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企業(yè)法學(xué)論文范文第1篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)文化變革原因策略

西蒙曾經(jīng)提出過一個(gè)概念，他指出“如何確立和實(shí)現(xiàn)組織的共同目標(biāo)?我們無法基于‘事實(shí)’，只能基于‘價(jià)值’，離開了共同的‘價(jià)值前提’，組織成員就無法達(dá)成共識(shí)，無法真心實(shí)意做出承諾為共同目標(biāo)做出貢獻(xiàn)，組織隨之失去力量，只有經(jīng)過管理階層的持續(xù)努力，才能逐漸培育出共同決策的‘價(jià)值前提’，才能使一個(gè)組織形成真正的內(nèi)在力量。西蒙提到的”價(jià)值”實(shí)際上就是我們所說的“企業(yè)文化”。企業(yè)文化的內(nèi)涵體現(xiàn)了企業(yè)的行為方式和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，是企業(yè)共同決策的價(jià)值前提，沙因的描述非常精到，他把企業(yè)文化分為三個(gè)層次:第一層次是假設(shè)，主要是包含價(jià)值和人性的內(nèi)容;第二層次是表達(dá)，主要內(nèi)容包括了目標(biāo)、戰(zhàn)略、口號(hào)等;第三層次是表象，是指看得見的組織結(jié)構(gòu)、工作流程、工作氛圍等等。

一、企業(yè)文化變革的定義及變革的原因

結(jié)合前面對(duì)于企業(yè)文化的論述，我們認(rèn)為文化變革就是企業(yè)“價(jià)值前提”再造的過程?！皟r(jià)值前提”再造它是一個(gè)由內(nèi)向外、由淺入深、由上至下、知行合一的發(fā)展過程。它是從管理者開始，到全體員工的觀念、思維、意識(shí)的更新與轉(zhuǎn)變，是企業(yè)的員工(主要是管理者)在新的環(huán)境中挑戰(zhàn)自我，自發(fā)進(jìn)行自我超越的一個(gè)過程。

成功的企業(yè)都有自己清晰的文化氛圍，即企業(yè)文化鼓勵(lì)什么，厭惡什么，這些東西能夠直接幫助企業(yè)取得成功。但是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，由于種種原因，文化氛圍將很難發(fā)生變化。實(shí)際上，這個(gè)時(shí)候原有的文化就會(huì)成為企業(yè)轉(zhuǎn)型和改變自己適應(yīng)能力的巨大障礙，當(dāng)組織原有文化體系難以適應(yīng)組織經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要而陷入困境時(shí)，就必然通過文化變革創(chuàng)建新的企業(yè)文化。

二、企業(yè)文化變革的阻力

企業(yè)文化變革是客觀的，但是企業(yè)文化變革的過程卻相當(dāng)復(fù)雜，并且十分困難。因?yàn)橐环矫鏋榭朔磸棧枰獦O大的權(quán)力支撐，而這種權(quán)力通常只能屬于組織的最高管理者；另一方面組織內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)存在著相互依賴性，要改革就需進(jìn)行全局性改革。由于這些原因，我們可以看到企業(yè)文化的變革不僅涉及表層文化的變革，而且涉及深層文化的變革。這種改變涉及組織成員的基本價(jià)值觀念、思維習(xí)慣、行為方式、心理的轉(zhuǎn)變，也會(huì)使組織內(nèi)部各種物質(zhì)利益關(guān)系受到?jīng)_擊；同時(shí)，企業(yè)文化具有堅(jiān)固性和無形性，一種文化需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才能形成，而一旦形成它又是牢固不易更改的，這就是我們常忽略的企業(yè)文化的慣性。

那么基于上面的分析，我們得出企業(yè)文化變革的阻力主要來自于以下幾方面：

1.個(gè)體的阻力，來源于人的某些特性，如個(gè)人習(xí)慣、對(duì)變化缺乏適應(yīng)能力、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的疑慮等。

2.組織的阻力組織是一種有機(jī)體，因此當(dāng)文化變革發(fā)生時(shí)，面臨的阻力更多的以一種整體性、系統(tǒng)性的方式表現(xiàn)出來，如組織結(jié)構(gòu)慣性、對(duì)已有權(quán)力關(guān)系的威脅等。

3.文化理念的阻力文化的惰性、陳舊的價(jià)值觀念等文化理念的阻礙，因此企業(yè)文化的變革尤其是其中的突發(fā)性變革，會(huì)遭遇到普遍的阻撓。三、企業(yè)文化變革的策略

企業(yè)文化深嵌于組織成員的思想意識(shí)之中，不可能被領(lǐng)導(dǎo)者所輕易操縱與改變。因此，在企業(yè)文化變革的過程中，必須注意采用恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)策略與方法。

1.為組織成員塑造共享的變革愿景?！白兏锏脑妇澳芊駷榻M織成員所共享，是影響變革成功與否的重要因素。如果有任何一項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)的理念，幾千年來一直能在組織中鼓舞人心，那就是擁有一種能夠凝聚并堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)共同愿景的能力”，“當(dāng)我們將‘愿景’與一個(gè)清楚的‘現(xiàn)況景象’同時(shí)在腦海中并列時(shí)，心中便產(chǎn)生一種‘創(chuàng)造性張力’，一種想要把二者合而為一的力量。這種由二者的差距所形成的張力，會(huì)讓人自然產(chǎn)生舒解的傾向，以消除差距”。正是這種創(chuàng)造性的張力引導(dǎo)著人們不斷地去追求超越，，向著理想的目標(biāo)不斷前進(jìn)。因此，在組織既有價(jià)值觀的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)榻M織塑造一個(gè)超越組織既有框架的崇高愿景，將是新型領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)具有的一項(xiàng)關(guān)鍵特征。

2.提倡變革型的領(lǐng)導(dǎo)行為，塑造變革型的領(lǐng)導(dǎo)文化。為什么要提倡變革型的領(lǐng)導(dǎo)行為，塑造變革型的領(lǐng)導(dǎo)文化？在變革型的企業(yè)文化中，組織框架的流動(dòng)性更強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)文化的變革更為有利。因此，作為企業(yè)文化的塑造者、建構(gòu)者及引導(dǎo)者，領(lǐng)導(dǎo)者在做好常規(guī)管理工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)該特別關(guān)注有利于革新的企業(yè)文化氛圍的塑造。在變革型文化中，領(lǐng)導(dǎo)者按照變革型領(lǐng)導(dǎo)行為方式來進(jìn)行管理，就像一個(gè)導(dǎo)師、教練和行為榜樣一樣，注意采用理想化影響、動(dòng)機(jī)鼓舞、智能激發(fā)，以及個(gè)別化關(guān)懷的方式來對(duì)待下屬。組織成員擁有目標(biāo)感和視組織為家的感覺，甚至能夠?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而做出超越自身利益的考慮。領(lǐng)導(dǎo)者與下屬互相依賴，擁有相同的命運(yùn)和共享的利益，他們對(duì)于組織的承諾是長(zhǎng)期的。在組織的各個(gè)水平上，組織成員經(jīng)常針對(duì)組織的目標(biāo)、愿景，以及如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)予以探討，領(lǐng)導(dǎo)者鼓勵(lì)并公開地支持創(chuàng)新的行為并就創(chuàng)新的思想經(jīng)常展開討論，以至于視挑戰(zhàn)為一種機(jī)會(huì)，而不是威脅。

3.給予成員參與決策并選擇參考框架的機(jī)會(huì)。組織成員自愿放棄舊的參照框架，轉(zhuǎn)而對(duì)新的框架做出承諾是企業(yè)文化得以順利變革的重要心理基礎(chǔ)。讓組織成員參與管理和決策，目的在于建立彼此信任、開放溝通的變革氛圍，減少員工的不安全感和負(fù)面情緒。

企業(yè)法學(xué)論文范文第2篇

一、認(rèn)知科學(xué)發(fā)展觀下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指企業(yè)在一定環(huán)境和條件下，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所期望達(dá)到的目的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。只有在明確了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)才能更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。

科學(xué)發(fā)展觀的提出為企業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變帶來了轉(zhuǎn)機(jī)，也為樹立科學(xué)、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供了良好的外部環(huán)境。全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，改變了我們傳統(tǒng)單純地追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展思路。

目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的看法主要有企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富或企業(yè)價(jià)值最大化等。但它們都有一些共同的缺點(diǎn)，如輕視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，只重視部分人的利益，忽視了其他企業(yè)相關(guān)者利益等。上述財(cái)務(wù)目標(biāo)已不能完全體現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的思路?？茖W(xué)發(fā)展觀下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須綜合考慮各相關(guān)者的利益，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，因此，

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)已演進(jìn)為“企業(yè)和社會(huì)價(jià)值最大化”。

企業(yè)和社會(huì)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)強(qiáng)調(diào)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，必須處理好企業(yè)與各利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，追求企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

二、以科學(xué)理財(cái)觀為指導(dǎo)改進(jìn)今后的財(cái)務(wù)工作

1、用科學(xué)的方法來核定各部門的任務(wù)指標(biāo)

逐步改善指標(biāo)核算模式，以前只是單純的根據(jù)以往年度的收入支出來核定利潤(rùn)指標(biāo)，沒有借鑒資產(chǎn)報(bào)酬率這個(gè)盈利指標(biāo)，也忽略了營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本累計(jì)率這些發(fā)展能力狀況指標(biāo)。在今后的工作中要從體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值角度出發(fā)，運(yùn)用資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)，研究創(chuàng)新企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方式方法，盡快建立以財(cái)務(wù)價(jià)值指標(biāo)為主體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

2、加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門的財(cái)務(wù)管理

部門工作偏重于單純的記帳核算，機(jī)械的對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)各部門事前事中的財(cái)務(wù)干預(yù)力度不夠。要加強(qiáng)對(duì)各部門的財(cái)務(wù)管理，在充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息報(bào)告職能的同時(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)化會(huì)計(jì)的控制職能。把工作重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)管理上來。利用近期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)各部門的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，為利用財(cái)務(wù)信息做決策的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)者提供依據(jù)。

3、完善對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門的預(yù)算體系

為中心把好財(cái)務(wù)關(guān)，擴(kuò)大預(yù)算管理的范圍，創(chuàng)新預(yù)算管理方法，硬化預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算完成的監(jiān)督。

4、建立和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)外關(guān)系

和諧的外部財(cái)務(wù)關(guān)系，將為一個(gè)單位的發(fā)展提供有利的環(huán)境支撐。要積極主動(dòng)和財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門建立好良好的日常溝通機(jī)制，爭(zhēng)取了解與支持幫助；要按國(guó)家法規(guī)和財(cái)務(wù)通則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表與公布財(cái)務(wù)信息，做到客觀公正真實(shí)完整，不提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

對(duì)內(nèi)堅(jiān)持“以人為本”的原則，推行人性化管理和柔性管理,提高員工的凝聚力。

5、提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍水平，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍

在瞬息萬變的當(dāng)今社會(huì)，各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)在不斷的完善更新，財(cái)務(wù)核算方法也日新月異，學(xué)習(xí)永無止境。這就要求財(cái)務(wù)人員不斷的學(xué)習(xí)來適應(yīng)新時(shí)代的需要。

企業(yè)法學(xué)論文范文第3篇

一、概述

20世紀(jì)90年代中后期，為了推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化升級(jí)，國(guó)家有關(guān)部門和各省市批準(zhǔn)了一些農(nóng)業(yè)企業(yè)上市。然而從農(nóng)業(yè)類上市公司近幾年的發(fā)展情況可以看出，其整體經(jīng)營(yíng)效益不佳。再加上2008年全球金融危機(jī)的負(fù)面影響，對(duì)外出口訂單驟減，應(yīng)收賬款回收期加長(zhǎng)；對(duì)內(nèi)由于原材料及人工成本上升，資金支付壓力空前加大；另外銀行銀根緊縮，再籌資困難重重，導(dǎo)致眾多企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約了我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司的持續(xù)發(fā)展，延緩了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)。

農(nóng)業(yè)上市公司作為一個(gè)有機(jī)整體，要想得到良性的發(fā)展，就必須擁有長(zhǎng)期充足的資金支持，必須具備持續(xù)的籌資能力。而籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)既是基于資本來源角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的顯現(xiàn)與集中爆發(fā)，所以籌資風(fēng)險(xiǎn)是具有前導(dǎo)性和結(jié)果性的雙重性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。因此關(guān)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)測(cè)研究，不論對(duì)現(xiàn)階段的農(nóng)業(yè)類上市公司規(guī)范籌資行為、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，還是對(duì)未來即將上市的農(nóng)業(yè)企業(yè)都具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

二、籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型介紹

所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，就是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營(yíng)、投資方面相關(guān)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人。從主流的分析方法來看，單變量模型（國(guó)外大部分學(xué)者主要利用財(cái)務(wù)杠桿的高低來測(cè)量企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)）盡管簡(jiǎn)單易行，但作用有限；多元邏輯回歸模型（Logit、Probit模型）盡管不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件，但樣本的數(shù)量不宜少于200個(gè)，否則存在參數(shù)估計(jì)的有偏性，另外繁雜的計(jì)算過程中存在很多的近似處理，不可避免地會(huì)影響到其預(yù)測(cè)精度；其它以非統(tǒng)計(jì)方法作為基礎(chǔ)的模型（以人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型為代表），由于模型難以確認(rèn)、計(jì)算量較大和表述判別力較難等原因，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用不多，還有待進(jìn)一步的發(fā)展。因此本文選擇多元線性判別法中最為典型的z分?jǐn)?shù)模型與入指數(shù)法對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)作對(duì)比研究：

第一，z分?jǐn)?shù)模型。美國(guó)學(xué)者阿爾曼教授于1968年提出“Z-Score”。該模型在經(jīng)過大量的實(shí)證考察和分析研究的基礎(chǔ)上，首先從上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中計(jì)算出一組反映公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的財(cái)務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示作用的大小給予不同的權(quán)重，最后進(jìn)行加權(quán)計(jì)算得到一個(gè)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)分z值，將其與臨界值對(duì)比就可知公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。其判斷函數(shù)為（鑒于我國(guó)證券市場(chǎng)非流通股無市場(chǎng)價(jià)格以及利息費(fèi)用無法直接從年度報(bào)告中直接獲取，以財(cái)務(wù)費(fèi)用代替，故對(duì)原模型中一些指標(biāo)設(shè)定稍作調(diào)整）：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.99X5

其中：

x1——營(yíng)運(yùn)資金／總資產(chǎn)二（流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債）／總資產(chǎn)

x2——留存收益／總資產(chǎn)二（未分配利潤(rùn)+盈余公積）／總資產(chǎn)

X3-息稅前利潤(rùn)／總資產(chǎn)二（稅前利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用）／總資產(chǎn)

X4-股權(quán)市價(jià)總值／總負(fù)債二股東權(quán)益／總負(fù)債

X5-銷售收入／總資產(chǎn)二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／總資產(chǎn)

在Z-Score模型中，將反映公司的償債能力比率（x1和X4）、獲利能力比率（x2和X3）以及營(yíng)運(yùn)能力比率x5有機(jī)地聯(lián)系起來，采用綜合的方式預(yù)測(cè)公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。在這一分析模型中提出了判斷公司破產(chǎn)的臨界值或稱切割值。當(dāng)2<1.8時(shí)，公司有很大的破產(chǎn)危險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)很高；當(dāng)1.8<2<2.675時(shí)，公司處于灰色地帶，財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定，籌資風(fēng)險(xiǎn)較高；當(dāng)2>2.675時(shí)，公司財(cái)務(wù)狀況良好，破產(chǎn)可能性極小，籌資風(fēng)險(xiǎn)較低。一般來說，公司的“Z-Score”越低，發(fā)生破產(chǎn)可能性越大，籌資風(fēng)險(xiǎn)越高。

第二，入指數(shù)法?，F(xiàn)金流在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中屬于“木桶理論”中的那一塊最短的木板，因此現(xiàn)金及其流動(dòng)必然是籌資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的重要指標(biāo)，在一定程度上將取代利潤(rùn)或流動(dòng)資本成為支付能力的象征。入指數(shù)法就是通過近幾年的現(xiàn)金流量來計(jì)算上市公司短期內(nèi)再籌資風(fēng)險(xiǎn)概率的模型。該模型主要考慮上市公司因無現(xiàn)金支付到期負(fù)債而陷入財(cái)務(wù)困境直至破產(chǎn)，卻沒有專門考慮盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，當(dāng)然現(xiàn)金流量多少也會(huì)反映這些因素。

指數(shù)=先進(jìn)留存+期望現(xiàn)金流量/現(xiàn)金流量的標(biāo)準(zhǔn)差

其中：

現(xiàn)金流量=現(xiàn)金+有價(jià)證券+可使用的信用度

期望現(xiàn)金流量二期望收到或支出的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量的標(biāo)準(zhǔn)差=現(xiàn)金流量

則：

估計(jì)該公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)=1-N(入)

式中N代表標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布，可根據(jù)算出的入值，查正態(tài)分布表得出結(jié)果。

三、實(shí)證檢驗(yàn)

第一，樣本選取。本文在借鑒國(guó)內(nèi)學(xué)者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，將新浪股票——農(nóng)林牧漁板塊共60家上市公司作為研究對(duì)象，選取其中截止2008年底被特別處理的5家ST公司作為樣本，分別是ST亞華、ST中農(nóng)、ST九發(fā)、ST香梨和ST康達(dá)爾；由于行業(yè)與企業(yè)規(guī)模的影響，為了作對(duì)比分析，筆者將板塊中績(jī)效差以及虧損的企業(yè)剔除掉，擇優(yōu)確定了5家非ST企業(yè)作為比較樣本，分別是正虹科技、順鑫農(nóng)業(yè)、光明乳業(yè)、隆平高科以及新希望。

第二，數(shù)據(jù)說明。具體如下：

一是該方法所有檢驗(yàn)數(shù)據(jù)都來自證券之星、巨潮資訊網(wǎng)以及新浪財(cái)經(jīng)有關(guān)個(gè)股資料及財(cái)務(wù)年報(bào)，每股市價(jià)取當(dāng)年12月31日收盤價(jià)；

二是所有年報(bào)數(shù)據(jù)均采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)；

三是對(duì)于ST公司，運(yùn)用z模型進(jìn)行分析預(yù)測(cè)時(shí)，由于所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)越臨近財(cái)務(wù)失敗時(shí)，其準(zhǔn)確率越高，所以選取被ST處理最近一年及其前兩年的年報(bào)數(shù)據(jù)，運(yùn)用入指數(shù)法的時(shí)候則選取被ST處理前5年的數(shù)據(jù)；

四是對(duì)經(jīng)營(yíng)良好的公司運(yùn)用z分?jǐn)?shù)模型進(jìn)行分析預(yù)測(cè)時(shí)統(tǒng)一選取2006年、2007年、2008年三年的年報(bào)數(shù)據(jù)，運(yùn)用入指數(shù)法的時(shí)候則統(tǒng)一運(yùn)用2004-2008年連續(xù)5年的年報(bào)數(shù)據(jù)；

五是ST中農(nóng)由于是2000年上市，于2003年4月23日被特別處理，股票簡(jiǎn)稱變更為“ST中農(nóng)”，于是只有前三年的年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行入指數(shù)計(jì)算；

六是假設(shè)組內(nèi)分布為近似正態(tài)分布并且兩組的協(xié)方差矩陣相等。

第三，模型運(yùn)行。

四、模型實(shí)證結(jié)果比較分析

第一，兩個(gè)模型的判別精度比較。模型判別準(zhǔn)確率比較。從表1、3可以看出，對(duì)于ST公司來說，z分?jǐn)?shù)模型判斷亞華、康達(dá)爾、九發(fā)和香梨均有財(cái)務(wù)惡化的趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于下臨界值1.8，只有中農(nóng)公司的z分?jǐn)?shù)值卻接近于上臨界值2.675，平均誤判率為26.67%;入指數(shù)法顯示這五個(gè)公司均有較高的籌資風(fēng)險(xiǎn)，中農(nóng)公司的風(fēng)險(xiǎn)值最小。

從表2、表4可以看出，對(duì)于非ST公司來說，z分?jǐn)?shù)模型和入指數(shù)模型的預(yù)警存在很大差異。其中z分?jǐn)?shù)模型對(duì)非ST公司2006-2008年三年的平均誤判率為40%，高于ST公司。本文認(rèn)為，這是由于陷入財(cái)務(wù)困境的公司，存在一定程度的粉飾報(bào)表現(xiàn)象；入指數(shù)法的預(yù)測(cè)要相對(duì)準(zhǔn)確．與實(shí)際相符。

風(fēng)險(xiǎn)值趨勢(shì)判斷比較。10家農(nóng)業(yè)上市公司中有5家為ST公司，z分?jǐn)?shù)模型和入指數(shù)模型三年預(yù)警值變化趨勢(shì)均一致，中農(nóng)集團(tuán)的z分?jǐn)?shù)值顯示連續(xù)三年財(cái)務(wù)狀況都處于灰色地帶，接近于上臨界值2.675，入指數(shù)模型計(jì)算顯示該公司破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)僅為6%，說明模型預(yù)測(cè)趨勢(shì)一致；趨勢(shì)判斷差異主要體現(xiàn)在另外5家非ST公司的預(yù)警值上，z模型顯示這5家非ST公司除了光明乳業(yè)財(cái)務(wù)狀況比較良好以外，其他四家都處于灰色區(qū)域，財(cái)務(wù)狀況極不穩(wěn)定階段；而入指數(shù)模型計(jì)算顯示這5家非ST公司財(cái)務(wù)狀況良好，不存在籌資風(fēng)險(xiǎn)，唯一例外的隆平高科籌資風(fēng)險(xiǎn)也僅為1.54%。相比之下，入指數(shù)模型能更好地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況（所選5家業(yè)績(jī)好的公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的確不錯(cuò)）。

綜上所述，z分?jǐn)?shù)模型預(yù)測(cè)10家農(nóng)業(yè)企業(yè)是否具有財(cái)務(wù)危機(jī)的判別精度約為66.67%，入指數(shù)模型約為90%。相對(duì)來說，入指數(shù)模型適用度高于z分?jǐn)?shù)模型，故在兩者間本文選擇入指數(shù)模型。

第二，兩個(gè)預(yù)測(cè)模型在農(nóng)業(yè)上市公司實(shí)際應(yīng)用的局限性。具體有以下幾個(gè)方面：

一是數(shù)據(jù)取得問題。由于我國(guó)上市公司在很大程度上存在利潤(rùn)操縱的行為，農(nóng)業(yè)上市公司也不例外，其會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性要打一定的折扣，有些指標(biāo)可能與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況不符，導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果有偏差，也導(dǎo)致了模型的預(yù)測(cè)能力及準(zhǔn)確度相對(duì)降低。

二是樣本選擇中的局限。由于我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司截至目前數(shù)量有限，被”的公司數(shù)量就更少，所以樣本規(guī)模偏小，難免出現(xiàn)以偏概全的現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)模型的預(yù)測(cè)效果產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。進(jìn)一步的研究可以通過拓展至多個(gè)行業(yè)，找出異同點(diǎn)，尋求消除差異的處理方法，從而擴(kuò)大樣本，也可以擴(kuò)大模型應(yīng)用的廣度。

三是行業(yè)因素的影響。我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)由于在其他行業(yè)的投資增加而產(chǎn)生對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，在內(nèi)部成本上升和外界環(huán)境的壓力下，企業(yè)的轉(zhuǎn)型意愿增強(qiáng)；其次是我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)整體銷售收入相對(duì)于其他制造型企業(yè)較低，從而導(dǎo)致在計(jì)算z分?jǐn)?shù)值時(shí)X5偏低；再次，中美關(guān)于破產(chǎn)界限的界定存在較大差異。z分?jǐn)?shù)模型具有顯著美國(guó)行業(yè)的特性，對(duì)于美國(guó)公司而言，若資不抵債則可能破產(chǎn)，但我國(guó)只要存在償債能力就不得申請(qǐng)破產(chǎn)。

第三，具體建議。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面較為薄弱，資金利用效率極其低下。一方面把過多的資金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目，幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)陡增。另一方面，企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏，“三角債”的問題始終沒有得到根本解決，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。而且很多上市公司沒有建立信息反饋機(jī)制，對(duì)現(xiàn)金流量管理也缺乏事后控制。因此本文提出如下建議：

一是防范籌資風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注上市公司的償債能力指標(biāo)。尤其是營(yíng)運(yùn)資金／總資產(chǎn)、股權(quán)市價(jià)總值／總負(fù)債兩個(gè)指標(biāo)，該指標(biāo)能很好地反映上市公司的短期償債能力，間接反應(yīng)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)程度，從而保護(hù)中小投資者和債權(quán)人的利益。

二是企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流預(yù)算體系，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金流總預(yù)算應(yīng)著重于規(guī)劃和控制企業(yè)宏觀的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。日常現(xiàn)金流的預(yù)算應(yīng)統(tǒng)管日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金安排，保證現(xiàn)金流有條不紊，永不停息，從而保障企業(yè)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)的進(jìn)行，滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的條件。

三是在現(xiàn)金流量管理的過程中，應(yīng)建立信息反饋機(jī)制。將有關(guān)信息及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門，計(jì)劃部門，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)研究解決，將風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在一定的范圍內(nèi)?，F(xiàn)金流量是企業(yè)管理的血液，只有形成良性循環(huán)，才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

四是目前絕大部分的研究都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以各種財(cái)務(wù)指標(biāo)為變量來建立模型，缺乏非財(cái)務(wù)因素支持。不可否認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是公司經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)綜合反映，但財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)絕不是公司經(jīng)營(yíng)狀況的全部反應(yīng)。在實(shí)際操作時(shí)還應(yīng)考慮宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、產(chǎn)業(yè)以及管理因素，另外，審計(jì)意見以及公司治理結(jié)構(gòu)、信用等級(jí)以及重大對(duì)外擔(dān)保和訴訟等其他非財(cái)務(wù)因素都將提高模型的預(yù)測(cè)能力。

企業(yè)法學(xué)論文范文第4篇

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；發(fā)展與突破

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和逐步完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)過改革開放這三十多年的發(fā)展，取得了舉世矚目的成就。國(guó)有企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，關(guān)系著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈。國(guó)有企業(yè)要改進(jìn)自身的管理，特別是提升財(cái)務(wù)管理水平，這也是國(guó)有企業(yè)改革的重中之重。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展模式

國(guó)有企業(yè)是國(guó)家政府或地方政府投資或參與控制的企業(yè)集團(tuán)，它與一般的企業(yè)集團(tuán)具有相似性，但它也不同于一般的企業(yè)，具有自身的特殊性。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，它對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)起著決定作用，而國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面有獨(dú)特的模式。

1、集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是指子公司的一切財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中到母公司，而子公司卻不享有任何決策權(quán)，它只是母公司擴(kuò)大業(yè)務(wù)的需要?？梢哉f在一定程度上，子公司是母公司的分支機(jī)構(gòu)，整個(gè)公司都被母公司絕對(duì)地控制，母公司享有高度的決策權(quán)，并對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格統(tǒng)一的控制和管理。實(shí)際中，子公司通常只享有一小部分決策權(quán)。

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式有利于企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)迅速做出高質(zhì)量的融資決策，降低成本；可以讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)最終得到實(shí)現(xiàn)，合理籌劃納稅，減少管理費(fèi)用。但它不方便母公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，缺乏靈活性，更不利于調(diào)動(dòng)子公司的積極性。

2、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是與集權(quán)式管理模式相反的管理模式，它是將決策權(quán)分配給各個(gè)子公司，允許子公司享有相當(dāng)?shù)墓芾頇?quán)，母公司則通過間接管理的方式對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的體制。在分權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式中，子公司與母公司是與被的關(guān)系，子公司擁有高度的財(cái)務(wù)權(quán)，鼓勵(lì)子公司自主經(jīng)營(yíng)。

這種模式有益于企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，而且財(cái)務(wù)決策周期短、針對(duì)性強(qiáng)，可以充分調(diào)動(dòng)子公司的積極性。但這種分權(quán)模式導(dǎo)致子公司擁有過高的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，不利于母公司行使財(cái)務(wù)管理權(quán)利。

3、相融式財(cái)務(wù)管理模式

相融式財(cái)務(wù)管理模式是對(duì)分權(quán)式管理模式和集權(quán)式管理模式的結(jié)合而形成的綜合性財(cái)務(wù)管理模式。由于上述兩個(gè)模式各有利弊，相融式財(cái)務(wù)管理模式是對(duì)二者的整合，吸取它們的優(yōu)點(diǎn)，彌補(bǔ)兩者的缺點(diǎn)。相融式財(cái)務(wù)管理模式是在分權(quán)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)進(jìn)行適度的集權(quán)，分權(quán)與集權(quán)兩方面并存的管理模式，與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)比較符合。一方面，賦予子公司相應(yīng)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，自主決策，自負(fù)盈虧；另一方面，母公司對(duì)子公司又保留著最終的決策權(quán)和管理權(quán)。

雖然相融式財(cái)務(wù)管理模式集中了上述兩種管理模式的優(yōu)點(diǎn)，但它也難免存在缺點(diǎn)和不足，特別是在如何限制集權(quán)和分權(quán)的程度上，模糊不清，不容易判定。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理突破對(duì)策

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，特別是在管理模式方面存在明顯的缺陷。筆者認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)在財(cái)務(wù)管理模式上進(jìn)行新的突破和發(fā)展。

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式設(shè)計(jì)原則

1、成本效益原則

成本效益原則是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)必須注重成本低于效益的原則，如果成本高于效益，就應(yīng)該放棄這種經(jīng)營(yíng)決策。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須考慮成本與效益之間的關(guān)系，進(jìn)行充分的考察，為國(guó)有企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)廣大人民的利益。

2、符合現(xiàn)代企業(yè)制度

時(shí)代的發(fā)展是瞬息萬變的，企業(yè)制定也是如此，與時(shí)俱進(jìn)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是順應(yīng)時(shí)展潮流而出現(xiàn)的新興企業(yè)制度，國(guó)有企業(yè)在制定企業(yè)制度時(shí)也應(yīng)該借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度的精髓，符合時(shí)代特征，結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略。

3、現(xiàn)實(shí)與長(zhǎng)遠(yuǎn)相結(jié)合原則

企業(yè)要獲得持續(xù)長(zhǎng)期的發(fā)展就必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度進(jìn)行規(guī)劃。國(guó)有企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，應(yīng)該放眼全球，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，了解國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，現(xiàn)實(shí)與長(zhǎng)遠(yuǎn)相結(jié)合，使國(guó)有企業(yè)在各個(gè)階段的任務(wù)和目標(biāo)都能夠?qū)崿F(xiàn)。

（二）國(guó)有企業(yè)集中式財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)現(xiàn)

集中式財(cái)務(wù)管理模式是指將國(guó)有企業(yè)的所有財(cái)務(wù)信息集中起來，包括信息的集中、資源的集中和權(quán)力的集中，實(shí)行財(cái)務(wù)核算、決策和監(jiān)督控制的統(tǒng)一。

1、一體化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

國(guó)有企業(yè)可以將企業(yè)氛圍兩個(gè)層次，首先是企業(yè)總部，特別是高層管理機(jī)關(guān)，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等等的設(shè)立和完善。第二層次是各個(gè)自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在遵循母公司總體戰(zhàn)略的情況下，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

在建設(shè)管控體系時(shí)也應(yīng)該制定中期、年度和長(zhǎng)期企業(yè)計(jì)劃，并一一落實(shí)到各個(gè)子公司，進(jìn)行全面預(yù)算，綜合生產(chǎn)管理報(bào)告，綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)高校管理。

2、完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理

國(guó)有企業(yè)首先要建立全面預(yù)算體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有部門和單位進(jìn)行全面的資源分配，實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。對(duì)企業(yè)以及子公司進(jìn)行考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束和必要的激勵(lì)機(jī)制，選定評(píng)價(jià)指標(biāo)，確定標(biāo)準(zhǔn)分值、權(quán)重，設(shè)定指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，計(jì)算指標(biāo)實(shí)際值等，經(jīng)過一系列的詳細(xì)步驟，準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

3、建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)代社會(huì)是高度信息化的社會(huì)，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化。重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，在各個(gè)企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源共享。利用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，快速處理各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，高效整合信息資源，聯(lián)合所有的財(cái)務(wù)技術(shù)人員，搭建財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息集中管理。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，財(cái)務(wù)人員需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的政治識(shí)別能力和業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，全面提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張為.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一中石化案例研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2007，3

企業(yè)法學(xué)論文范文第5篇

    論文摘要:企業(yè)登記法律制度更多地表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)和協(xié)調(diào),應(yīng)從民商法中剝離而劃歸為經(jīng)濟(jì)法范疇?交易安全和經(jīng)濟(jì)效率是企業(yè)登記制度的兩個(gè)基本價(jià)值取向?鑒于我國(guó)企業(yè)登記制度的現(xiàn)狀和存在的問題,應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)化的立法;價(jià)值取向上應(yīng)重安全,更應(yīng)突出效率;改革登記審查制度,變實(shí)質(zhì)審查為形式審查,縮減核準(zhǔn)制的適用范圍,以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要?

    作為現(xiàn)代企業(yè)制度形態(tài)下的公司?合伙企業(yè)?個(gè)人獨(dú)資企業(yè),以及其他形式的企業(yè),其主體地位通過依法登記而得以確立,而當(dāng)法定事項(xiàng)發(fā)生變更或主體資格終止時(shí),也應(yīng)進(jìn)行登記?企業(yè)登記對(duì)于企業(yè)來說,是其進(jìn)入市場(chǎng),獲得實(shí)體權(quán)利的必經(jīng)之路:而對(duì)國(guó)家而言,是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的有效手段;再之,社會(huì)公眾(尤其是企業(yè)的交易相對(duì)人)通過企業(yè)在登記主管機(jī)關(guān)予以公示的登記事項(xiàng)來了解企業(yè)情況,從而維護(hù)了交易安全,促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信?由此,企業(yè)登記制度的健全和完善,對(duì)于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立均有重要意義?

    一、企業(yè)登記制度的概念及性質(zhì)

    企業(yè)登記是指企業(yè)依照法定程序,將法定事項(xiàng)申報(bào)企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)注冊(cè)登記并予以公示的一種法律制度,包括設(shè)立登記?變更登記和注銷登記?根據(jù)傳統(tǒng)的分類,企業(yè)登記制度作為商事登記制度的組成部分,應(yīng)屬于私法范疇?然而隨著社會(huì)和法律制度的發(fā)展,尤其在當(dāng)代,企業(yè)登記制度的性質(zhì)已發(fā)生了變化?筆者認(rèn)為,現(xiàn)在企業(yè)登記法律制度更多表現(xiàn)出國(guó)家對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)和協(xié)調(diào),從而可以劃歸為經(jīng)濟(jì)法的范疇,從民商法中剝離?理由在于現(xiàn)代企業(yè)登記制度其規(guī)則和制度在整體上所表現(xiàn)出的特點(diǎn):

    (一)企業(yè)登記制度具有很強(qiáng)的公法性

    私法(民商法)是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律,而現(xiàn)代企業(yè)登記制度中的多數(shù)規(guī)范并不以平等主體間的權(quán)利義務(wù)為調(diào)整對(duì)象?我國(guó)《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第3條第2款規(guī)定:“依法需要辦理企業(yè)法人登記的,未經(jīng)企業(yè)法人登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記注冊(cè)的,不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?”該條例的其他條款規(guī)定了申請(qǐng)登記的條件?登記注冊(cè)的事項(xiàng)?登記主管機(jī)關(guān)的審批權(quán)的行使?企業(yè)登記的種類?進(jìn)行登記所應(yīng)提交的文件及登記機(jī)關(guān)的管理職權(quán)和責(zé)任等等,這些規(guī)定明確表現(xiàn)出在企業(yè)登記制度中,作為申請(qǐng)人的企業(yè)其權(quán)利義務(wù)不是以平等的當(dāng)事人作為相對(duì)人,而是以登記機(jī)關(guān)(國(guó)家機(jī)關(guān))作為相對(duì)人?國(guó)家機(jī)關(guān)在此的身份也不是一般的民事主體,而是在行使國(guó)家的權(quán)力?《公司登記管理?xiàng)l例》中也做出了相似的規(guī)定?由此可見,企業(yè)登記制度所調(diào)整的是作為申請(qǐng)人的企業(yè)和國(guó)家登記機(jī)關(guān)間的法律關(guān)系,這也正暗合了當(dāng)今“私法公法化”的趨勢(shì),所以企業(yè)登記制度“是整體性地表現(xiàn)為公法規(guī)范?”[1]

    (二)企業(yè)登記制度具有強(qiáng)制性

    企業(yè)登記制度的規(guī)范多數(shù)屬于強(qiáng)制性法律規(guī)范,如企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記,登記的事項(xiàng),申請(qǐng)登記必須履行法定程序和應(yīng)準(zhǔn)備的法定文件,企業(yè)違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,以及登記機(jī)關(guān)所應(yīng)履行的職責(zé)等等,這些規(guī)定不得由當(dāng)事人自由選擇或排除適用?企業(yè)登記制度的強(qiáng)制性反映了國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)?雖然企業(yè)登記并非企業(yè)的直接交易行為,但國(guó)家對(duì)于企業(yè)設(shè)立?變更?終止登記的管理和干預(yù)卻可以保證企業(yè)重要信息的公開,防止由于信息不對(duì)稱所造成的市場(chǎng)失靈,以維護(hù)市場(chǎng)交易秩序?

    (三)企業(yè)登記制度主要表現(xiàn)為程序法?

    企業(yè)登記制度主要是規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行登記及登記機(jī)關(guān)如何完成登記行為,而這些法律規(guī)定主要是程序性的法律規(guī)范?我國(guó)的《公司登記管理?xiàng)l例》和《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》的條款中有近80%的條文屬于程序性規(guī)定?這是因?yàn)槠髽I(yè)登記制度的設(shè)立并非是為了賦予企業(yè)以實(shí)體權(quán)利,而是企業(yè)通過登記行為獲得從事特定行為的資格?

    二、企業(yè)登記制度的理念——企業(yè)登記制度設(shè)立的價(jià)值取向  

    任何法律的制定都應(yīng)當(dāng)有明確的目的性,有自己的價(jià)值目標(biāo)和價(jià)值取向,這些構(gòu)成了立法的理念?它所表現(xiàn)的是立法者對(duì)法律的一種主觀看法,是社會(huì)主體所追求的一種法律的應(yīng)然狀態(tài)?研究企業(yè)登記制度的立法理念有利于對(duì)于企業(yè)登記法律制度的優(yōu)化,保證立法的科學(xué)性?合理性,以促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮與發(fā)展?縱觀目前學(xué)者的觀點(diǎn),企業(yè)登記制度應(yīng)體現(xiàn)以下的價(jià)值取向:

    (一)交易安全:企業(yè)登記制度的基本價(jià)值取向之一

    企業(yè)登記制度的立法目的表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)企業(yè)的開業(yè)和經(jīng)營(yíng)實(shí)行國(guó)家監(jiān)管,以維護(hù)市場(chǎng)交易秩序?由此,企業(yè)登記制度在價(jià)值取向上應(yīng)集中體現(xiàn)為對(duì)安全價(jià)值的維護(hù)?安全價(jià)值對(duì)于國(guó)家秩序的維護(hù)?社會(huì)的穩(wěn)定以及對(duì)自由的追求都有重要作用,以至于現(xiàn)代政治哲學(xué)奠基人之一英國(guó)著名學(xué)者霍布斯在其名著《論公民》中宣稱,“主權(quán)所有的義務(wù)都包含在這樣一種說法中:人民的安全是最高的法律?”[2]

    企業(yè)登記制度所蘊(yùn)涵的安全價(jià)值取向主要表現(xiàn)為交易安全,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

    1.對(duì)于必須進(jìn)行登記及企業(yè)應(yīng)申報(bào)的事項(xiàng)作了明確而強(qiáng)制的規(guī)定?我國(guó)目前采取的是強(qiáng)制登記主義,企業(yè)要想從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),進(jìn)入市場(chǎng)必須履行登記手續(xù),否則不僅不能受到法律的保護(hù),還要受到法律的制裁?例如,《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第2條規(guī)定,全民所有制企業(yè)?集體所有制企業(yè)?聯(lián)營(yíng)企業(yè)?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的“三資企業(yè)”?私營(yíng)企業(yè)及依法需要辦理企業(yè)法人的登記的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)法人登記?《公司登記管理?xiàng)l例》第3條規(guī)定:“公司經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)登記,領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》,方取得企業(yè)法人資格?自本條例施行之日起設(shè)立公司,未經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的,不得以公司名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?”此外,對(duì)于登記的事項(xiàng),這兩部條例中有專章對(duì)此作出強(qiáng)制而明確的規(guī)定?嚴(yán)格地講,這種強(qiáng)制登記主義與企業(yè)自由原則并不完全契合?但鑒于實(shí)際,這種強(qiáng)制要求有助于企業(yè)的交易相對(duì)方對(duì)企業(yè)的資信?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力及其他相關(guān)信息進(jìn)行了解,以便減少交易風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)交易安全?此外,從國(guó)家管理?干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的角度來看,企業(yè)有關(guān)信息的明確,有利于政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的宏觀控制,從而保障市場(chǎng)的有序發(fā)展,最終滿足個(gè)體和社會(huì)整體的安全需要?

    2.企業(yè)登記制度的公示主義有助于維護(hù)交易安全?公示主義,是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定,公開交易中公眾所必須知道的重要事項(xiàng)?即交易當(dāng)事人對(duì)涉及利害關(guān)系人利益的營(yíng)業(yè)事實(shí),負(fù)有公示告知義務(wù)[3]?公示主義對(duì)交易安全的作用,筆者認(rèn)為主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一,企業(yè)登記的公信力,這是由登記機(jī)關(guān)的性質(zhì)決定的?目前,世界各國(guó)在進(jìn)行企業(yè)登記時(shí),登記機(jī)關(guān)一般分兩種,一種由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),例如美國(guó)的州務(wù)卿辦公室?日本的法務(wù)局?英國(guó)的公司登記署;另一種由法院負(fù)責(zé),如法國(guó)?德國(guó)及韓國(guó)?在我國(guó),企業(yè)登記的機(jī)關(guān)是國(guó)家工商管理機(jī)關(guān),屬于行政機(jī)關(guān),由此產(chǎn)生企業(yè)登記的公信力?因?yàn)槠髽I(yè)的登記屬于行政機(jī)關(guān)的行政行為,表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)企業(yè)登記事項(xiàng)的確認(rèn),是法律上的一種認(rèn)可?其二,企業(yè)登記的對(duì)抗力?各國(guó)的商事登記法均要求登記必須公告,否則不得對(duì)抗善意第三人?這是因?yàn)槠髽I(yè)登記事項(xiàng)中的許多直接涉及相關(guān)的交易信息,如果不及時(shí)有效地公開,勢(shì)必影響交易相對(duì)人的判斷,增加交易成本和交易風(fēng)險(xiǎn)?故有學(xué)者稱“公示主義為保護(hù)交易安全的首要原則?”

    3.企業(yè)登記制度對(duì)企業(yè)設(shè)立了嚴(yán)格責(zé)任?為了強(qiáng)化企業(yè)組織,保護(hù)交易安全,企業(yè)登記制度對(duì)企業(yè)的對(duì)外責(zé)任進(jìn)行了加重規(guī)定?嚴(yán)格責(zé)任主義是指在商事交易中,債務(wù)人無論是否有過錯(cuò),均應(yīng)對(duì)債權(quán)人負(fù)責(zé)?例如,依據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定,有限責(zé)任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物?工業(yè)產(chǎn)權(quán)?非專利技術(shù)?土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的,應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)交其差額,公司設(shè)立時(shí)的其他股東對(duì)其承擔(dān)連帶責(zé)任?

    (二)經(jīng)濟(jì)效率:企業(yè)登記制度的基本價(jià)值取向之二

    以波斯納為代表的經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)家們認(rèn)為“效率……用以表示使用價(jià)值最大化的資源配置……”并“將效率作為社會(huì)選擇的唯一有價(jià)值的準(zhǔn)則”作為其代表作《法律的經(jīng)濟(jì)分析》的一個(gè)重要準(zhǔn)則[4]?可以說,效率是經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)所推崇的最根本的法律價(jià)值取向?法學(xué)所研究的效率價(jià)值也多是從經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)入手?現(xiàn)代社會(huì)的法律,從實(shí)體法到程序法,從根本法到普通法,從成文法到不成文法,“都有或應(yīng)有其內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)邏輯和宗旨:以有利于提高效率的方式分配資源,并以權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定保障資源的優(yōu)化配置和使用?”[5]由此可見,效率已成為法律所不能忽視的一種價(jià)值取向?①

    企業(yè)作為市場(chǎng)主體,其行為完全以營(yíng)利為目的?追求經(jīng)濟(jì)效率是由企業(yè)的唯利性所決定的?企業(yè)登記制度的效率價(jià)值取向是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)理性的尊重和法的基本價(jià)值取向的融合?企業(yè)登記制度所體現(xiàn)的增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的價(jià)值取向有兩個(gè)層次的含義:

    第一,增進(jìn)個(gè)體效率?在市場(chǎng)交易過程中,往往正是由于信息的公開不夠或是信息的不對(duì)稱,造成了交易成本的增加,嚴(yán)重的可能造成“市場(chǎng)失靈”?而通過企業(yè)登記制度,將企業(yè)的設(shè)立?資本狀況?組織結(jié)構(gòu)及變更?合并?解散等方面的信息進(jìn)行登記和公示,有助于相關(guān)交易主體便利地獲取信息,從而大大降低為調(diào)查這些信息而支付的成本,也能為交易主體快速作出交易決策?降低交易風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件?

    第二,增進(jìn)社會(huì)整體效率?企業(yè)登記的過程體現(xiàn)了“看得見的手”對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù),這種干預(yù)是克服市場(chǎng)缺陷的重要機(jī)制?在市場(chǎng)的自發(fā)調(diào)節(jié)下,由于企業(yè)“自利”的本質(zhì),它們可能為實(shí)現(xiàn)其利益的最大化而不擇手段,故意隱瞞或欺騙與交易相關(guān)的信息,最終會(huì)嚴(yán)重地影響市場(chǎng)秩序?而企業(yè)登記制度要求企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地公開有關(guān)信息,也就為整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定創(chuàng)造了條件?

    三、我國(guó)企業(yè)登記制度的構(gòu)建