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摘要：近年來國企改革的逐漸推進，對進一步完善國企法人治理結(jié)構以及內(nèi)部監(jiān)督機制都提出了新的要求，內(nèi)部審計工作也受到了越來越多的關注。怎樣完善內(nèi)部審計制度，提升審計工作質(zhì)量，進一步發(fā)揮出其在企業(yè)管理、依法治企中的作用，防范內(nèi)部審計風險是一個非常重要的課題。本文結(jié)合筆者實際工作研究，對此問題進行了探討。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計風險；防范

內(nèi)部審計屬于獨立性的活動，它能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性進行評價，對企業(yè)風險管理予以監(jiān)督，有效規(guī)避經(jīng)營風險，促進經(jīng)濟效益提升。做好內(nèi)部審計風險防范工作，這是確保國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要工作，現(xiàn)階段國內(nèi)一些企業(yè)對于內(nèi)部審計風險的防范還不是很到位，內(nèi)部審計活動中存在很多風險因素，因此我們必須要引起重視，通過有效策略預防內(nèi)部審計風險。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的發(fā)生原因

首先是傳統(tǒng)管理制度的影響。對于企業(yè)經(jīng)營管理來說，內(nèi)部結(jié)構的專項監(jiān)管意義重大，公司治理結(jié)構分工不同，各部門都具有獨特的屬性，因此在管理過程中實施專項監(jiān)管，如此能夠讓所有結(jié)構都能夠發(fā)揮作用。目前國有企業(yè)的內(nèi)部管理形式，通常偏向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的相對較少，因此也造成了國有企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管不具備獨立性，企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不足，容易出現(xiàn)疏漏[1]。其次是內(nèi)部審計工作人員隊伍建設不符合新時期的要求。近年來國有企業(yè)改革的推進讓內(nèi)部審計工作面臨著很多新問題和新挑戰(zhàn)。如果國有企業(yè)不重視內(nèi)部審計人員隊伍建設，不能夠定期組織內(nèi)部審計人員參與各種培訓教育活動，導致審計人員不具備專業(yè)的信息化技能，綜合素質(zhì)能力與內(nèi)部審計工作職業(yè)要求差距較大，無法滿足信息化時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作需求。最后，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性不夠，企業(yè)對內(nèi)部審計的定位方面存在一定的偏差，無法確保審計部門與審計人員在組織上的獨立以及開展內(nèi)部審計活動中的自主性與權威性，無法確保對內(nèi)部審計風險的有效防范。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作保障監(jiān)督機制不完善，在內(nèi)部審計工作中遇到很多新問題時常常存在無章可循的情況，對部分問題難以認定，審計人員可能從主觀出發(fā)來判斷某一事項，造成審計風險的增加。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范建議

（一）建立工作保障監(jiān)督機制

一方面，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，預防內(nèi)部審計風險，不單單需要完善的工作保障制度，還需要盡快建立內(nèi)部審計工作保障監(jiān)督機制。國有企業(yè)必須堅持與時俱進，向其他行業(yè)吸取和借鑒先進的經(jīng)驗方法，從而盡快建立內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制、內(nèi)部審計人員培訓、內(nèi)部審計質(zhì)量責任追究等相關制度，真正形成制度體系，同時向企業(yè)審計委員會定期匯報，對內(nèi)部審計活動予以合理約束，確保審計程序規(guī)范；另一方面，還應當對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員制定符合實際情況的內(nèi)部審計工作質(zhì)量考評機制，據(jù)此對內(nèi)部審計工作質(zhì)量實施綜合考核，確保內(nèi)審工作質(zhì)量提升。對于質(zhì)量考核機制的建立，必須要堅持定性評價與定量評價相結(jié)合的原則，可以廣泛收集征求各部門意見和外部專家意見，形成更加科學、全面、有針對性的評價標準。

（二）深化審計信息化應用

現(xiàn)代信息技術在國有企業(yè)經(jīng)營管理得到了非常廣泛的應用，國有企業(yè)也紛紛開始推廣信息管理系統(tǒng)，構建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，借助于云計算和大數(shù)據(jù)來促進內(nèi)部審計工作效率的提升，更好的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避內(nèi)部審計風險。數(shù)據(jù)分析不再是審計活動的輔助，而成為了引領內(nèi)審工作信息化發(fā)展的關鍵，內(nèi)部審計的原始資料也不單單是各類手工憑證、賬簿等，而是一些具有高度概括性和關聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。因此內(nèi)部審計工作人員也應當樹立新思想，在工作中不斷學習提升，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查聯(lián)系起來，確保數(shù)據(jù)分析先于審計實施，促進內(nèi)部審計工作效率的提升。

（三）建立健全內(nèi)部控制體系

①對于資金營運來說，要強化國企會計系統(tǒng)控制，對資金收支過程進行嚴格規(guī)范的管理，真正落實現(xiàn)金和銀行存款管理的規(guī)定，對財務印章進行妥善保管；②采購管理中應當優(yōu)化收貨付款流程，做好對采購預付款與定金的管理工作；③對于資產(chǎn)管理來說，需要規(guī)范驗收、保管、清查等環(huán)節(jié)的管理；④對銷售管理來說，應當強化對市場調(diào)研、資質(zhì)信用、收款等環(huán)節(jié)的管控；⑤工程管理中，確保工程立項、招標、造價、施工、驗收的全流程管控；⑥進一步規(guī)范財務報表編制、對外報送以及分析利用的全過程管理。國有企業(yè)內(nèi)部權利機構可以定期對內(nèi)控管理活動的有效性展開綜合評價，對于發(fā)現(xiàn)問題予以及時整改，從而有效控制內(nèi)部審計風險。

（四）加強審計風險綜合管理

內(nèi)部審計風險一般來說是源于國有企業(yè)的經(jīng)營與財務風險，同時內(nèi)部審計工作人員自身專業(yè)技能素質(zhì)與職業(yè)道德水平也是非常重要的因素。風險評估強調(diào)向企業(yè)管理人員給出可能出現(xiàn)風險的性質(zhì)和具體情況，從而為企業(yè)管理者做出決策提供依據(jù)，規(guī)避風險，降低風險帶來的消極影響。風險評估即是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)戰(zhàn)略計劃和實施方案存在的風險進行評價，在對企業(yè)各業(yè)務項目進行審計時，應當對可能存在的風險和風險帶來的影響進行評估，進而制定風險管控的策略[2]。在進行內(nèi)部審計活動之前，必須了解和審計對象相關的政策法規(guī)，掌握審計對象的具體情況，同時結(jié)合審計工作目的來明確審計范圍與重點，這樣才能夠按照具體情況來對審計風險進行識別，從而及時準確的找出風險點，給出風險控制的應對措施。針對關鍵風險點都必須要事先制定好有針對性的應急預案，從而在風險出現(xiàn)后能夠第一時間進行控制，降低風險帶來的損失：①共擔風險，借助于與他人共擔或轉(zhuǎn)嫁風險，降低內(nèi)部審計風險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響；②規(guī)避風險，通過事前內(nèi)控監(jiān)督措施來降低風險發(fā)生幾率。

三、結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展必須要依靠對內(nèi)部審計風險的合理防控，而內(nèi)部審計工作的規(guī)范性與科學性直接決定了是否能夠達到風險防控的目標。國有企業(yè)必須要進一步推進內(nèi)部審計制度的完善，建立健全監(jiān)督機制，為內(nèi)部審計工作的開展提供制度保障，同時還應當定期組織培訓教育活動，提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)能力，從而讓其能夠在發(fā)現(xiàn)風險后第一時間做出反應，將風險帶來的損失降到最低。

參考文獻

[1]石萍萍,王宏,趙成柏.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因及防范建議[J].財政監(jiān)督，2017(21)：83-86.

[2]劉虹艷.國有企業(yè)內(nèi)部審計風險分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10):70-71.

作者:林蘭 單位:廣西藍星大華化工有限責任公司