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摘要:我國目前已經(jīng)步入老齡化社會，養(yǎng)老形勢十分嚴峻。借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗、完善我國養(yǎng)老保障體系成為當務(wù)之急。在這樣的時代背景下，個稅遞延型養(yǎng)老保險制度進入了我們的視野。本文通過闡述個稅遞延政策與現(xiàn)有商業(yè)養(yǎng)老保險的基本內(nèi)容、分析其切實效用，探討個稅遞延型養(yǎng)老保險制度的實際可行性，并就此提出相應(yīng)建議，具有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞:個稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險

一、引言

在許多經(jīng)濟學(xué)家眼中，改革開放以來促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展的重要因素之一是我國龐大的人口紅利，然而現(xiàn)在我們需要為人口紅利帶來的影響買單了。截止到2010年全國第六次人口普查，我國60歲以上老人已經(jīng)達到了1.77億，占全國總?cè)丝诘?3%。根據(jù)國際公認的10%的老齡化社會標準，中國已經(jīng)是不折不扣的老齡化社會。在這種情況下，養(yǎng)老已經(jīng)不單單是政府的壓力，更是全社會需要重視的問題。鑒于目前美國、英國、加拿大等國家已經(jīng)形成了成熟的三支柱養(yǎng)老保障體系，借鑒國際經(jīng)驗，加快我國企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險相關(guān)制度的完善成為破解我國養(yǎng)老困局的可行路徑。

二、養(yǎng)老體系現(xiàn)狀

中國的養(yǎng)老問題主要集中體現(xiàn)在以下三方面：

(一)養(yǎng)老體系的不平衡

成熟的養(yǎng)老保障體系應(yīng)該由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險三個支柱共同支撐，而中國的養(yǎng)老保障三支柱發(fā)展極其不平衡：企業(yè)年金相關(guān)法律法規(guī)缺失，具體制度與相應(yīng)監(jiān)管都不健全，截至2014年底僅實現(xiàn)6%的覆蓋率；“養(yǎng)兒防老”的思想使得人們更傾向于投資子女，個人投資保險養(yǎng)老意識淡薄，目前中國人均長期壽險保單持有量僅為0.1份，遠低于發(fā)達國家1.5份以上的水平；隨著老齡人口比重的快速上升，被過度依賴的基本養(yǎng)老保險承擔的負擔越來越重，直接導(dǎo)致基本養(yǎng)老保險發(fā)揮的作用越來越有限，2001年至2014年，基本養(yǎng)老保險的實際替代率從73.2%降至43.1%。

(二)養(yǎng)老制度的不一致

首先，城市和農(nóng)村的養(yǎng)老保險制度存在較大區(qū)別。城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險以本人工資和社會平均工資為繳費基數(shù)，按月繳費，繳費基數(shù)高，待遇也高，農(nóng)村則在獲得國家相應(yīng)補貼的基礎(chǔ)上按年繳費，繳費少，待遇低。其次，在城市中，事業(yè)單位與企業(yè)單位的職工遵循的待遇體制也不同。另外，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的人均收入較高，相應(yīng)地，繳納的個人養(yǎng)老金也較多，貧困地區(qū)則與之相反。這樣的區(qū)別導(dǎo)致福利待遇出現(xiàn)巨大差距，形成社會不公。

(三)養(yǎng)老供需的不匹配

計劃生育政策導(dǎo)致中國人口產(chǎn)生斷崖式的更替，形成了獨有的一代“獨生子女”。以單個家庭為例，獨生子女將要面臨上有四位老人，下有一至兩位子女的沉重經(jīng)濟壓力，而社會則會將這一問題無限放大。隨著時間的推移，養(yǎng)老需求會更加旺盛，勞動力缺口甚至可能會使國家稅收面臨嚴峻考驗。為解決養(yǎng)老問題，我國政府也嘗試了許多改革方案。與養(yǎng)老制度并軌、養(yǎng)老金入市和以房養(yǎng)老政策相比，個稅遞延型養(yǎng)老保險制度爭議較少。本文將針對個稅遞延型養(yǎng)老保險制度展開討論。

三、個稅遞延型養(yǎng)老保險制度含義

個稅遞延型養(yǎng)老保險制度允許個人在應(yīng)納稅所得額中扣除限額內(nèi)購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，政府現(xiàn)階段只對余額征稅，等到個人領(lǐng)取保險金時再行征稅，以此實現(xiàn)“遞延納稅”。個稅遞延養(yǎng)老政策的目的不外乎激勵人們購買社會養(yǎng)老保險產(chǎn)品，使人們不再單單依賴基本養(yǎng)老保險制度，從而推動養(yǎng)老保障體系的平衡發(fā)展。這一制度涉及三方利益：從個人角度考慮，一方面養(yǎng)老保險的購買形成了有力的養(yǎng)老保障，另一方面由于工作時期與退休時期的邊際稅率存在較大區(qū)別，投保人將獲得非常大的稅收優(yōu)惠。從保險公司角度考慮，保單的增加將促使公司收益增加。從政府角度考慮，雖然當下政府在稅收方面承擔了一部分損失，但在將來個人領(lǐng)取養(yǎng)老金時再進行課稅，仍可獲得財政收入，同時保險公司納稅額的增加也會在一定程度上彌補政府的稅收損失?？傊?，這是一個三方共贏的體制。不過，由于我國天津濱海新區(qū)個稅遞延養(yǎng)老保險試點工作中途叫停，該制度理論上可起到的健全養(yǎng)老保障體系的作用沒能得到我國實證支持，其可能發(fā)揮的具體效用仍然需要時間的檢驗。

四、社會養(yǎng)老保險比較

個稅遞延型養(yǎng)老保險制度的推行與社會養(yǎng)老保險的發(fā)展密切相關(guān)，本文將對中國人壽、中國平安的個人養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)進行對比分析。

(一)中國人壽的商業(yè)養(yǎng)老保險

目前中國人壽可以查詢到的個人商業(yè)養(yǎng)老保險共有四種，其中可終身領(lǐng)取的有兩種。個人購買保險后，通過一次性或者分期繳費方式滿足投保額度，然后在合同約定的某一時間點開始領(lǐng)取由保險公司提供的養(yǎng)老年金。由于部分保險允許被保人只需滿足16周歲的要求，因而這類保險不單單具有養(yǎng)老保險的性質(zhì)，更具有為子女投資的前瞻性，從本質(zhì)上說，更類似于個人對保險公司進行投資，其后獲得保險公司的相應(yīng)分紅。

(二)中國平安的商業(yè)養(yǎng)老保險

中國平安的商業(yè)養(yǎng)老保險選擇更為廣泛，目前查詢得到的就有10種，繁多的種類可以滿足不同收入人群的不同需要。不僅如此，平安公司在養(yǎng)老保險中還加入了意外險，以免被投保人意外身故對家庭造成損失。其性質(zhì)也是更接近理財投資。本文選取以上保險產(chǎn)品中的一款—平安鑫祥分紅型兩全保險，作為范例進行詳細介紹。這一保險只包括61歲到80歲的養(yǎng)老計劃，保單分為養(yǎng)老保險金、祝壽金、身故保險金與紅利四部分，其中祝壽金是指被保人到80周歲完成保單后，保險公司全額退回的保費。在年費金額選擇上，客戶可在3萬至30萬區(qū)間自由選擇，但是每年的基本返還金額只有年費的20%。而且，分紅型產(chǎn)品分得的紅利取決于保險公司的營銷業(yè)績，盡管有國家政策的扶持，但仍然不可避免地具有波動性。從總體來看，完成保單可以實現(xiàn)5倍基本收益，但是考慮到20年的時間跨度，其起到的實際作用十分有限。從上面的實例不難看出，目前我國社會養(yǎng)老保險仍然處于起步階段，有很大的發(fā)展空間。

五、政策可行性探討

發(fā)達國家實踐證明，個稅遞延型養(yǎng)老保險制度是完全可行的，但在我國，盡管個稅遞延型養(yǎng)老保險的概念早已提出，這一制度卻遲遲沒有大面積推行。究其原因，主要有以下幾方面：

(一)政策的可操作性

個稅遞延涉及兩個時期的納稅環(huán)節(jié)：工作時期需要從個人收入中先減去養(yǎng)老保險支出，再進行報稅。但是目前人們收到的工資就是稅后工資，如果依靠人們拿著購買保險的稅務(wù)憑證去稅務(wù)部門進行人工退稅，操作成本太高。另外，個人退休后領(lǐng)取養(yǎng)老保險年金時的繳稅細則，監(jiān)管責任在政府機構(gòu)中的合理分配等問題都有待商榷，因而其可行性也仍需考證。

(二)民眾的保險需求

目前商業(yè)養(yǎng)老保險仍然處于探索之中。雖然從老齡化人口數(shù)量上判斷，商業(yè)養(yǎng)老保險擁有巨大的市場空間，但是從資源有限性角度來看，其發(fā)展空間也面臨著被壓縮的尷尬境地。獨生子女一代甫入社會，其父母就因為晚婚晚育接近退休年齡，獨生子女是否能夠負擔不低的養(yǎng)老保險金，這為商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展畫上了一個問號。

(三)保險公司的擔保資質(zhì)

商業(yè)養(yǎng)老保險是由社會保險公司提供的產(chǎn)品，保險公司不僅需要具備相應(yīng)的資質(zhì)，更需要獲得政府的支持?？梢灶A(yù)見的是，在個稅遞延養(yǎng)老保險制度大面積推行后，相應(yīng)的保險公司以及保險產(chǎn)品必將如雨后春筍般涌現(xiàn)。如果保險公司因經(jīng)營不利而倒閉，由誰來為投保人買單，并為他們未來的養(yǎng)老生活提供保障將成為一個非常嚴重的問題。

六、政策建議

前文列述的問題，雖然要分門別類地一一解決，但是在基本思路上可以給予一定建議。首先，政府和保險公司需要相互協(xié)調(diào)，在確保公平性與穩(wěn)定性的前提下，設(shè)立更適應(yīng)個稅遞延機制的養(yǎng)老保險產(chǎn)品，再由保險公司作為發(fā)行單位向個人發(fā)售。其次，統(tǒng)一保險項目，在發(fā)放工資時直接扣除保險金額，可以有效避免先繳稅再退稅的繁瑣步驟。最后，在保險產(chǎn)品的設(shè)計上，鼓勵設(shè)計一些保金較低，但是可以重復(fù)投保的保險項目，給予投保人根據(jù)自己的負擔能力選擇相應(yīng)產(chǎn)品的空間。處于人口政策改革以及社會結(jié)構(gòu)改革的十字路口，養(yǎng)老體制的改革已經(jīng)是箭在弦上不得不發(fā)。個稅遞延型養(yǎng)老保險制度雖然目前看來還不夠成熟，但是相信經(jīng)過理論探討與實踐經(jīng)驗的錘煉，這一機制最終一定能夠推動商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展和養(yǎng)老保障體系的完善.

作者：蔣欣娟 周熠云 單位：吉林大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院