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1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1投資決策缺乏科學(xué)合理性企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底還是項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度來看，投資決策發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；無效的投資決策可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性后果。當(dāng)前，企業(yè)很多財(cái)務(wù)決策存在經(jīng)驗(yàn)主義及主觀判斷現(xiàn)象，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏系統(tǒng)性研究，加之決策所依據(jù)的信息不全面、不真實(shí)等原因，導(dǎo)致投資決策失誤時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如某煤炭集團(tuán)下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴(kuò)大市場(chǎng)占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報(bào)告，投資近1億元對(duì)現(xiàn)有工藝、廠房及設(shè)備進(jìn)行改造升級(jí)。改擴(kuò)建完成后，市場(chǎng)需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團(tuán)下屬的中外合資建材企業(yè)注冊(cè)資本只有1600萬元，卻斥資購買超出國(guó)產(chǎn)設(shè)備1200萬元的進(jìn)口設(shè)備。由于企業(yè)自身規(guī)模受限，銷售范圍窄，產(chǎn)品的輻射范圍小，銷量低，進(jìn)口設(shè)備資產(chǎn)折舊費(fèi)用高，導(dǎo)致產(chǎn)品定價(jià)畸高，在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈的建材市場(chǎng)，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，不得不以低于成本價(jià)進(jìn)行銷售，導(dǎo)致企業(yè)連年虧損。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制缺失，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

良好的內(nèi)部控制制度能保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、全面和及時(shí)性，為企業(yè)管理者做出正確的財(cái)務(wù)決策和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)管理制度若不能覆蓋企業(yè)的所有部門和各操作環(huán)節(jié)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部部門之間權(quán)責(zé)不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財(cái)務(wù)漏洞，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如某集團(tuán)因證券公司違規(guī)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致?lián)p失千萬元，物資采購被貿(mào)易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的缺失。

2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

為了有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，結(jié)合實(shí)例分析，可以從以下6個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施設(shè)計(jì)。

2.1細(xì)分市場(chǎng)，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

降低產(chǎn)品庫存在經(jīng)濟(jì)全球化、快速發(fā)展的大背景下，消費(fèi)者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業(yè)必須及時(shí)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，細(xì)分銷售市場(chǎng)，將生產(chǎn)與消耗緊密聯(lián)系起來，按照市場(chǎng)需求安排生產(chǎn)，避免產(chǎn)銷失衡，庫存積壓；同時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)的變化，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如某煤炭集團(tuán)一區(qū)域資源接近枯竭，產(chǎn)能呈逐年下降趨勢(shì)，在此嚴(yán)峻情況下，管理層敏銳判斷市場(chǎng)上對(duì)附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續(xù)投資3.19億元新建3個(gè)、改擴(kuò)建1個(gè)重介洗煤廠，原煤入洗能力達(dá)到該區(qū)域煤炭產(chǎn)量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業(yè)每年新增經(jīng)濟(jì)效益5億元以上，同時(shí)也降低了對(duì)電廠的過分依賴性，增強(qiáng)了煤炭議價(jià)能力。

2.2加強(qiáng)客戶信用建設(shè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢(shì)。企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，從客戶的信用記錄、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況以及所處內(nèi)、外部環(huán)境等方面進(jìn)行信用分析和綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示和預(yù)警客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性和使用價(jià)值，及時(shí)回籠應(yīng)收款項(xiàng)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3科學(xué)選擇投資項(xiàng)目

優(yōu)化系統(tǒng)設(shè)計(jì)如果企業(yè)害怕承擔(dān)無效的投資決策所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而一味地維持現(xiàn)狀，不冒任何風(fēng)險(xiǎn)，那么這樣的企業(yè)往往會(huì)隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不發(fā)展就是退步，不思進(jìn)取的企業(yè)必然會(huì)被市場(chǎng)淘汰。所以企業(yè)的決策者應(yīng)掌握相關(guān)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，科學(xué)選擇投資項(xiàng)目，從縱向和橫向延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，使企業(yè)有限的資金投入到效益好、風(fēng)險(xiǎn)低的項(xiàng)目上，盡量實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)相統(tǒng)一。同時(shí)，打破傳統(tǒng)固化思維模式，引進(jìn)“封頂節(jié)約”模式，從系統(tǒng)的規(guī)劃、研究、設(shè)計(jì)、制造、試驗(yàn)、使用等過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，開展第三方設(shè)計(jì)評(píng)估、優(yōu)化工作，最大限度減少冗余設(shè)計(jì)，不斷減少不增值環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)、時(shí)間上合理，達(dá)到整體最優(yōu)目標(biāo)，從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按此思路，某集團(tuán)在延伸煤基產(chǎn)業(yè)鏈上，從集團(tuán)外高薪引進(jìn)煤化工高級(jí)技術(shù)管理人員，經(jīng)過多次可行性論證和實(shí)地考察，新建了該集團(tuán)第一個(gè)煤化工企業(yè)，投資12億元，投產(chǎn)第一年就達(dá)產(chǎn)達(dá)效，盈利2億元；還有，該集團(tuán)利用先進(jìn)的煤炭開采工藝和成建制的隊(duì)伍優(yōu)勢(shì)，會(huì)同當(dāng)?shù)孛禾康刭|(zhì)局，按照瞄準(zhǔn)世界一流、國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的目標(biāo)，共同建成了年產(chǎn)500萬t的中國(guó)第四代現(xiàn)代化礦井，投資6.8億元，1a達(dá)產(chǎn)，年收益近4億元。

2.4建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

提高企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先，樹立“現(xiàn)金為王”理念，完善集團(tuán)資金池管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，制定與企業(yè)現(xiàn)金流掛鉤的月度資金預(yù)申報(bào)制度，采取收縮性戰(zhàn)略，減少對(duì)虧損且扭虧無望單元的經(jīng)營(yíng)性資金補(bǔ)充，減少出血點(diǎn)，從源頭上控制資金流向；同時(shí)定期分析企業(yè)資金流狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)、短期資金支付能力和償債風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)籌措資金，降低支付風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。通過行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)挖潛，設(shè)置流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等敏感性和可靠性高的財(cái)務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系，分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢(shì)，及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控。

2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終，不論是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的哪個(gè)環(huán)節(jié)，只要工作失誤，總會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，內(nèi)部控制貫穿其中。因此，需要引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才，從內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元著手，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，制定與之相配套的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，理順內(nèi)部關(guān)系，用制度來固化職工的行為，達(dá)到“靠制度管理、用規(guī)則約束、按流程辦事、讓數(shù)據(jù)說話、憑機(jī)制獎(jiǎng)懲”，實(shí)現(xiàn)由“單一經(jīng)營(yíng)監(jiān)督型”向“綜合管理監(jiān)控型”的轉(zhuǎn)變，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，改善企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.6引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)分散理論，投資多樣化可以分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，可以通過引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，采取聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、參股等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和企業(yè)非主體業(yè)務(wù)，特別是在縱向延伸上，可以引進(jìn)戰(zhàn)略投資者共同投資，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)獨(dú)自投資而承擔(dān)所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。歸根到底，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，是不可避免的。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的認(rèn)識(shí)，樹立防范意識(shí)，采取有效的防范措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成概率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：丁金樓單位：徐礦集團(tuán)財(cái)務(wù)部