)。在工程造價控制過程中，需要對不同階段的實際情況和需求采用合適的方法，尤其要根據(jù)特定環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容選用特定的跟蹤審計策略。目前比較常見的跟蹤審計模式包括分期審計、環(huán)節(jié)審計和駐場審計三種，其應(yīng)用環(huán)節(jié)和方式都是有較大差異的。比如，駐場審計需要相關(guān)人員對審計對象進行24小時不間斷跟蹤審計，而分期、環(huán)節(jié)審計則具有一定的側(cè)重點，根據(jù)實際需求進行審計時間和方式的計劃。另外，不同的建筑項目及不同的環(huán)節(jié)，因為工作性質(zhì)和工作模式不同，需要相關(guān)人員基于全過程管理的科學意識，制定合適的跟蹤審計工作方案。

二、建筑工程造價的全過程跟蹤審計中存在的問題

（一）跟蹤審計與工程項目管理混為一談眾所周知，工程造價控制是工程項目運行過程中具有獨立性的組成部分，一般由相應(yīng)咨詢單位執(zhí)行[2]。但是，目前仍然有部分工程項目的工程造價控制工作缺乏獨立性，其執(zhí)行的跟蹤審計工作也與工程管理混為一談。這是由于工程管理方對跟蹤審計工作的性質(zhì)缺乏深刻理解，事實上，跟蹤審計僅僅是從造價控制的角度對工程項目各個環(huán)節(jié)中造價不合理情況進行監(jiān)督，并提出一些針對性的建議，其不具備直接管理和解決問題的權(quán)力。而部分工程項目跟蹤審計人員的工作直接干涉項目管理，對項目進度和正常秩序造成了一些影響。

（二）跟蹤審計缺乏配合雖然在建筑項目運行管理中，審計單位是獨立的第三方，但是其工作需要得到建設(shè)、施工、監(jiān)理等各方單位的支持。同時，跟蹤審計還需要與這些單位進行合作，就項目具體情況共同制定符合多方實際情況的跟蹤審計模式，以保證跟蹤審計工作可以正常開展。但是，目前有部分建筑項目單位缺乏配合工程造價控制及跟蹤審計工作的意識，而審計單位及人員也不具備很好的信息溝通和協(xié)同配合能力，導致其工作處于孤軍奮戰(zhàn)的狀態(tài)，自然無法發(fā)揮跟蹤審計的作用[3]。

（三）跟蹤審計單位及人員自身水平不高針對同一個建筑項目，不同的工程造價專業(yè)人員及審計單位的執(zhí)行效果各有不同，這主要是由于不同單位及人員專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)及擅長領(lǐng)域不同。目前，部分建筑工程項目由于對工程造價乃至跟蹤審計專業(yè)理解不深，導致在這方面的單位及人員選擇方面存在隨意性，在項目正式推進的過程中受到這些單位工作能力的影響，最終威脅項目利益。

（四）缺乏有效的管理監(jiān)督機制從表面來講，建筑工程項目中的造價控制、跟蹤審計人員扮演的是監(jiān)督者、管理者和咨詢者的角色，但是很多時候相關(guān)單位忽略了對這部分人員工作的管理。簡單來講，對相應(yīng)人員的工作方式、職業(yè)素養(yǎng)、工作執(zhí)行結(jié)果缺乏嚴格的監(jiān)督機制，導致其工作散漫、效率低。另外，甚至有部分工程造價、跟蹤審計人員接受相關(guān)利益方的賄賂，在工作中睜一只眼閉一只眼，或是出現(xiàn)泄露商業(yè)機密的行為，給工程項目帶來惡劣的影響[4]。

三、建筑工程造價的全過程跟蹤審計實施方法

（一）根據(jù)項目模式定量采用的方法1.工程概率預算方法針對建筑工程造價控制，有必要進行概率預算，同時其也是工程造價工作中常見方法之一。目前在我國工程造價領(lǐng)域中，比較常見的工程概率預算方法有定額計價法、工程量清單計價法等。2.概率分析方法任何的建筑工程項目投資都具有一定的風險性，因此對風險概率進行分析很有必要，這被稱作風險投資方法。具體來講，在工程造價的跟蹤審計過程中存在很多不確定因素，進而產(chǎn)生一些各種類型的風險，此時在概率計算的過程必不可少。通過全面科學的概率分析，可以給工程造價跟蹤審計模式的確立和施工管理方案的設(shè)計提供重要參考。3.財務(wù)評價方法從建筑工程項目工程造價控制本身來講，針對財務(wù)管理水平進行全面分析和評價，也很重要。尤其是針對其債務(wù)清償能力、財務(wù)虧盈、財務(wù)生存等方面的能力進行分析，并提出一些重要建議，有助于提高建筑工程財務(wù)管理水平[5]。

（二）根據(jù)項目負責程度及規(guī)模進行分析的方法1.對比審計法對比審計法主要應(yīng)用于針對建筑工程施工中的各項消耗情況進行對比分析的過程，同時也包括對工程面積造價的對比進行跟蹤審計。2.重點審計法建筑工程項目推進的各個環(huán)節(jié)當中，需要根據(jù)不同環(huán)節(jié)的重要性和工作具體執(zhí)行特點，對跟蹤審計對象進行一定程度的主次劃分，將更多的精力放在重點審計對象上。例如，對建筑工程項目的建筑模式、磚混結(jié)構(gòu)等進行重點跟蹤審計，對工程整體造價控制工作有決定性作用。3.全面審計法如果建筑項目開發(fā)、施工企業(yè)本身資歷較淺、信譽較低、業(yè)務(wù)及管理水平較低，或是本身對預決算標準的要求較低，那么有必要采用全面審計法來執(zhí)行跟蹤審計。這種方法有助于降低審計工作出現(xiàn)紕漏的風險，有利于幫助企業(yè)提高項目建設(shè)和管理水平。

四、建筑工程造價的全過程跟蹤審計的具體應(yīng)用要點

（一）工程投資決策及設(shè)計階段建筑項目的籌備階段包括投資決策及工程設(shè)計等環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)中跟蹤審計人員需要通過各種資料收集整理和經(jīng)濟分析，在全面市場調(diào)研的基礎(chǔ)上為投資決策和工程設(shè)計提供重要依據(jù)。同時，在工程設(shè)計過程中，結(jié)合實際情況對方案的實用性和可行性進行分析，并為其調(diào)整優(yōu)化提出建議[6]。由此可見，審計工作需要相關(guān)人員具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)和良好的職業(yè)素養(yǎng)，所以需要對工程造價跟蹤審計單位的資質(zhì)和人員專業(yè)能力進行考察，提高相應(yīng)的專業(yè)要求，為項目籌備階段保駕護航。

（二）招投標階段在建筑工程項目確定設(shè)計方案并開展招投標工作時，跟蹤審計人員需要配合相關(guān)單位起草招標文件，重點對其規(guī)范性和合理性進行分析，對相關(guān)合同的擬定和簽署進行監(jiān)督，幫助工程項目找到可靠且合適的合作單位，并確保各方利益。

（三）工程施工階段多數(shù)建筑工程的施工周期都比較長，而期間的市場價格因素存在不穩(wěn)定性。因此，跟蹤審計人員需要在施工階段對市場工程材料、設(shè)備價格變化情況進行關(guān)注和分析，為后續(xù)結(jié)算審計做好準備。同時，跟蹤審計人員還需要按照計劃，對施工現(xiàn)場進行巡查，對各類材料消耗情況進行審查，對于影響造價控制的行為進行取證，并督促相關(guān)部門進行責任劃分和審查改進。另外，在重要的工程節(jié)點，需要配合財務(wù)人員編制相關(guān)報表，并和施工單位負責人進行交涉，便于雙方加深對工程進度的了解，并為后續(xù)審計工作做好材料儲備[7]。

（四）竣工結(jié)算階段建筑工程竣工結(jié)算階段也是跟蹤審計工作的重點環(huán)節(jié)之一，該過程中需要跟蹤審計人員對工程涉及的相關(guān)資料進行統(tǒng)一整理，形成最終的報表和分析報告，對工程計量、變更、索賠等方面的核定進行歸集匯總。同步各類費用、資金流的規(guī)整，配合完成工程結(jié)算工作。另外，還需要配合助審人員、項目負責人、技術(shù)負責人等對審計報告進行多次復核，最終形成客觀合理的審計結(jié)果。

五、結(jié)語

綜上所述，在當今建筑工程項目施工管理水平不斷提高的情況下，工程造價工作也面臨著理念和方法革新的要求。全過程跟蹤審計作為一種貫穿于工程項目籌備、施工、竣工的造價控制方法，不僅可以將工程造價控制滲透到工程的各個環(huán)節(jié)，還能配合相關(guān)部門、單位提升管理水平，對實現(xiàn)相關(guān)工程項目總體目標有重要作用。目前，我國多數(shù)中大型建筑項目工程已經(jīng)開始逐步使用跟蹤審計方法，在提升管理水平、確保企業(yè)效益方面取得了不錯的效果，因此需要建筑工程開發(fā)商、施工單位、監(jiān)理單位與工程造價控制單位密切配合，進一步發(fā)揮全過程跟蹤審計的實施功能，提高工程建設(shè)和管理水平。

參考文獻：

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[2]劉建華.關(guān)于建筑工程全過程造價跟蹤審計的實施分析[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2019（30）：1191.

[3]王立新.建筑工程造價跟蹤審計在建筑工程全過程中的應(yīng)用[J].中國房地產(chǎn)業(yè)，2019（23）：190.

[4]董彩虹.建筑工程全過程造價跟蹤審計的實施分析[J].裝飾裝修天地，2019（22）：235.

[5]張帆.關(guān)于建筑工程全過程造價跟蹤審計的實施分析[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2019（15）：1741.

跟蹤審計的重要性范文第4篇

根據(jù)建設(shè)項目進展情況對整個跟蹤審計工作作出統(tǒng)籌安排，一般按建設(shè)工程內(nèi)容分為下面幾部分重點審查：

(一)審查建設(shè)項目立項程序，以及設(shè)計、監(jiān)理、施工的招投標和合同內(nèi)容執(zhí)行情況。審查工程設(shè)計、招標、施工和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)，設(shè)計費、費、施工費和監(jiān)理費收取是否符合國家有關(guān)規(guī)定；審查工程審批文件，是否符合有關(guān)規(guī)定；工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等招標投標程序及其結(jié)果是否合法、有效，前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范，查處不嚴格履行基本建設(shè)程序，未經(jīng)審批或未辦理施工許可隨意開工建設(shè)、領(lǐng)導干部違規(guī)插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；審查合同簽訂內(nèi)容，是否與招投標、中標的內(nèi)容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現(xiàn)。

(二)審查合同內(nèi)工程量計算的內(nèi)容、重大設(shè)計變更簽證、新增工程量和單價的確定。

工程建設(shè)是否按合同內(nèi)容實施，與概算總投資的控制措施是否到位、工程量計算過程是否真實與合規(guī)、月進度報表是否真實與合規(guī)、是否建立工程計量臺賬，查處施工單位是否偷工減料、轉(zhuǎn)包或違法分包等問題；設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更是否按規(guī)定的管理程序報批。有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準，有無計劃外建設(shè)項目；重點跟蹤量化審查單項工程金額超過200萬1：22z的合同及設(shè)計、監(jiān)理金額超過50萬以上的合同，對合同價格是否與投標報價一致進行審計監(jiān)督，隱蔽工程一次結(jié)算工程款超過30％的合同價款和200萬元以上合同有重大變更，其金額超出原合同10％以上的，或單項(清單報價)工程超出25％以上的；關(guān)注工程是否有盲目壓縮工期、試驗檢測數(shù)據(jù)資料不真實、施工監(jiān)理不嚴格、工程質(zhì)量及安全生產(chǎn)和環(huán)境保護責任制不落實等問題。審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，責任是否明確，各項內(nèi)部控制制度是否得到有效落實和執(zhí)行。

(三)審查建設(shè)資金來源、管理和使用情況。審查建設(shè)資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要，建設(shè)資金有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用等問題；是否按進度、按合同規(guī)定付款，對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據(jù)變更情況調(diào)整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發(fā)生：審查建設(shè)資金是否專戶存儲，?？顚Ｓ茫瑢彶轫椖控泿刨Y金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，審查有無建設(shè)收入，建設(shè)收入的來源及使用情況。關(guān)注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設(shè)項目嚴重超概算等問題；審查建設(shè)單位工程成本核算賬務(wù)處理，是否符合《同有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設(shè)成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本：核查財務(wù)報表是否真實，是否符合法律、法規(guī)及會計準則的有關(guān)規(guī)定，會計報表和附注及其編表說明反映的內(nèi)容是否真實、完整、準確、合規(guī)，工程價款結(jié)算和往來款項是否真實、合法：審查待攤投資中發(fā)生的建設(shè)單位管理費是否真實合規(guī)，征地拆遷費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費是否按照合同規(guī)定支付。貸款利息是否按照規(guī)定利率計息、分攤是否合理。關(guān)注列入的科研(課題)是否真實與合規(guī)。審查下?lián)軐ｍ椯Y金撥付的依據(jù)，延伸審查專項資金財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，會計核算是否規(guī)范。審查設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計要求進行采購，有無盲目采購行為；設(shè)備、材料等物資的采購、驗收、保管和領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關(guān)注固定資產(chǎn)臺賬記錄是否準確。高速公路建設(shè)項目的跟蹤審計，重點對工程重大變更情況的審查，變更的理由是否充分，變更的內(nèi)容是否真實，審批的程序是否完善、合理，變更項目的實施是否真實合規(guī)，對隱蔽工程要求被審計單位及時報告重大隱蔽工程實施的時間、地點和項目名稱，對隱蔽工程進行現(xiàn)場勘察，對實施情況作出審計工作記錄，制做審計證據(jù)，填寫審計臺賬，為竣工決算審計收集和準備資料。

(四)工程竣工決算。主要審查建設(shè)項目工程竣工決算報表和說明書以及建設(shè)項目竣工編制依據(jù)的真實性、合法性；建設(shè)項目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性、效益性；有無非法轉(zhuǎn)包工程行為，工程價款結(jié)算是否符合合同要求，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款問題；工程竣工資料檔案歸集整理的真實性、完整性、準確性和交付使用資產(chǎn)是否真實。關(guān)注跟蹤審計過程發(fā)現(xiàn)的問題與整改情況。待工程和財務(wù)結(jié)算審計完成，出具竣工決算審計報告。

(五)應(yīng)積極與建設(shè)單位建立聯(lián)絡(luò)制度，了解工程進度和項目管理情況，每月按統(tǒng)計表格向?qū)徲嫿M報一份工程進度及變更情況說明，審計組不定期深入現(xiàn)場和項目建設(shè)單位進行抽查。要求被審計單位遇有工程招投標。設(shè)計變更、移民搬遷項目等與工程造價有關(guān)的事項，及時報審計組了解情況。同時要求跟蹤審計之后，簽訂的施工合同內(nèi)容應(yīng)增加“工程價款結(jié)算。以國家審計機關(guān)的結(jié)論為準”條款。

(六)一年度為一審計周期，年初將被審計對象列入審計計劃，發(fā)出審計通知，現(xiàn)場跟蹤審計結(jié)束，在60個工作日，根據(jù)重要性出具審計建議書或者報告。

二、跟蹤審計時間節(jié)點上的安排和方式

(一)集中審查上一年度資金籌措和使用及延伸審查下?lián)茼椖拷ㄔO(shè)資金情況和上一年度工程價款報表結(jié)算和單項工程完成結(jié)算(決算)情況，當年開工項目建設(shè)程序，按項目審批方案檢查項目概預算執(zhí)行情況，不定期按照合同內(nèi)容抽查項目建設(shè)進展、施工和監(jiān)理的人員到位情況；跟蹤審查單項工程開工前原始地形(地貌)測量結(jié)果與設(shè)計圖紙是否一致，工程建設(shè)計量報表和臺賬是否記錄完整，重大設(shè)計變更與原設(shè)計審查表和計量、單價變化依據(jù)，特別關(guān)注隱蔽工程的設(shè)計變更；督促被審計單位，每月定期填寫工程計量和變更動態(tài)表格，不定期檢查審計建議的落實和整改情況。若有重大違紀違規(guī)或?qū)也閷曳傅惹闆r，及時建議報有關(guān)部門予以查處，根據(jù)工程建設(shè)重要性原則，選準關(guān)鍵環(huán)節(jié)點，如合同量的增加(減少)、合同單價變更、單項工程超概算、隱蔽工程施工過程變更簽證等，應(yīng)及時安排審計。

跟蹤審計的重要性范文第5篇

建設(shè)項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設(shè)中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。

一、建設(shè)項目工程跟蹤審計存在的問題

（一）法規(guī)制度的剛性約束不強

建設(shè)工程項目包括確定項目、項目設(shè)計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。

（二）操作規(guī)程制度不明確

在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設(shè)專業(yè)知識要求高，所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。

（三）審計力量不足

跟蹤審計業(yè)務(wù)包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設(shè)項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。

（四）建設(shè)工程單位對審計工作配合不足

大多建設(shè)工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。

二、建設(shè)工程項目跟蹤審計的對策

（一）完善規(guī)章，規(guī)范建設(shè)工程項目跟蹤審計行為

建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結(jié)合本單位的實際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應(yīng)注意審計工作的逐漸完善，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調(diào)整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。

（二）準確定位，抓住建設(shè)工程項目跟蹤審計的重點

跟蹤審計是建設(shè)工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設(shè)項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧?、決策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。

1.決策階段

在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設(shè)計及施工方案的重要指導原則。

2.設(shè)計階段

在建設(shè)工程項目已經(jīng)落實的基礎(chǔ)上，就需要對項目進行具體的實施設(shè)計工作，這項工作直接關(guān)系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設(shè)計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設(shè)計理念，施工圖的設(shè)計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。

3.招投標階段

此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據(jù)法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生。

4.施工階段

在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調(diào)查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。

5.竣工決算階段

在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設(shè)計費用、購買設(shè)備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。

（三）提高審計隊伍的力量

建設(shè)工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應(yīng)注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質(zhì)的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。