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支付結(jié)算風(fēng)險是銀行在運用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴大，票據(jù)市場化進程的推進，各商業(yè)銀行在注重加強支付結(jié)算服務(wù)的同時，卻忽視了對支付結(jié)算的管理和風(fēng)險的防范。支付結(jié)算風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。支付結(jié)算作為銀行工作的重點內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險尤為重要。

一、支付結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)清算風(fēng)險

清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會計部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會計員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機之機，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬元和700萬元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。這種風(fēng)險突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進行，嚴(yán)重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據(jù)風(fēng)險

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進行詐騙；有的通過私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機制，犯罪分子乘機作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計人員通過偽造進賬單、聯(lián)行來賬補充報單等結(jié)算進賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會計憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時以一下屬無法人資格的子公司的印章進行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團利益和個人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進行賬外經(jīng)營，共95筆，金額達3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內(nèi)控風(fēng)險

內(nèi)控風(fēng)險主要表現(xiàn)為會計結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會計內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險。據(jù)1997年我省對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進行的專項稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。

(2)會計核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計復(fù)核人員對會計憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實。一些行加強內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計風(fēng)險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機)、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險

技術(shù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險。這種風(fēng)險的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。目前，計算機安全管理操作職責(zé)不落實，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會計核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級操作、個人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過修改計算機程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某農(nóng)村信用社儲蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強隱含的潛在風(fēng)險也很大。

(五)經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

當(dāng)前，金融機構(gòu)支付風(fēng)險隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴(yán)重的支付困難，9月2日該社業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金只有5萬元，在人民銀行備付金存款和在農(nóng)業(yè)銀行的清算資金共計只有l(wèi)萬多元，而該社吸收的活期儲蓄存款達938萬元，11、12月到期的定期儲蓄存款達917萬元。這類高風(fēng)險城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險防范任務(wù)艱巨。

二、支付結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險和會計內(nèi)部管理問題的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會計部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因?？陀^上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。突出反映在三個方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險意識淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀社會環(huán)境的原因，特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的影響。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險積聚。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機制和內(nèi)部控制機制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借轉(zhuǎn)改制之機懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風(fēng)險日益積聚，這種局面不改變，會威脅整個銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，政治思想工作薄弱。目前，有相當(dāng)一部分銀行分支機構(gòu)會計隊伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。同時會計崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識更新快，培訓(xùn)工作未能及時跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在教育培訓(xùn)上重業(yè)務(wù)輕思想、使會計人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險必須采取切實有效的措施，加強支付結(jié)算管理、完善會計控制體系是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機構(gòu)要建立會計人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審計和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進行清查。

建立賬務(wù)核對制度。會計賬務(wù)必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表及內(nèi)外賬核對相符，根據(jù)制度要求，對不同賬務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對，確保內(nèi)外賬核對相符。

建立會計事后監(jiān)督制度。各銀行營業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對每日發(fā)生的會計業(yè)務(wù)于次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

(二)強化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進一步落實會計制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實時清算，防范支付風(fēng)險的發(fā)生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實，強化支付結(jié)算管理，依法辦理各項業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù)的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)重視計算機安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險。

計算機技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來越廣泛、從微機配置到網(wǎng)絡(luò)化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強責(zé)任控制，把程序設(shè)計、系統(tǒng)日常管理、計算機操作、數(shù)據(jù)保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過審查并由兩人輸入檢驗，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過人工核對，由事后監(jiān)督員對計算機打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對相符；認(rèn)真執(zhí)行會計電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進行備份，磁介質(zhì)作為會計檔案管理。

(五)加強經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險防范；要采取措施防范支付風(fēng)險，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強經(jīng)營管理，堅決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構(gòu)風(fēng)險處置責(zé)任、加強預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險。第三，要改革完善財務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計原則，實施貸款五級分類，提足各項風(fēng)險準(zhǔn)備，增強商業(yè)銀行經(jīng)營實力和發(fā)展后勁。

(六)加強員工管理，提高會計隊伍素質(zhì)。

在我國金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天，金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會計隊伍，人的因素是決定因素。要對會計人員實行任職資格審查制度。會計主管和人員的任職變動，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。要加強會計人員的培訓(xùn)，采取多種方式，對會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識、操作技能和計算機知識的教育培訓(xùn)。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會計人員素質(zhì)。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險防范意識，防止違法犯罪案件的發(fā)生。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計工作的需要，合理充實會計人員，才能保證各項制度的落實。