前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必然需要面對(duì)的，無(wú)論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題，就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán)，從而帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過(guò)采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對(duì)性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以便對(duì)癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國(guó)大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問(wèn)題，對(duì)于集團(tuán)公司而已，由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制。可以說(shuō)，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，從目前情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問(wèn)題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個(gè)部門(mén)活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場(chǎng)上的形象，而企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗，有些還設(shè)置了專人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是，由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

（1）國(guó)家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國(guó)目前有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問(wèn)題，如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，評(píng)估過(guò)程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)密切做好流程管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評(píng)估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過(guò)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)獲取相關(guān)信息。通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險(xiǎn)控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的另一個(gè)關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計(jì)到，風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的工作難免會(huì)遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)跟進(jìn)。具體到實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對(duì)策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估，以便有效的識(shí)別各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi)，要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過(guò)程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來(lái)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，對(duì)于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目施行，相關(guān)部門(mén)應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)以及專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要同時(shí)做好對(duì)重大事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門(mén)應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動(dòng)較大的時(shí)期，可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺(tái)的情況下，各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)要有針對(duì)性的就該事件或政策變動(dòng)做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。通過(guò)建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)做出充分的準(zhǔn)備，以便及時(shí)作出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性客觀存在且無(wú)法消除，因此完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段無(wú)法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來(lái)的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事實(shí)，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實(shí)本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過(guò)失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計(jì)劃和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。針對(duì)這一問(wèn)題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評(píng)價(jià)，另一方面，專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的部分職責(zé)，更有針對(duì)性的、對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉慶國(guó).簡(jiǎn)論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008（30）

[2]尹淑平，楊默如.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2009（10）

[3]王紅.芻議企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)外資，2009（08）

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅務(wù)檢查;稅務(wù)危機(jī);危機(jī)管理

中圖分類號(hào):F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào):1673-291X(2010)16-0017-02

稅務(wù)檢查制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。

通過(guò)稅務(wù)檢查,雖然有利于全面貫徹國(guó)家的稅收政策,嚴(yán)肅稅收法紀(jì),加強(qiáng)納稅監(jiān)督,但是查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)危機(jī),應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查,找出自身毛病,化解稅務(wù)危機(jī),才是企業(yè)管理策略。稅務(wù)檢查細(xì)分為三種:稅務(wù)自查、稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查。三種稅務(wù)檢查均會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同程度的稅務(wù)危機(jī)。

一、稅務(wù)自查

稅務(wù)自查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議檢查方式,企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求下,進(jìn)行自我檢查,檢查力度弱于稅務(wù)檢查,更弱于稅務(wù)稽查。

表現(xiàn):預(yù)則立不預(yù)則廢說(shuō)明企業(yè)的思維必須領(lǐng)先一步,機(jī)會(huì)在于自己的把握之中,就像命運(yùn)在自己手中一樣,企業(yè)也是一樣,等到錯(cuò)誤發(fā)生還不知道,那就可憐了。

分析:企業(yè)稅務(wù)危機(jī)控制已經(jīng)提了出來(lái),本來(lái)崗位分工也挺好的,但事實(shí)上規(guī)模的擴(kuò)大,人為的操縱,使得企業(yè)稅務(wù)危機(jī)更大了,控制是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的秘密武器,自查是控制的重要一環(huán)。企業(yè)做事按照制度或政府要求,但是不等于沒(méi)有差錯(cuò),如果復(fù)審或再次按過(guò)程操作一遍,你會(huì)發(fā)現(xiàn)絕對(duì)結(jié)果不一樣,為什么?現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜,任何人任何時(shí)間在任何地方做任何事都在變化,用書(shū)面對(duì)過(guò)去的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核,是如今采取的自查法。

自查開(kāi)始列提綱,找重點(diǎn),兼顧成本、質(zhì)量和效率,自查應(yīng)有目的,尤其是稅務(wù)局側(cè)重的,又是稅務(wù)局下的文件,如果看不清楚查什么,這就必須理解自己的缺陷,什么地方容易出錯(cuò),是所得稅還是增值稅,因?yàn)槟硞€(gè)項(xiàng)目的操作不對(duì),企業(yè)稅務(wù)危機(jī)隱藏其中,不能簡(jiǎn)單的認(rèn)定違法與守法,從政策方面考慮,政策出臺(tái)的時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、目的和注意方向,還要考慮程序性以及稅務(wù)局如何操作的,在學(xué)會(huì)稅法的基礎(chǔ)上,靈活運(yùn)用才是目的。

另外,今年過(guò)關(guān)不等于明年過(guò)關(guān),稅務(wù)局的方案每年在變,企業(yè)也應(yīng)根據(jù)方案變化,在具體環(huán)節(jié)上下工夫,自查企業(yè)只會(huì)損失降低,是企業(yè)的自我保護(hù),最后是做好自查報(bào)告。自查是一次檢驗(yàn),也是一次練兵,企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的一個(gè)方面是自查,分析自己找到不足,將危機(jī)外包給中介,增強(qiáng)自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理的新方法。

[案例]稅務(wù)內(nèi)控制度

表現(xiàn):某集團(tuán)公司作為首批強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)家稅務(wù)局的聯(lián)系企業(yè)之一,在國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)頒布后,尋找風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合自身情況,共建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。及時(shí)制定本企業(yè)的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》,制定稅務(wù)管理規(guī)定和特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理辦法。在最高層領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略,明確風(fēng)險(xiǎn)總體目標(biāo),主任及成員均由部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任,會(huì)計(jì)管理部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、職責(zé)、業(yè)績(jī)相聯(lián)系,實(shí)行稅務(wù)一票否決權(quán)。財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù),職責(zé)分離,變一人業(yè)務(wù)為二人復(fù)核。小事見(jiàn)規(guī)章,大事來(lái)會(huì)簽,請(qǐng)中介稅務(wù)師事務(wù)所出具稅審報(bào)告,分析原因評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),具體以風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn),重要性與反應(yīng)機(jī)制,動(dòng)態(tài)管理四個(gè)可能,核心稅種用好政策,重在監(jiān)控,交叉監(jiān)督。稅務(wù)信息共享,設(shè)置專欄,提供交流平臺(tái)。監(jiān)督與納稅申報(bào)、退稅等結(jié)合,年末稅務(wù)結(jié)算。

分析:企業(yè)目標(biāo)放遠(yuǎn),針對(duì)不同集團(tuán),不同決策力,按行業(yè)制定,集團(tuán)重在投資與重組,分公司重在運(yùn)營(yíng)。決策是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度的一個(gè)組成部分,全面全流程多頭參與,溝通和問(wèn)責(zé),獨(dú)立稅務(wù),增加話語(yǔ)權(quán)?？?jī)效考核的是落實(shí)管理的重要舉措,相關(guān)部門(mén)也加入考核獎(jiǎng)勵(lì)范圍。制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,每個(gè)流程實(shí)行無(wú)縫連接,把長(zhǎng)期監(jiān)督與定期檢查相結(jié)合。全過(guò)程全環(huán)節(jié),抓源頭和重點(diǎn),評(píng)估機(jī)制應(yīng)適合企業(yè),信息與稅局共享,借中介搞外包,查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。信息管理系統(tǒng)要穩(wěn)定,人才依然是關(guān)鍵。內(nèi)稅信息與外稅信息,橫向與縱向信息,稅務(wù)信息系統(tǒng)的建立,完善制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理措施的稅負(fù)實(shí)質(zhì)影響,完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。

策略:實(shí)施企業(yè)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)機(jī)制,交叉監(jiān)督,制定流程,變二級(jí)審核為三級(jí)審核,完善稅務(wù)內(nèi)控制度,定崗定責(zé)任,統(tǒng)一集團(tuán)稅務(wù)管理,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力。建立循環(huán)監(jiān)督機(jī)制。

二、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:檢查納稅人執(zhí)行國(guó)家稅收政策和稅收法規(guī)的情況;檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況;檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況;檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況,查其有無(wú)不按納稅程序辦事和違反征管制度的問(wèn)題。

表現(xiàn):企業(yè)與稅局表面上看矛盾,但全面的看問(wèn)題,正是企業(yè)與稅局的這種關(guān)系,才維持著一種社會(huì)和諧關(guān)系。理清這種關(guān)系,檢查就是一個(gè)手段,如果抵抗只會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)危機(jī),讓危機(jī)提前降臨。

全國(guó)性房地產(chǎn)稅收方面檢查是稅務(wù)總局的指令性計(jì)劃;全國(guó)性的打擊假發(fā)票檢查是行動(dòng);檢查是法律的實(shí)施;檢查情況下對(duì)違法的嚴(yán)厲處置使企業(yè)避免更大的危機(jī)。

分析:被動(dòng)檢查與主動(dòng)接受不僅僅是意識(shí)差距,更多的是企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)管理深入。利用社會(huì)保險(xiǎn)和中介保險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)危機(jī)損失最小化。

策略:態(tài)度誠(chéng)懇,參加保險(xiǎn),服務(wù)外包中介,加強(qiáng)訓(xùn)練,善用稅局信息,信息化建設(shè),確定核心稅種,實(shí)施外審報(bào)告制度。

三、稅務(wù)稽查

新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀:保障稅法,貫徹執(zhí)行,規(guī)范稅務(wù),強(qiáng)化監(jiān)督是《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(以下簡(jiǎn)稱新《規(guī)程》)的目標(biāo),重新定位稅務(wù)稽查,使得任務(wù)明確依法查處違法行為,職責(zé)擴(kuò)大添加檢查處理和其他相關(guān)工作。原則增加,定性范圍,維護(hù)法律尊嚴(yán),強(qiáng)調(diào)回避制度,用信息分類稽查。選案、檢查、審理到執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)呵護(hù)一體,加大對(duì)企業(yè)的管理力度,也加大了企業(yè)違法被查的幾率,作為公司必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理,才能避免外部成因稅務(wù)危機(jī)。

據(jù)中國(guó)稅務(wù)報(bào)報(bào)道,2010年2月9日全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議在長(zhǎng)沙舉行,會(huì)議要求:圍繞中心、服務(wù)大局、提高工作整體水平,2010年將突出重點(diǎn)稅源檢查和大要案查處。國(guó)家稅務(wù)總局黨組成員、副局長(zhǎng)解學(xué)智出席會(huì)議并講話,2009年稽查查補(bǔ)收入1192.6億元,超過(guò)1985年全年稅收總額。其中重點(diǎn)稅源補(bǔ)稅688.4億元(含集團(tuán)自查與檢查補(bǔ)稅229.5億元),專項(xiàng)檢查19.8萬(wàn)戶,組織31.4萬(wàn)戶檢查,補(bǔ)稅513.7億元,比上年增長(zhǎng)126%,增加287億元。從大要案上,百萬(wàn)元以上5263件,補(bǔ)稅229.9億元,比2008年增加36件,增稅49.2億元;接受舉報(bào)5.1萬(wàn)件,立案4.6萬(wàn)件;發(fā)票檢查行動(dòng)中,協(xié)查發(fā)票15.2萬(wàn)份,協(xié)查回復(fù)13.8萬(wàn)份,有問(wèn)題3萬(wàn)份,具體進(jìn)入企業(yè)、配合公安、關(guān)停網(wǎng)站、封堵短信。從以上可以看出國(guó)家的決心,也可以看出稽查選案準(zhǔn)確率和查補(bǔ)收入入庫(kù)率分別達(dá)到90.9%和98.6%,均創(chuàng)歷史最高水平,企業(yè)會(huì)明白企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理必須上一個(gè)新臺(tái)階。

積極應(yīng)對(duì)稅局的稽查,避免把自己的弱點(diǎn)暴露在企業(yè)稅務(wù)危機(jī)下,確立方案,至關(guān)重要。稅務(wù)與會(huì)計(jì)的法律規(guī)定不同,也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

策略:尊重媒體和公眾,內(nèi)外信息溝通,明確稽點(diǎn),擁有科學(xué)工具,進(jìn)行危機(jī)有效評(píng)價(jià),作出危機(jī)管理策略影響分析,人工和自動(dòng)互動(dòng),評(píng)價(jià)交叉監(jiān)督,企業(yè)危機(jī)外包,評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)考核。

四、小結(jié)

通過(guò)前邊案例說(shuō)明,企業(yè)管理離不開(kāi)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)管理策略,如今國(guó)家加大稅務(wù)檢查力度,增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整,啟動(dòng)稅務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)方案,與媒體、公眾溝通,及時(shí)調(diào)整策略,構(gòu)建交叉監(jiān)督,完善稅務(wù)內(nèi)控制度,讓企業(yè)健康成長(zhǎng),回報(bào)社會(huì),和諧稅務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]周永生.現(xiàn)代企業(yè)危機(jī)管理[M].上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2007.

[2]伊查克?麥迪思,企業(yè)生命周期[M].趙睿,譯.北京:中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社,1997:25-98.

[3]高民杰.袁興林,企業(yè)危機(jī)預(yù)警[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2003.1

[4]周永生.企業(yè)危機(jī)預(yù)警評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建研究[M].桂林:廣西師范大學(xué)出版社,2005:31-33.

[5]周永生.管理學(xué)基礎(chǔ)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2006.

[6]劉　兵.稅務(wù)執(zhí)法程序的風(fēng)險(xiǎn)控制[M].北京:法律出版社,2009:112-117

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；總公司；納稅籌劃；差異；風(fēng)險(xiǎn)管理

新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著稅制改革的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)的稅收征管工作變得越發(fā)精細(xì)化，企業(yè)需要借助有效的納稅籌劃，提高內(nèi)部管理水平，降低自身稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。對(duì)于不同的企業(yè)組織形式，我國(guó)稅法在相關(guān)政策上有著不同要求，例如，集團(tuán)公司和總公司在納稅籌劃方面就存在一定的差異性，需要有關(guān)人員做好分析和研究。

一、集團(tuán)公司與總公司概述

集團(tuán)公司通常會(huì)建立多個(gè)子公司，每個(gè)子公司都具備獨(dú)立的法人資格，在獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的同時(shí)，也需要獨(dú)立完成會(huì)計(jì)核算工作。子公司在需要設(shè)置獨(dú)屬于自身的組織機(jī)構(gòu)以及管理制度體系，自主承擔(dān)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的債務(wù)，財(cái)產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立?？偣驹O(shè)置的分公司不具備獨(dú)立法人資格，分公司的民事責(zé)任必須由總公司承擔(dān)。相比較集團(tuán)公司的子公司，總公司名下的分公司設(shè)立流程簡(jiǎn)單，只需要進(jìn)行登記，辦理營(yíng)業(yè)手續(xù)即可，并不需要如同普通公司成立時(shí)一樣進(jìn)行層層審批，也不用設(shè)置復(fù)雜繁瑣的決策機(jī)構(gòu)，成本可以得到有效控制，不過(guò)與子公司不同，分公司通常無(wú)法享受所處區(qū)域內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策。

二、集團(tuán)公司與總公司的納稅籌劃差異

子公司和分公司不同的法律地位會(huì)對(duì)集團(tuán)公司和總公司的稅負(fù)產(chǎn)生直接影響，集團(tuán)公司設(shè)置的子公司本身屬于獨(dú)立個(gè)體，需要獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任和債務(wù)，除了與母公司的歸屬關(guān)系，基本可以看作是一個(gè)完整獨(dú)立的公司，因此能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可以從自身的稅收特點(diǎn)出發(fā)，實(shí)施納稅申報(bào)工作；分公司則不同，其本身與總公司存在十分密切的聯(lián)系，也適用統(tǒng)一的稅收政策。集團(tuán)公司與總公司在納稅籌劃方面有著各自的優(yōu)勢(shì)，這里分別對(duì)其進(jìn)行分析。

(一)集團(tuán)公司納稅籌劃優(yōu)勢(shì)一是所得稅籌劃的優(yōu)勢(shì)。第一，子公司在稅收法律方面具備獨(dú)立性，不同子公司適用不同的稅率政策，當(dāng)其稅率低于母公司時(shí)，子公司可以享受自身所在區(qū)域的優(yōu)惠政策，降低自身的納稅稅率，減輕稅負(fù);第二，集團(tuán)公司母公司和子公司都屬于獨(dú)立企業(yè)法人，納稅義務(wù)分離，可以借助轉(zhuǎn)移定價(jià)、轉(zhuǎn)移管理費(fèi)用以及轉(zhuǎn)移利息支付等方式來(lái)降低稅負(fù);第三，集團(tuán)公司子公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)各不相同，公司盈虧狀況也存在一定的差異性，而且不能進(jìn)行合并納稅。針對(duì)這樣的狀況，集團(tuán)公司在推動(dòng)子公司之間盈虧抵補(bǔ)的過(guò)程中，應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部做好引導(dǎo)工作，鼓勵(lì)盈利的子公司對(duì)虧損的子公司進(jìn)行并購(gòu)，這樣一方面能夠增加公司的資產(chǎn)規(guī)模，提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面也能夠通過(guò)利潤(rùn)來(lái)抵減虧損，降低所得稅應(yīng)納稅額。二是消費(fèi)稅籌劃的優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司模式下，母公司與子公司之間、子公司相互之間可以通過(guò)調(diào)整內(nèi)部交易價(jià)格來(lái)降低公司整體需要繳納的消費(fèi)稅。實(shí)際操作中，可以將產(chǎn)品銷(xiāo)售服務(wù)單獨(dú)出來(lái)，建立相應(yīng)的銷(xiāo)售子公司，這樣當(dāng)母公司將產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給子公司時(shí)，可以提前繳納消費(fèi)稅，子公司如果將轉(zhuǎn)移產(chǎn)品放入市場(chǎng)進(jìn)行銷(xiāo)售，不再需要繳納消費(fèi)稅。集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價(jià)格必然低于市場(chǎng)價(jià)，消費(fèi)稅稅基小，需要繳納的稅額少，總公司與分公司之前的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不用繳納消費(fèi)稅，但是當(dāng)分公司將產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，需要以產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)作為消費(fèi)稅稅基，需要繳納的消費(fèi)稅稅額更大。

(二)總公司納稅籌劃優(yōu)勢(shì)一是所得稅籌劃優(yōu)勢(shì)?？偣灸Ｊ较?，企業(yè)可對(duì)納稅進(jìn)行合并申報(bào)，可以實(shí)現(xiàn)盈虧互抵，從而減少應(yīng)繳納的稅額，以新成立的公司為例，若經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研和預(yù)測(cè)評(píng)估，設(shè)置新的公司可能出現(xiàn)虧損，則應(yīng)該采用分公司的形式，因?yàn)閷?duì)于總公司模式下的分公司而言，即便因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善或者其他狀況出現(xiàn)虧損，也可以借此沖減總公司的所得稅，對(duì)比子公司，分公司在虧損抵補(bǔ)方面更具優(yōu)勢(shì)。二是增值稅籌劃優(yōu)勢(shì)。總公司組織形式下，增值稅籌劃的優(yōu)勢(shì)比較明顯，當(dāng)總分公司處于同一地區(qū)時(shí)，可以對(duì)分公司進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，總分公司內(nèi)部的產(chǎn)品采購(gòu)轉(zhuǎn)移不需要進(jìn)行增值稅發(fā)票的開(kāi)具，使得納稅籌劃工作變得更加方便，更具優(yōu)勢(shì)。

三、集團(tuán)公司與總公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)公司和總公司兩種模式在納稅籌劃方面可以說(shuō)各有利弊，從企業(yè)的角度，應(yīng)該將兩種模式的稅收優(yōu)勢(shì)進(jìn)行綜合考量，將公司建設(shè)成本、建設(shè)手續(xù)、利潤(rùn)分配、管理需要及行業(yè)狀況等全部考慮在內(nèi)。集團(tuán)公司和總公司模式不存在優(yōu)劣之分，當(dāng)企業(yè)面對(duì)的外部環(huán)境不同時(shí)，適用的組織形式也會(huì)存在一定差異，因此，在對(duì)組織形式進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該做到具體問(wèn)題具體分析。

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以政策風(fēng)險(xiǎn)的防范為例，納稅人在開(kāi)展納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的要求，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)能夠使得納稅人充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，全面掌握稅收相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)，了解與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)容，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行分析，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，選擇最佳的納稅籌劃方案。

(二)強(qiáng)化溝通交流經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)的稅收法律法規(guī)呈現(xiàn)出了新的特點(diǎn)，要求納稅人做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)知識(shí)，確保自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在合法的基礎(chǔ)上開(kāi)展，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅人應(yīng)該加強(qiáng)與所在區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，及時(shí)了解稅收政策的變化情況，把握稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，提升納稅籌劃工作的合法性及合規(guī)性，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，納稅人能夠樹(shù)立起良好的信譽(yù)和社會(huì)形象，及時(shí)根據(jù)稅收政策的變化來(lái)對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，降低政策風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(三)關(guān)注稅務(wù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)素質(zhì)高，能夠幫助企業(yè)集團(tuán)公司和總公司更好的控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供更加豐富的稅務(wù)信息，使得企業(yè)最大限度的獲取節(jié)稅收益。通過(guò)稅務(wù)，公司能夠?qū)⒓{稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)防控和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等手段，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文第4篇

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說(shuō)明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷(xiāo)）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)置和人員配備；部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)始，經(jīng)歷不同的過(guò)程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過(guò)與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見(jiàn)的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問(wèn)卷、SWOT問(wèn)卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。《指引》著重于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒(méi)有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒(méi)有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些事項(xiàng)因其重要性而不允許企業(yè)存在過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)不但要在事前分析、識(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)中的稅收籌劃業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)用以稅收籌劃相關(guān)方案來(lái)研究實(shí)施結(jié)果，經(jīng)過(guò)不斷的研究分析，充分反映出企業(yè)在稅收籌劃工作方面影響質(zhì)量的各個(gè)要素。企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是在管理控制活動(dòng)過(guò)程中的綜合方法和研究指標(biāo)的集合。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是在工作中采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)的相關(guān)方法，在建立起全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)之上，一一對(duì)應(yīng)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，定量和定性地開(kāi)展分析工作，正確做出對(duì)企業(yè)自身在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況，存在的風(fēng)險(xiǎn)等各方面所進(jìn)行的綜合分析評(píng)判。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃基本原則

（一）企業(yè)集團(tuán)的成本效益原則

成本效益原則是通過(guò)在會(huì)計(jì)相關(guān)信息提供與要求不相平衡的基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)了的的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤ＷC會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會(huì)計(jì)信息供給的成本。在企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中，要重視評(píng)價(jià)過(guò)程中所采用方法的選擇，充分保證活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的效益情況。

（二）符合集團(tuán)戰(zhàn)略性原則

企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)該從實(shí)現(xiàn)發(fā)展集團(tuán)所處資源領(lǐng)域總戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，從集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，整合短期利益、局部和整體利益的一致方向。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃協(xié)調(diào)性原則

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的產(chǎn)生應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)各班子成員相互之間得到協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的，避免造成人為的沖突。集團(tuán)公司的整體發(fā)展，影響到其他下屬子公司的發(fā)展方向，所以必須注重整體協(xié)調(diào)發(fā)展，確保整體利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的財(cái)務(wù)概念，在發(fā)展的經(jīng)濟(jì)事件中存在著不確定性。企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中也存在很多不確定性以及各種變化發(fā)展的制約情況，風(fēng)險(xiǎn)也就隨之而存在。

（五）效益最大化原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要根據(jù)自身不同的行業(yè)特征和規(guī)模大小、所經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等進(jìn)行各方面的綜合考慮。因?yàn)樵谄髽I(yè)的價(jià)值鏈上，稅務(wù)籌劃是作為一個(gè)職能在起支持作用。這決定了在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)，要綜合考慮企業(yè)的研發(fā)、銷(xiāo)售等各方面一系列的活動(dòng)，著眼于本企業(yè)的全面整體的經(jīng)濟(jì)效益的提高，而不只是就稅論稅，不然，企業(yè)納稅籌劃方案必然是失敗和短視的。要把企業(yè)納稅的節(jié)省和企業(yè)整體效益的提高統(tǒng)籌兼顧、綜合安排好，才能有一個(gè)成功的企業(yè)稅收籌劃。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法

傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的方法是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)開(kāi)展工作，主要是因?yàn)檫@樣更容易獲取到真實(shí)的數(shù)據(jù)信息。然而，這樣做也容易造成忽視那些不可預(yù)見(jiàn)的非財(cái)務(wù)因素，相對(duì)一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃來(lái)說(shuō)是非常至關(guān)重要的。例如企業(yè)集團(tuán)的形象、政府關(guān)系等。

平衡記分卡評(píng)價(jià)法，是一種財(cái)務(wù)指標(biāo)兼非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的對(duì)企業(yè)稅收籌劃綜合評(píng)價(jià)的方法，此法重視非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的重要作用，但是避免不了受一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)自身的缺陷限制，所以，在實(shí)際的工作過(guò)程中運(yùn)行所產(chǎn)生的成本也是比較高的。

三、企業(yè)稅收籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否自主經(jīng)營(yíng)發(fā)展、自負(fù)盈利虧損、獨(dú)立開(kāi)展核算工作的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，他的經(jīng)濟(jì)方面行為和經(jīng)濟(jì)相關(guān)利益有著十分緊密聯(lián)系。企業(yè)稅收籌劃，做為一種生活中普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家中，存在了將近百年的歷史。它能夠存在，充分解釋了這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要性與合理性。企業(yè)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立是為了更好地影響和反映出稅收籌劃工作質(zhì)量在集團(tuán)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方面的實(shí)現(xiàn)情況。從公司的評(píng)價(jià)指標(biāo)方面可分為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)體系指標(biāo)

直接成本收益率，成本收益率=利潤(rùn)/成本費(fèi)用，表示成本獲得的利潤(rùn)。直接成本又叫顯性成本，是一個(gè)企業(yè)為了節(jié)約相關(guān)稅目款項(xiàng)產(chǎn)生的直接資源消耗情況。直接收益是企業(yè)為了開(kāi)展稅收籌劃而節(jié)約的款項(xiàng)。他直觀地顯示出了企業(yè)在稅收籌劃方面的效率和財(cái)務(wù)情況的影響。

間接成本收益率，又稱為隱形成本收益率，是稅務(wù)籌劃間接成本和收益之比。在通常情況下指標(biāo)數(shù)值大于1時(shí)稅務(wù)籌劃方案才能夠是合理有效的，同等風(fēng)險(xiǎn)情況之下之比數(shù)值越大，就表明企業(yè)的稅收籌劃方案實(shí)施的效果越好。

企業(yè)稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)降低率。它是企業(yè)所納稅收與應(yīng)稅收入之比率，是衡量一個(gè)企業(yè)自身實(shí)際存在的稅負(fù)水平狀況。集團(tuán)企業(yè)在通常的發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到數(shù)個(gè)稅種，只有確定了企業(yè)在實(shí)際中產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)率，才能夠定向制定稅收籌劃戰(zhàn)略和開(kāi)展稅收籌劃評(píng)價(jià)工作。

集團(tuán)稅收籌劃和管理控制目標(biāo)是否偏離。企業(yè)為了應(yīng)對(duì)稅收放棄了好的發(fā)展方案改變?yōu)榇蝺?yōu)的發(fā)展計(jì)劃從而導(dǎo)致因改變企業(yè)財(cái)務(wù)而造成的機(jī)會(huì)成本，這樣的行為表現(xiàn)說(shuō)明企業(yè)的原本稅務(wù)籌劃和公司的管理控制目標(biāo)發(fā)生了變化，出現(xiàn)偏離現(xiàn)象。