前言：本站為你精心整理了計算機輔助技術在銀行業(yè)內(nèi)部審計中的作用范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

銀行業(yè)務經(jīng)營過程和管理過程為主要工作對象的銀行內(nèi)部審計，其工作方式也由傳統(tǒng)對紙質(zhì)檔案的查閱變?yōu)閷Ａ啃畔?shù)據(jù)的收集、處理和分析。要處理海量的信息，傳統(tǒng)審計手段已經(jīng)漸漸不能滿足需求，以筆者工作的銀行為例，每天產(chǎn)生的柜面業(yè)務交易就達30萬筆，而按照傳統(tǒng)的審計方法，每年柜面業(yè)務抽樣量約為8萬筆左右，審計抽樣率僅為0.074%，遠不能滿足合理保證的基本審計要求?！奥乃?，堅冰至”，許多具有遠見的機構早已經(jīng)開始行動起來了。審計署于2002年實施的“金審工程”，其核心就是應用計算機輔助審計技術的“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)”。中國銀監(jiān)會2008年啟動了現(xiàn)場檢查系統(tǒng)（EAST系統(tǒng)）的建設，采用計算機輔助審計技術來實現(xiàn)對銀行業(yè)海量數(shù)據(jù)的有效采集和深度分析。據(jù)不完全統(tǒng)計，截止2015年末，已有建設銀行、民生銀行、光大銀行等60余家銀行建立了以計算機輔助審計思想為指導的審計信息系統(tǒng)。銀行業(yè)內(nèi)部審計手段信息化的發(fā)展趨勢越來越明顯。筆者所在的銀行也于2012年底建成了審計信息系統(tǒng)，計算機輔助審計的作用初步得到發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、計算機輔助審計技術有利于大幅度擴大審計面，提升內(nèi)部審計的廣度

將風險特征和審計思路固化于審計模型之中，對檢查范圍內(nèi)業(yè)務數(shù)據(jù)是否符合風險特征逐一進行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風險點的檢查樣本量甚至可達100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計方式下，對柜員長時間離崗不簽退問題只能通過調(diào)閱監(jiān)控的方式進行抽查，具有很強的偶然性，費時費力且難以發(fā)現(xiàn)問題，個別被審計單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運氣不好”這樣的認識。而我行運用審計信息系統(tǒng)之后，編寫相應的審計模型，通過計算每天所有柜員簽到的時間，設置合理的容忍時長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時間不簽退現(xiàn)象，結合抽取關鍵時點，如中午吃飯休息時間，進行準確核實，準確率可以達到95%以上。

二、計算機輔助審計技術能夠有效提高審計檢查效率，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題

計算機輔助審計技術通過設置審計模型，自動對目標數(shù)據(jù)進行核對篩查，運算效率極高，并且整個過程無需人工干預，不需要占用額外的審計資源。在傳統(tǒng)審計方式下，由于人員、時間等審計資源的限制，對個別風險點的檢查必須遵循一定的審計周期。而在計算機輔助審計的條件下，可以不受常規(guī)審計資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設定。比如以前我行內(nèi)部審計對轄內(nèi)清算資金對賬的檢查，由于審計人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無法及時發(fā)現(xiàn)問題。而在計算機輔助審計技術支持下，可以根據(jù)需要設置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)因記賬錯誤等原因造成資金不平的問題。利用計算機輔助審計技術，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計算機處理速度快等特點，明顯地提高審計檢查的效率，可以實現(xiàn)對高危風險點實施高頻率、高強度的檢查。

三、計算機輔助審計技術能夠及時發(fā)現(xiàn)風險線索，精確地指導現(xiàn)場審計抽樣

在以查錯防弊為目的的審計初級階段，審計抽樣的準確性至關重要，不準確的審計抽樣將會帶來審計工作整體的無效率，甚至可能導致審計失敗。在傳統(tǒng)審計方法下，通常采用簡單分層后的隨機抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風險隱患。而采用計算機輔助審計技術之后，可以通過審計模型對總體數(shù)據(jù)進行多維度分析，找出異常、可疑的風險線索，生成風險數(shù)據(jù)，再以風險數(shù)據(jù)為樣本總體來實施審計抽樣，大大提高抽樣的準確性，有效縮小審計抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標。

四、計算機輔助審計技術有助于促進違規(guī)問題有效整改

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的目的，在于促使被審計單位采取措施有效糾正整改。從這個意義上講，問題整改比問題發(fā)現(xiàn)更有價值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計的難題。受審計手段的限制，內(nèi)部審計有時很難對被審計單位是否以點帶面落實整改予以有效監(jiān)督。我行在實施計算機輔助審計技術后，發(fā)現(xiàn)利用審計信息系統(tǒng)可以有效地促進全面整改。由于采用計算機輔助審計技術后，檢查頻率可以按需進行調(diào)整，這就促使被審計單位必須全面進行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務是監(jiān)管部門嚴禁行為之一，我行通過傳統(tǒng)審計方法發(fā)現(xiàn)該類問題一年約500筆。而審計信息系統(tǒng)上線后，利用審計模型進行檢查，僅一個月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發(fā)出風險提示，加之審計結果的準確性，引起各單位重視，整改力度大大加強，9個月后，該類問題僅出現(xiàn)了36筆，問題整改率高達98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計算機輔助審計技術對違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預防違規(guī)的作用

良好的內(nèi)部控制體系就是要讓員工對違法違規(guī)行為“不愿做、不敢做、不能做”。要達到“不敢做”的效果，必須要有強有力的震懾手段。由于計算機輔助審計技術具有占有信息量大、檢查覆蓋面廣、檢查效率高、指向性明確等特點，能夠?qū)`規(guī)人員起到較好的震懾作用。銀行業(yè)信息化大潮浩浩湯湯，順之者昌，逆之者亡。計算機輔助審計工具是應對信息化挑戰(zhàn)的有力武器，銀行業(yè)內(nèi)部審計只有運用好這個武器，才能在信息化潮流的沖擊中站穩(wěn)腳跟，浪頭弄潮，才能真正實現(xiàn)新時期內(nèi)部審計轉型升級的艱巨使命。

作者：熊愛渝 單位：重慶農(nóng)村商業(yè)銀行