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一、應(yīng)收賬款的概念及其特點

1.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間,由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

2.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款,一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的風險及產(chǎn)生的原因分析

(一)應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風險,企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施,但是在此之前,只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風險的原因,才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā),主要存在以下幾方面的問題:

(1)企業(yè)重視不夠和缺乏風險意識

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作,對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事,與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù),更談不上管理和清收了。

(2)企業(yè)沒有明確的管理機制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責任機制,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章,放任自流,大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度,但卻有章不循,形同虛設(shè),財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對,銷售與核算脫節(jié),問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中,內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款,應(yīng)收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

(3)企業(yè)信用政策制訂不合理

當企業(yè)為了擴大市場占有率,擴大銷售量,大量運用商業(yè)信用進行促銷時,沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查,盲目采用賒銷策略去爭奪市場,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風險。

2、商業(yè)信用不發(fā)達因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后,缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及,社會信用體系不完備、不可靠,使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下,要形成嚴格還本付息的信用準則,樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差,或規(guī)格不符合客戶的要求,客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺,最終導(dǎo)致了客戶延期付款,甚至拒付。

4、市場競爭因素

在市場競爭條件下,競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段,它除了能夠向客戶提供所需要的商品外,還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等,甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件,但同時也帶來了應(yīng)收賬款風險。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款的風險

1、大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式,但是,大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用,也會影響商品流通的順利實現(xiàn),從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時,發(fā)出存貨,貨款卻不能同時收回,而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施,致使企業(yè)流動資金被大量占用,長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn),使企業(yè)貨幣資金短缺,從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠,既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬,企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,使企業(yè)存在虧損

目前,我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則,發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“營業(yè)收入”科目,將賒銷收入全部記入當期收入,因此,企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹慎原則,企業(yè)可根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備,但在實務(wù)中,為了便于納稅,有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定,計提比例一般為3‰~5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在,壞賬的可能性也會隨之增加,即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果,對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入,增加了利潤,但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用,加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金,客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn),得到回報,但由于應(yīng)收賬款,特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升,致使大量資金被沉淀,借款時間被延長,增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率,從而增加了資金的機會成本。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風險的管理對策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強市場經(jīng)濟理論的學習和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時,要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位,把不斷降低應(yīng)收賬款,預(yù)防經(jīng)營風險,作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。

2、要加強各部門協(xié)作,建立聯(lián)合制度,明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇,不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密,而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此,經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情,賬務(wù)不清也是財務(wù)部門責任的觀念。要加強協(xié)作意識和整體觀念,制定相關(guān)制度,促使職工協(xié)調(diào)一致地工作,積極采取措施,有效地推動應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時要明確分工,建立健全崗位責任制度,哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題,追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責任,從而做到責任明確、分工具體、各司其職,以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評定體系

大量的應(yīng)收賬款長期掛賬,不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn),而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應(yīng)當落實內(nèi)部催收款項的責任,將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤,將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標納入企業(yè)負責人、銷售負責人、財務(wù)負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃?接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員,應(yīng)當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

4.建立銷售回款一條龍責任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷,應(yīng)制訂嚴格的資金回款考核制度,以實際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。這樣可使銷售人員明確風險意識,加強貨款回收的進程,最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶,提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量;相反,則會使企業(yè)損失大量的客戶,造成產(chǎn)品銷量的下降,如若賒銷成本的增加大于所得的收益,將會削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā),定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風險的相關(guān)比率,以此估計潛在的風險損失,正確估量應(yīng)收收款價值,確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標準。

6、開展信用保險

企業(yè)在進行信用管理同時,還可以開展信用保險。在國外,企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞賬損失,可以向保險公司投保信用險。而目前,我國大多保險公司尚未開展這項業(yè)務(wù)。但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展,這項業(yè)務(wù)一定也會開展起來。在投保時,應(yīng)在壞賬損失和保險費之間進行權(quán)衡,以使企業(yè)風險最小,收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時間有長有短,有的剛剛發(fā)生,有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。因此,必須對應(yīng)收賬款進行細致的核算和嚴密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀,通過這個表格,可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi),這部分欠款未到償還期,是正常的;至于到期能否收回還要待時再定,但及時的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期,超出多長時間,超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大;超過信用期較長的這部分收回的困難較大;超過信用期很大的,這部分發(fā)生壞賬的可能性較大,應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當企業(yè)通過賬齡分析,發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時,首先應(yīng)當分析現(xiàn)有信用標準及信用審批制度是否存在紕漏;然后對違約的客戶重新進行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除,催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果,企業(yè)不僅要加強日常的催收工作,把貸款回收列入重要的議事日程,制定出營銷策略,探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實施承包催收責任制,定出催收目標,派專人催收,劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶,不要過多打擾,適當提醒即可,以免失去客戶。對于過期稍長的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶,很可能由于客戶無法償還,致使全部或部分賬款形成呆賬,給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述,應(yīng)收賬款的風險無處不在,能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當作一項長期的、制度化的工作來抓,加強對應(yīng)收賬款的核算和管理,使得各項措施落到實處,力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上,把壞賬降到最低。

摘要:應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,在擴大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量,增加銷售收入的同時,給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風險,因此企業(yè)應(yīng)在收益和風險之間進行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因,并提出了規(guī)避風險的對策。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款、風險、對策分析、商業(yè)信用

在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭,為了在競爭中贏得主動,抓住商機,除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外,還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前,商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當代經(jīng)濟的一個基本特征,而商品、勞務(wù)賒銷的結(jié)果,一方面擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路,增加了產(chǎn)品銷售收入,提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟效益,另一方面形成了一定的應(yīng)收賬款,增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。資金是企業(yè)的血液,而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制,不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平,而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。因此,企業(yè)必須采取切實可行的措施,制定合理有效的管理辦法,做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作,以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全,盡可能減少壞賬損失,降低企業(yè)經(jīng)營風險。本文就當前企業(yè)應(yīng)收賬款的風險產(chǎn)生的原因及應(yīng)采取的對策進行了分析。