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收入包干制下財務(wù)管理的相關(guān)對策
(一)內(nèi)部會計核算體系的完善
收入包干制環(huán)境下的各所只對其可用資金數(shù)量感興趣,這就明確的強調(diào)了準確的設(shè)計院、所之間資金結(jié)算的重要性。完善的內(nèi)部會計核算體系要盡快的建立,帳套設(shè)計科學(xué)合理,會計核算工作的質(zhì)量上做進一步的加強。對設(shè)計院同設(shè)計所之間的資金核算情況做出客觀、準確和及時的反映。對于資金的分配使用,使用設(shè)計院內(nèi)銀行管理的方式。分成內(nèi)部存款內(nèi)部應(yīng)付款兩個科目。前者根據(jù)設(shè)計所設(shè)置的部門進行輔助賬的核算;后者根據(jù)內(nèi)部劃轉(zhuǎn)、目標利潤、成本費用和結(jié)算總額等進行耳機明細賬的設(shè)置,同時根據(jù)設(shè)計所的不同進行輔助張的設(shè)計??鄢鷫|款項的流程,要求對被扣款所開局出結(jié)算通知書,做出詳細的說明,結(jié)算通知書一式五聯(lián),用在存根、應(yīng)收所和應(yīng)收所的留存和記賬上??鄢鷫|款項時只需開具三聯(lián)。同時,按月對各設(shè)計所的科目余額進行核對。
(二)財務(wù)監(jiān)管控制的加強
對各所資金編制出詳細的使用狀況表,將設(shè)計所的收支及可用余額做出詳細的描述,除清單之外,還要對本次發(fā)生額和累計額做出記錄。設(shè)計所申請報銷費用的開支,要先對其可用資金余額做出查詢,予以審核處于可用資金范圍之內(nèi)的,超出范圍的將不予審核。雖然要求各設(shè)計所自行承擔(dān)所內(nèi)員工的薪金,但站在法律的角度分析,所內(nèi)的員工同樣屬于設(shè)計院,而且設(shè)計院同員工之間有勞動合同的簽訂,設(shè)計所具備的真正實力不言而喻,對員工沒有任何保障可說,一旦設(shè)計所長出現(xiàn)問題,短期內(nèi)員工的保障必然由設(shè)計院進行承擔(dān)。所以,設(shè)計院要預(yù)留出三月以上的員工薪金和五險一金,對扣除預(yù)留款進行反映的是設(shè)計所的可用資金。在實際業(yè)務(wù)上,得不到設(shè)計費回籠的設(shè)計所,通常會要求會計沒有事實依據(jù)的開具服務(wù)發(fā)票,久而久之,對設(shè)計院造成了很大的營業(yè)稅金風(fēng)險,因此設(shè)計院規(guī)范好開局服務(wù)發(fā)票和相關(guān)的稅金事項:第一,按照設(shè)計合同,嚴查開具服務(wù)發(fā)票,不再讓超出合同金額的開具發(fā)票出現(xiàn),讓設(shè)計所同甲方做好前期的溝通,把設(shè)計費回籠盡力的落實之后再進行開具發(fā)票;第二,開具發(fā)票時,預(yù)扣出所開發(fā)票的相應(yīng)稅費,在其可用資金當(dāng)中,并預(yù)繳無可用資金的。當(dāng)其對應(yīng)的相關(guān)設(shè)計費回籠之后,返回已經(jīng)預(yù)繳或預(yù)扣的稅費。
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是以會計信息使用者為導(dǎo)向,以信息技術(shù)為基礎(chǔ),對會計信息處理流程進行根本性的再思考,并以集成化的方式,面向?qū)ο蟛⑿械剡M行重新設(shè)計,將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計理念有機結(jié)合,具備全面預(yù)算管理和資金動態(tài)控制能力,實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同,遠程報表、報賬、查賬等遠程處理,事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理,支持電子單據(jù)與電子貨幣,改變財務(wù)信息的獲取與利用方式,以期充分實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部全面及時的管理,并提供網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財務(wù)運作方式及其各項功能,使其能為財務(wù)信息使用者提供準確、完整、可靠、合理的會計信息,發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用,以使財務(wù)能較好地滿足信息使用者的需要。通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施,最終實現(xiàn)財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化。
二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施途徑與具體方案
1.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施途徑
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)一般通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件和網(wǎng)上理財服務(wù)兩種途徑來實現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件是基于網(wǎng)絡(luò)計算技術(shù),以整合實現(xiàn)電子商務(wù)為目標,能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財會工作方式及其各項功能的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)。
網(wǎng)上理財服務(wù)是以專營網(wǎng)站方式,具備數(shù)據(jù)安全保密機制,在網(wǎng)上提供的專業(yè)財務(wù)應(yīng)服務(wù)。這樣一來,中小型的電子商務(wù)企業(yè)可以不用購買軟件,而是購買財務(wù)處理服務(wù),由服務(wù)提供商直接在網(wǎng)上提供會計處理和財務(wù)管理服務(wù)。
2.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的具體實施方法
對于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施,一般來說有以下兩個步驟。
(1)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況進行需求分析,確定到底要利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)完成的工作,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用要達到的目標和要求。企業(yè)管理核心在于抓財務(wù)的實際情況出發(fā),進行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的需求分析,確定開展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)做的工作和要求。①要使財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合,全面實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)管理一體化;②要實行集團財務(wù)集中監(jiān)控;③支持電子商務(wù),能提供方便的網(wǎng)上應(yīng)用;④具有良好的可擴張性和融合性;⑤軟件功能實用。
(2)根據(jù)企業(yè)需求進行網(wǎng)絡(luò)方案設(shè)計。目前常用的高速網(wǎng)絡(luò)技術(shù)包括以下幾種:①快速以太網(wǎng),②FDDI(分布式光纖數(shù)據(jù)接口),③ATM(異步傳輸模式),④干兆位以太網(wǎng)。前兩種技術(shù)價格較低,性能也不錯,適用于一般企業(yè),后兩種技術(shù)性能遠遠超過前兩種,但價格較高,投資很大,適用于有實力的大型集團企業(yè),如中國石油天然氣集團公司就是用ATM技術(shù)和千兆以太網(wǎng)技術(shù)。對于一般企業(yè),可以采用快速以太網(wǎng)或FDDI技術(shù)建立自己的局域網(wǎng),遠程子網(wǎng)可以用DND專線連接,移動用戶群可以用電話連接。在網(wǎng)絡(luò)設(shè)計時可采用GS或B/S的結(jié)構(gòu)技術(shù),主要依企業(yè)自身條件而定。
企業(yè)無論是建立自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息系統(tǒng),還是購買財務(wù)軟件公司的網(wǎng)絡(luò)理財服務(wù),都想實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同運作,信息自動傳遞共享。典型的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化數(shù)據(jù)流程如下:
—采購計劃系統(tǒng)生成物料采購計劃,傳遞到采購管理系統(tǒng)據(jù)以生成采購定單。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購發(fā)票,在應(yīng)付系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購入庫單,在庫存系統(tǒng)對該入庫單登記出入庫明細賬,在存貨核算系統(tǒng)核算采購成本。
—銷售系統(tǒng)開出銷售發(fā)票,在應(yīng)收系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—銷售系統(tǒng)開出銷售出貨單,在庫存系統(tǒng)對該出貨單登記出入庫明細賬,在存貨核算系統(tǒng)核算銷售成本。
—庫存系統(tǒng)錄入各種出入庫單,登記出入庫明細賬。
—庫存貨核算系統(tǒng)生成存貨成本的憑證傳遞到總賬。
—存貨核算系統(tǒng)可以為成本核算系統(tǒng)提供原材料領(lǐng)料單。
—成本核算系統(tǒng)為存貨核算系統(tǒng)提供入庫產(chǎn)品成本。
—工資系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供人工費資料。
—固定資產(chǎn)系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供折舊費資料。
—工資系統(tǒng)生成計提工資憑證傳遞到總賬。
—固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成折舊等憑證傳遞到總賬。
—應(yīng)收系統(tǒng)生成銷售收入以及款項收回等憑證傳遞到總賬。
—應(yīng)付系統(tǒng)生成采購以及支付款項等憑證傳遞到總賬。
—資金管理系統(tǒng)生成利息憑證傳遞到總賬。
—財務(wù)分析系統(tǒng)可以制定各項支出費用等預(yù)算,在總賬系統(tǒng)中進行控制。
—報表和財務(wù)分析可以從總賬中提取數(shù)據(jù)進行財務(wù)指標分析。
—現(xiàn)金流量表系統(tǒng)可以實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制。
—決策支持系統(tǒng)可以從各個系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進行決策數(shù)據(jù)推算。
—行業(yè)性單位和集團性公司通過行業(yè)(集團)報表進行報表上報及匯總。
—系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成Web數(shù)據(jù)可根據(jù)權(quán)限自由。
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)主要由這三個子模塊共同構(gòu)成,模塊1以庫存管理為中心,主要負責(zé)對實物資產(chǎn)的管理;模塊2以總賬為中心,模塊2的數(shù)據(jù)進入應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng),連同其它子系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入總賬系統(tǒng),這里的總賬系統(tǒng)與前面網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)模型中的賬務(wù)處理系統(tǒng)功能相同,都是接收數(shù)據(jù)輸入,在將其處理后的數(shù)據(jù)傳到模塊3;模塊3是報表匯總、合并系統(tǒng),財務(wù)分析系統(tǒng),最后生成行業(yè)集團報表、合并報表、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)WEB版數(shù)據(jù)、決策支持數(shù)據(jù)等等。自行開發(fā)從這三個模塊展開,系統(tǒng)設(shè)計好各個模塊的接口,考慮企業(yè)的實際情況選取需要的模塊,還可添加企業(yè)需要的其它模塊,這種系統(tǒng)具有良好的擴展性,可以與企業(yè)的發(fā)展變化相適應(yīng)。
三、總結(jié)與展望
網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的絕對安全是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的前提。由于財務(wù)問題涉及資金問題和公司機密等,任何一點漏洞都可能導(dǎo)致大量資金流失,因此,對其傳遞手段和儲存工具要求嚴格。網(wǎng)絡(luò)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息傳遞的重要工具,對其安全性
和可靠性要求高于現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),因此,發(fā)展適合網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的新技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)要求。
總之,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理是未來財務(wù)管理發(fā)展的方向,我們應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源,提高財務(wù)管理的效率,擴展財務(wù)管理的空間范圍,由此完善、加強和拓展財務(wù)管理的各項功能。只有這樣,企業(yè)才能夠在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的人潮中傲立潮頭,企業(yè)的抗風(fēng)險能力也必然會得到增強,競爭優(yōu)勢同樣會得到提高,在全球經(jīng)濟市場競爭中企業(yè)的競爭優(yōu)勢也將會更加鞏固和穩(wěn)定。
參考文獻:
[1]劉軍:網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的財務(wù)管理創(chuàng)新,現(xiàn)代財經(jīng),2003.
[2]孫春林:實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險與對策,企業(yè)管理,2005.
關(guān)鍵詞:企業(yè)體系財務(wù)管理
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理,而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析,引進國外財務(wù)管理中先進的、適合我國國情的操作方法,制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃,進行年度預(yù)算,才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。
企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分,是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導(dǎo)下,對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動,通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系;它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針所需的組織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等;其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平,并不斷地改進財務(wù)行為,不斷達到更新更佳的境界,從而促進財務(wù)管理水平的提高。[1]
本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式,探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。
一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析
改革開放后,我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展,財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分,滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,從這個意義上說,財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里,本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。
(一)企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)
(1)企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性
從當(dāng)前的情況來看,我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全,絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法,以記賬、算賬、報賬為主,甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準確,不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全,不能給決策層提供科學(xué)、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢,致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。
隨著我國加入WTO,市場競爭將愈來愈激烈,對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高,市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系,因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的,這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
(2)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立,符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變,逐步建立起來的,而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一,在成本控制方面,實行制造成本法進行核算,結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制,逐步建立了制造成本法與目標責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。
第二,在財務(wù)分析方面,在與國際慣例接軌同時,建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系,初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。
第三,在資金管理制度方面,逐步建立和完善資本金制度,實行資本保值增值、資本保全原則。同時,取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度,企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四,在籌資方面,依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機制,采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式,擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之,隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善,到目前,我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。
(3)企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容
第一,科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要,采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法,注重企業(yè)經(jīng)濟的預(yù)測、測算、平衡等,求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。
第二,明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn),市場是競爭地,優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢,適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求,以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三,會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn),這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析,具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值,因此,要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。
第四,社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法,嚴守慣例和規(guī)則,不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽,絕不允許有半點含糊,因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
(4)建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件
第一,思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視,企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。
第二,以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員,在財務(wù)管理中,光有熱情是不夠的,必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法,只有這樣,才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。
(二)財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南,它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì),它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁,并有助于財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。[2]
財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認識,是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗,與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系,而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。
(1)財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則
第一,以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度,以事實或正確的信息為基礎(chǔ),通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé),確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠,決策者利用獲得的這些信息基于事實分析,權(quán)衡經(jīng)驗與直覺,做出相關(guān)的決策。
第二,系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法,就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng),在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想,對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理,以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標。
第三,高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要,都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則,按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。
(2)財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素
第一,財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn),需要將財務(wù)管理具體措施予以落實,并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。
第二,財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ),同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。
第三,財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價,以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系,包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中,財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶,是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動,它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題,是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]
現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化,是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生,該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同,與傳統(tǒng)體系相比,現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用,而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中,應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。
(一)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)
企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立,可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用,使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理,從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。
預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達,要求企業(yè)的管理水平越高,預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說,一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低,預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此,企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況,編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系,有計劃、有步驟地進行預(yù)算管理,實施財務(wù)政策,科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面:
(1)搞好財務(wù)信息的收集和分析工作,增強財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋,并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作,盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。
(2)圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預(yù)算,有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營,為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。
(3)圍繞效益實績,考核預(yù)算結(jié)果,分析產(chǎn)生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng),并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,借以評價各部門的工作實績,發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正,強化會計控制。
(4)搞好銷售目標利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ),同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測,企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn),預(yù)測目標利潤,編制經(jīng)營計劃。
(5)各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃,據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃,發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口,提出初步調(diào)整建議。
(6)編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候,由于目前分塊編制預(yù)算,缺乏完整的全面預(yù)算體系,導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾,企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況,所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā),根據(jù)市場情況,全面均衡考慮各種分預(yù)算,系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。
(7)編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法,推廣使用各種先進的預(yù)算編制方式,根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式;根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求,克服預(yù)算編制的短期行為,推行滾動編制方式。
(二)財務(wù)控制體系建設(shè)
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容:
(1)建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。
(2)對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控,保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。
(3)對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗,又要控制資產(chǎn)的無形損耗;既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本(如買價、運雜費等),又要降低資產(chǎn)的管理成本(如儲存成本、資金成本、機會成本等);既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本(退貨、售后服務(wù)等)。
(4)實行資金管理責(zé)任制,抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴格的財務(wù)監(jiān)控制度,強化內(nèi)部約束機制,合理安排資金調(diào)度,確保重點項目資金需求,提高資金使用效益。
(5)挖掘內(nèi)部資金潛力,狠抓貨款回籠,調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),壓縮存貨資金占用,增強企業(yè)支付能力,提高企業(yè)信譽。
(6)建立自補資金積累機制,防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金,可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策,促進企業(yè)自我流動發(fā)展。
(三)監(jiān)督核查體系建設(shè)
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系,主要包括了三個子體系:財務(wù)審計,目的是保證財務(wù)報表真實性;商務(wù)審計,目的是保證內(nèi)部合規(guī)性;法律審核,目的是保證外部合規(guī)性。[6]
(1)強化對企業(yè)法人代表的管理,真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,約束其行為。對企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)加強任期審計和離任前審計,防止其違反財經(jīng)政策,損害投資者和債權(quán)人利益。
(2)調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu),加大管理會計的建設(shè)力度,形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法,是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。
(3)建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò),及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
(4)建立活而不亂的資金循環(huán)機制,抓好資金的流程管理。首先,隨著國際金融業(yè)競爭的加劇,各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生,企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道,加強金融風(fēng)險的管理,謹慎控制財務(wù)風(fēng)險,科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu),重視資產(chǎn)負債的風(fēng)險收益匹配管理,研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系,保持良好的財務(wù)狀況;其次,為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn),財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理,集中調(diào)度,有償使用,可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式,內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算,改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象,拓展資金成本核算內(nèi)容。最后,要規(guī)范企業(yè)融資行為,克服重商品輕信用的現(xiàn)象,保持良好的融資信譽,樹立良好的財務(wù)形象。
(5)建立資金補償積累機制,抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流,防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面;合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn),促進企業(yè)自我滾動發(fā)展;財務(wù)部門要認真實施資本金保全制度,監(jiān)督管理好資本金。
(6)建立資金投入效果的保證機制,抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法,多方收集企業(yè)外部的有用信息,主動研究市場,自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證;考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度,準確比較項目的投資回報率和籌資成本率,把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān);在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下,設(shè)法籌足項目建設(shè)資金,防止急功近利,盲目舉債,加大籌資風(fēng)險;加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督,跟蹤考核項目資金的使用效益。
(四)風(fēng)險管理體系建設(shè)
現(xiàn)代社會中,企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測,特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業(yè)來說都是難以控制的因素,因而我們應(yīng)重視風(fēng)險,增強風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策,減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證:一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終,因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系,及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機,校正企業(yè)行為,將風(fēng)險的損失降至最小。
風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng),確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系;其次,要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失,即損失的量化,為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù);三是要強化風(fēng)險管理,實施風(fēng)險控制,通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測,實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應(yīng)。
(1)對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進行分析,還要對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況,如存貨激增、銷售下降、成本上升等,要密切關(guān)注這些反常情況,及時向企業(yè)有關(guān)部門反映,以便采取措施,防止嚴重后果的出現(xiàn)。
(2)在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較,選擇最適合的籌資方式,以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多,一旦投資利潤率下降、利息負擔(dān)過重,就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此,國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查,合理確定賒銷額度,避免呆賬損失。
(3)加強籌資活動的風(fēng)險意識?;I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金,包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險,企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面:第一,籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法,預(yù)測資金的需要數(shù)量,合理確定籌資規(guī)模。這樣,既能避免因籌資不足,影響生產(chǎn)經(jīng)營活動,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。第二,籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置,又能防止取得資金的時間滯后,錯過資金投放的最佳時機。第三,采取多種形式的籌資組合,以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負債資金的風(fēng)險,但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金,可以揚長避短,分散籌資成本。
(4)加強投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模,同時還須通過投資方式和投資方向的選擇,來確定合理的投資結(jié)構(gòu),以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資,如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資,如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大,更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。
(五)投資決策體系建設(shè)
現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面:
(1)市場感覺評測
針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好,項目看起來是否有較好的回報,項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。
(2)專業(yè)投資評測
投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律,是否符合公司整體戰(zhàn)略;投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
(3)經(jīng)營性評測
公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運營,項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。
(4)投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
(5)實施評測
跟蹤項目的實施過程,準確掌握項目執(zhí)行信息,及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略;項目結(jié)束后進行項目后評估,總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責(zé)人組成的項目組進行。
(六)財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)
財務(wù)工作管理對象特殊,財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(1)加強財會隊伍的建設(shè),注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才,會計崗位要嚴格把握任職條件,會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能;
(2)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務(wù),保守機密”;
(3)增強法制觀念,會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作,證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù),還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?!吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定,規(guī)范了會計人員的行為,為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境
(4)嚴格會計人員的管理制度,提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與,會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì),保護會計人員的合法利益,是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn),不斷提高對財會工作的管理水平,要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法,對堅持原則,公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵,對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人,要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴肅追究其責(zé)任。
(5)強化高層管理人員責(zé)任,約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負責(zé),但會計造假還是層出不窮,因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰,追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段,也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證,最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。
(七)建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系
西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善,已形成了以財務(wù)管理目標為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀,決定了我們不能照搬套用西方做法,而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進成分,建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。
三、結(jié)語
21世紀是知識經(jīng)濟時代,知識經(jīng)濟時代的到來,對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求,作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門,財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn),必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期,企業(yè)只有加強財務(wù)管理,使之有機地融合在整體性管理體系中,以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度,才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。
隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展,企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要,構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè),是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容,它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。
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摘要:財務(wù)分析指標是以簡明的形式,以數(shù)據(jù)為語言,來傳達財務(wù)信息并說明財務(wù)活動情況和結(jié)果。在此建立的財務(wù)指標與國家考核企業(yè)工作規(guī)定的財務(wù)指標是不同的。涉及到企業(yè)財務(wù)活動較廣的范圍,包含的指標數(shù)目多,而國家規(guī)定的考核指標則是抓住重點,有選擇地規(guī)定一些指標,分為外部分析指標體系及內(nèi)部分析指標體系。
關(guān)鍵詞:財務(wù)分析指標;內(nèi)部分析指標體系;外部分析指標體系。
企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容包括:a.外部分析內(nèi)容。企業(yè)償債能力分析;企業(yè)盈利能力分析;企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析;社會貢獻能力分析;企業(yè)綜合實力分析。b.內(nèi)部分析內(nèi)容。除以上外部分析內(nèi)容外,還包括:企業(yè)籌資分析;企業(yè)投資分析。
另外,內(nèi)部分析內(nèi)容還應(yīng)有:企業(yè)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析;財務(wù)狀況和財務(wù)成果形成原因分析。
c.專題分析。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)將會遇到許多新情況、新問題。企業(yè)和外部信息使用者可根據(jù)自身的特點,結(jié)合特定的目標選取特定的資料及內(nèi)容,有針對性地進行一些專題分析。
如公司財務(wù)信息質(zhì)量分析、資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。d.關(guān)于財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系的探討。隨著市場經(jīng)濟改革的深入,我國財會學(xué)界學(xué)科體系的改革也進入一個新的階段,由20世紀80年代初期的財務(wù)會計之爭深入到各二級學(xué)科,這是理論發(fā)展的必然。學(xué)科的分分合合是由于環(huán)境的變遷,歷史的發(fā)展而致,是科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律。進入20世紀到90年代,財會論壇上就有財務(wù)分析要獨立成科的微弱聲音,到了現(xiàn)在,對此論題的討論越來越熱烈,且似乎已達成共識,即由于市場機制、競爭機制的逐步完善,財務(wù)分析必須獨立出來。那么,獨立的財務(wù)分析學(xué)科在財會學(xué)眾多學(xué)科中地位如何,包括哪些內(nèi)容,與其原附著的學(xué)科關(guān)系如何?這不是一個簡單的減法問題,而是一個漫長的選擇和甄別的過程。
1內(nèi)部分析指標體系。
內(nèi)部指標體系的設(shè)置,主要是為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,可根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的特點和管理的特殊需要靈活設(shè)置,其內(nèi)容相當(dāng)廣泛。
一般說來,可從籌資、投資等方面設(shè)置。
1.1企業(yè)籌資分析。
在市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)經(jīng)營所需資金需靠企業(yè)自己來籌集,這樣,籌資分析便成為企業(yè)財務(wù)分析中的一項重要內(nèi)容。在籌資分析中,首先要分析企業(yè)的資金需要量,其次分析企業(yè)未來的財務(wù)狀況和獲利能力;再次分析企業(yè)的資金成本和籌資風(fēng)險;最后確定一個合理的籌資方案并與資金供應(yīng)者進行協(xié)商,使企業(yè)籌資活動順利進行??稍O(shè)置籌資結(jié)構(gòu)比率、資金成本率等指標。
1.2企業(yè)投資分析。
企業(yè)對投資活動首先應(yīng)進行可行性分析,為投資決策提供依據(jù),這是投資分析的重點;其次應(yīng)對投資活動進行事中分析,以控制投資規(guī)模,提高投資效益;最后對投資活動進行事后分析,以考核投資效果、評價投資業(yè)績,為改善企業(yè)今后的投資決策提供依據(jù)。企業(yè)在投資分析時一般需考慮貨幣時間價值、投資的風(fēng)險價值、資金成本和現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。在投資階段為考察投資方案的可行,可設(shè)置內(nèi)含報酬率,為考察投資的收益可設(shè)置投資報酬率、投資回收期等指標。
2外部分析指標體系。
2.1企業(yè)償債能力。
分析企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還其債務(wù)的能力,通過對它的分析,能揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。按債務(wù)償還期限的長短,又將其分為短期償債能力與長期償債能力。
2.1.1短期償債能力,是指一個企業(yè)以流動資產(chǎn)支付流動負債的能力。設(shè)置該指標對外部信息需要者非常重要。對于企業(yè)來講,該指標也至關(guān)重要,短期償債能力的大小,主要取決于企業(yè)營運資金的大小以及資產(chǎn)變現(xiàn)速度的高低。
另外,可動用的銀行貸款指標,準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的聲譽、未作記錄的或有負債、擔(dān)保責(zé)任引起的負債、未決訴訟等對它也有影響。短期償債能力通常設(shè)置以下指標:流動比率;速動或酸性測驗比率;現(xiàn)金比率
2.1.2長期償債能力,是指企業(yè)以資產(chǎn)或勞務(wù)支付長期債務(wù)的能力。對長期償債能力進行分析是因為企業(yè)的利潤與其有緊密的聯(lián)系,分析長期償債能力時不能不重視企業(yè)的獲利能力,這是因為企業(yè)的現(xiàn)金流入量最終取決于能夠獲得的利潤,現(xiàn)金流出量最終取決于必須付出的成本。此外,債務(wù)與資本的比例也是極其重要的。影響企業(yè)長期償債能力的因素很多,除資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益外。還有長期租賃、擔(dān)保責(zé)任、或有項目等因素。長期償債能力指標有:已獲利息倍數(shù);資產(chǎn)負債率;產(chǎn)權(quán)比率;有形凈值債務(wù)率。
2.2企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析。
資產(chǎn)運用效率是指對企業(yè)總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的運用效率和周轉(zhuǎn)情況所作的分析。企業(yè)經(jīng)管的目的在于有效運用各項資產(chǎn)獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業(yè)收入,企業(yè)必須憑借資產(chǎn)、運用資產(chǎn)才能取得營業(yè)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,表示其運用效率越高,利潤越大。企業(yè)運用各項資產(chǎn)有無過量投資?有無因設(shè)備短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)不足?有無因資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致利潤降低?凡此各種問題,皆為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)人士所關(guān)切。通過分析資產(chǎn)運用效率,則可以評價企業(yè)營業(yè)收入與各項營運資產(chǎn)是否保持合理關(guān)系,考察企業(yè)運用各項資產(chǎn)效率的高低。資產(chǎn)運用效率指標有:存貨周轉(zhuǎn)率;應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率;流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
2.3盈利能力分析。
盈利能力分析是指對企業(yè)盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營績效的綜合表現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營之目的,在于使企業(yè)盈利且使其經(jīng)營與規(guī)模不斷成長與發(fā)展。
各方信息使用者無不對企業(yè)盈利程度寄與莫大的關(guān)切。投資者關(guān)心企業(yè)賺取利潤的多少并重視對利潤的分析,是因為他們的投資報酬是從中支付的,如果是股票上市公司,企業(yè)盈列增加還能使股票市價上升,從而使投資者獲得資本收益。對于債權(quán)人來講,利潤是企業(yè)償債能力的重要來源。政府有關(guān)部門關(guān)心的則是微觀和宏觀的經(jīng)濟效益以及各種稅費上交的可靠性。對于企業(yè)管理者來講,可通過對盈利能力的分析,來評價判斷企業(yè)的經(jīng)營成果,分析變化原因,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),不斷提高企業(yè)獲利水平。它是管理者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)。對于職工來講,則是豐厚報酬及資金的來源,并可保證工作的穩(wěn)定。它也是集體福利設(shè)施的不斷完善的重要保障。
企業(yè)盈利能力分析指標可從一般企業(yè)及股票上市公司兩方面制定。一般企業(yè)盈利能力指標有:銷售利潤率;成本費用利潤率;資產(chǎn)總額利潤率;資本金利潤率;權(quán)益利潤率。股票上市公司除上述指標外,還可借助以下指標:每股盈余;每股股利;市盈率;股東權(quán)益報酬率;股利支付率;留存盈利比率。
2.4社會貢獻能力分析。
社會貢獻能力是從國家或社會的角度衡量企業(yè)對國家或社會的貢獻水平。企業(yè)的目標是追求最大的利潤。但作為社會主義國家的企業(yè),單純的片面的追求企業(yè)個體的經(jīng)濟效益是不行的,還必須包括對社會的貢獻。對盈利企業(yè)可用實現(xiàn)利稅來衡量,但對一些主要體現(xiàn)為社會效益的企業(yè)講,則無法適用。故為此設(shè)計的社會貢獻率、社會積累率可兼顧反映企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面對國家、社會的貢獻情況。
2.5綜合財務(wù)能力分析。
1.1物流企業(yè)的概念
物流企業(yè)(LogisticsEnterprise)是一種經(jīng)濟組織,它從事的是物流活動,最起碼要從事運輸或者倉儲中的一種經(jīng)營業(yè)務(wù),運輸包含運輸、貨物快遞等。按照客戶物流的需求,來組織和管理運輸、配送、儲存、流通加工、包裝等基本功能,這種信息管理系統(tǒng)與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的,并且能夠?qū)嵭凶孕歇毩⒑怂?。物流企業(yè)要進行評估,其原則是能夠系統(tǒng)、全面反映企業(yè)綜合能力。對于三種類型的物流企業(yè)(它們都具備一定綜合水平的),按照不同評估標準分為A、AA、AAA、AAAA、AAAAA五個等級。AAAAA級最高,依次降低。
1.2物流企業(yè)的現(xiàn)狀
物流的本質(zhì)是服務(wù),它將運輸、裝卸、倉儲、整理、加工等方面有機結(jié)合,形成完整統(tǒng)一的服務(wù)供應(yīng)鏈,為用戶提供綜合性的一體化服務(wù)。面對激烈的市場競爭,越來越多的企業(yè)開始把客戶服務(wù)作為關(guān)注的對象。因此,物流服務(wù)理所當(dāng)然就成為影響企業(yè)發(fā)展的重要性因素之一。隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來,傳統(tǒng)物流模式已不能完整擔(dān)負起這個重大的職責(zé),當(dāng)前的物流企業(yè),存在著嚴重的問題,物流企業(yè)的現(xiàn)狀不容樂觀。一方面,當(dāng)前的物流企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、落后、粗放、物流市場不健全不成熟。我國大部分物流企業(yè)規(guī)模比較小,一般不到500人,從事公路運輸?shù)倪\輸車輛比較少,難以承擔(dān)起比較大的運輸任務(wù)。企業(yè)規(guī)模小,因此,其運輸能力、倉儲能力、配送能力以及服務(wù)范圍都有一定的限制,從而造成成本相對較高,效益低下。另一方面,存在供需失衡、社會物流粗放的問題。我國的物流企業(yè)習(xí)慣自成體系、單干,大量潛在的物流需求不能轉(zhuǎn)化為有效的市場需求,對市場行情了解不夠,存在很大的盲目性。
2物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立
2.1財務(wù)風(fēng)險財務(wù)
風(fēng)險是諸多風(fēng)險中的一種,是一種由財務(wù)引起的風(fēng)險,是公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)導(dǎo)致的,它的連帶反應(yīng)是使公司喪失償債能力、投資者預(yù)期收益下降。企業(yè)在財務(wù)管理過程中需要面對的問題很多,而財務(wù)風(fēng)險是比較重要的一個,它是企業(yè)風(fēng)險中固有的客觀存在。在財務(wù)風(fēng)險的管控中,牽涉到很多具體計算公式,如短期償債能力指標:(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(2)速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債(3)現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債×100%長期償債能力指標:(1)資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(4)產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益企業(yè)經(jīng)營總風(fēng)險體現(xiàn)在很多方面,而在財務(wù)活動上,就集中體現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險,它是一種可能性,即未來結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果。財務(wù)風(fēng)險存在狹義財務(wù)風(fēng)險和廣義財務(wù)風(fēng)險,籌資風(fēng)險就是狹義的財務(wù)風(fēng)險,而且狹義的財務(wù)風(fēng)險只有這一種;廣義的財務(wù)風(fēng)險包括的內(nèi)容比較多,除了包括籌資風(fēng)險,還包括投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等。
2.2財務(wù)風(fēng)險管控的范圍
2.2.1籌資風(fēng)險管理
新形勢下,現(xiàn)代企業(yè)在籌資的過程中,若想有效規(guī)避籌資風(fēng)險就應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況,科學(xué)合理地安排資本結(jié)構(gòu),合理安排籌資組合方式。籌資風(fēng)險管理主要是通過企業(yè)對不同籌融資工具的利用,來達到資本結(jié)構(gòu)的合理安排,盡量運用國家的財政杠桿以降低企業(yè)的資金成本,對企業(yè)的負債規(guī)模、銀行借款具體情況等要進行重點監(jiān)測與管控,當(dāng)企業(yè)在籌資方面出現(xiàn)風(fēng)險問題時,要及時進行合理調(diào)整,以保持資本結(jié)構(gòu)的合理性,從而把財務(wù)風(fēng)險降到比較低的程度。
2.2.2投資風(fēng)險管理
投資風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險廣義含義中的一種,指的是企業(yè)在進行投資的過程中,包括短期和長期,鑒于對未來的情況存在不了解或一知半解,具有一定的盲目性,或由于生產(chǎn)經(jīng)營不善,致使有投入沒有回報,從而降低了企業(yè)盈利、償債的能力,更甚者還會出現(xiàn)比較大的虧損。決策失誤導(dǎo)致的損失,將是不可估量的,因為它在時間上會產(chǎn)生久遠的影響。因此,企業(yè)在投資時要非常慎重小心,必須要經(jīng)過好幾個環(huán)節(jié),即預(yù)測、評估、決策等,而且對投資的項目必須進行嚴格的審核與管理,以此使風(fēng)險所造成的損失降低到最小程度。在我國政府倡導(dǎo)的企業(yè)兼并、重組政策下,我國很多物流企業(yè)通過兼并、重組一些將被淘汰的落后企業(yè),自身規(guī)模有所擴大,效益也得到了提高。然而也存在一些企業(yè)依然冒險去投資那些對投資管理認識不清,很多產(chǎn)權(quán)比較混亂的經(jīng)營項目,造成投資失敗,損失慘重。
2.2.3資金回收管理
財務(wù)風(fēng)險廣義含義中包括資金回收風(fēng)險,它也是一個很重要的風(fēng)險管理內(nèi)容,因此,加強資金回收管理也是非常有必要的。物流行業(yè)雖然在應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、存貨余額等方面額度并不高,但是資金回收在財務(wù)風(fēng)險管理中也是很重要的一方面。物流業(yè)也存在資金被占用的情況,而且也承擔(dān)一定的資產(chǎn)減值或者壞賬風(fēng)險,這些必不可少地帶來一定財務(wù)風(fēng)險。因此,有必要加大對資金回收管理的力度。在對資金回收管理時:一是要對應(yīng)收賬款按照事前、事中、事后三步來進行預(yù)防、監(jiān)控、管理的模式進行管理,這是很重要的一個環(huán)節(jié),所以必不可少。事前,對客戶展開信用調(diào)查;事中,對客戶建立信用檔案;事后,通過賬務(wù)分析確定客戶的收款政策,有必要時展開催討工作。二是對存貨,建立科學(xué)合理的供、產(chǎn)、銷計劃體系,這必須嚴格結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況來定,這樣就可以在一定程度上合理安排采購,優(yōu)化庫存。
2.3財務(wù)風(fēng)險管控體系的設(shè)計原則
2.3.1以資本運營為核心
以資本運營為核心是財務(wù)風(fēng)險管控體系的一個非常重要的設(shè)計原則,在財務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)中有非常重大的作用,在企業(yè)財務(wù)管控中堅持資本運營的核心地位顯得尤為重要。財務(wù)計劃和控制是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的兩個主要作用,財務(wù)管控務(wù)必堅持以資本運營為核心的原則,這是非常關(guān)鍵的。在融資中“,杠桿陷阱”風(fēng)險的管控主要是由財務(wù)風(fēng)險管控實施的,資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中的重要一環(huán),企業(yè)籌資成本的多少取決于企業(yè)不同的籌資組合,進一步來講,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本會受到很大的影響,從更長遠來看企業(yè)的競爭地位也會受到影響。
2.3.2集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合,是在政治上實行的策略,而如今也用在了經(jīng)濟上,成為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的一個重要的設(shè)計原則。目前,在社會經(jīng)濟發(fā)展中,出現(xiàn)了跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè),還有就是跨所有制,這些都是以企業(yè)為資本運營實體的,而且還出現(xiàn)了母公司、分公司、子公司等。這種企業(yè)發(fā)展機制要想既發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)作用,又想不使下屬公司只聽從上級的指導(dǎo)與安排,而沒有主見,而是要充分調(diào)動他們的積極性、主動性以及創(chuàng)造力創(chuàng)新意識,在財務(wù)管控上,采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的方法,這顯得非常有必要,而且也很重要,可以使集團公司財務(wù)利益最大化得以實現(xiàn)。
2.4建構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控體系的措施
2.4.1建立全面財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
財務(wù)預(yù)警是一種未雨綢繆、高瞻遠矚的行為,它對預(yù)防財務(wù)風(fēng)險是非常重要的,也是必不可少的。想要建立科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系,財務(wù)預(yù)警體系作為這個體系的核心,占據(jù)著首要地位。它在財務(wù)風(fēng)險管控體系中有很重要的作用。它是一個動態(tài)信息平臺,在財務(wù)風(fēng)險管控體系中,這個動態(tài)信息平臺對財務(wù)風(fēng)險進行識別、監(jiān)測和評價,在整個體系中具有舉足輕重的作用。全面財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建立后,企業(yè)可用這一預(yù)警體系來監(jiān)測風(fēng)險信號。
2.4.2建立內(nèi)部控制體系
財務(wù)審核意見 財務(wù)管理 財務(wù)報表 財務(wù)分析 財務(wù)管理制度 財務(wù)金融 財務(wù)會計 財務(wù)綜合 財務(wù)工作計劃 財務(wù)考察報告 紀律教育問題 新時代教育價值觀