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引言

隨著改革開放歷史進(jìn)程的進(jìn)一步推動(dòng)，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度在大時(shí)代的背景下需要進(jìn)一步完善。我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式因其僵硬的制度、單一的管理方式以及落后的觀念，已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。為了改變這一現(xiàn)狀，我國的商業(yè)銀行需要實(shí)現(xiàn)制度和模式的創(chuàng)新，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作在銀行管理中的歷史意義，才能使商行在日益激烈的市場競爭中奮勇前行，才能充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的管理中的地位。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行管理的重要組成部分，是指通過建立內(nèi)部審計(jì)部門對商行內(nèi)部的財(cái)務(wù)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)分析、控制管理的工作。內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性、有效性能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利、杜絕腐敗、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等目的。所以，內(nèi)部審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新是當(dāng)前時(shí)期下，我國商業(yè)銀行自我發(fā)展以及開闊創(chuàng)新的突破口。

一、我國銀行內(nèi)部審計(jì)制度面臨的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)型審計(jì)模式

現(xiàn)階段，我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的背景下建立起來的，帶有濃厚的行政監(jiān)督的特點(diǎn)。這種環(huán)境下還形成了雙重領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，一是國家審計(jì)機(jī)關(guān)對銀行進(jìn)行審計(jì)，二是商業(yè)銀行自身內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作。這種雙重審計(jì)的模式下，審計(jì)工作的價(jià)值難以得到增值，銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益難以開發(fā)。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是以財(cái)務(wù)為審計(jì)對象，審計(jì)業(yè)務(wù)過于單一，不帶有其它復(fù)雜的目的,只是為了監(jiān)督銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況。這種范圍過窄，程度過淺的審計(jì)制度已經(jīng)不符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，在企業(yè)的競爭中逐漸暴露出它的弊端來。

（二）形式化審計(jì)制度

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作還只停留在審計(jì)程序的表面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是為了監(jiān)督和評估銀行的工作，并未真正的開發(fā)出內(nèi)部審計(jì)工作更多的價(jià)值，例如規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)等作用。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門形式化過于嚴(yán)重，審計(jì)部門更加注重程序的嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性，而不注重內(nèi)部審計(jì)工作本身的意義。而且商業(yè)銀行對內(nèi)部的審計(jì)部門的觀念和地位就存在質(zhì)疑，許多商業(yè)銀行都不能正確的認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用，這樣一來，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作就流于形式，趨于表面，只是為了響應(yīng)大政方針而設(shè)立的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)制度根本無法真正落實(shí)。

（三）單一化審計(jì)方法

內(nèi)部審計(jì)制度不完善還表現(xiàn)在：自內(nèi)部審計(jì)制度成立以來，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作采用報(bào)表、數(shù)據(jù)的手段，按照向上級層層匯報(bào)的模式進(jìn)行開展的。這些層層上交的報(bào)表以及數(shù)據(jù)都是根據(jù)人工統(tǒng)計(jì)而來的。人工操作并不能發(fā)揮出很好的作用，這些資料的真實(shí)性、合理性以及規(guī)范性也不能得到有效的保障，往往由于人工統(tǒng)計(jì)的失誤，審計(jì)工作的質(zhì)量就大大折扣。審計(jì)理論和技術(shù)的落后還體現(xiàn)在方法的落后性上，審計(jì)的內(nèi)容過于陳舊，數(shù)據(jù)更新需要一定的時(shí)間，也需要花費(fèi)一定的人力。如果人力和時(shí)間都不夠的情況下就不能達(dá)到及時(shí)上報(bào)的效果，特別是數(shù)據(jù)沒有針對性，一鍋端的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前分析、事中監(jiān)督力度不夠，更別說達(dá)到風(fēng)控的目的。

二、我國銀行內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新途徑

（一）理念創(chuàng)新

現(xiàn)階段，實(shí)現(xiàn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新，就要轉(zhuǎn)變商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的傳統(tǒng)觀念。首先，樹立與時(shí)俱進(jìn)的觀念。時(shí)代在不斷的發(fā)展，社會(huì)在不斷的進(jìn)步，人們的意識也在不斷的改變。特別是我國已近進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，樹立與時(shí)俱進(jìn)的觀念，才能不被社會(huì)所淘汰，才能利于銀行的持久發(fā)展，才能在競爭激烈的市場中奮勇前行。其次，樹立管理審計(jì)的觀念。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是圍繞銀行的財(cái)務(wù)收支展開的，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)的作用。所以，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式要想創(chuàng)新，就必須要將審計(jì)工作滲透到銀行的管理過程中去。將審計(jì)工作擴(kuò)寬到銀行內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)中，這種管理審計(jì)理念才能體現(xiàn)出審計(jì)的動(dòng)態(tài)性、系統(tǒng)性、全面性，能夠充分的認(rèn)識到內(nèi)審制度在整個(gè)風(fēng)控中的作用。最后，樹立增值審計(jì)的觀念。將傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)的審計(jì)工作轉(zhuǎn)向以價(jià)值增值為目標(biāo)的審計(jì)工作，擴(kuò)展銀行內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。開發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值的增值，才是內(nèi)審模式創(chuàng)新的根本追求。

（二）組織創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作一般建立相應(yīng)的審計(jì)部門，但其內(nèi)部結(jié)構(gòu)還是比較落后和單一的。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，就要做到：一是重設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。重設(shè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)要按照商業(yè)銀行自身的實(shí)際情況來規(guī)劃，架構(gòu)設(shè)置采取業(yè)務(wù)或區(qū)域劃分的方法，又或者交叉運(yùn)用兩種模式，并將商行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)更加貼近實(shí)際。二是重設(shè)內(nèi)審步驟。由下級審計(jì)部門直接向中央審計(jì)部門負(fù)責(zé)和報(bào)告審計(jì)工作，同時(shí)減少銀行內(nèi)部審計(jì)的上報(bào)層次，程序越復(fù)雜、層次越多，貪污的概率就越大。因此，削減各分行的內(nèi)部審計(jì)部門，有效的配置、利用資源，以防資源的過度浪費(fèi)，同時(shí)精簡的組織和簡化的審計(jì)步驟，才能杜絕貪污的風(fēng)險(xiǎn)，才能保障審計(jì)工作的權(quán)威性、安全性、科學(xué)性以及時(shí)效性。

（三）方法創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的方法創(chuàng)新，就是指利用新的內(nèi)部審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)審模式的創(chuàng)新。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的方法創(chuàng)新體現(xiàn)在：一是多樣化；打破傳統(tǒng)單一的審計(jì)工作流程，實(shí)行收支平衡的審計(jì)管理制度。同時(shí)，豐富審計(jì)的內(nèi)容和擴(kuò)大審計(jì)范圍，為審計(jì)工作帶來更多空間。二是網(wǎng)絡(luò)化；利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)替代傳統(tǒng)的手工記錄、計(jì)算、審核的工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)化。還可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)，這樣可以提高工作的便捷性。三是系統(tǒng)化。建立內(nèi)部審計(jì)資料庫，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化的模式，實(shí)現(xiàn)賬戶自動(dòng)化管理。銀行內(nèi)部審計(jì)的手段向多樣化、網(wǎng)絡(luò)化以及系統(tǒng)化方向發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范、科學(xué)。

三、結(jié)論

我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的背景下完成的，帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)審計(jì)工作的特點(diǎn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以銀行的收支的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為對象，進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，目的是為了起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，同時(shí)也能夠評價(jià)銀行的業(yè)務(wù)水平。隨著時(shí)代的變化，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的崛起，為銀行內(nèi)部的審計(jì)制度帶來更多的可能性。傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，單一的審計(jì)方法以及落后的人工統(tǒng)計(jì)方式已經(jīng)滿足不了審計(jì)工作的需要。因此，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)為中心的審計(jì)觀念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值增值，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)控作用是關(guān)鍵一步。其次，重新設(shè)置內(nèi)審的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，簡化審計(jì)程序，削減審計(jì)部門，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效性、科學(xué)性、以及規(guī)范性。最后，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化，是科技發(fā)展的必然要求。

作者：張衛(wèi)清 單位：焦作市商業(yè)銀行