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【摘要】企業(yè)的內(nèi)控管理是解決會計信息失真、保證經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求;是防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率的有效保證，有利于促進企業(yè)的快速發(fā)展。但目前在很多企業(yè)中內(nèi)控管理尚有許多不足之處，其中，企業(yè)不重視內(nèi)部審計是最重要的影響因素之一。本文在分析企業(yè)管理與內(nèi)部審計內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，提出了筆者的井蛙之見。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計;作用

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險防范能力，降低風(fēng)險的過程。其實施的主體通常是董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進行內(nèi)部審計，通過內(nèi)部審計，加強企業(yè)的內(nèi)控管理，進而有效的促進企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對內(nèi)部審計制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。

(二)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個環(huán)節(jié)所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計通過對內(nèi)部會計控制進行測試，可以評價企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進，不可分割。

內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內(nèi)部審計的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進發(fā)展。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內(nèi)部控制的運行，如果沒有內(nèi)部審計，可能會造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運行，評價內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計的審計作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計，內(nèi)部審計保障企業(yè)內(nèi)控管理的運行。內(nèi)部審計通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業(yè)目標(biāo)是否能實現(xiàn)，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅實力量。

首先，經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的重要職能，內(nèi)部審計人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進行內(nèi)控管理制度更新，改進其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計是因為企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項經(jīng)營活動是否達到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀。最后，內(nèi)部審計以真實準(zhǔn)確的會計信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場競爭中進行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計能夠促進財務(wù)信息流通，完善財務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息報告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務(wù)信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務(wù)控制制度。

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作者：吳亞楠 單位：中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院