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摘要：在企業(yè)體制深入改革的環(huán)境下，大部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部控制，在內(nèi)部設(shè)有專業(yè)的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)成為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。然而在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能與作用沒有得到充分發(fā)揮。基于此，本文就結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，重點(diǎn)分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果，提出有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；職能與作用

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，也就是指在組織內(nèi)部開展的一個(gè)獨(dú)立性監(jiān)管活動(dòng)，并對(duì)該組織活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。大部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作以后，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了有效監(jiān)管，及時(shí)找出其中潛藏的問題，并采取有效對(duì)策，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說，起到的作用展現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是監(jiān)控作用，另一個(gè)是咨詢服務(wù)作用。下面，本文將對(duì)這兩部分作用進(jìn)行具體介紹：

（一）監(jiān)控作用。監(jiān)控是保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合理進(jìn)行的關(guān)鍵，能夠引導(dǎo)企業(yè)各種規(guī)章制度的有序落實(shí)，并對(duì)其執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)找出存在問題并處理，監(jiān)督被審計(jì)部門及時(shí)整改，將其落實(shí)到位，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效性和專業(yè)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，應(yīng)該由之前財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)等方面。

（二）咨詢服務(wù)作用。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作來說，作為一項(xiàng)獨(dú)立性且客觀的工作，其目的就是在給企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)組織管理。其通過系統(tǒng)化的管理模式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行有效監(jiān)管，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營目標(biāo)。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)自身對(duì)單位發(fā)展戰(zhàn)略有著一定影響，可以給被審計(jì)單位提供專業(yè)的咨詢、建議等服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)作用讓內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容更加詳細(xì)，與服務(wù)相互融合，協(xié)助審計(jì)目標(biāo)的順利完成。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。長時(shí)間以來，我國企業(yè)受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，使得在經(jīng)營管理上，比較注重生產(chǎn)管理，剛剛構(gòu)建的現(xiàn)代企業(yè)制度，正處于完善階段，依然有部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用了解不全面，將內(nèi)部審計(jì)職能定義在監(jiān)督管理上，通常把內(nèi)部審計(jì)作用與會(huì)計(jì)職責(zé)相互混淆，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也就是會(huì)計(jì)監(jiān)管，所以將其融入到財(cái)務(wù)審計(jì)中，只是在財(cái)務(wù)部門中成立審計(jì)機(jī)構(gòu)，影響了內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立性的監(jiān)督管理工作，獨(dú)立性是審計(jì)工作的基本特點(diǎn)，更是保證審計(jì)工作有序進(jìn)行的前提依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)部審計(jì)工作，必須嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，同時(shí)也要做到獨(dú)立、客觀，公正、保密，任何可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作都不能參與。但據(jù)實(shí)際情況分析，因?yàn)槲覈赜兄贫葘?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理模式比較獨(dú)特，通常會(huì)出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不了解的狀況，內(nèi)部審計(jì)工作容易受到企業(yè)上級(jí)部門的干預(yù)，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)各個(gè)部門利益有著直接關(guān)聯(lián)，因此從理論角度來說，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證其獨(dú)立性，獨(dú)立于被審計(jì)部門之外。但是在實(shí)際中，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門均由一個(gè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)職能沒有做到充分分離。部分企業(yè)沒有獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此在審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上，缺少獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，內(nèi)部審計(jì)由單一的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸朝著內(nèi)部控制審計(jì)方向蔓延。但是，當(dāng)前我國現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)有待提高，部分審計(jì)工作人員由之前財(cái)務(wù)部門剝離出來，缺少經(jīng)營、生產(chǎn)等工作經(jīng)驗(yàn)，人員結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，這給內(nèi)部審計(jì)工作職能的發(fā)揮帶來直接影響，甚至在一定程度上會(huì)發(fā)生內(nèi)部審計(jì)人員工作散漫的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性差，影響內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（四）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)滯后。法律對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作、成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)利發(fā)揮起到了引導(dǎo)效果，讓審計(jì)部門更具威嚴(yán)性。但是當(dāng)前，我國內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律體系不完善，各種新的法律政策缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，建立的新法律制度引導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)依然是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式有待創(chuàng)新。首先，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，面臨由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方向轉(zhuǎn)變的考驗(yàn)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)體系改革發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生一定改變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相同，都會(huì)面臨以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為根本，通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控來完成審計(jì)工作目標(biāo)的新格局。其次，內(nèi)部審計(jì)工作開展需要得到計(jì)算機(jī)設(shè)備的支持。實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要方式。現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)的普及和推廣，傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)核算、臺(tái)賬記錄等工作均實(shí)現(xiàn)了信息化。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在傳統(tǒng)工藝上，在審計(jì)活動(dòng)中，應(yīng)用計(jì)算機(jī)附注審計(jì)的部門比較少，這給審計(jì)工作效率和質(zhì)量帶來直接影響。

三、有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的相關(guān)對(duì)策

（一）提高認(rèn)知，利用信息化開展審計(jì)工作。對(duì)于國家的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)要求，給內(nèi)部審計(jì)工作開展和作用職能要求提出明確規(guī)定，對(duì)促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)發(fā)展有著重要作用。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向是給企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)更好發(fā)展，其工作方向是協(xié)助企業(yè)組織順利完成經(jīng)營目標(biāo)。在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作之前，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)宣傳工作，提高各級(jí)人員思想意識(shí)，給內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行創(chuàng)建良好的條件。除了提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，也要利用好信息化這一先進(jìn)的技術(shù)。做好大數(shù)據(jù)的推廣與應(yīng)用，加大數(shù)據(jù)集中力度，推動(dòng)數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用。企業(yè)應(yīng)使用由上級(jí)主管部門開發(fā)研制的審計(jì)系統(tǒng)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供查證和分析的平臺(tái)，規(guī)范其業(yè)務(wù)流程，以達(dá)到提升工作效率的目的。通過這一系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以在線開展各項(xiàng)審計(jì)工作，使得上級(jí)審計(jì)管理部門能夠及時(shí)對(duì)其進(jìn)行在線指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)督。通過這種方法，內(nèi)審人員也能找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的不足之處，及時(shí)整改，完善機(jī)制，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)成果的質(zhì)量。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。不管開展哪種審計(jì)工作，最為重要的內(nèi)容就是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求辦事，不會(huì)受到上級(jí)部門的干預(yù)，只有這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。首先，應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。成立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是影響內(nèi)部審計(jì)作用和職能發(fā)揮的重要因素。其次，提高審計(jì)人員工作獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配有專業(yè)的審計(jì)工作人員，全面實(shí)施準(zhǔn)入機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員道德教育，不會(huì)受到外界因素影響，保證審計(jì)工作的客觀性和公平性。最后，內(nèi)部審計(jì)的外部化，可以有效提高內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)水平和工作技能。在新形勢(shì)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)掌握充足的專業(yè)知識(shí)和技能，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行，將內(nèi)部審計(jì)職能全面發(fā)揮。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行思想和道德教育，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，要求審計(jì)人員在工作中不會(huì)受到外界因素影響，能夠自主判斷、自主選擇，不會(huì)受到其他部門及人員等干擾。最后，加強(qiáng)審計(jì)人員管理，引進(jìn)競(jìng)爭機(jī)制，在激烈的競(jìng)爭環(huán)境下，能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性，挖掘?qū)徲?jì)人員工作潛力。并且將績效考核和培訓(xùn)相互融合，在完善責(zé)任機(jī)制的情況下，把工作責(zé)任和工作績效及個(gè)人利益相結(jié)合，讓審計(jì)人員工作目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)高度統(tǒng)一。

（四）確立內(nèi)審發(fā)展方向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)工作方向是服務(wù)于企業(yè)及企業(yè)發(fā)展，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)為方向的，內(nèi)部審計(jì)人員需要以合理的監(jiān)管方式，及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，向企業(yè)上級(jí)部門提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息和整改建議，協(xié)助企業(yè)管理者及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題和漏洞，幫助企業(yè)快速完成經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)。每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r上各不相同，制定的發(fā)展戰(zhàn)略也存在明顯差異，在這種情況下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)保證審查與評(píng)價(jià)的充分融合，相互滲透。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審核過程中，要求明確上一周期轉(zhuǎn)入效益和本階段效益、企業(yè)發(fā)展因國家政策調(diào)整受到的影響等，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和威嚴(yán)性。其次，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)法律體系的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則的建設(shè)，讓內(nèi)部審計(jì)工作開展做到有章可循、有據(jù)可依。加強(qiáng)審計(jì)組織建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員科學(xué)管理，形成一套完整的審計(jì)工作體系。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，滿足現(xiàn)代企業(yè)制度改革發(fā)展要求。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)審計(jì)工作理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，在現(xiàn)代化技術(shù)下，對(duì)審計(jì)工作方式進(jìn)行改革創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作更好發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在某種程度上受到內(nèi)部審計(jì)作用和職能的影響?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不但要求其起到監(jiān)督管理效果，還要幫助企業(yè)管理者調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者:馬洋 單位:中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所