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【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)發(fā)展中需要面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多。若想要降低風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，保障企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)安全，采取內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制措施非常有必要。有效的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)則能夠彌補(bǔ)管理方面存在的不足，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將針對(duì)內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量展開(kāi)研究和分析。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);特征;內(nèi)部控制;質(zhì)量

健康穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀態(tài)，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提。若企業(yè)財(cái)務(wù)信息方面存在虛假，很有可能會(huì)導(dǎo)致決策的失誤，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，而陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)，甚至面臨倒閉。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，防止財(cái)務(wù)信息失真，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制非常重要。內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)效益與利潤(rùn)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系和制度，確保內(nèi)部審計(jì)有效性，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，為企業(yè)保駕護(hù)航。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的基本概念

(一)內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的主要手段，能夠遏制會(huì)計(jì)造假，發(fā)揮著監(jiān)督管理職能。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有著本質(zhì)區(qū)別，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象有:賬務(wù)、實(shí)物、規(guī)則、責(zé)任等。具體審計(jì)方法有:分析法、審閱法、抽查法、順查法等。內(nèi)部審計(jì)具有強(qiáng)制性、客觀性、獨(dú)立性，主要目的是為了增加企業(yè)價(jià)值，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為起著關(guān)鍵作用，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)都有著必然聯(lián)系。

(二)內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有著很多共性和相通之處，但同時(shí)也存在著差異，內(nèi)部控制涉及到的范圍更全面，通過(guò)內(nèi)部控制企業(yè)能夠了解到企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，對(duì)自我管理進(jìn)行評(píng)估，明確主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制要點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的核心在于風(fēng)險(xiǎn)控制與環(huán)境管理，主要控制要素有:活動(dòng)、信息、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境等。環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，如結(jié)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。信息指企業(yè)內(nèi)部信息的流通管理與控制。風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能要面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，內(nèi)部控制就是要把這些風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。根據(jù)控制環(huán)節(jié)的不同具體可分為:事前控制、事中控制、事后控制三方面。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系

通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制職能和特征的分析，可以知道內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有著相互促進(jìn)的作用。內(nèi)部審計(jì)本身就具有監(jiān)督、管理、控制職能，屬于一種特殊的內(nèi)部控制行為。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中往往需按照內(nèi)部控制要求來(lái)開(kāi)展，通過(guò)內(nèi)部控制能夠明確審計(jì)目標(biāo)、任務(wù)、方案、程序。因此，內(nèi)部控制質(zhì)量將直接決定內(nèi)部審計(jì)效果和所能達(dá)成的結(jié)果。若內(nèi)部控制方面存在缺失，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法順利開(kāi)展，高質(zhì)量的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)有效性的根本保障，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。而內(nèi)部審計(jì)則能夠促進(jìn)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，防止內(nèi)部控制失效，這對(duì)于企業(yè)管理水平的提高有著很大幫助。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間密不可分，內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，缺少內(nèi)部控制便無(wú)法順利開(kāi)展審計(jì)工作，將會(huì)造成財(cái)務(wù)信息失真，管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制間的聯(lián)系，針對(duì)組織目標(biāo)和現(xiàn)狀，構(gòu)建科學(xué)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系，以獲得最大化管理效益。

三、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量

通過(guò)前文分析可以知道，內(nèi)部控制質(zhì)量決定著內(nèi)部審計(jì)特征和質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計(jì)效能發(fā)揮。而內(nèi)部審計(jì)起著評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的職能，所以二者既相互促進(jìn)，同時(shí)也相互制約。想要促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)加強(qiáng)二者的聯(lián)系，以提高管理水平，確保效益。內(nèi)部控制目標(biāo)確立中不僅要包括組織目標(biāo)，同時(shí)也應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)，以提高內(nèi)部控制針對(duì)性和實(shí)效性，為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展奠定有利基礎(chǔ)。此外，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取必要控制措施，把企業(yè)可能遭受到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，建立以?xún)?nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，將內(nèi)部控制由事后控制轉(zhuǎn)向事前控制，發(fā)揮內(nèi)部控制效能。另一方面，要保障內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的獨(dú)立性，雖二者間聯(lián)系密切，但想要確保管理行為質(zhì)量，減少人為干擾因素，就必須保持內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的獨(dú)立性。若缺乏獨(dú)立性不僅內(nèi)部審計(jì)實(shí)施力度難以得到保障，且內(nèi)部控制效果也會(huì)大打折扣。另外，為了檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)效果，應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行評(píng)價(jià)和復(fù)核，進(jìn)一步降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。另一方面，應(yīng)構(gòu)建相關(guān)制度，通過(guò)制度協(xié)調(diào)工作的開(kāi)展，增強(qiáng)各部門(mén)協(xié)調(diào)性，解決內(nèi)部矛盾，避免因配合問(wèn)題而影響工作開(kāi)展效率和水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)想要在新的市場(chǎng)環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，必須不斷提升管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障利潤(rùn)。而內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)則是行之有效的管理手段，對(duì)于提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著很大幫助。這二者間有著必然聯(lián)系，內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供了基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了內(nèi)部控制，提高了內(nèi)部控制有效性。

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作者：李鵬 單位：潞安集團(tuán)余吾煤業(yè)有限責(zé)任公司審計(jì)科