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摘要：本文基于電網企業(yè)業(yè)務特點，結合當前電網企業(yè)發(fā)展狀況，在通用財務分析方法基礎上，探索并構建一套電網特色財務分析體系。

關鍵詞：電網　財務　分析

一、業(yè)務及財務分析背景

在當前特高壓電網和智能電網快速發(fā)展情況下，電網企業(yè)投資和建設規(guī)模不斷加大，隨著電網企業(yè)售電量快速增長，財務分析的作用越顯重要，與投資效益和企業(yè)效益息息相關。但當前，電我們的財務分析比較落后、方法落后、分析淺薄，與電網企業(yè)的發(fā)展不能同步。

二、財務分析主要內容

基于目前電網企業(yè)的特點，綜合企業(yè)經營需要，我們重點就財務狀況、收支狀況、營運能力等十個方面進行分析，以下以收支分析和資產分析進行闡述。

1.收支分析。

1.1收入分析，電網企業(yè)收入主要是售電收入，其他收入所占比例很小，售電收入需要對電量和電單價進行分析，電量又按電量分類結構、電量地區(qū)結構等進行細分。

1.2成本分析，電網企業(yè)成本費用主要包括燃料費、購電費、水費、材料費、工資、福利費、折舊費、修理費和其他費用，我們可以對成本費用進行結構分析、趨勢分析、因素分析，從不同角度分析成本費用的形成特點，據此可找到成本費用控制源頭，提升財務控制能力。

2.資產分析。

2.1資產結構分析，著重分析資產基本結構、資產增量變化以，據此對資產結構合理性進行評價企業(yè)，同時可結合與企業(yè)收入進行比較分析，判斷資產與收入的比例的合理性。

2.2固定資產投資分析，固定資產主要包括輸配電線路和變電設備，固定資產的投入產出、資金占用直接影響企業(yè)經濟效益，分析可按基建、配網、技改、農網工程分類分析。

2.3經營協(xié)調性分析，將流動資金與營運資金需求對比分析，分析經營需求與資金存量的匹配情況，確定企業(yè)現(xiàn)金支付能力，分析時可將“上級撥進資金”的科目余額視同投融資活動所能夠帶來的活動資金。

三、財務分析層次

1.指標層面。

目前電網企業(yè)財務分析指標體系已經相當完善，在日常指標分析時，可以結合指標計算公式、標準值范圍、含義等深入地剖析指標現(xiàn)實意義，也可以進行關聯(lián)指標對比分析，研究指標實際值的大小范圍、比例結構、變動情況等。

2.報表層面。

報表分析可以按單位層級進行總體和個體分別分析，即對母公司和分子公司分別分析，母公司報表層級可以整體把握公司財務狀況，分子公司層級分析可以把握局部，分析影響整體財務狀況的原因，可以研究企業(yè)在某一方面的狀況和特征。

3.方案層級。

方案層級分析是基于實際工作需要而形成的專用分析層級，分析方案可根據企業(yè)常用或財務報告需要引用的方案而設置添加的，也可以結合企業(yè)需要建立新的方案。如利潤分析方案，可以專項分析目標利潤完成情況、目標利潤同比完成情況、利潤構成和變化趨勢分析、內部利潤分析等。

四、分析方法探索

常用財務分析方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析和因素分析。

1.比較分析。

比較分析法包括同一指標實際數與預算數的比較、本期數與上期數的比較，同一指標不同單位、不同時間點的比較等。

2.比率分析。

2.1構成比率分析，分析財務指標組成個體占整體比重，揭示個體與整體之間關系，分析個體對整體的影響，揭示影響的關鍵因素，分析經營管理重點。

2.2相關比率分析，主要有：（1）償債能力分析時，將流動資產、速動資產與流動負債對比，得出流動比率、速動比率，揭示企業(yè)短期償債能力。（2）盈利能力時，計算財務活動中所費與所得比例，揭示投入與產出、耗費與收入比例關系，如將凈利潤與售電收入、總資產與所有者權益、利潤總額與成本費用總額對比分析，分別求出營業(yè)利潤率、總資產報酬率和成本費用利潤率等指標，揭示企業(yè)盈利能力。（3）發(fā)展能力分析時，將售電收入增長額與上期售電收入、凈利潤增長額與上期凈利潤對比分析，得到銷售收入增長率、凈利潤增長率指標，揭示市場占有能力和發(fā)展?jié)摿?，在電網企業(yè)，需要將“內部利潤”還原為正常利潤，將“上級撥進資金”發(fā)生數作為所有者權益數，然后方可進行分析。

3.趨勢分析。

趨勢分析是將連續(xù)數期的指標值進行對比，觀察它們增減變動的方向、數額和幅度，從而揭示企業(yè)財務狀況和生產經營狀況的變化，分析引起變化的原因、變化的性質，預測企業(yè)未來的發(fā)展遠景。趨勢分析可以廣泛地運用到各方面的分析中，包括收入、電量、電價、成本費用、資金流量、各種指標的變化率等。

4.因素分析。

因素分析是發(fā)現(xiàn)影響整體的關鍵因素的重要方法，利用因素分析法，我們可以建立內部利潤因素分析模型分析售電量、售電單價、購電單價對利潤的影響，每類電價對平均電價的影響、每類電價對利潤的影響，以及線損率對利潤的影響。以公式表示如下：售電量影響利潤=單位邊際利潤×（報告期售電量-基期售電量）售電單價利潤影響=（報告期電價-基期電價）×報告期售電量×（1-0.03×0.11）購電單價利潤影響=-（報告期電價　-基期電價）×報告期購電量每類電價對平均電價的影響=該類電價增減值×該類電量報告期比重+該類電比重增減值×（該類電基期價格-平均基期電價）每類電價對利潤的影響=該類電價對平均電價的影響×總購電量線損率對利潤的影響=-線損率增減值×報告期購電量×（基期購電費/基期售電量）

五、財務分析成效

1.挖掘數據內涵，提高財務效率。

新型財務分析體系建立了完整的財務分析指標體系，采用多種分析方法，提供多渠道、多層次的指標分析、報表分析和方案分析，充分挖掘財務數據內涵，為管理者掌握企業(yè)工作情況提供基本資料及深入分析資料，從而為管理決策提供參考建議。借助信息技術的手段，建立了多種分析方案和分析模式，能夠隨時根據企業(yè)管理者或其他相關利益者的不同需要，迅速提供相應的分析結果，極大地提高了財務分析工作的效率和質量。

2.轉變財務職能，發(fā)揮分析作用。

新型財務分析體系的應用，極大地推動了財務職能由核算型向管理型的轉變。在新型財務分析體系中，通過相關方案的分析，結合因素分析，經常可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)影響某一問題的關鍵環(huán)節(jié)所在，從而可以有針對性地采取有效的措施或政策，發(fā)揮了財務分析輔助決策的強大作用。

3.融合預算管理，強化管理職能。

財務分析體系實現(xiàn)了財務分析與預算分析相結合，細化了預算管理的內容，完善了預算管理的手段，有力地推進了預算管理從重結果向重過程管理的轉變應用因素分析、圖表分析等多種分析形式，建立總體預算分析、成本預算分析、承包費用執(zhí)行分析、資金流向分析、項目執(zhí)行分析等多角度分析體系，充分發(fā)揮了預算管理為公司經營決策參謀、服務的職能作用。

4.體現(xiàn)精細化管理理念，推動精益化管理發(fā)展。

精益化管理是提高管理效率和經濟效益的重要手段，更加注重結果和成效。在新型財務分析體系中，通過方案分析和因素分析等方法，進行成本費用、投入產出等方面的分析，可以為精益化管理提供有價值的政策建議和有力的技術數據支持。總之，探索新型財務分析體系充分體現(xiàn)了供電企業(yè)的行業(yè)特點，能夠綜合評價企業(yè)的財務狀況、經營成果和發(fā)展趨勢等情況，利用先進的信息技術手段，采取多種分析方法進行快速有效的處理，根據需要進行不同的組合分析，可以為管理層提供多角度展示，更好的發(fā)揮財務分析的功效。

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作者：黃陟 韋祖彬 劉社兵 單位：國網安徽省電力公司