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市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)行為自主化，還原企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體的獨(dú)立的主體地位。這樣說，至少包括兩層涵義:一是國家要給企業(yè)應(yīng)有的自主權(quán)，各項(xiàng)法規(guī)、政策都不能阻礙企業(yè)自主權(quán)的發(fā)揮，即不能束縛企業(yè)的手腳;;二是各個主體在市場上的地位應(yīng)是平等的，即企業(yè)作為一個主體，其內(nèi)涵應(yīng)當(dāng)確定，一機(jī)會和義務(wù)應(yīng)當(dāng)均等.以下我們不妨從財(cái)務(wù)會計(jì)角度來具體分析上述商層涵義的現(xiàn)狀。

首先，從國家給企業(yè)自主權(quán)這方面看，財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)應(yīng)當(dāng)給企業(yè)會計(jì)創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境，充分調(diào)動和發(fā)揮會計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性。而我國基于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)而建立起來的財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)，其特點(diǎn)恰恰是面面俱到，高度統(tǒng)一，即我們通常所說的“過死過細(xì)”。最具典型意義的莫過于制度對會計(jì)科目的規(guī)定了。

關(guān)于會計(jì)科月，從名稱到借貸方登記的內(nèi)容直至期末余額的含義，均在國家會計(jì)制度中給予了規(guī)定，試想，幾十個科目規(guī)定下來，企業(yè)自主權(quán)從何談起?會計(jì)人員的創(chuàng)造性又從何談起?近年來，隨著改革開放的深入和發(fā)展，廣大會計(jì)人員和理論工作者對我國會計(jì)制度的高度統(tǒng)一性，從疑問到反思，提出了一系列改革的設(shè)想。從各界的反映和研討情況著，大家都是把“過死過細(xì)”作為我國財(cái)會改革的一條主要理由提出來的。最近，財(cái)政部根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和社會各界的呼吁，陸續(xù)頒布了《兩則》和大行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度、。據(jù)此，我們認(rèn)為我國財(cái)務(wù)會計(jì)改革取得了重大突破和實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，那么，過死過細(xì)的弊端是否改掉了呢?很明顯，答案應(yīng)該是否定的。從一定程度上說，新的大行業(yè)財(cái)會制度是對“過死過細(xì)”這一弊端的沿襲。這不能不令人深思。

其次，從企業(yè)會計(jì)主體地位平等這方面來看，各類企業(yè)，不論它是什么性質(zhì)的，也不論它是什么行業(yè)的韌在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，最終都將以主體者的身份進(jìn)入市場，為提高生產(chǎn)效益和經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化社會資源的配l等而進(jìn)行著平等的競爭.這就要求會計(jì)規(guī)范建設(shè)也應(yīng)該從企業(yè)會計(jì)主體出發(fā)，本著明確產(chǎn)權(quán)的關(guān)系的基本思想，為所有企業(yè)平等地參與市場競爭、傳逮基本可比的會計(jì)信息等提供起碼的會計(jì)環(huán)境.而這也正是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的個性特征，即所有制結(jié)構(gòu)特征所要求的，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，國有、集體、個體、私營、外資等經(jīng)濟(jì)應(yīng)各自發(fā)揮優(yōu)勢，平等競爭，共同發(fā)展。