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一、國庫管理體制的幾個重大轉(zhuǎn)變

（一）從單純核算型到綜合管理型的轉(zhuǎn)變

1985年以前，國庫工作是以會計核算為主，主要側(cè)重于賬平表對，金庫的會計賬務(wù)與銀行的會計賬務(wù)合并，長期實行賬外登記的“以表代賬”，國庫會計成為從屬于銀行會計的一部分。1985年，頒布新的國庫條例后，國庫工作從單純核算型轉(zhuǎn)變到綜合管理型，不僅建立健全了各種國庫賬務(wù)，而且加強了國庫資金的管理，充分發(fā)揮了國庫的職能作用，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）從國庫到經(jīng)理國庫的轉(zhuǎn)變

政務(wù)院1950年3月第一次頒布的《中央金庫條例》，規(guī)定中國人民銀行中央?yún)^(qū)金庫，各級庫設(shè)經(jīng)收處。而在國務(wù)院第二次的《中華人民共和國國家金庫條例》時，就改為：“中國人民銀行具體經(jīng)理國庫，組織管理國庫工作是人民銀行的一項重要職責(zé)”。從國庫到經(jīng)理國庫是一個質(zhì)的飛躍。

（三）從以服務(wù)功能為主向以服務(wù)監(jiān)督為主的轉(zhuǎn)變

過去的國庫工作，重點強調(diào)了對財政的服務(wù)功能，僅僅表明了國庫就是財政部門的“出納”機關(guān)。經(jīng)辦國庫的人員認為預(yù)算執(zhí)行的好與壞、資金入庫的多與少、撥款與退庫合理不合理，都是依據(jù)財政部門的需求進行的，人民銀行不承擔(dān)任何責(zé)任，只要把稅款收納上來，把款撥出去就行了，沒有行使國庫的監(jiān)督職能。隨著國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展，提出了在搞好服務(wù)的同時，加強國庫監(jiān)管，要對財政收支、退庫管理和征收機關(guān)以及各級國庫、國庫經(jīng)收處辦理國庫業(yè)務(wù)進行監(jiān)督管理，其目的就是保證國家預(yù)算收支計劃的順利執(zhí)行。

（四）從人工操作為主到運用先進計算機技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變

解放初期到80年代初期，由于條件所限，國庫業(yè)務(wù)全部是人工辦理。一是國庫資金收納報解緩慢；二是人工勞動強度大，工作效率低；三是稅款在途時間長，直接影響財政資金的使用。從80后代中后期，國庫業(yè)務(wù)逐步使用計算機處理業(yè)務(wù)，國庫業(yè)務(wù)運用計算機的范圍也逐步擴大。從預(yù)算收入的收納、報解、上劃，到預(yù)算支出的支撥以及退庫，從國債發(fā)行兌付的賬務(wù)處理到國庫收支統(tǒng)計分析，達到了縱向與各級國庫實行聯(lián)網(wǎng)，并將與財政、國稅、地稅等部門實行橫向聯(lián)網(wǎng)。

二、對國庫管理體制改革的思考

（一）“委托金庫制”這一國庫管理體制制約和限制國庫部門真正地去經(jīng)理國庫。我們目前所說的“經(jīng)理國庫”還是在“委托金庫制”的前提下去經(jīng)理國庫，這中間就有矛盾之處。所謂的“委托”就是請別人代辦，而“經(jīng)理”則是經(jīng)營管理。委托辦理金庫業(yè)務(wù)就是國家委托辦理好國庫業(yè)務(wù)，經(jīng)理國庫則是要充分發(fā)揮國庫的職能作用，經(jīng)營管理好國家的預(yù)算資金。

（二）國庫機構(gòu)、人員不適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

目前，一是基層國庫國庫與會計合并辦公，勢必影響國庫工作的管理；二是國庫專職人員滿足不了國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。國庫工作從單純的核算型向綜合管理型轉(zhuǎn)變之后，國庫業(yè)務(wù)的范圍拓寬了，國庫工作的內(nèi)容增加了，國庫業(yè)務(wù)量增加了。而國庫專職人員特別是基層國庫人員較以往卻沒有多大變化，目前國庫人員的現(xiàn)狀不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

三、對未來國庫管理體制改革的設(shè)想與展望

為了更好地發(fā)揮國庫的職能，履行國庫的職責(zé)，為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻，我們認為國庫管理體制應(yīng)該加大改革的力度，加快改革的步伐。特提出如下設(shè)想：

（一）國庫管理體制應(yīng)進行徹底的改革，改“委托金庫制”為“獨立金庫制”

正在運行的“委托金庫制”這一國庫管理體制，固然有其許多優(yōu)點，但也暴露出一些弊端。特別是人民銀行管理體制進行重大改革以后，由于一些關(guān)系沒有理順，出現(xiàn)了國庫管理體制與財政管理體制不相一致的問題。因此國庫管理體制應(yīng)實行“獨立金庫制”，成立國務(wù)院直接領(lǐng)導(dǎo)下的國庫銀行，其性質(zhì)可定為政策性銀行。國庫銀行的地位、級別與財政、國稅、地稅、海關(guān)等部門的設(shè)置相似。國庫銀行直接對國務(wù)院負責(zé)，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。國庫銀行不僅要經(jīng)理好國庫，而且要根據(jù)國庫存款余額的情況一方面吸收各預(yù)算內(nèi)、外的資金作為國庫存款，另一方面可以用國庫存款的一部分間歇資金發(fā)放給預(yù)算內(nèi)企業(yè)，培植新的稅源。另外根據(jù)國務(wù)院確定的經(jīng)濟發(fā)展目標和財政庫存余額的情況，政府發(fā)行國債，做好政府債券的管理。

（二）制定《國庫管理法》，依法管理國庫

我國正逐步走上依法治國之路，但是，在履行國庫職責(zé)，發(fā)揮國庫監(jiān)督管理作用時，國庫監(jiān)管手段不強，監(jiān)管措施不力，嚴重削弱了國庫在預(yù)算管理中的地位。因此，必須適時制定和頒布《國庫管理法》，以立法的形式明確國庫的地位、職責(zé)、權(quán)限以及國庫監(jiān)督的手段。這樣，才能有效地發(fā)揮國庫的職能作用，為國家預(yù)算資金把好關(guān)口。

（三）加快實行“國庫單一賬戶”的步伐

在成立國庫銀行的前提下，財政部門的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金均納入國庫銀行為其開設(shè)的國庫單一賬戶。取消所有財政部門、征收部門在其他商業(yè)銀行的過渡性賬戶。國庫經(jīng)收處所征收財政款項，征收機關(guān)通過征收大廳征收的款項也應(yīng)直接在國庫銀行開設(shè)專用賬戶。同時，國庫銀行自成聯(lián)行體系，國庫資金能夠及時、準確上傳下達，保證財政部門、用款單位用款方便、快捷。

（四）國庫部門參與各級人代會，來審議預(yù)算收支計劃

國庫部門是最了解各級財政預(yù)算執(zhí)行情況的權(quán)威部門。我國的人民代表大會每年都要審議財政預(yù)算執(zhí)行情況的報告。國庫部門應(yīng)參與國家預(yù)算的制定，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題應(yīng)有國庫部門的意見。在各級人民代表大會的財經(jīng)委員會至少應(yīng)有一名國庫部門人員參加，這樣才能真正發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。