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［摘要］erp系統(tǒng)作為一個(gè)管理信息平臺(tái)，為油田企業(yè)的內(nèi)部控制提供了強(qiáng)有力的技術(shù)手段和管理工具，本文通過(guò)對(duì)比實(shí)施ERP前后油田企業(yè)內(nèi)部控制的變化，總結(jié)ERP系統(tǒng)在油田企業(yè)內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用，指出基于ERP的綜合管理體制在油田企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與不足，提出完善油田企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施。

［關(guān)鍵詞］ERP；油田企業(yè)；內(nèi)部控制

ERP作為企業(yè)信息化建設(shè)的核心組成部分，它的優(yōu)勢(shì)不僅僅在于幫助企業(yè)建立一套信息管理系統(tǒng)，更重要的，它是當(dāng)今先進(jìn)的現(xiàn)代化管理思想和方法，通過(guò)業(yè)務(wù)重組、組織重組和管理重組，可以盡快改變我國(guó)企業(yè)管理粗放、落后的局面，進(jìn)而建立一套符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的現(xiàn)代管理模式。很多油田企業(yè)，在實(shí)施ERP系統(tǒng)管理之前，其業(yè)務(wù)分割運(yùn)行，容易出現(xiàn)執(zhí)行上的偏差。ERP上線以后，由于是在一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)上進(jìn)行操作，各項(xiàng)控制實(shí)現(xiàn)了程序化、規(guī)范化，系統(tǒng)中對(duì)不相容職務(wù)的用戶實(shí)行了分離，內(nèi)控制度的執(zhí)行實(shí)現(xiàn)了流程化、系統(tǒng)化管理，大大提高了內(nèi)部控制的效率和效果。

一、ERP與內(nèi)部控制

ERP的基本思想是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一條由供應(yīng)商、企業(yè)本身、分銷網(wǎng)絡(luò)以及客戶等各個(gè)環(huán)節(jié)緊密連接的供應(yīng)鏈，企業(yè)內(nèi)部又劃分成幾個(gè)相互協(xié)同作業(yè)的支持子系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、服務(wù)維護(hù)、工程技術(shù)等，還包括對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的監(jiān)視管理。

由于ERP體現(xiàn)的是一種面向企業(yè)供應(yīng)鏈的管理思想，因此可對(duì)供應(yīng)鏈上的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的管理，如訂單、采購(gòu)、庫(kù)存、計(jì)劃、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、運(yùn)輸、服務(wù)與維護(hù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、決策管理、獲利分析、人事管理、項(xiàng)目管理等。它為企業(yè)管理提供了更豐富的功能和工具，可以實(shí)現(xiàn)全球范圍內(nèi)的多工廠、多地點(diǎn)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的必然產(chǎn)物，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息、資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、理論上ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)產(chǎn)生的作用

1．對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的完善

當(dāng)今的信息時(shí)代要求企業(yè)具備更富有彈性的、扁平化的組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)以更快和更靈活的方式滿足市場(chǎng)和顧客不斷變化的需要。組織的成員可以來(lái)自不同的部門，也可能是企業(yè)外部的專家、顧問(wèn)，實(shí)際上企業(yè)管理已超越企業(yè)本身固有框架。ERP系統(tǒng)要求企業(yè)建立富有彈性的扁平化組織結(jié)構(gòu)，對(duì)市場(chǎng)做出迅速敏捷的反應(yīng)，以適應(yīng)不斷變化的顧客需求，及時(shí)把握市場(chǎng)機(jī)遇，從而建立企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，ERP系統(tǒng)的實(shí)施使得許多企業(yè)已具備高度的彈性、可支持隨時(shí)調(diào)整的組織結(jié)構(gòu)。

2．對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的調(diào)整

企業(yè)要實(shí)施ERP計(jì)劃，首先要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組（BPR），如果僅對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程實(shí)行信息化管理，就違背了ERP的宗旨。因?yàn)镋RP首先是一種管理模式，其次才是技術(shù)手段。ERP的精髓在于管理技術(shù)與計(jì)算機(jī)的結(jié)合。我國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程不合理的地方多，容易導(dǎo)致內(nèi)控失效。BPR強(qiáng)調(diào)管理面向業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)的審核和決策點(diǎn)定位于業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的地方，縮短信息溝通的時(shí)間，強(qiáng)調(diào)流程中每一個(gè)環(huán)節(jié)上的活動(dòng)盡可能實(shí)現(xiàn)最大化增值，盡可能減少無(wú)效的或不增值的活動(dòng)，達(dá)到整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，從而提高對(duì)顧客和市場(chǎng)的反應(yīng)速度。

3．對(duì)企業(yè)人力資源管理的加強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)的人力資源管理還有很多不足之處。首先是人才的招聘缺乏科學(xué)的測(cè)評(píng)手段，主要憑經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)；其次人才的選拔主要是靠關(guān)系，而能力反倒在其次；再者員工之間缺乏凝聚力。而好的人事政策和制度是企業(yè)內(nèi)控的重要因素之一。實(shí)施ERP可以實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)人力資源的再造與整合，ERP計(jì)劃強(qiáng)調(diào)全面提高企業(yè)員工的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代管理的要求，要做到人盡其才，使合適的人在合適的崗位上，實(shí)現(xiàn)人力資源的最大增值。

4．對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈管理的保障

ERP強(qiáng)調(diào)企業(yè)與上游的供應(yīng)商和下游的經(jīng)銷商形成一條供應(yīng)鏈，以便在市場(chǎng)上贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在生產(chǎn)管理方面，ERP強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)管理要以銷定產(chǎn)，增加或完善與外部的接口，進(jìn)行綜合平衡和協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理的優(yōu)化。在庫(kù)存管理方面，要求企業(yè)按需定產(chǎn)、按產(chǎn)定購(gòu)，庫(kù)存管理工作必將大大改善。在市場(chǎng)營(yíng)銷方面，ERP對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，通過(guò)Internet／Intranet技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)地收集和分析營(yíng)銷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上加以多角度科學(xué)化的分析，從而決策企業(yè)營(yíng)銷的戰(zhàn)略部署。

5．對(duì)企業(yè)管理控制的加強(qiáng)

一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度需要預(yù)防性的、檢查性的和糾正性的控制。ERP的預(yù)算管理不僅可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算和控制，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算和控制。通過(guò)ERP不僅能對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體規(guī)劃，更重要的是在預(yù)算的編制過(guò)程中，可以有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的目標(biāo)方向，從而達(dá)到集團(tuán)內(nèi)部各層次有效溝通的目的。

三、實(shí)際中ERP的實(shí)施對(duì)油田企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響

1.ERP實(shí)施前油田企業(yè)內(nèi)部控制的情況

（1）信息安全性得不到保障。一是信息系統(tǒng)安全制度和管理辦法還不夠健全，有關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和安全意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)人員的安全培訓(xùn)不夠。二是由于投資不足等原因，部分企業(yè)的備份與容災(zāi)機(jī)制還達(dá)不到關(guān)鍵系統(tǒng)的要求，缺乏對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的異地備份和對(duì)備份數(shù)據(jù)的恢復(fù)性測(cè)試。三是個(gè)別企業(yè)信息技術(shù)人員較少，安全管理員、數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、操作系統(tǒng)管理員和應(yīng)用系統(tǒng)管理員等崗位存在一人多崗，不相容崗位不能分設(shè)問(wèn)題，造成了一定的安全隱患。

（2）信息孤島問(wèn)題嚴(yán)重。由于對(duì)重大信息系統(tǒng)建設(shè)的專項(xiàng)規(guī)劃和總體設(shè)計(jì)深度還不到位，把握全局、系統(tǒng)集成的技術(shù)能力和實(shí)施經(jīng)驗(yàn)還不足。另外，總部一些部門垂直推廣的信息系統(tǒng)大都是從本部門的管理要求出發(fā)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)平臺(tái)不統(tǒng)一，相互獨(dú)立，信息難以共享，造成了新的“信息孤島”。

（3）監(jiān)管體制很難健全。盡管油田企業(yè)不斷加大統(tǒng)一管理的力度，重視制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，但離精細(xì)管理、嚴(yán)格管理、科學(xué)管理還有較大差距，綜合協(xié)調(diào)管理的駕馭能力不強(qiáng)，信息化管理制度體系不完善，對(duì)制度執(zhí)行情況的經(jīng)常性檢查、督促和考核不夠。

（4）系統(tǒng)應(yīng)用不靈活。在認(rèn)真抓好信息化建設(shè)的同時(shí)，油田企業(yè)狠抓系統(tǒng)應(yīng)用，系統(tǒng)應(yīng)用效果逐步提高。但是，在系統(tǒng)的應(yīng)用中還存在這樣那樣的問(wèn)題，“重建設(shè)、輕應(yīng)用”現(xiàn)象不同程度地存在。

2.ERP實(shí)施后油田企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

ERP上線后，在一個(gè)統(tǒng)一平臺(tái)上操作和協(xié)調(diào)，在系統(tǒng)上設(shè)置了內(nèi)部控制點(diǎn)，各項(xiàng)控制實(shí)現(xiàn)了程序化、規(guī)范化，使信息流在企業(yè)內(nèi)部自上而下、自下而上、橫向之間以及企業(yè)與外界之間進(jìn)行有效的控制與傳遞，各決策管理層能夠適時(shí)得到企業(yè)全面、準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，為建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制原則和業(yè)務(wù)流程控制體系創(chuàng)造了條件。通過(guò)實(shí)施ERP，油田建立起一個(gè)以財(cái)務(wù)管理為核心，以資金運(yùn)作為主線的管理信息平臺(tái)，在油田日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中逐步發(fā)揮重要作用。