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財務風險是指在企業(yè)的各項財務活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)實際財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。財務風險是客觀存在的，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題。近年來，隨著人們風險防范意識的提高，保險行業(yè)處于一個快速發(fā)展的時期。2014年保險行業(yè)原保費收入已達20235億元，年末資金運用余額93314億元，國務院頒布的保險業(yè)“新國十條”，將保險業(yè)提升至保障社會穩(wěn)定運行的行業(yè)地位。財產(chǎn)保險公司屬于以財產(chǎn)風險為主要經(jīng)營對象的金融行業(yè)，是典型的負債經(jīng)營，面臨許多或有事項，加之資金密集型的產(chǎn)業(yè)特性，在承保、理賠、資金運用等經(jīng)營過程中面臨諸多風險。雖然財務風險不可能完全被消除，企業(yè)管理者必須采取有效措施來降低風險，以保證自身運營的安全性和高效性，從而充分發(fā)揮其社會管理職能。

一、財產(chǎn)保險公司財務管理的特性

（一）資金來源廣泛，運用較為集中

財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費收入。就目前市場主體而言，注冊資本均遠高于監(jiān)管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實力雄厚。同時，隨著國民經(jīng)濟的快速增長，我國財產(chǎn)保險業(yè)呈迅速發(fā)展的態(tài)勢，保費業(yè)務規(guī)模不斷擴大，保險資金來源體現(xiàn)多樣性特征，保險范圍涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)鏈。與壽險企業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的保險產(chǎn)品主要為短期產(chǎn)品，保險期通常不超過一年，對保險資金的流動性要求較高。出于外部監(jiān)管及內(nèi)部管理的需要，很多保險公司都采用資金集中管理的方式，由總部統(tǒng)一管理，并進行專業(yè)的資金運用，投資收益成為保險公司的一個重要利潤來源。據(jù)統(tǒng)計，目前財產(chǎn)保險公司投資性資產(chǎn)（含銀行存款）占總資產(chǎn)的比例為60%左右。因此，如何加強財產(chǎn)保險公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。

（二）業(yè)務過程特殊，容易出現(xiàn)漏洞

隨著競爭的日益激烈，為了搶奪更多市場份額，大多數(shù)財產(chǎn)保險公司存在重業(yè)務數(shù)額、輕管理和質(zhì)量效益的問題，常?！耙员ＹM論英雄”。這樣的企業(yè)文化往往造成公司內(nèi)部人員對財務風險不重視、內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，為公司經(jīng)營埋下風險隱患。保險公司的經(jīng)營有其特殊性，經(jīng)營的產(chǎn)品就是風險。在承保、核保、查勘、理賠等業(yè)務關鍵環(huán)節(jié)中，如業(yè)務流程存在漏洞或者公司內(nèi)部員工操作不當，在信息不對稱的情況下，就會引發(fā)客戶的道德風險，最終可能導致公司成本上升，造成直接損失。

（三）會計負債不確定，影響償付能力

財產(chǎn)保險公司是一種以負債模式經(jīng)營的機構(gòu)，相對于一般企業(yè)而言，財產(chǎn)保險公司的負債主要表現(xiàn)為各項準備金，主要包括未決賠款準備金和未到期責任準備金。這些準備金按照不同的方法與比例進行估計，由于財產(chǎn)保險標的物出險的時間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險公司償債時間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會導致資源浪費；提存額度不足，將影響保險公司的償債能力。由于其負債項目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財產(chǎn)保險公司所承擔的風險。

二、財產(chǎn)保險公司面臨的主要財務風險

正是由于財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中存在上述特性，致使其在不同的業(yè)務環(huán)節(jié)面臨諸多財務風險。

（一）資金管理不善

財產(chǎn)保險公司的資金運作量較大，由于產(chǎn)品保險期限相對較短，所以流動性需求較高。資金在公司經(jīng)營過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會存在較高的風險。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細、執(zhí)行不嚴，會使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)逆向承保、通融賠款等現(xiàn)象，資金進出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請審核和監(jiān)控機制不健全，難免會在分支機構(gòu)中出現(xiàn)資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機構(gòu)眾多，存在多頭開戶現(xiàn)象，保險公司銀行存款較為分散，直接導致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會使資金成本大量增加。

（二）業(yè)務數(shù)據(jù)不真實

業(yè)務數(shù)據(jù)失真是財產(chǎn)保險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，為爭取顧客投保，企業(yè)往往將最大限度地取得保單作為經(jīng)營重點，而忽視了財務管理在企業(yè)中的重要作用。很多公司缺乏有效的財務管理機制，在承保、理賠環(huán)節(jié)制度不夠明晰，造成在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)虛假保單和虛假支付、費用超標、業(yè)務人員非法操作等現(xiàn)象。不僅給企業(yè)自身帶來嚴重的經(jīng)濟損失，還會損害保險消費者的切身利益。常見的財務風險如：采取拆單、甩單等方式跨年度調(diào)節(jié)保費收入；通過虛構(gòu)經(jīng)濟事項或虛假發(fā)票報銷套取資金、虛列費用、私設“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費；通過虛假業(yè)務套取手續(xù)費、向無資格的單位或個人支付手續(xù)費、用手續(xù)費沖銷虛掛的應收保費、支付高額手續(xù)費；為爭取顧客投?；蚴杖↓嫶蠼痤~的保險費而采取延緩收費方式造成過多的應收保費等。

（三）準備金提存不當

保險公司經(jīng)營的特點是在危害發(fā)生之前即向投保人收取固定的保險費，一旦保險事故發(fā)生，再根據(jù)保險合同對被保險人或受益人給付相應的保險金。由于保險合同的簽訂先于保險責任的履行，因此，在保單起保之時就必須依照規(guī)定提取充足的保險責任準備金，以備不時之需。也正是由于這個原因，保險責任準備金是保險公司最大的負債項目。通常準備金提存不足或不當，可能導致的后果有包括：無法顯示公司正確的財務狀況、影響公司未來的償付能力、無法應付保戶可能解約的要求、可能會產(chǎn)生虛飾盈余而導致不恰當?shù)募t利分配等。

（四）資產(chǎn)負債不匹配

保險公司的經(jīng)營特點決定了其具有較高的負債率，由于財產(chǎn)保險公司絕大多數(shù)產(chǎn)品為短期產(chǎn)品，因此對流動資金儲備要求高，必須具備與之相匹配的現(xiàn)金支付能力應付支付賠款、退保金等情況的發(fā)生。在保險公司傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式下，負責投資資產(chǎn)管理的資產(chǎn)運營部門和負責負債管理的產(chǎn)品開發(fā)、定價以及營銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產(chǎn)負債管理的效率。流動比率過高，大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營將受市場利率的波動影響，導致保險業(yè)務經(jīng)營的不穩(wěn)定性；流動比率過低，則資產(chǎn)變現(xiàn)性較差，將大大削弱財產(chǎn)保險公司短期償債能力以及突發(fā)性事故的應對能力。資產(chǎn)負債管理失衡，增加了保險公司未來可能要面臨的財務風險。

（五）償付能力不足

所謂償付能力是指保險公司用來承擔所有到期債務和未來責任的金融支付能力，保監(jiān)會對保險公司償付能力充足率（實際資本/最低資本）的監(jiān)管要求在150%以上。影響保險公司償付能力的因素主要包括保險公司的業(yè)務規(guī)模、保險費率、資本金、準備金及公積金等，除此之外，保險資金的運用、再保險業(yè)務等情況也對償付能力有影響。隨著財產(chǎn)保險公司業(yè)務的快速增長，部分公司由于經(jīng)營方式粗放、業(yè)務結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起內(nèi)源性資本增長機制，最終導致償付能力持續(xù)下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險公司的財務穩(wěn)定性。

三、財產(chǎn)保險公司財務風險的防范措施

導致上述財務風險的原因是多方面的，但主導因素還在于保險公司的內(nèi)部管理。作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，財務管理已成為控制風險的關鍵。以下僅從財產(chǎn)保險公司內(nèi)部財務管理的角度分析財務風險的防范措施。

（一）健全制度，完善內(nèi)部控制機制

保險公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎、內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成，它是在企業(yè)風險管理過程中所形成的一種相互聯(lián)系、相互制約的動態(tài)管控體系。在內(nèi)部控制體系的高效運行下，可以有效地規(guī)避財務風險，降低運營成本，提高經(jīng)濟效益。作為企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，健全、有效的財務管理制度是應對財務風險的基礎措施，只有財務管理制度健全并有效運行，才能保證財產(chǎn)保險公司在運營過程中有章可循、有法可依，進而有效地規(guī)避和應對各種財務風險。保險公司應當建立嚴密的財務管理制度，規(guī)范公司預算、核算、費用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財務報告等控制事項，降低公司運營成本，提高財務風險應對能力。同時，建立安全可靠的財務風險信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險公司風險監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財務的信息、保險公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術手段，不僅可以提高風險監(jiān)控的效率和權威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（二）培養(yǎng)人員，樹立風險管控意識

為加強企業(yè)財務管理工作，提升財務工作水平，財產(chǎn)保險公司要注重財務人員的管理和培養(yǎng)，不斷提升財務人員的專業(yè)技術水平、管控力和執(zhí)行力。一方面，財務人員要自覺加強自身的業(yè)務素質(zhì)知識學習，廣泛掌握有關保險業(yè)務專業(yè)知識，了解承保、理賠過程中的風險點，不斷提高保險財務管理的業(yè)務水平。另一方面，企業(yè)應定期對財務人員進行職業(yè)培訓，不僅包括保險會計專業(yè)理論與實務，尤其要加強對風險分析、風險控制、內(nèi)控建立與運行、財務管理優(yōu)化的培訓，以使其在日常財務管理工作中樹立風險管控意識，提升其識別和應對風險的能力。在實際工作中應建立定期輪崗機制，使財務人員全面了解財產(chǎn)保險公司財務管理工作的各個環(huán)節(jié)和主要財務風險。同時，為調(diào)動財務人員的積極性，應制定相應的獎懲措施，對各崗位人員進行定期考核，作為晉級或漲薪的主要依據(jù)。

（三）注重細節(jié)，加強會計基礎工作管理

會計基礎工作是財務部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎的工作。這些工作是財務工作的基本環(huán)節(jié)，是控制財務風險的前沿陣地。如果沒有完善的會計基礎工作管理，會計工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會計信息就會失去其可靠性。從會計人員崗位設置，到財務管理過程中的每一個環(huán)節(jié)，只有通過設立嚴謹?shù)牟僮饕?guī)范并加強過程控制，才能使會計基礎工作得到有效管理，從根源上堵塞業(yè)務流程中的可乘之機，降低財務風險。具體措施包括：

1.資金管理方面。應當建立專人專崗負責各類資金的劃撥、清算；總公司應當對銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)開設、注銷賬戶必須報經(jīng)總公司批準后方能辦理，嚴禁私設“小金庫”；嚴格實行“收支兩條線”規(guī)定，分支機構(gòu)保費及其他收入上劃總公司，費用及業(yè)務支出由總公司撥入；傭金和手續(xù)費應當由總公司或省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，不得以現(xiàn)金方式支付。

2.單證管理方面。應當制定專門的管理制度，保證承保過程中有價單證流轉(zhuǎn)的安全性，重點關注投保單、保單、保險卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險單證的申領、發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項，做到定期回繳、核銷和盤點。

3.應收管理方面。通過推行全險種“見費出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應收保費的出現(xiàn)，同時要求各級分支機構(gòu)加大對應收保費的清收力度，盡可能減少應收保費余額。

4.資產(chǎn)負債管理方面。不僅數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上也要保證資產(chǎn)負債的匹配性，在滿足可接受的風險程度和一定約束的條件下，確保實現(xiàn)既定的財務目標；應當結(jié)合保險資金負債的財務特性，強化成本收益管理、期限管理和風險預算，加強與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算和風險管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產(chǎn)負債匹配管理的技術和方法，科學評估資產(chǎn)錯配風險，以提高資產(chǎn)負債匹配管理的有效性。

（四）謹慎授權，對機構(gòu)實行分類管理

市場上的保險主體分支機構(gòu)較多，大多財產(chǎn)保險公司在財務管理的諸多環(huán)節(jié)采取了集中管理的方式，在一定程度上對財務風險起到了防范作用。而對于不宜或不易進行集中控制的財務工作，建議通過適度授權的方式進行控制。財產(chǎn)保險公司應當通過授權書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，結(jié)合機構(gòu)以前年度的經(jīng)營成果和財務管理能力，評估各機構(gòu)的管理水平，將機構(gòu)分成A、B、C三類，進行差異授權，實施差異化的分類管理。例如，對于管控能力較好A類機構(gòu)，下放保單成本的財務管理權限；對于機構(gòu)財務力量薄弱、財務管理風險較高的C類機構(gòu)則加強管理，推進向分公司集中的財務管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應差異化、精細化管理的需要，降低業(yè)務成本。同時，通過實施分類管理，明確分支機構(gòu)的職責權限和運營規(guī)則，優(yōu)化組織內(nèi)部機構(gòu)架構(gòu)與流程，健全了分支機構(gòu)財務管控體系，有利于實施對分支機構(gòu)的全方位的動態(tài)管控，從而提高分支機構(gòu)的財務工作效率，有效防范各類財務風險。

（五）全面預算，確保決策目標實現(xiàn)

預算控制是將公司的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理過程。全面預算管理是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要方式，財產(chǎn)保險公司為更好地做好財務風險的防范，除以上措施外，重點還要做好全面預算管理。首先，應當建立健全預算管理制度，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責分工和操作流程，設立單獨的財務預算管理部門或人員，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃編制預算，確定科學、合理、明確的預算目標。其次，應當以償付能力充足為前提條件，編制資本預算、利潤預算、融投資預算、機構(gòu)設立預算等各項預算，采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，將預算目標分解、落實到每一個分支機構(gòu)，明確各分支機構(gòu)的責權關系，便于它們進行自我控制、評價、調(diào)整。最后，為了保證全面預算的有效執(zhí)行，各級機構(gòu)必須認真組織實施，定期跟蹤監(jiān)控預算指標完成情況，分析預算執(zhí)行差異，及時糾正預算執(zhí)行中的問題，并輔以相應的獎懲措施，避免財務風險的發(fā)生，確保預算目標的實現(xiàn)。

作者：姜蕾 單位：渤海財產(chǎn)保險股份有限公司