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《中華人民共和國稅收征收管理辦法》規(guī)定，納稅人享有納稅籌劃的權(quán)利。納稅籌劃是納稅人通過研究國家稅收法規(guī)和政策，對本企業(yè)的經(jīng)營、籌資和投資等事項，通過預(yù)先運(yùn)籌和籌劃，在政策范圍內(nèi)實現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)最小化的一種經(jīng)濟(jì)活動。電網(wǎng)企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人企業(yè)，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)；同樣，研究國家稅收政策、合理節(jié)約稅負(fù)支出也是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利，納稅籌劃是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的有效手段。本文中，我們重點(diǎn)對山東電力涉及的主要稅種——增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和房產(chǎn)稅等進(jìn)行納稅籌劃研究。

一、增值稅的籌劃

增值稅的征稅范圍包括：（1）銷售或者進(jìn)口的貨物，貨物是指有形資產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。山東電力屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅的收入主體是售電收入，山東電力納稅籌劃的重點(diǎn)之一是企業(yè)增值稅的籌劃，而增值稅籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項稅額的足額、及時抵扣。

（一）進(jìn)項稅額的籌劃

企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算公式是：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＋進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。所以，進(jìn)項稅額的籌劃重點(diǎn)是增大可抵扣的進(jìn)項稅額，關(guān)鍵要抓好以下幾個方面：

1.購置貨物必須索取合法、完整的購貨發(fā)票

在價格相同的情況下，電網(wǎng)企業(yè)要購買具有增值稅發(fā)票的貨物。納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票；納稅人委托加工貨物時，要向受托方收取增值稅專用發(fā)票；納稅人進(jìn)口貨物時，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證；在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時，取得合法的扣稅憑證。

電網(wǎng)企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時，可以將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項稅額抵扣。

電網(wǎng)企業(yè)購買機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)時，有關(guān)維修費(fèi)用考慮單獨(dú)開票，因為這些固定資產(chǎn)的修理費(fèi)的進(jìn)項稅額可以抵扣。

2.“認(rèn)證”、“申報”和“抵扣”要有效及時

隨著“金稅工程”的推行，增值稅防偽稅控系統(tǒng)在2002年底以前覆蓋到所有的增值稅一般納稅人。該稅控系統(tǒng)運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票防偽功能，有利于電網(wǎng)企業(yè)的納稅抵扣，所以，電網(wǎng)企業(yè)必須重視“認(rèn)證”和“申報”環(huán)節(jié)。按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，電網(wǎng)企業(yè)一旦采用“抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式”，對認(rèn)證相關(guān)規(guī)定及時限要求須嚴(yán)格遵守，才能依法按時抵扣。

（二）已使用固定資產(chǎn)銷售價的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、汽車），只要是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列的貨物，并且是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理的已使用貨物，其銷售價不超過購進(jìn)固定資產(chǎn)原值的貨物就不納稅。如果不同時具備上述三個條件的，則無論企業(yè)會計制度如何核算，都要按4%的征收率減半征收增值稅。

固定資產(chǎn)銷售應(yīng)當(dāng)事先對其價格進(jìn)行籌劃。當(dāng)舊固定資產(chǎn)的銷售價格低于原值時，企業(yè)可以盡量提高銷售價格，銷售價格越高，則凈收益越大；而當(dāng)舊固定資產(chǎn)的銷售價格超出原值時，因為要繳納增值稅，則凈收益并不一定隨銷售價格提高而提高。只有當(dāng)銷售價格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額時，凈收益才會提高。在實際銷售過程中，電網(wǎng)企業(yè)需要計算一個凈收益增減平衡點(diǎn)。近幾年，電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行了大規(guī)模的城農(nóng)網(wǎng)改造工程，更換下來的線路、變壓器等電力固定資產(chǎn)在變價出售時，需要進(jìn)行效益分析，確定適當(dāng)?shù)膬r格，防止國有資產(chǎn)流失，維護(hù)電網(wǎng)企業(yè)的利益。

（三）取得以物抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時的籌劃

山東電力為了保證電費(fèi)及時足額回收，切實清理陳欠電費(fèi)，避免或降低壞賬的發(fā)生，制定了一系列的考核管理辦法，但是，總有一些不可控因素導(dǎo)致電費(fèi)回收難。

為保全資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)可以與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，從而取得抵債資產(chǎn)。對于該部分抵債資產(chǎn)的處置，同樣涉及到納稅籌劃問題。舉例：某企業(yè)欠山東電力電費(fèi)1000萬元，由于該企業(yè)資金短缺，近期內(nèi)無法如期償還債務(wù)。為最大限度地收回電費(fèi)，經(jīng)雙方充分協(xié)商達(dá)成協(xié)議，該企業(yè)以其市值1000萬元的交通工具抵償債務(wù)。山東電力又以抵賬原價1000萬元銷售給另一家企業(yè)。從稅收角度看，電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為涉及到增值稅，應(yīng)按4％的征收率減半征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅為：

1000÷（1＋4％）×4％×50％＝19（萬元）

如果電網(wǎng)企業(yè)變換操作方式，由“先收回再轉(zhuǎn)讓”改為“先聯(lián)系購買方后再由欠費(fèi)企業(yè)直接銷售”的方式，該種方式下，電網(wǎng)企業(yè)只是負(fù)責(zé)聯(lián)系購買方，不再成為該批交通工具的交易主體。由于改變了操作方式，電網(wǎng)企業(yè)沒有發(fā)生涉及增值稅的行為，因此不用繳納增值稅，可以節(jié)約稅款支出19萬元。但在這個過程中，電網(wǎng)企業(yè)要采取一定的措施保證該批設(shè)備貨款處于受控狀態(tài)。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額（會計利潤經(jīng)納稅調(diào)整為應(yīng)納稅所得）的一定比例（一般為33％）計算繳納，其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān)。

（一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)等（可統(tǒng)稱為技術(shù)開發(fā)費(fèi)），不受比例限制，計入管理費(fèi)用扣除。凡當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。增長未達(dá)到10%以上的，不得再加計扣除。這項稅收優(yōu)惠政策的籌劃重點(diǎn)，就是當(dāng)有足夠的應(yīng)納稅所得額可用于抵扣增長的50%技術(shù)開發(fā)費(fèi)時，使技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實際增長超過10%，從而達(dá)到加扣的目的。同時，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)科技開發(fā)實際情況，均衡各年度發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，使技術(shù)開發(fā)費(fèi)達(dá)到穩(wěn)步增長。山東電力可根據(jù)各所屬企業(yè)的實際情況，合理分配各所屬企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)份額，爭取使每一企業(yè)都享受到加計扣除50%的稅收優(yōu)惠，從而達(dá)到整體稅收優(yōu)惠利益最大化。

（二）固定資產(chǎn)修理與改良支出的籌劃

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：①發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；②經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；③經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)修理支出能否稅前扣除，關(guān)鍵看發(fā)生的修理支出是否達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上。因此，為了在當(dāng)期作為稅前扣除，修理工程支出盡量不要超過固定資產(chǎn)原值20%。

（三）技術(shù)改造利用國產(chǎn)設(shè)備免稅的籌劃

國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，并且了許多優(yōu)惠政策，其中財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

根據(jù)《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》涉及電力項目的共有13項，其中遠(yuǎn)距離超高壓輸變電、城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造及建設(shè)、繼電保護(hù)技術(shù)開發(fā)、變電站自動化技術(shù)開發(fā)、跨區(qū)電網(wǎng)互聯(lián)工程技術(shù)開發(fā)、電網(wǎng)商業(yè)化運(yùn)營技術(shù)開發(fā)等項目符合電網(wǎng)企業(yè)的投資抵免政策。隨著電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對這一政策的研究，充分利用使用國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策。

（四）利用預(yù)繳所得稅政策的籌劃

企業(yè)所得稅是山東電力涉及的第二大稅種。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，企業(yè)所得稅需要分月或者分季預(yù)繳，不預(yù)繳是要受到處罰的。由于貨幣作為商品具有價值，企業(yè)應(yīng)爭取延期納稅，占有資金的時間價值。企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。問題的關(guān)鍵在于電網(wǎng)企業(yè)如何做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果。辦法是根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定最佳的預(yù)繳方法。比如：可以選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，或者按實際數(shù)預(yù)繳。

三、個人所得稅的籌劃

個人所得稅納稅籌劃的思路是：（1）充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素。影響個人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)，無非是運(yùn)用合理又合法的方法降低應(yīng)納稅所得額，或通過周密的設(shè)計和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。（2）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

（一）參加社會保險

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和個人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提前并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

按照公積金有關(guān)文件規(guī)定，職工個人與其所在單位，按照職工月工資總額的一定比例，按月繳存住房公積金。職工個人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以個人繳存率，兩筆資金全部存入個人賬戶，歸職工個人所有。

個人所得稅法規(guī)定，個人每月住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個人所得稅。根據(jù)以上條件，在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，在法定的范圍內(nèi)，提高公積金比例，減少個人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實際收入水平。通過這種操作，職工的實際收入提高了，并且住房公積金存款利息免稅，因此，還可獲得高出普通銀行存款25％的收益。再進(jìn)一步考慮，職工購房時獲得的住房公積金貸款額度跟職工個人的公積金存款金額近似正相關(guān)，而住房公積金的貸款利率是低于商業(yè)銀行住房貸款的，所以，這塊利息差額也應(yīng)算為職工的潛在收益。

《企業(yè)年金試行辦法》已由勞動和社會保障部于2004年1月6日公布，2004年5月1日起施行。由于建立企業(yè)年金的目的是為了更好地保障企業(yè)職工退休后的生活，完善社會保障體系，因此稅收政策也應(yīng)大力扶持。隨著企業(yè)年金的逐步建立和發(fā)展，我們應(yīng)時刻關(guān)注其稅收政策的變化，一旦有利好的政策出現(xiàn)，我們就應(yīng)果斷地介入。

（二）提供教育福利

電網(wǎng)企業(yè)鼓勵職工提高學(xué)歷、技術(shù)層次，免費(fèi)為職工開展專業(yè)知識培訓(xùn)等。教育培訓(xùn)是職工最大的福利，這部分費(fèi)用在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。

四、房產(chǎn)稅的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)的房產(chǎn)稅在全部上繳稅款中所占比重不大，但從企業(yè)管理和納稅籌劃的角度來看，企業(yè)利益無小事，開源節(jié)流兩手抓，兩手都要硬。房產(chǎn)稅的籌劃要點(diǎn)就在于精打細(xì)算，摒棄某些粗放式做法。

（一）房產(chǎn)核算的籌劃

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)原值或房產(chǎn)的租金收入征收的一種稅。因此房產(chǎn)價值的認(rèn)定至關(guān)重要。根據(jù)稅法規(guī)定，獨(dú)立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)稅，但與房屋不可分割的附屬設(shè)施需要并入房屋原值計征房產(chǎn)稅。這就要求電網(wǎng)企業(yè)在核算房屋原值時，必須把工作做細(xì)，例如企業(yè)在核算變電室工程時，如果未將變電塔、水塔、煙囪、圍墻、綠化及其它構(gòu)筑物單獨(dú)核算，而是全部并入房產(chǎn)原值，則會導(dǎo)致以后若干年度多交房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的稅率看上去比較低，在實際執(zhí)行過程中，一般是每年按照房產(chǎn)原值的0.84%征收，但積少成多，假如房產(chǎn)的使用年限為50年，那么這50年繳納的房產(chǎn)稅就占房產(chǎn)原值的42％。

（二）房屋中央空調(diào)設(shè)備是否計入房產(chǎn)原值的籌劃

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》（財稅地字[1987]28號）規(guī)定，新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)；如中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。電網(wǎng)企業(yè)對于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都應(yīng)作單項固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值，以降低房產(chǎn)稅的稅基。

（三）土地價款轉(zhuǎn)入房屋價值的籌劃

根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。

如何理解“將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本”，結(jié)轉(zhuǎn)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)是指與在建工程相關(guān)的土地。這里的“相關(guān)”應(yīng)當(dāng)理解為“相對應(yīng)”或“配比”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)房產(chǎn)占用的土地面積按比例結(jié)轉(zhuǎn)，對于非房產(chǎn)占用土地（如場地），應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)予以攤銷。

（四）房屋出租的籌劃

電網(wǎng)企業(yè)有時為了充分利用資源，把閑置或有意空置的房屋出租，以獲取理想的收益。出租房屋也涉及到繳納房產(chǎn)稅的問題。

出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其不可分割、不單獨(dú)計價的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對租金中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計價的可予以扣除；凡不單獨(dú)計價或計價明顯偏高以及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定予以扣除。出租的房產(chǎn)，凡有與之配套的相對獨(dú)立的機(jī)器設(shè)備及露天停車、倉儲等用地的，其租金部分，可由當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在計算租金時予以扣除。

根據(jù)以上政策規(guī)定，電網(wǎng)企業(yè)在對外出租房屋時，在房產(chǎn)稅規(guī)定的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地對租金收入進(jìn)行細(xì)化，以達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。

五、納稅籌劃的實施

（一）建立和完善山東電力納稅籌劃的制度體系

為了做好納稅籌劃這一系統(tǒng)工程，必須對與納稅籌劃有關(guān)的稅收政策和法規(guī)進(jìn)行整理和歸類，建立企業(yè)稅收信息資源庫。逐步建立納稅籌劃內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)會計相結(jié)合，針對電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，闡明涉及的主要稅種、涉稅會計處理、涉稅理財計劃和納稅籌劃關(guān)鍵點(diǎn)，并提出切實可行的納稅籌劃思路、納稅籌劃實施細(xì)則和考核辦法。

（二）建立和完善山東電力納稅籌劃的組織體系

納稅籌劃要順利進(jìn)行，完善的組織體系是保證。集團(tuán)公司要建立納稅籌劃管理委員會，由分管副總經(jīng)理和（副）總會計師領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部、審計辦、計劃部、人事部、營銷部、科教部和生產(chǎn)技術(shù)部等部門的負(fù)責(zé)人參加。財務(wù)部是納稅籌劃的歸口管理部門，財務(wù)負(fù)責(zé)人對納稅籌劃方案的制訂、執(zhí)行、調(diào)整和完成進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。各職能部室是納稅籌劃的專業(yè)管理部門，各職能部室負(fù)責(zé)人對納稅籌劃方案涉及的部門進(jìn)行專業(yè)控制和管理。與此相適應(yīng)，集團(tuán)公司所屬各單位是納稅籌劃方案實施的責(zé)任單位，也需要設(shè)立相關(guān)的納稅籌劃管理委員會，人員組成與集團(tuán)公司相配合。為爭取某些涉稅事項稅收優(yōu)惠政策，各所屬單位和集團(tuán)公司齊心協(xié)力，維護(hù)電網(wǎng)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）正確處理和把握納稅籌劃的幾個關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)

1.稅收政策與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。

這里所說的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)發(fā)生某項業(yè)務(wù)的全過程。電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，必須了解自身從事的業(yè)務(wù)自始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？在了解上述情況后，電網(wǎng)企業(yè)就要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素來開展納稅籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。

2.稅收政策與籌劃方法相結(jié)合

電網(wǎng)企業(yè)在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的納稅籌劃的突破口。

3.籌劃方法與涉稅會計處理相結(jié)合

納稅籌劃的主要目的是減輕企業(yè)納稅成本，降低稅收負(fù)擔(dān)。因而電網(wǎng)企業(yè)還要利用好會計處理方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理上，才能最終實現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

4.合理籌劃與防范風(fēng)險相結(jié)合

國家的稅收政策不斷調(diào)整，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也是不斷變化的，改革和發(fā)展任重道遠(yuǎn)。這就要求山東電力在進(jìn)行納稅籌劃時，不能一成不變，必須不斷地研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)、企業(yè)的特點(diǎn)，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢，全面把握稅收政策，防范和規(guī)避涉稅風(fēng)險。同時，財務(wù)部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，與征稅機(jī)關(guān)建立默契、信任的良好關(guān)系，合情、合理、合法地開展籌劃活動。

總之，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，合理繳稅、實現(xiàn)整體稅負(fù)最小化、提高企業(yè)管理水平是企業(yè)納稅籌劃的最終目的。通過上述研究，我們認(rèn)為，山東電力集團(tuán)公司實施納稅籌劃是可行的，能夠給企業(yè)及職工個人帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益。