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財務(wù)預算編制說明范文第1篇

關(guān)鍵詞 制糖企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營計劃 財務(wù)預算

一、前言

在制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，考慮到生產(chǎn)特點和財務(wù)管理狀況，編制詳細的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)管理預算，不但是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，同時也是關(guān)系到企業(yè)正常經(jīng)營和有序發(fā)展的關(guān)鍵。基于這一認識，制糖企業(yè)不但要對生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算的編制特點進行認真分析，同時還要在生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算編制過程中，把握準確性原則，并提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算的針對性，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營計劃的科學性和可操作性，并使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理實際，提高制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算編制的實效性。

二、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點分析

從制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的實際過程來看，制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序復雜，影響生產(chǎn)經(jīng)營的因素較多，其中財務(wù)管理是制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點，對編制詳細的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算具有重要作用。結(jié)合當前制糖企業(yè)的經(jīng)營管理實際，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）制糖企業(yè)的生產(chǎn)過程復雜，經(jīng)營過程中難度較大。由于制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序較多，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都對質(zhì)量有著嚴格的要求，要想保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量，需要制糖企業(yè)具有完善的生產(chǎn)管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數(shù)據(jù)：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應(yīng)6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應(yīng)6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應(yīng)5160元糖價。在這一前提下，做好生產(chǎn)經(jīng)營計劃的編制和財務(wù)預算的編制對滿足企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量具有重要的促進作用。

（2）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對資金量有特殊要求。由于制糖企業(yè)的整體生產(chǎn)成本較高，為了達到質(zhì)量要求，通常需要先進的工藝和設(shè)備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，使企業(yè)對資金量產(chǎn)生了較大的需求。同時，制糖企業(yè)一年的生產(chǎn)時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要較多的流動資金作為補充，如果不能滿足資金要求，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將難以維持下去，企業(yè)的發(fā)展也就無法保障。

（3）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要完善的財務(wù)預算制度作為支撐。考慮到制糖企業(yè)對資金的現(xiàn)實需要，以及流動資金量較大的特點，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有加強對資金的管理和控制，才能有效發(fā)揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎(chǔ)上，制糖企業(yè)需要完善的財務(wù)預算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發(fā)揮財務(wù)預算制度優(yōu)勢，才能保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營取得實效。

（4）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預算密不可分。在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)預算可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實需要，計算企業(yè)所需的資金數(shù)量，并正確分析企業(yè)資金缺口，通過必要的融資手段解決企業(yè)的資金需求。同時，財務(wù)預算也可以規(guī)范企業(yè)的資金使用，使企業(yè)的資金能夠在允許的范圍內(nèi)使用，提高資金管理質(zhì)量。因此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預算相互依據(jù)不可分割。

三、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算編制，應(yīng)把握準確性原則

考慮到制糖企業(yè)的特殊性，在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算編制過程中，要想提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算滿足企業(yè)需要并取得積極效果，就要從準確性上下功夫，重點保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算編制滿足準確性要求。為此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預算編制應(yīng)做好以下幾個方面工作：

（1）在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算編制過程中，確保編制方法準確。對于制糖企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營計劃對生產(chǎn)過程和企業(yè)經(jīng)營具有重要作用。同時，財務(wù)預算的編制，也是提高企業(yè)資金管理和財務(wù)管理效果的重要手段?；诙叩闹匾饔煤偷匚?，在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算編制過程中，只有保證編制方法準確，使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算編制能夠滿足準確性要求，才能使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算的作用得到全面的發(fā)揮。在編制過程中應(yīng)先充分調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，并對歷年的財務(wù)預算進行分析，采取固定預算、彈性預算、增量預算等方法編制預算。因此，確保編制方法準確，對制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預算編制具有重要的促進作用。

財務(wù)預算編制說明范文第2篇

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)預算管理 問題 解決方案

財務(wù)預算管理主要是依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，結(jié)合管理層預測和決策，對企業(yè)一段時間內(nèi)的資金籌集、使用以及劃分等狀況進行有效的規(guī)劃、跟蹤，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以依據(jù)戰(zhàn)略目標進行，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效管理。[1]因此，實施財務(wù)預算管理工作是實現(xiàn)企業(yè)有效運行的主要依據(jù)，是降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益的有效途徑。本文主要是對企業(yè)財務(wù)預算管理中存在的問題進行研究與分析，并且制定完善的解決方案。

一、財務(wù)預算管理的意義

財務(wù)預算管理是企業(yè)對其資本進行合理有序管控的手段之一。首先財務(wù)預算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展所制定的財務(wù)規(guī)劃決策，再以此作為管理依據(jù)，并貫穿全經(jīng)營過程，從整體上使企業(yè)始終朝著戰(zhàn)略發(fā)展方向發(fā)展，保證效益。[2]其次，財務(wù)預算管理能充分調(diào)動各個部門的積極性，明確規(guī)定了相關(guān)人員的責任和目標，提高企業(yè)的運營效率。再次，實施財務(wù)預算管理有利于企業(yè)的績效考核，根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作，更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小。最后，實施財務(wù)預算管理工作有助于構(gòu)建科學的、完善的、規(guī)范的財務(wù)活動機制，促使企業(yè)各項支出都依據(jù)預算進行，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現(xiàn)。

二、當前財務(wù)預算管理存在的問題

（一）重視程度不足

雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都開展了財務(wù)預算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業(yè)領(lǐng)導者對于財務(wù)預算管理工作并不太重視，認為財務(wù)預算管理工作并不能為企業(yè)的發(fā)展帶來有效的經(jīng)濟利益，反而導致更多的經(jīng)營支出。這種錯誤的觀念不改變，將會導致企業(yè)的財務(wù)預算管理工作無法有效實施。[3]還有一部分的領(lǐng)導者認為企業(yè)的財務(wù)部門已經(jīng)制定了完善的財務(wù)管理制度，再實施財務(wù)預算編制和管理工作是多余的。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導者對于自身的財務(wù)預算管理工作并沒有深入的研究與分析，認為財務(wù)預算管理工作只與財務(wù)部門相關(guān)，與其他部門沒有聯(lián)系，導致其對財務(wù)預算管理的相關(guān)工作并不注重。除此之外，部分企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)較低，導致企業(yè)相關(guān)工作人員沒有認識到財務(wù)預算管理的重要性，這也是企業(yè)不注重財務(wù)預算管理工作的另一個原因。[4]

（二）財務(wù)預算編制質(zhì)量不高

預算編制是企業(yè)實施和管理預算的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，相關(guān)的工作與多個部門有關(guān)，是一個需要各部門共同參與認真對待的工作。

現(xiàn)階段，有的企業(yè)的預算編制工作僅僅是財務(wù)部門一個部門的工作范疇，并且編制時間也非常緊張，促使財務(wù)預算編制內(nèi)容較為簡單片面。[5]同時，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進行有效的、科學的、詳細的規(guī)劃和論證，預算編制可能嚴重與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。

另一方面，有的企業(yè)雖然各業(yè)務(wù)部門參與預算編制，但是為了部門利益，有些業(yè)務(wù)部門可能故意把預算目標降低或故意把預算標準拓寬，以為本部門業(yè)績完成留出更多空間導致預算編制基礎(chǔ)失真。[6]或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導致預算編制全面協(xié)調(diào)性差。

有的企業(yè)預算編制僅考慮公司短期目標，不考慮公司的長期目標；有的企業(yè)，預算編制只考慮以往事實，不考慮未來可能；有的企業(yè)，預算編制只著眼全年數(shù)據(jù)，不關(guān)注各月狀況。

有的企業(yè)沒有信息化系統(tǒng)作支撐，完全依賴電子表格等進行手工預算管理，數(shù)據(jù)的采集、計算、分析過程中，可能出現(xiàn)錯誤，也可能影響預算編制質(zhì)量。

（三）財務(wù)預算執(zhí)行能力不完善

有的企業(yè)在經(jīng)營過程中雖然制定了財務(wù)預算，但仍存在經(jīng)費超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財務(wù)預算缺少可操作性，流于形式，無法應(yīng)用到實際工作中，促使其難以發(fā)揮出預算控制的作用。

有的企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未對預算目標進行有效分解和詳細說明，執(zhí)行者無據(jù)可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導致預算執(zhí)行與預算目標嚴重偏離。[7]

有的企業(yè)，在預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未及時跟蹤、分析、總結(jié)本部門執(zhí)行情況，既不管是否出現(xiàn)偏差，也不管出現(xiàn)的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項偏差形成原因，只管仍然按部門既定計劃埋頭苦干，從另外一方面導致財務(wù)預算執(zhí)行不到位。

（四）對財務(wù)預算管理缺乏健全的獎懲機制

健全的獎懲機制包括科學的考核評價體系和有效的獎懲體制。

有些企業(yè)不重視財務(wù)預算的考核評價，或在考核評價中評價不能全面完整地反映執(zhí)行情況；要么考核評價中帶有濃厚的個人感彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預算作為考核評價的標準和依據(jù)，無法科學合理地將公司實際運營情況與公司管理目標計劃相對照，使考核評價失去意義，從而導致預算管理的失敗。

有些企業(yè)雖然有科學的考核評價體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業(yè)雖然建立了獎懲體制但是執(zhí)行不到位；還有些企業(yè)建立的獎懲機制與考核評價體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調(diào)動各部門員工對預算執(zhí)行的積極性，也無法約束限制全體員工按預算合理開展自己的工作，最后，預算管理工作只能流于形式，以失敗告終。

三、解決對策

（一）強化重視

強化重視是一個從上至下的過程，首先要以領(lǐng)導層作為模范，當領(lǐng)導充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達強有力的指令，使預算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個企業(yè)是否重視財務(wù)預算管理。因此，在實際發(fā)展過程中，首先要求企業(yè)領(lǐng)導者自身需要加深對財務(wù)預算管理觀念的認識和理解，并且不斷提高對財務(wù)預算管理工作的關(guān)注，從而為企業(yè)財務(wù)預算管理工作的發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導者還需要協(xié)調(diào)各個部門之間關(guān)系，充分調(diào)動各個部門加入到企業(yè)財務(wù)預算管理工作中的積極性，從而保證對企業(yè)進行全方位的預算管理工作，以有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使企業(yè)向著新時代的發(fā)展方向不斷前進，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展所設(shè)定目標。

（二）提高預算編制質(zhì)量

提高預算編制質(zhì)量是強化企業(yè)財務(wù)預算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。其主要的工作分為以下幾點：第一，保障財務(wù)預算編制時間。企業(yè)在進行預算編制時，需要先進行全面的調(diào)查、分析，規(guī)劃，并預留有足夠的時間開展上述工作。第二，需要遵守財務(wù)預算編制原則。目標的制定，既要保短期穩(wěn)定，還要求長期發(fā)展；數(shù)據(jù)的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學的財務(wù)預算編制方法，有助于提升預算編制的有效性。預算編制工作者需要摒棄傳統(tǒng)意義上的方法，結(jié)合新時代的技術(shù)和觀念發(fā)展新的方法，促使企業(yè)預算有效的結(jié)合實際狀況實施，依據(jù)復式預算管理方案細分年度預算經(jīng)費收支，保障預算做到量入為出，不斷提升預算編制工作的可操作性，增加企業(yè)預算工作的約束力。

（三）強化預算執(zhí)行力

預算編制只是預算管理的一方面，即便制定了科學、完備的預算編制，沒有強有力的執(zhí)行力，那也毫無價值。為強化執(zhí)行效果，首先要將財務(wù)預算進行細化，根據(jù)企業(yè)各部門的工作、權(quán)責，配給相應(yīng)的指標，并將指標進一步細化，落實到個人。與此同時，部門內(nèi)應(yīng)制定強制性規(guī)定，以此獎懲措施，確保預算方案的有效落實。再次，各部門對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差應(yīng)及時分析及時更正，以增強可行性。

（四）財務(wù)預算考核

財務(wù)預算管理在執(zhí)行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結(jié)，還是要在總結(jié)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，特別是造成實際支出與預算產(chǎn)生偏差的主要因素，分析原因加以改進。為避免工作流于表面，還應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，也可將預算指標完成情況良好的部門或個人作為典型，向單位全員進行宣傳，并額外給予獎勵，以此提升積極性。

（五）借助信息技術(shù)提升效率

預算管理從預算編制到預算執(zhí)行到預算考核，覆蓋環(huán)節(jié)和使用數(shù)據(jù)繁多，這就需要構(gòu)建一個優(yōu)質(zhì)的科學內(nèi)部信息系統(tǒng)以提高預算管理效率和效果。實施預算分析、獲取數(shù)據(jù)信息、預算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據(jù)預算管理的軟件進行，同時依據(jù)電子網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞、信息的共享、統(tǒng)一調(diào)度和全面監(jiān)管。

四、結(jié)語

財務(wù)預算管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，貫穿于企業(yè)運營全過程，體現(xiàn)企業(yè)的綜合管理能力。財務(wù)預算工作的有效實施，需要全員重視、科學編制、部門協(xié)作、獎懲分明、動態(tài)調(diào)整、信息化管理。良好的財務(wù)預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有利保證。

（作者單位為杭州賽石園林集團有限公司）

參考文獻

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財務(wù)預算編制說明范文第3篇

公司財務(wù)預算管理制度一

1、目的

規(guī)范各經(jīng)營單位的預算管理，增強計劃組織和預算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風險，發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。

3、管理職責

3.1 預算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標，審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內(nèi)、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權(quán)審批制度對預算調(diào)整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。

3.2 預算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預算案，并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度，制定預算調(diào)整方案，報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況，編制預算執(zhí)行分析報告，報預算管理委員會審批。

3.3 預算執(zhí)行機構(gòu)：由預算責任中心執(zhí)行，主要職責包括：根據(jù)下達的年度經(jīng)營目標，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度，向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4 預算監(jiān)控機構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責包括：對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。

3.5 預算考核機構(gòu)：預算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結(jié)果和意見，組織實施考核工作。

4、定義

4.1 全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。

4.2 預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預算的責任主體。

5、內(nèi)容

5.1 全面預算的管理原則

5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標一致，各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。

5.1.2 分級管理原則。預算目標經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預算，并對預算執(zhí)行負責，公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。

5.2 全面預算的期限與效力

5.2.1 預算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。

5.2.2 預算編制期，指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預算方案一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預算的權(quán)威性。

5.3 預算編制的內(nèi)容

5.3.1 預算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制;堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

5.3.2 預算的類別

預算分為業(yè)務(wù)預算和財務(wù)預算兩類

1) 業(yè)務(wù)預算包括：銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;

2) 財務(wù)預算主要是指資金籌措和使用的預算，包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。

5.3.3 預算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預算編制的內(nèi)容

5.3.4 預算編制的程序

采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復修訂、平衡、調(diào)整的方法。預算編制的流程詳見附件二XX公司年度預算編制的流程。

1) 準備階段：在編制下一預算年度預算之前，預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括信息收集、本預算年度經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預算年度的發(fā)展趨勢，預測下一預算年度預算的總體情況，測算并調(diào)整制定預算的有關(guān)指標數(shù)據(jù)。

2) 目標下達：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經(jīng)營目標，將預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等，并確定財務(wù)預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。

3) 編制上報：各預算單位在下達的預算指標范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預算方案;

4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預算定稿上報審批;

5) 審議批準：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預算由預算管理委員會核準，最后報董事會批準后執(zhí)行;

6) 下達執(zhí)行：經(jīng)批準后的財務(wù)預算方案由預算管理部，各有關(guān)責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。

5.4 預算的執(zhí)行、控制與分析

5.4.1 執(zhí)行部門：各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構(gòu); 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人，具體業(yè)務(wù)負責人對預算執(zhí)行負主要責任。

5.4.2 預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預算控制的流程。

5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預算分析 ：月末各責任中心應(yīng)編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析，編制預算分析報告，為各級領(lǐng)導提供決策信息。預算分析報告應(yīng)包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導)，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進措施(各級預算管理機構(gòu)根據(jù)預算分析報告，組織相關(guān)責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)

5.5 預算的調(diào)整

5.5.1 預算調(diào)整的原則

1) 不隨意調(diào)整原則：預算方案一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預算的權(quán)威性;

2) 內(nèi)部挖潛原則：當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調(diào)整申請。

3) 積極調(diào)整原則：當外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預算調(diào)整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。

5.5.2 預算調(diào)整的條件

1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;

2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預算指標;

3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;

4) 發(fā)生不可抗力;

5) 董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。

5.5.3 預算調(diào)整的方式

1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負責組織有關(guān)責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調(diào)會，討論預算調(diào)整事宜。

2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預算調(diào)整申請。

5.5.4 預算調(diào)整的類別

1) 自上而下：當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預算調(diào)整意向，審計預算部編制預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。

2) 自下而上：當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司局部重大變化，而且符合預算調(diào)整條件的，可以由各責任中心提出預算調(diào)整申請。其審批程序：由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導審批后，報預算管理部審核;預算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整(調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請，交由預算管理部下達(編寫預算調(diào)整通知書)。

5.6 預算的考核評價

5.6.1 預算執(zhí)行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。

5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關(guān)責任單位預算執(zhí)行的考核意見。

5.6.3 各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預算管理委員會審核，預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責任單位、責任人進行獎懲。

6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求

6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負責解釋。

6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。

公司財務(wù)預算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強預算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求， 結(jié)合集團企業(yè)實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務(wù)預算基本內(nèi)容

第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標。

第四條 企業(yè)財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算。

第五條 企業(yè)財務(wù)預算應(yīng)當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標， 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務(wù)預算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預算的管理工作負總責，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負責財務(wù)預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

第八條 財務(wù)預算委員會主要擬訂財務(wù)預算的目標、政策，制定財務(wù)預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預算方案，組織下達財務(wù)預算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預算目標。

第九條 財務(wù)預算編制在企業(yè)財務(wù)預算管理委員會領(lǐng)導下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算執(zhí)行和日常流程控制;負責預算執(zhí)行情況的分析和報告;負責預算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務(wù)預算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務(wù)預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預算管理各企業(yè)財務(wù)預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務(wù)預算的編制

第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理;

(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風險控制;

(三) 堅持權(quán)責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預算要按照先業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算，后財務(wù)預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預算。

第十五條 業(yè)務(wù)預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn) 預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當按照公司制定的財務(wù)預算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務(wù)預算編制政策。

財務(wù)預算編制結(jié)束后，于當年11月底前將財務(wù)預算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預算的編制日程：年度預算的編制，自預算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求， 確保財務(wù)預算的順利編制。

第五章 財務(wù)預算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務(wù)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務(wù)預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應(yīng)當按財務(wù)預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務(wù)預算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預算報告制度， 要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預算管理委員會應(yīng)當責成有關(guān)預算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一) 本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;

(二) 對差異額進行的分析;

(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預算的執(zhí)行情況， 及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預算目標的影響等財務(wù)信息， 促進企業(yè)完成財務(wù)預算目標。

第六章 財務(wù)預算的調(diào)整

第三十條 下達執(zhí)行的年度財務(wù)預算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導致財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預算。

第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預算目標的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預算，應(yīng)當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預算執(zhí)行單位的財務(wù)預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預算調(diào)整方案，提交財務(wù)預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

第七章 財務(wù)預算的專評與激勵

第三十三條 預算年度終了，財務(wù)預算委員會應(yīng)當向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第三十四條 財務(wù)預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 人人肩上有指標，項項指標連收入 。

第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責任制考評求要，制定考評細則。考評應(yīng)遵循以下原則：

(一) 目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績;

(二) 激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;

(四) 例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務(wù)預算委員會應(yīng)當定期組織財務(wù)預算審計，糾正議批準，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，并財務(wù)預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預算管理的嚴肅性。

財務(wù)預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當形成審計報告，直接提交財務(wù)預算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。

第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細則，并組織實施。

財務(wù)預算編制說明范文第4篇

一、財務(wù)預算對工會內(nèi)部控制制度的重要意義

1.財務(wù)預算為內(nèi)部控制制度提供監(jiān)督手段。工會財務(wù)預算是將單位整年的工作計劃通過財務(wù)數(shù)據(jù)做的表述。財務(wù)預算的范圍既包括工會日?；顒拥闹С鲰椖?，也包括資本性支出項目，并且要對資本性支出項目的具體事宜進行附注說明。財務(wù)預算為內(nèi)控制度建設(shè)提供了監(jiān)督手段，各項工作的開展是否按照年初計劃進行、大額支出是否符合預算標準，特別是對年末數(shù)據(jù)的分析，都可以通過財務(wù)預算得到了解，也可以監(jiān)控是否存在突擊花錢等問題。對日常工作開展進度和預算執(zhí)行情況的對比分析，形成內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實現(xiàn)工會內(nèi)部控制，可以說是從財務(wù)角度完成了對工會工作的有效監(jiān)督。2.財務(wù)預算為內(nèi)部控制制度提供考核依據(jù)。財務(wù)預算為內(nèi)部控制提供了量化的考核依據(jù)。一方面，將年終的決算數(shù)據(jù)和年初預算數(shù)據(jù)進行對比，通過差異分析，實現(xiàn)對工會工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時，可以利用報表階段性的數(shù)據(jù)，對工會經(jīng)費的收支情況進行考核。通過各時間段收支情況的數(shù)據(jù)分析，考核各階段的工作完成情況，并根據(jù)考核結(jié)果對工會人員的工作進行評價。

二、工會財務(wù)預算工作存在的問題

1.財務(wù)預算管理意識薄弱。在本系統(tǒng)內(nèi)，相較于其他部門對預算管理工作的重視程度，基層工會財務(wù)預算管理意識比較薄弱，預算管理工作開展仍然相對緩慢。一方面，工會的日常工作職責相較于其他業(yè)務(wù)處室仍然顯得比較單一；另一方面，財務(wù)預算在工會工作中所起的作用還不太明顯。由此導致了工會工作人員財務(wù)預算的意識不強，對財務(wù)預算環(huán)節(jié)的工作得過且過，對工會內(nèi)部控制建設(shè)和工會工作的順利開展造成了不利影響。隨著工會工作內(nèi)容的增多，各單位負責人對工會工作的重視程度不斷提高，預算管理工作在工會工作中發(fā)揮的作用也將越來越明顯。2.財務(wù)預算執(zhí)行能力不強。目前一些工會財務(wù)預算執(zhí)行能力不強，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是由于年度工作計劃不足，導致財務(wù)預算編制工作不夠細致。二是由于工會工作的內(nèi)容不斷豐富，有些業(yè)務(wù)在年初進行財務(wù)預算時不可預見，新業(yè)務(wù)的發(fā)生勢必會對財務(wù)預算的準確性造成干擾。三是一些工會工作人員對經(jīng)費進行收支管理時，并沒有嚴格遵照年初編制的預算執(zhí)行。四是對工會財務(wù)預算執(zhí)行情況的考核并沒有形成剛性要求，使得預算的執(zhí)行缺乏約束力。以上諸多方面的影響，導致工會財務(wù)預算工作在執(zhí)行能力上還有待提高。3.財務(wù)預算監(jiān)管力度不夠。目前工會工作中，工會經(jīng)審委和單位內(nèi)審部門對工會工作的審計、審點仍然是工會財務(wù)工作的合規(guī)性方面，對于工會財務(wù)預算方面的審計力度不足。近年來，對于工會財務(wù)預算的編制和審批工作已經(jīng)取得了較大程度的進展，但是由于長期以來審計工作尚未對預算監(jiān)管方面提出較高要求，因此財務(wù)預算監(jiān)管薄弱的問題仍然較為突出。一些上級工會在對下級工會進行審計時，對財務(wù)預算說明和工作計劃等文字性的說明部分關(guān)注度較低，各項經(jīng)費開支是否符合年初的工作計劃內(nèi)容，往往沒有給予足夠的關(guān)注，這導致在對工會經(jīng)費使用效率的審計中存在較多空白點。在每年第三季度對本年的工會財務(wù)預算進行調(diào)整時，對于調(diào)整預算的審批和監(jiān)管力度相對較弱。與此同時，對財務(wù)預算的管理沒有相匹配的獎懲措施，也是預算管理在工會內(nèi)部控制制度建設(shè)中仍然有待完善的主要內(nèi)容之一。

財務(wù)預算編制說明范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)預算管理 企業(yè) 重要性 應(yīng)用 途徑

一、前言

財務(wù)預算指的是專門對企業(yè)未來一定時期預計的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進行反映，對相同時期企業(yè)的各項價值指標，如現(xiàn)金收支等進行預算的總稱。主要包括預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表、預計現(xiàn)金預算表與預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。財務(wù)預算管理使企業(yè)預算管理的分支之一，也是企業(yè)預算管理的核心。財務(wù)預算管理對企業(yè)的發(fā)展來講是十分重要的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)做好全面預算管理關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展活力的強弱和發(fā)展空間的大小，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長意義重大。

二、做好企業(yè)財務(wù)預算管理的重要性

企業(yè)預算是一項綜合性較強的財務(wù)計劃，具體包括資本預算、經(jīng)營預算與財務(wù)預算三部分。資本預算指的是對企業(yè)資本性投資方案進行評價和計劃，經(jīng)營預算指的是對企業(yè)的收入、利潤與費用等做出的預計，財務(wù)預算則是指基于資本預算和經(jīng)營預算對現(xiàn)金流量做出的安排及對一定時期資產(chǎn)負債表與損益表的預計。做好財務(wù)預算管理工作需要企業(yè)財務(wù)人員具備足夠的專業(yè)知識，較強的專業(yè)素養(yǎng)等。

1.做好企業(yè)財務(wù)預算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理

企業(yè)的發(fā)展與生存空間的拓展與企業(yè)的職能管理方式有很大的關(guān)系，只有不斷突破傳統(tǒng)智能管理的壁壘，以整體的眼光觀照企業(yè)的發(fā)展，才能夠依照企業(yè)的戰(zhàn)略計劃與目標的要求，順利做好企業(yè)的內(nèi)部管理的各項工作，從而能夠加強管理過程的組織性與計劃性。因此，財務(wù)預算管理能夠發(fā)揮引領(lǐng)作用，幫助企業(yè)建立有序的管理格局，井生產(chǎn)經(jīng)營過程順利銜接起來，從而加強企業(yè)取得的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的管理效率。

2.產(chǎn)權(quán)制度改革要求企業(yè)實行財務(wù)預算管理

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷進行，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也隨之不但調(diào)整，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化導致投資群體的分散化和多元化，加之企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。投資者分散化導致投資群體除了企業(yè)的現(xiàn)實利潤與經(jīng)營成果外，更為關(guān)注企業(yè)的盈利能力與發(fā)展前景。經(jīng)營者在爭取投資者的投資時，通過進行財務(wù)預算管理工作，企業(yè)對控制與規(guī)劃內(nèi)容進行相應(yīng)擴大，進而能夠增強對經(jīng)營過程與經(jīng)營質(zhì)量的控制，從而提高投資者對經(jīng)營者的信心，并提高他們的投資意向。

3.能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

企業(yè)的財務(wù)預算管理工作可以對企業(yè)的內(nèi)部資源進行合理配置，從而最大限度地對市場需求進行滿足，保證企業(yè)的最大收益。同時，做好企業(yè)財務(wù)預算管理工作能夠降低企業(yè)成本費用，落實企業(yè)經(jīng)濟效益目標，保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、企業(yè)財務(wù)預算管理的應(yīng)用途徑

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國的進一步推行，企業(yè)財務(wù)管理的作用也越來越重要，財務(wù)管理的中心地位已經(jīng)確立，財務(wù)預算的管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨特的功能及作用已經(jīng)引起企業(yè)領(lǐng)導者的重視【1】。在分權(quán)管理模式下，企業(yè)的財務(wù)預算要按照分級編制、上下結(jié)合、全員參與和逐級匯總原則實施編制，管理過程應(yīng)遵循如下步驟與原則：

1.制定企業(yè)財務(wù)預算的管理目標

企業(yè)財務(wù)預算目標由董事會進行制定，依據(jù)是企業(yè)對預算期內(nèi)對經(jīng)濟形勢與發(fā)展戰(zhàn)略的預測。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)后續(xù)的財務(wù)預算目標作出規(guī)劃，具體包括企業(yè)成本費用、銷售目標、現(xiàn)金流量及利潤目標等，并對企業(yè)財務(wù)預算編制政策進行制定，經(jīng)由企業(yè)財務(wù)預算委員會達致不同的預算執(zhí)行單位。

2.企業(yè)預算執(zhí)行部門對財務(wù)預算草案進行初步編制

不同的預算執(zhí)行單位在結(jié)合自身特點的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的財務(wù)預算委員會提出的財務(wù)預算政策與目標，填寫預算表格，并將其上報到企業(yè)的財務(wù)預算委員會。

3.財務(wù)預算草案的審批及財務(wù)預算決議的形成

企業(yè)的財務(wù)預算委員會在對各執(zhí)行部門的財務(wù)預算方案進行匯總和審查后，對其進行進一步的協(xié)調(diào)，將其中與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)預算目標不相適的部分進行調(diào)整，責成相關(guān)預算執(zhí)行部門對其進行進一步調(diào)整和修訂。在董事會審批通過后形成企業(yè)財務(wù)預算決議。

4.財務(wù)預算決議的執(zhí)行與再調(diào)整

企業(yè)的財務(wù)預算決議在形成后對企業(yè)的各個職能部門、員工及管理人員都具備與數(shù)理，各部門應(yīng)在財務(wù)預算委員會的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下逐級執(zhí)行預算決議。一般來說，財務(wù)預算決議輕易不應(yīng)進行調(diào)整，但當市場環(huán)境與經(jīng)營條件，國家法規(guī)政策等因素發(fā)生重大變化，導致企業(yè)財務(wù)預算編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，需要對財務(wù)預算進行調(diào)整時，相關(guān)部門應(yīng)向企業(yè)財務(wù)預算委員會提出書面性報告，對財務(wù)預算的執(zhí)行情況、客觀因素的變化及其對財務(wù)預算執(zhí)行過程的影響進行說明，由財務(wù)預算委員會對其提交的調(diào)整報告進行審核分析，并編織出調(diào)整后新近預算及損益表等，交由董事會進行審批，執(zhí)行。

5.企業(yè)財務(wù)預算管理工作的控制機制

財務(wù)預算決議下達后，各部門要對其進行認真實施，將預算指標進行分解，從橫向和縱向進行落實，具體到各個崗位和環(huán)節(jié)，從而形成全方位財務(wù)預算的執(zhí)行體系。同時，還要建立健全企業(yè)的財務(wù)預算執(zhí)行控制機制，并及時向財務(wù)預算委員會和董事會提交財務(wù)預算執(zhí)行差異、執(zhí)行進度等財務(wù)信息，進一步保證企業(yè)財務(wù)預算目標能夠順利完成。

四、結(jié)語

預算管理是一項重要的管理手段，對財務(wù)管理有著重要的意義【2】。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)注重財務(wù)預算管理的重要性，從各個步驟上做好財務(wù)預算管理工作。努力用科學的管理方式代替經(jīng)驗式管理模式，使預算管理工作更為貼近企業(yè)的生產(chǎn)實際，變被動管理為主動管理，提高企業(yè)預算執(zhí)行力。

參考文獻：