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內(nèi)部審計信息化論文范文第1篇

內(nèi)部審計由單位特定部門、特定人員組織實施，審計結(jié)果直接為本單位服務(wù)，是保障單位健康運行的重要內(nèi)部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會公共衛(wèi)生產(chǎn)品的直接供應(yīng)者。為保證人民經(jīng)濟(jì)利益和國家財政資金安全，醫(yī)院內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、抽樣重點、審計程序等方面都獨具一格。同時，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展要求現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計實現(xiàn)信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內(nèi)部審計的必然趨勢。

二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展背景

1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點為醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實力排名前100的醫(yī)院中近70%已實現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機構(gòu)已將HRP項目納入實施計劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實現(xiàn)了醫(yī)院人、財、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。

2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內(nèi)部審計的信息化發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險高度集中，風(fēng)險的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計環(huán)境、審計對象、審計風(fēng)險點發(fā)生改變，內(nèi)部審計如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計部門和人員需要創(chuàng)新審計技術(shù)，開發(fā)個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計獨有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展制約因素

內(nèi)部審計與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的新理念，實現(xiàn)了內(nèi)部審計歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計形成了制約。

1.法律法規(guī)制約。我國審計體系的法律依據(jù)有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務(wù)。根據(jù)《審計法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計是國家審計的組成部分，應(yīng)在國家審計的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計的忽視，以及對內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。

2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計電算化帶來的審計環(huán)境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。

3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計創(chuàng)造了發(fā)展契機。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計能夠直接與財務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，形成審計專有數(shù)據(jù)庫，同時，也使得非現(xiàn)場審計和可持續(xù)性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的最好契機。

4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計對審計人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計人員需要掌握專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》實施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，必須加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。

四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展思路

1.以服務(wù)主導(dǎo)型為發(fā)展方向。服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內(nèi)部審計深化“服務(wù)”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計監(jiān)督，積極為院領(lǐng)導(dǎo)和各處科室提供決策支持。黨的十報告明確指出：深化行政體制改革的核心與關(guān)鍵是政府職能的轉(zhuǎn)變，要加快推進(jìn)全能型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，突出政府在社會基本公共服務(wù)領(lǐng)域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務(wù)管理的重要參與者，建設(shè)服務(wù)型政府需要創(chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內(nèi)部審計也必須由管理主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。資源管理信息化推動了服務(wù)型醫(yī)院內(nèi)部審計的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的交換與共享持續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數(shù)據(jù)對接，有助于內(nèi)部審計在風(fēng)險預(yù)警、實時監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計還具有為領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助，為處科室提供計劃指導(dǎo)的功能，全面展現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)主導(dǎo)型的發(fā)展理念。建設(shè)服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，除了政府支持和信息化推動外，法律法規(guī)的保護(hù)、信息技術(shù)的支撐以及專業(yè)人才的指導(dǎo)也都不可或缺。從這個意義上說，構(gòu)建服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，任重而道遠(yuǎn)。

內(nèi)部審計信息化論文范文第2篇

為了合理的識別醫(yī)療信息系統(tǒng)的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員首先應(yīng)當(dāng)了解醫(yī)院的信息系統(tǒng)環(huán)境。

1．1了解信息技術(shù)在醫(yī)院中的運行環(huán)境

該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費、檢查、門診及住院等活動提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計算機信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。

1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺的應(yīng)用程序、計算機操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備

首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個醫(yī)院的?？祈椖坎煌t(yī)療就診流程也存在著個性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿足軟件的運行，醫(yī)院必須同時保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。

1．3了解醫(yī)院對應(yīng)用程序及軟件的管理方式

為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運行情況，一些專門的預(yù)警機制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運維管理平臺的使用有效的監(jiān)控各個軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機等硬件的運行狀態(tài)及運行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時排查錯誤。

1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實施是否有效地幫助醫(yī)院提高運營效率

2評估識別出的風(fēng)險

基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗榛A(chǔ)的審計風(fēng)險由3個部分組成。

2．1固有風(fēng)險

信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計算機技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計算機軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風(fēng)險。首先，由于計算機網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時會造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機。在對醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險，會給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對醫(yī)療知識和管理知識的缺乏，計算機軟件設(shè)計開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會影響到系統(tǒng)運行的安全性。

2．2控制風(fēng)險

對醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計算機信息部門，對醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時，聘請軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計人員在評價控制風(fēng)險時，需要對醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時對外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評價。其次，對用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實現(xiàn)主要是通過對用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個系統(tǒng)都存在一個超級用戶，超級用戶對所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計人員必須對超級用戶的實際狀況進(jìn)行分析，從而評價是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費用和知識產(chǎn)權(quán)費用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時候，常常隱蔽其真實的人工成本，并將知識產(chǎn)權(quán)費用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價格是否合理;醫(yī)院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務(wù)器、交換機和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計人員必須對成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費。

2．3檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計的方法、審計對象和審計線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通過執(zhí)行控制測試和進(jìn)一步審計程序，對財務(wù)報表的舞弊做出判斷;通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評價內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計算機知識，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計。在缺乏系統(tǒng)的計算機專業(yè)知識，以及計算機審計規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲嫵绦?，也會為醫(yī)院管理帶來風(fēng)險。

3應(yīng)對措施

內(nèi)部審計人員在實施進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點內(nèi)容。

3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計的范圍

在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險最大的部分。首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點關(guān)注，因此，在對醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險評估和分析之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點進(jìn)行重點審計，例如對HIS中病人的主索引、收費明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計程序;其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險事項，例如對于超級用戶權(quán)限管理的審計;最后，內(nèi)部審計人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險累計的影響，如果幾個細(xì)微風(fēng)險累計產(chǎn)生的影響會對系統(tǒng)整體運行造成重大損失，內(nèi)部審計人員則需要詳細(xì)地設(shè)計進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對此類風(fēng)險。

3．2采用怎樣的審計方式對醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評估

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作不同，內(nèi)部審計人員需要對系統(tǒng)運行的有效性進(jìn)行評價，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計程序以外，內(nèi)部審計人員還需要對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進(jìn)行分析。同時，還需要利用審計軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計工作。

3．3以何種頻率進(jìn)行審計

通常風(fēng)險被劃分為高、中、低3個等級。在被識別的高風(fēng)險等級中，信息技術(shù)風(fēng)險被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對醫(yī)院的運行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計;對風(fēng)險級別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險點，每2～3年進(jìn)行1次審計;對風(fēng)險級別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計。

3．4針對醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險進(jìn)行評價

對控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險分別采取應(yīng)對措施降低風(fēng)險的影響程度

3．4．1固有風(fēng)險的評估。

由于固有風(fēng)險是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺時無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計人員無法控制此類固有風(fēng)險，只能評估風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)評估固有風(fēng)險的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。

3．4．2控制風(fēng)險的應(yīng)對。

(1)醫(yī)院對外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍?，可以減少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會給醫(yī)院帶來風(fēng)險。如果關(guān)鍵的管理點均依賴于外包服務(wù)，那么就會造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強對信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計算機管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評價計算機中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財務(wù)人員也可能惡意的對系統(tǒng)中已錄入的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財務(wù)管理的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計工作中，審計人員要關(guān)注超級用戶的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評價現(xiàn)有軟件有無浪費，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴(yán)格采取政府公開招標(biāo)的形式，利用外部專家進(jìn)行分析。同時，加強對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產(chǎn)權(quán)，一般很難評估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評價軟件是否應(yīng)該引入。

3．4．3檢查風(fēng)險的應(yīng)對措施。

內(nèi)部審計信息化論文范文第3篇

1.1審計性質(zhì)不十分明確內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要,也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而,我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物,片面強調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)(政府審計的延伸)而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。

1.2審計的范圍有限內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內(nèi)部審計的定義不難看出內(nèi)部審計的兩種職能,即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而,由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計是以“警察”的身份出現(xiàn),突出了“監(jiān)督”職能,忽視了“服務(wù)”職能,內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3內(nèi)部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.3.1內(nèi)部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務(wù)收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團(tuán)體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為,審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。

1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時,逐步向國際先進(jìn)的管理體制靠攏?？v向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進(jìn)的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用未落到實處。

1.3.3隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變;由防護(hù)性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進(jìn)的理念在我國理論界討論較多,但在實務(wù)界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進(jìn)的審計理念和實務(wù),我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。

1.3.4審計人員對計算機知識缺乏,不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一,功能不完整,全面推廣計算機輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。

2如何促進(jìn)審計工作的發(fā)展

2.1明確審計的性質(zhì)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。

2.2改進(jìn)審計方法

2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計應(yīng)突破單純的事后審計,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。

2.2.2內(nèi)部審計的目的是保證組織目標(biāo)的實現(xiàn),因此,賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認(rèn)為審計目的不是查處人,而是教育人、服務(wù)人,是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內(nèi)容,同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

2.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和人事任免制度,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為考核干部履行責(zé)任的手段,增強干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。

2.3加強審計人員的培訓(xùn)信息系統(tǒng)審計,是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計,電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中,這三項不能少,否則就不能全面履行審計職責(zé),這就給審計提出了更高的要求。因此,在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進(jìn)或培養(yǎng)具有計算機專業(yè)背景,且對信息系統(tǒng)審計經(jīng)過深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時要加強現(xiàn)有審計人員信息系統(tǒng)知識的普及和培訓(xùn),使審計不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

內(nèi)部審計信息化論文范文第4篇

什么叫參考文獻(xiàn)？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫這些成果，而是說明這個研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文參考文獻(xiàn)，希望給大家在寫作當(dāng)中做個參考。

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內(nèi)部審計信息化論文范文第5篇

一、加強計劃管理

1、市內(nèi)審協(xié)會每年初根據(jù)上級協(xié)會和市委、市政府有關(guān)要求，制訂《年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)要點》，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)圍繞各部門各單位重點工作制定年度內(nèi)審工作目標(biāo)和項目計劃。

2、市內(nèi)審協(xié)會將通過分片召開會議等形式，依據(jù)各部門各單位年度內(nèi)審項目計劃，檢查實施進(jìn)度和落實情況。

二、加強質(zhì)量檢查

1、市內(nèi)審協(xié)會依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則，結(jié)合市具體情況，制定與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作相配套的操作規(guī)范和辦法。

2、市內(nèi)審協(xié)會將不定期開展業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查，主要抽查各部門各單位內(nèi)審工作程序、審計文書編制、項目案卷建立等，抽查結(jié)果納入年度質(zhì)量檢查評比之中。

3、市內(nèi)審協(xié)會每年組織開展一次業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查評比，檢查評比的主要內(nèi)容包括審前調(diào)查、審計實施、審計報告、審計立卷和成果運用等方面，通過檢查評比，對優(yōu)秀項目予以表彰，對質(zhì)量差的項目和存在的問題予以通報批評。

三、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、在組織內(nèi)審人員參加上級審計機關(guān)和內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會將采取單獨辦班的形式加強對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年至少一次。

2、市審計局各處室實施審計項目時，根據(jù)工作需要，吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與審計，通過“以審代訓(xùn)、邊審邊訓(xùn)”的方式，幫助內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、根據(jù)各部門各單位實際需要和邀請，市審計局和市內(nèi)審協(xié)會可選派業(yè)務(wù)骨干，采取“送教上門”的方式，對內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)或?qū)ｎ}授課。

四、加強協(xié)作配合

1、市審計局各處室實施審計項目時，審計組進(jìn)點、出點會議應(yīng)邀請被審計單位內(nèi)審機構(gòu)、人員參加。

2、市審計局各處室實施審計項目過程中，審計組要認(rèn)真聽取內(nèi)審機構(gòu)的意見，取得內(nèi)審機構(gòu)的配合和幫助，對于內(nèi)部審計結(jié)果，在確認(rèn)可靠性的前提下，應(yīng)加以充分運用，提高審計實施工作效率。

3、市審計局各處室起草審計報告，對被審計單位內(nèi)控情況進(jìn)行評價時，應(yīng)對該單位內(nèi)審機構(gòu)建立情況、人員配備情況、內(nèi)審制度建設(shè)和執(zhí)行情況做出評價。

4、審計決定下達(dá)后，審計組要與被審計單位內(nèi)審機構(gòu)加強協(xié)作，共同督促檢查審計查出問題的整改落實，提高審計決定執(zhí)行率和審計執(zhí)法效果。

五、加強交流宣傳

1、市內(nèi)審協(xié)會將每年通過召開座談會、研討會等形式，組織內(nèi)審機構(gòu)交流工作情況，研究解決工作中遇到的具體問題。

2、市內(nèi)審協(xié)會要加強工作調(diào)研，注意發(fā)現(xiàn)和培育先進(jìn)典型，幫助總結(jié)提煉經(jīng)驗成果，并及時予以宣傳和推介。

3、市內(nèi)審協(xié)會要建立內(nèi)審信息專報制度，組織內(nèi)審機構(gòu)及時上報有關(guān)工作情況，編發(fā)《內(nèi)部審計工作通訊》，介紹全市內(nèi)審工作動態(tài)、經(jīng)驗做法和成果。

4、市內(nèi)審協(xié)會要充分利用審計局的門戶網(wǎng)站和《審計》雜志等刊物，加強與新聞媒體的聯(lián)系，及時總結(jié)、宣傳和推介我市內(nèi)審工作的情況。

六、加強科研教育

1、市內(nèi)審協(xié)會每年組織內(nèi)審機構(gòu)、內(nèi)審人員開展一次優(yōu)秀科研論文評比活動，對評為優(yōu)秀的論文予以通報表彰，并推薦參加上級內(nèi)審協(xié)會的論文評選。

2、市內(nèi)審協(xié)會要組織內(nèi)審人員積極參加CIA考試、后續(xù)教育和崗位資格證書年檢，促進(jìn)內(nèi)審人員不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。

七、加強年度考核

市內(nèi)審協(xié)會對各部門各單位內(nèi)審工作情況每年組織一次考核，考核采取日常檢查與年終考核相結(jié)合的方式進(jìn)行。考核內(nèi)容包括內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)、人員配備、工作成果和經(jīng)驗做法、業(yè)務(wù)質(zhì)量、計劃統(tǒng)計、信息專報、調(diào)研報告、信息化建設(shè)、科研工作等情況，考核結(jié)果將予以通報。

八、加強內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)

1、市內(nèi)審協(xié)會要建立全市內(nèi)審機構(gòu)、人員資料數(shù)據(jù)庫，及時掌握各部門各單位內(nèi)審機構(gòu)、人員的變動情況，形成全市內(nèi)審工作網(wǎng)絡(luò)。

2、市內(nèi)審協(xié)會要繼續(xù)督促和指導(dǎo)具備條件的部門、單位建立內(nèi)審機構(gòu)，配齊配強內(nèi)審人員，健全完善工作機制，不斷加強內(nèi)部審計各項基礎(chǔ)工作。

3、市內(nèi)審協(xié)會將根據(jù)不同系統(tǒng)、不同行業(yè)的工作需要，加強對內(nèi)審協(xié)會分會和發(fā)展新會員工作的指導(dǎo)，不斷壯大我市內(nèi)部審計隊伍。

4、市內(nèi)審協(xié)會及各分會要加強自身建設(shè)，嚴(yán)格按照章程規(guī)范運作，不斷提高協(xié)會的管理和服務(wù)水平。

九、加強對區(qū)（市）協(xié)會的工作指導(dǎo)

1、市內(nèi)審協(xié)會要通過工作調(diào)研、召開會議等形式，聽取協(xié)會工作匯報，提出改進(jìn)建議，指導(dǎo)協(xié)會工作開展，促進(jìn)區(qū)（市）內(nèi)審協(xié)會健康發(fā)展。