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【摘要】針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)行了相應(yīng)的分析，結(jié)合管理實(shí)際存在的問題，比如內(nèi)部控制工作滯后、會(huì)計(jì)信息不可靠、內(nèi)部控制缺少監(jiān)督等，提出了相應(yīng)的措施。采取正確落實(shí)規(guī)章制度和提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督等措施，能夠強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有著不錯(cuò)的效果。

【關(guān)鍵詞】銀行會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息；滯后性

引言

目前，在我國(guó)的金融體系中，銀行占據(jù)著重要的地位，為推動(dòng)我國(guó)金融國(guó)際發(fā)展的重要部分，影響著國(guó)家金融的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系著政治社會(huì)發(fā)展的安穩(wěn)性。從國(guó)內(nèi)外的情況來(lái)說(shuō)，常見銀行內(nèi)部管控失效的情況，比如2012年××銀行勝利路支行發(fā)生的行長(zhǎng)卷款4.36億元人民幣潛逃的案件等。各類內(nèi)控案件的發(fā)生，顯示了銀行內(nèi)部控制能力不強(qiáng)的問題，需要加以完善。因此，深度分析此課題，有著重要的意義。

1銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

一般來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠獲得不錯(cuò)的工作成效，發(fā)揮著積極的作用。具體體現(xiàn)在以下方面：①保障銀行規(guī)章制度的高效落實(shí)。從規(guī)章制度的實(shí)施實(shí)際來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠起到積極的作用。若會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以嚴(yán)格按照規(guī)范實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且處理違反制度的行為，能夠確保銀行規(guī)章制度的有效落實(shí)。②提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠有效提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)其可靠性以及全面性。除此之外，促使各部門有效交流和合作，保證信息的有效性以及及時(shí)性。③強(qiáng)化了會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。從會(huì)計(jì)活動(dòng)開展的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮著重要的作用。開展銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，采取有效的手段，監(jiān)督并且檢查會(huì)計(jì)工作開展的標(biāo)準(zhǔn)化程度，能夠促使此項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)化的形成。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠保證會(huì)計(jì)工作的有序化以及制度化。從當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，其作用尚未完全發(fā)揮。因?yàn)閮?nèi)部控制體系不完善，加之內(nèi)部控制力度不夠，使得資金運(yùn)作以及人員分工，有著極大的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)結(jié)合具體情況，分析銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的不足。

2銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理中存在的不足

2.1內(nèi)部控制工作滯后

從當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理實(shí)際來(lái)說(shuō)，存在著嚴(yán)重的滯后性，為主要問題。就客觀角度而言，銀行作為金融業(yè)的重要窗口，在我國(guó)金融市場(chǎng)與國(guó)際金融市場(chǎng)不斷接軌的背景下，不斷涌現(xiàn)各類新產(chǎn)品，很多產(chǎn)品具有復(fù)雜性，對(duì)相關(guān)人才的綜合素質(zhì)，有著較高的要求。部分銀行推出的產(chǎn)品，沒有經(jīng)過有效全面的分析，便推向了市場(chǎng)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，無(wú)法有效進(jìn)行調(diào)整，增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的滯后性。

2.2會(huì)計(jì)信息不可靠

若想保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量有序的開展，必須要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。從當(dāng)前我國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)際來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的可靠性，還需要進(jìn)一步提高。部分銀行的會(huì)計(jì)信息，其存在著很嚴(yán)重的不真實(shí)問題。比如，部分銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露時(shí)，存在著不及時(shí)的情況。再比如，披露的會(huì)計(jì)信息缺乏全面性，難以為相關(guān)工作的開展提供依據(jù)。除此之外，若銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)控沒有落實(shí)到具體，使得會(huì)計(jì)工作人員，極易采取修改會(huì)計(jì)信息的方式，營(yíng)私舞弊，造成系列問題。

2.3內(nèi)部控制缺少監(jiān)督

為保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開展，需要完善的監(jiān)督機(jī)制把控。從當(dāng)前實(shí)際來(lái)說(shuō)，很多銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，存在著監(jiān)督機(jī)制不完善的問題。雖然很多大銀行的總行以及各個(gè)分行，積極建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，不過各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)在具體落實(shí)時(shí)，常見落實(shí)不力的問題。由于缺少完善的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而難以有效對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行高效監(jiān)控，尤其是問題分析以及評(píng)價(jià)能力不足，引發(fā)了系列問題。

3銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化方法

3.1正確落實(shí)規(guī)章制度

在進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化時(shí)，要積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，并且正確落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度。目前，銀行業(yè)持續(xù)發(fā)展和變化，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，隨之發(fā)生了很大的變化，所以要結(jié)合內(nèi)部控制內(nèi)容的變化，及時(shí)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。采取建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的方式，為銀行管理工作的實(shí)施，提供有力的保障。考慮到內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)該具有全面性，而且銀行業(yè)務(wù)涉及的范圍比較廣，具體處理的過程中，必須要采取有效合理的方法加以解決。構(gòu)建的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，包含了業(yè)務(wù)事項(xiàng)與完成相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式，為了能夠保證機(jī)制的健全，要結(jié)合業(yè)務(wù)流程計(jì)劃中具體涉及的范圍加以驗(yàn)證，根據(jù)此計(jì)劃，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。只有健全機(jī)制后，才能夠保證各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)的效果[1]。在具體落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度時(shí)，要不斷提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠朝向多樣化發(fā)展，進(jìn)而更好的應(yīng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化。目前，我國(guó)銀行大多數(shù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力水平需要提高，體現(xiàn)在對(duì)規(guī)章制度落實(shí)不到位等方面，需要加大培訓(xùn)和教育力度，使其能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，進(jìn)而能夠更好地從事此項(xiàng)工作。銀行方面要從現(xiàn)有的崗位實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分配，做好崗位職責(zé)權(quán)限的優(yōu)化設(shè)置，高效執(zhí)行對(duì)內(nèi)設(shè)崗位的定期輪崗交流制度，對(duì)于不相容的崗位以及職務(wù)，要加大相互監(jiān)督制約力度，注重重要崗位的把控，加大實(shí)時(shí)監(jiān)控以及重點(diǎn)排查力度，最大程度上減少會(huì)計(jì)人員違規(guī)行為的發(fā)生。

3.2提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一方面，要從會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)入手，做好嚴(yán)格的把控，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)完成的質(zhì)量和效果。在具體實(shí)踐中，選擇會(huì)計(jì)人員時(shí)，要做好銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體分析，除了做好業(yè)務(wù)知識(shí)的考查外，還必須充分利用科學(xué)合理的方法，制定符合實(shí)際的選聘條件，進(jìn)而開展選聘工作。實(shí)行選聘管理工作，要始終堅(jiān)持公平公正以及公開的選擇，做好嚴(yán)格的把關(guān)。結(jié)合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際，做好法律教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能夠從基礎(chǔ)信息入手，做好質(zhì)量把關(guān)，最大程度上保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面，積極構(gòu)建現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)。在實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況，來(lái)設(shè)置各類安全控制以及管理功能，促使各種權(quán)限可以相互制約。在具體實(shí)踐中，對(duì)軟件開發(fā)人員以及系統(tǒng)軟件的開發(fā)者，要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)，做好銀行會(huì)計(jì)信息以及數(shù)據(jù)錄入、傳輸、加工等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)把控，營(yíng)造安全的內(nèi)部環(huán)境，最大程度上保證信息的質(zhì)量。對(duì)實(shí)時(shí)更新的數(shù)據(jù)，要做好真實(shí)性和有效性的核對(duì)，避免出現(xiàn)信息質(zhì)量問題[2]。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)際來(lái)說(shuō)，為不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，必須要積極構(gòu)建完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。一般來(lái)說(shuō)，銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門，其是對(duì)具體業(yè)務(wù)開展監(jiān)督。在具體實(shí)踐中，對(duì)問題產(chǎn)生的原因以及采取的改善措施，沒有做到有效評(píng)價(jià)。因此，要進(jìn)行資源整合，不斷提高監(jiān)督工作開展的效率。對(duì)于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要做好分析以及總結(jié)，積極更新內(nèi)部控制工作，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滯后性問題。若想實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督檢查，必須要優(yōu)化各個(gè)崗位的設(shè)置，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)和內(nèi)容，確認(rèn)其責(zé)任以及權(quán)利。在具體實(shí)踐中，推行崗位問責(zé)制度，使得各位員工可以各司其職，并且能夠在合理分工的前提下，緊密配合，做到相互促進(jìn)和監(jiān)督，避免發(fā)生違規(guī)違法事件。如果發(fā)生會(huì)計(jì)人員越權(quán)的情況，相關(guān)監(jiān)查部門必須要做好原因排查，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行出發(fā)。若必須越權(quán)才能夠完成的業(yè)務(wù)，需按照具體的程序提出申請(qǐng)，獲得授權(quán)后，再具體執(zhí)行。結(jié)合實(shí)際情況，不斷加大監(jiān)督檢查力度，避免違法和違規(guī)事件的發(fā)展。比如，運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度，來(lái)約束各類事件，確保內(nèi)部控制實(shí)施的效果[3]。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，對(duì)強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，避免各類內(nèi)部控制失控問題的發(fā)生，有著重要的意義。在具體實(shí)踐的過程中，要結(jié)合銀行實(shí)際情況，針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題和不足，采取相應(yīng)的完善措施。

參考文獻(xiàn)

[1]劉虹.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（19）：194~195.

[2]劉小岑.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的問題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)市場(chǎng)，2018（21）：65~66.

[3]黎婷韻.金融創(chuàng)新對(duì)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)制度改革的影響分析[J].智庫(kù)時(shí)代，2018（27）：1~2.

作者:黃磊 單位:廣西百色右江農(nóng)村合作銀行