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一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述。內(nèi)部審計(jì)是在單位內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)對(duì)單位的內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程，主要的審計(jì)內(nèi)容是單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營管理活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)是在高校審計(jì)機(jī)構(gòu)以及管理者的指揮下，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支狀況以及經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，直接對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，并接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營活動(dòng)狀況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中誤報(bào)或者漏報(bào)以及內(nèi)部管理中存在的重大問題提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到內(nèi)部控制制度、人員技術(shù)以及體系標(biāo)準(zhǔn)等因素的影響，管理不善會(huì)在很大程度上增加高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。我國教育事業(yè)在不斷的發(fā)展，我國高校的自主辦學(xué)權(quán)力也在不斷的擴(kuò)大，各項(xiàng)資金的投入使得高校的軟實(shí)力與硬件基礎(chǔ)設(shè)施得到了進(jìn)一步的完善。高校的各項(xiàng)資金在管理與使用當(dāng)中存在著一些問題，鋪張浪費(fèi)、弄虛作假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)高校的發(fā)展造成了阻礙。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，使得高校也逐漸參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，增加了對(duì)外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在與外部經(jīng)濟(jì)往來頻繁的情況下一些不健康的因素也逐漸走進(jìn)校園，對(duì)高校的純良風(fēng)氣造成了不利的影響。在這種形勢(shì)下，必須在高校內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，避免違法違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，促進(jìn)高校的良性健康發(fā)展。通過對(duì)我國高校的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示，我國高校內(nèi)部審計(jì)中存在著一些問題，加大了高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)中的問題主要可以歸納為以下幾個(gè)方面：

2.1重視程度不夠。高校內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)高校的經(jīng)營管理具有十分重要的意義，但是政府以及相關(guān)教育主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，使得高校內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到很好的落實(shí)，教育部門中對(duì)于專門的高校內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立不夠完善，也沒有對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的信息進(jìn)行充分的利用。

2.2高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理的情況。雖然大多數(shù)高校之中都按照相關(guān)規(guī)定設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者與審計(jì)部門和紀(jì)檢部門聯(lián)合設(shè)置，但分管領(lǐng)導(dǎo)存在差異，內(nèi)部審計(jì)的地位也有高有低，無法保證高校內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性。沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取合署辦公的形式，在一定程度上影響了審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)的積極性和主動(dòng)性。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置的不規(guī)范，并沒有在高校內(nèi)部制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作造成了不利的影響。

2.3內(nèi)審人員素質(zhì)偏低。高校內(nèi)部審計(jì)人員的的總體素質(zhì)比較低，影響了高校內(nèi)部審計(jì)的效果，高校審計(jì)人員的年齡普遍偏高，工作中缺少活力。審計(jì)人員的技術(shù)職稱不高，在審計(jì)工作進(jìn)行中會(huì)出現(xiàn)一定的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為在學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)之中不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)監(jiān)管不夠全面。高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容多集中在對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)上，對(duì)于學(xué)校的經(jīng)營狀況很少進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作不夠全面，重點(diǎn)也不是很突出。高校內(nèi)部審計(jì)工作缺少全面的監(jiān)管，程序相對(duì)混亂，主次不明，沒辦法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行保障，也無法提高對(duì)高校各個(gè)方面的管理。

2.5審計(jì)技術(shù)和方法落后，高校內(nèi)部審計(jì)的效率不高。高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，由于人員素質(zhì)以及審計(jì)方法等方面的影響，在審計(jì)時(shí)的效率很低，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)工作拖了很久才完成。審計(jì)人員在做內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺少相應(yīng)的壓力，在工作中不能集中注意力，并且在審計(jì)中使用的審計(jì)方法和審計(jì)軟件比較落后，影響了審計(jì)的效率。

2.6缺乏質(zhì)量考核體系。高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用率很低，高校審計(jì)的技術(shù)含量與國家審計(jì)相比技術(shù)含量較低，很多被審計(jì)的部門對(duì)于審計(jì)意見并不認(rèn)可，也沒有相應(yīng)的重視，通常都不會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果加以利用。學(xué)校也只注重審計(jì)的過程，而對(duì)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況缺少相應(yīng)的監(jiān)督，沒有對(duì)內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行考核。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及表現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到高校自身發(fā)展的影響，也具有自身的特點(diǎn)，首先，高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果具有間接性。高校雖然也參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，但是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量畢竟有限，內(nèi)部審計(jì)人員與高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，所以，審計(jì)的意見結(jié)果不會(huì)對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)間接對(duì)高校的政策、改革以及今后的發(fā)展造成一定程度的影響。其次，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的隱蔽性，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的經(jīng)營與發(fā)展的影響并不能進(jìn)行定量的衡量，很難對(duì)其進(jìn)行察覺。第三，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因存在于高校內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理和審計(jì)人員素質(zhì)較低，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。第四，高校內(nèi)部審計(jì)不對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定性也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)特點(diǎn)，由于高校的發(fā)展還處在不斷的變化之中，很多事情無法對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的定性，所以內(nèi)部審計(jì)一般只對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行描述，卻不做出具體的評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有幾個(gè)方面的表現(xiàn)，一個(gè)是在審計(jì)行為上的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)中出現(xiàn)一些違紀(jì)的行為；一個(gè)是審計(jì)技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)方法使用不當(dāng)?shù)仍?，?huì)使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；還有一部分風(fēng)險(xiǎn)是外部轉(zhuǎn)嫁過來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于被審計(jì)單位提供的審計(jì)信息不真實(shí)等產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，首先由于審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位的認(rèn)識(shí)不足，使得其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有足夠的重視；其次，由于重視程度不夠，以及內(nèi)部審計(jì)本身的獨(dú)立性不強(qiáng)，使得高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上存在一些不合理現(xiàn)象；第三，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得審計(jì)人員在工作崗位上不能盡職盡責(zé)；第四，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能混亂，管理層對(duì)審計(jì)工作沒有合理的安排，內(nèi)外部都缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，監(jiān)督管理工作也無從入手；第五，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究不夠深入，無法掌握一些先進(jìn)的理論和方法，降低了內(nèi)審的效率；第六，高校內(nèi)部審計(jì)的意圖不明，高校人員并不知道要如何對(duì)審計(jì)結(jié)果加以利用，所以，并不注重審計(jì)的結(jié)果，自然也沒有形成相應(yīng)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

三、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視。在對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重視，通過各種手段的宣傳，使高校外部特別是高校內(nèi)部認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。高校內(nèi)部審計(jì)不止能對(duì)高校的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

2.合理設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在高校中設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行安排，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作情況直接向高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。做好審計(jì)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，在審計(jì)中要確保審計(jì)人員判斷的獨(dú)立性，審計(jì)之后對(duì)審計(jì)結(jié)果給出書面的意見，并對(duì)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)真的檢查。

3.提高審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)。全面提升高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其在內(nèi)部審計(jì)之中能夠發(fā)揮相應(yīng)的作用。首先要提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)，其次對(duì)其專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也要提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。

4.強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部監(jiān)管，外部的相關(guān)主觀部門要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)。高校內(nèi)部也要成立專門的監(jiān)督小組，對(duì)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

5.更新審計(jì)理論和技術(shù)。在高校內(nèi)部審計(jì)中采用先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)，提高高校內(nèi)部審計(jì)的效率。通過嚴(yán)密的技術(shù)手段，對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制。對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)進(jìn)行深入的研究，從技術(shù)手段上對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

6.建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系。建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，對(duì)高校審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)工作做出客觀的評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行定量考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或者是處罰，增加審計(jì)人員工作的積極性，降低高校內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

高校內(nèi)部審計(jì)是對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營管理狀況進(jìn)行控制的有效手段，但是目前，由于對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的不重視，在內(nèi)部審計(jì)之中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響了高校的健康發(fā)展。必須在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有深入了解的基礎(chǔ)上，采取有效措施對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

作者：葛博仁單位：綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院