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單位的監(jiān)督評審主要還是依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；在崗位的設置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在實物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。例如，在固定資產(chǎn)實物管理方面存在問題，公司固定資產(chǎn)編號未記錄在資產(chǎn)管理員維護的固定資產(chǎn)臺賬中，有些固定資產(chǎn)標簽沒有及時貼上或已從資產(chǎn)上脫落丟失，就會影響到固定資產(chǎn)管理的有效性。

內(nèi)部控制理念不足，思想不夠重視很多單位平時只注重財務工作，缺乏正確的內(nèi)部會計控制理念，忽視內(nèi)部控制的具體運用，對建立健全內(nèi)部會計控制制度的重要意義認識不夠，根本沒有建立完善的內(nèi)部控制制度。由于會計人員和審計人員的強烈建議建立內(nèi)控制度，個別單位領導卻認為建立控制制度需要耗費大量的人力、物力和經(jīng)費，而這種人、物、財?shù)暮馁M所能帶來的效益又很難確定，因此對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性，給內(nèi)部控制管理的實施帶來很多的困難。由于高層管理者的不重視，就直接導致了企業(yè)的財務人員多數(shù)對于財務內(nèi)部控制缺乏一定認識，也導致財務內(nèi)部控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項工作中得到廣泛的傳播，使內(nèi)部控制的作用流于形式，而不能真正發(fā)揮為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財務內(nèi)部控制的效果大大減弱。

完善財務內(nèi)部控制體系的措施

強化財務內(nèi)部控制意識內(nèi)部會計控制是要控制所意識到的風險，而不是將所有的風險都消除。內(nèi)部會計控制制度是以專門辦法建立一套防范機制為基礎，而并非僅僅依靠會計人員的個人素質(zhì)，或者是他們在工作中積累的經(jīng)驗等來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為此，要改變單位領導的內(nèi)部控制觀念，還要在單位員工中樹立起內(nèi)部控制的理念，對于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系的建立①建立監(jiān)督機制。出版業(yè)要進行日常性和周期性的核查，有條件的企業(yè)可以專門設立監(jiān)督室，沒條件的企業(yè)也可以設立專門的監(jiān)督崗位，聘用責任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負責，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中，進行程序化、規(guī)范化的管理，直接對公司總裁負責，并將監(jiān)督中遇到的問題及時反饋給相關責任人。②強化內(nèi)部監(jiān)督。各內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合、溝通，以形成有效的監(jiān)督機制。要對有關業(yè)務和會計部門，建立相應的監(jiān)督防線；應結合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應的內(nèi)部審計機構，完善企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督體系，通過指定專門機構及人員從事審計工作，并給予其充分的權力對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。③建立相互依托、相互制約制度，形成以防為主的監(jiān)控體系。首先，必須明確劃分相關人員的業(yè)務處理權限以及應當承擔的責任，對一般會直接接觸客戶的業(yè)務，均要按照有關內(nèi)部審計的相關規(guī)定進行復核；其次，對比較重要的業(yè)務應明確處理程序，避免由一個人處理業(yè)務的全過程，使業(yè)務能夠得到有效地監(jiān)督；最后，在采購環(huán)節(jié)可以采取公開招標的形式，做到?jīng)Q策透明和信息公開，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

財務內(nèi)部控制制度要完善財務內(nèi)部控制制度是出版業(yè)進行財務控制的前提基礎，必須切實的貫徹執(zhí)行：如在收集和歸類出版行業(yè)會計信息過程中，必須有復核并由財會主管審批，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業(yè)務均應分工管理，互相牽制；關鍵物件要管理好，如出版部門的重要發(fā)票、銀行票據(jù)和印鑒等，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒；要嚴格選擇財務人員，設立財務管理機構，必須選擇有一定專業(yè)財務會計知識的員工擔任出納及會計，定期加強后續(xù)教育和崗位培訓，以保證各項財務管理工作的順利開展。

結語

總之，出版業(yè)財務內(nèi)部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是必不可少的重要管理手段。有控則強、失控則弱、無控則亂。隨著現(xiàn)代化會計的發(fā)展，電子信息技術控制正逐步應用到內(nèi)部會計控制中，我們期待著電子信息技術手段建立的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是高效的、便捷的，能夠為出版行業(yè)發(fā)展提供更好的服務。

作者：龐莉單位：河北教育音像電子出版社有限責任公司