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農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)人組織農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失分?jǐn)偅⒈ｋU(xiǎn)資金，對(duì)被保險(xiǎn)人在種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，因自然災(zāi)害或意外事故所造成的經(jīng)濟(jì)損失給予保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N方式，具有穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定農(nóng)村社會(huì)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革的作用。隨著保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的逐步發(fā)展、規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保監(jiān)會(huì)2012年開(kāi)始要求各保險(xiǎn)公司建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)內(nèi)審制度，對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并促進(jìn)保險(xiǎn)公司農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題

目前保險(xiǎn)公司開(kāi)展的農(nóng)險(xiǎn)險(xiǎn)種分為政策性和商業(yè)性兩種。在我國(guó)目前的國(guó)情下，商業(yè)性農(nóng)險(xiǎn)大多數(shù)保險(xiǎn)公司處于嘗試階段，整體保費(fèi)規(guī)模相對(duì)政策性農(nóng)險(xiǎn)較小，且不涉及財(cái)政補(bǔ)貼，均為保險(xiǎn)公司自營(yíng)產(chǎn)品，因此政府監(jiān)管的重點(diǎn)放在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題體現(xiàn)在：

（一）政策依賴性強(qiáng)，墊支保費(fèi)騙取政府補(bǔ)貼現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

政府和保險(xiǎn)公司出于自身利益考慮，對(duì)大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性不高，沒(méi)有形成合力推進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作，使得政策實(shí)施的效果打了折扣。政策性農(nóng)險(xiǎn)規(guī)定必須由農(nóng)戶自交20%的保費(fèi)，但很多農(nóng)戶保險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往不愿自繳保費(fèi)。在政策性農(nóng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，基層政府部門為提高農(nóng)險(xiǎn)參保覆蓋面，同時(shí)部分保險(xiǎn)公司為了取得政府的高額農(nóng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，采取虛構(gòu)農(nóng)戶信息，通過(guò)“中介”如村一級(jí)基層代辦員、中介機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司或其員工墊支20%的農(nóng)戶保費(fèi)的形式承保，以取得政府補(bǔ)貼，之后會(huì)通過(guò)虛列費(fèi)用、虛假賠款套取資金補(bǔ)回墊支保費(fèi)。近年來(lái)對(duì)中國(guó)人保的審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)其虛構(gòu)農(nóng)業(yè)險(xiǎn)并套取財(cái)政補(bǔ)貼的現(xiàn)象，問(wèn)題涉及黑龍江、湖南等17個(gè)省市的分支機(jī)構(gòu)，比如湖南祁陽(yáng)縣政府有關(guān)部門人員與人保支公司共同編造虛假的農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，套取上級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼資金902萬(wàn)元。

（二）舞弊案件頻發(fā)，損害保險(xiǎn)公司利益

1.保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理機(jī)制不完善，損害保險(xiǎn)公司利益農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的條款約定中，明確規(guī)定不得選擇投保。但在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展中，由于其投保標(biāo)的的特殊性（農(nóng)作物及牲畜），投保人往往會(huì)根據(jù)其實(shí)際情況和僥幸心理，通過(guò)一些變通手段不足額投保，選擇部分投保來(lái)少繳保費(fèi)。在災(zāi)害發(fā)生后，若受災(zāi)標(biāo)的未投保，則被保險(xiǎn)人會(huì)將受災(zāi)的標(biāo)的物與投保標(biāo)的兌換，以騙取賠款。2015年曝光了人保查勘員串通豬販子收購(gòu)病死豬，收取好處費(fèi)的舞弊事件，在社會(huì)上造成惡劣影響。另外保險(xiǎn)公司人員和農(nóng)村基層工作人員沆瀣一氣，理賠欺詐，虛增數(shù)量騙取賠款的事件也時(shí)有發(fā)生。

2.農(nóng)險(xiǎn)傭金/手續(xù)費(fèi)支付不合規(guī)，增加公司成本及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)保監(jiān)會(huì)〔2013〕68號(hào)文《中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的緊急通知》明確了政策性農(nóng)險(xiǎn)不得提取傭金/手續(xù)費(fèi)。開(kāi)展商業(yè)性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，也存在為了搶占市場(chǎng)、獲取業(yè)務(wù)，通過(guò)傭金/手續(xù)費(fèi)的非正常支付，套取資金，用于貼補(bǔ)業(yè)務(wù)費(fèi)用（如維護(hù)與中介的業(yè)務(wù)關(guān)系、支付超額的傭金/手續(xù)費(fèi)“，中轉(zhuǎn)”支付政策性農(nóng)險(xiǎn)的中介費(fèi)用等）。更嚴(yán)重的，可能存在與收款人串通，套取資金，設(shè)立“小金庫(kù)”，以謀取私利的情形，不僅增加的公司的經(jīng)營(yíng)成本，也增加的公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）侵害被保險(xiǎn)人利益，社會(huì)認(rèn)同度差

1.理賠不順暢，侵占被保險(xiǎn)人權(quán)益，引致監(jiān)管關(guān)注長(zhǎng)期以來(lái)，由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的特殊性，定損、賠款拖沓問(wèn)題尤其嚴(yán)重。比如，理賠周期長(zhǎng)，存在少賠、拖賠，引發(fā)農(nóng)戶不滿。此外，賠款通過(guò)“中介”如村一級(jí)基層代辦員、中介機(jī)構(gòu)等代領(lǐng)后僅發(fā)放部分賠款到農(nóng)戶，未能賠款到戶，存在通過(guò)理賠實(shí)現(xiàn)利益輸送。監(jiān)管對(duì)此較為重視，因有保險(xiǎn)公司因此“吃到”罰單。2014年2月，國(guó)元農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司就因賠款拖沓，被保監(jiān)會(huì)“請(qǐng)吃”罰單。據(jù)悉，在農(nóng)戶報(bào)案后6個(gè)月，該公司仍沒(méi)有核定損失，也沒(méi)有賠付。“未按承諾及時(shí)定損的農(nóng)險(xiǎn)理賠案件還有124件。”

2.截留保費(fèi)或通過(guò)虛假批改挪用資金，設(shè)立“小金庫(kù)”農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的保費(fèi)繳納通常由被保險(xiǎn)人通過(guò)“中介”如村一級(jí)基層代辦員、中介機(jī)構(gòu)，或保險(xiǎn)公司員工代收代繳至保險(xiǎn)公司。在此過(guò)程中，“中介”、保險(xiǎn)公司或其員工收取保費(fèi)后，不為被保險(xiǎn)人投保或僅做部分投保處理，截留保費(fèi)，但仍讓被保險(xiǎn)人誤以為投保成功；或者被保險(xiǎn)人投保成功后，保險(xiǎn)公司或外部人員，在被保險(xiǎn)人不知情的情況下，批減、批退保單，截留資金。當(dāng)理賠發(fā)生后，若金額可承受，則直接從“小金庫(kù)”中支取；若涉及大金額，則再進(jìn)行保單“復(fù)效”處理。

（四）農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)技術(shù)人才缺乏，第三方依賴程度高

保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在一定程度上大量依賴第三方中介機(jī)構(gòu)。在銷售階段，一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為了從中介機(jī)構(gòu)獲取更多的政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，違規(guī)直接或變通向經(jīng)紀(jì)公司等中介支付傭金/手續(xù)費(fèi)。在查勘理賠階段，較多委托公估公司等第三方機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)人員水平參差不齊，重復(fù)計(jì)算、隨意定損時(shí)有發(fā)生。

二、保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)及方法

（一）政策性農(nóng)險(xiǎn)墊支保費(fèi)的審計(jì)要點(diǎn)及方法

1.政策性農(nóng)險(xiǎn)虛列費(fèi)用套取資金補(bǔ)回墊支保費(fèi)的審計(jì)對(duì)保險(xiǎn)公司墊支保費(fèi)，騙取政府補(bǔ)貼，通過(guò)虛列費(fèi)用補(bǔ)回保費(fèi)的審計(jì)要點(diǎn)和突破口主要有：抽查財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)后附憑證是否不完整：如會(huì)務(wù)費(fèi)用、辦公費(fèi)用僅有發(fā)票或行政收據(jù)，無(wú)對(duì)應(yīng)的會(huì)務(wù)召開(kāi)、辦公經(jīng)費(fèi)依據(jù)等，費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)與附件不符等。在“培訓(xùn)費(fèi)用”科目下列支的費(fèi)用與培訓(xùn)無(wú)關(guān)：如防災(zāi)防損費(fèi)用僅有發(fā)票或行政收據(jù)，對(duì)應(yīng)的物資清單及出入庫(kù)單據(jù)缺失。通過(guò)“代辦費(fèi)”的形式套取資金：如支付代辦費(fèi)的金額及收款賬戶與農(nóng)戶自繳20%保費(fèi)的金額及賬戶完全一致，且時(shí)間間隔很近；代辦費(fèi)支付僅依據(jù)行政收據(jù)而缺乏書(shū)面的協(xié)議?！邦A(yù)防費(fèi)”科目收款人為個(gè)人或公司名稱為非預(yù)防費(fèi)用的支付對(duì)象。該科目下大額支付、管理費(fèi)用支付對(duì)象累計(jì)超過(guò)一定金額、管理費(fèi)用科目下支付給機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。以虛假發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，套取資金等。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支付給廣告公司之外的公司等。

2.政策性農(nóng)險(xiǎn)通過(guò)虛假賠款套取資金補(bǔ)回墊支保費(fèi)的審計(jì)政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，通過(guò)“中介”如村一級(jí)基層代辦員、中介機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司或其員工墊支20%保費(fèi)，再通過(guò)“中介”如村一級(jí)基層代辦員、中介機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司或其員工與農(nóng)險(xiǎn)相關(guān)技術(shù)專家如鑒定專家相互勾結(jié)，進(jìn)行虛假理賠，返還墊支的保費(fèi)，并且給予更多利益輸送。賠案通常呈現(xiàn)“投保后短時(shí)間內(nèi)出險(xiǎn)，中介偽造資料、外部專家虛假鑒定”等多種特點(diǎn)。審計(jì)時(shí)以抽取賠案為主，主要分析有無(wú)夸大理賠損失，或多賠、重復(fù)賠付、理賠超出保險(xiǎn)責(zé)任范圍等現(xiàn)象。核查是否通過(guò)虛構(gòu)被保險(xiǎn)人，用其他賠案的影像資料編制虛假案卷資料、賠款明細(xì)表、財(cái)務(wù)憑證等，核查是否制造虛假賠案套取資金，補(bǔ)回墊支保費(fèi)等情況。

（二）損害保險(xiǎn)公司利益情況的審計(jì)要點(diǎn)及方法

1.理賠欺詐，損害保險(xiǎn)公司利益的審計(jì)注重審查賠案估損金額變動(dòng)，看是否存在無(wú)充分調(diào)整依據(jù)的賠案估損異常變動(dòng)情況，另關(guān)注養(yǎng)殖險(xiǎn)賠案發(fā)生后的保額未變動(dòng)、共保分出業(yè)務(wù)無(wú)攤回賠款，以及先行賠付的賠案和長(zhǎng)期未決案件。關(guān)注外部專家出具虛假證明，如伙同氣象部門出具虛假災(zāi)害證明，或者伙同畜牧部門出具虛假動(dòng)物疫情證明等，串通查勘或外部鑒定人員，核定的損失高于實(shí)際損失，以獲取超額賠付，損害保險(xiǎn)公司利益的情況。另外調(diào)取農(nóng)險(xiǎn)賠案支付清單，分析其中有無(wú)以現(xiàn)金支付的賠案，賠款支付對(duì)象名稱/賬號(hào)為空、字符或同一年度同一對(duì)象/賬號(hào)多次支付賠款等異常情況。再將賠款支付對(duì)象/名稱與承保清單進(jìn)行比對(duì)，看是否存在未授權(quán)的例外支付情況。

2.政策性農(nóng)險(xiǎn)違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)或傭金的審計(jì)有時(shí)為了從中介機(jī)構(gòu)獲取更多的政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，一些保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)違規(guī)直接向中介支付傭金/手續(xù)費(fèi)。此外，還存在基層政府部門聯(lián)合“中介”誘導(dǎo)或強(qiáng)制農(nóng)戶投保，再通過(guò)保險(xiǎn)公司虛列費(fèi)用返還墊支保費(fèi)，并且給予更多利益輸送。獲取保險(xiǎn)公司政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的傭金/手續(xù)費(fèi)支付數(shù)據(jù)，查看政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)有無(wú)違規(guī)直接向中介支付傭金/手續(xù)費(fèi)的情況。是否存在點(diǎn)，但對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)率為0以及點(diǎn)名稱與收款人名稱不一致的異常情況。另外也需要關(guān)注“預(yù)防費(fèi)”科目下大額支付、管理費(fèi)用支付對(duì)象累計(jì)超過(guò)一定金額以及管理費(fèi)用科目下支付給機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，看是否存在政策性農(nóng)險(xiǎn)通過(guò)中介渠道獲取業(yè)務(wù)，雖未支付傭金/手續(xù)費(fèi)，但通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷的形式，套取費(fèi)用的情況。

（三）侵害被保險(xiǎn)人利益情況的審計(jì)要點(diǎn)及方法

1.理賠侵占被保險(xiǎn)人權(quán)益的審計(jì)查看農(nóng)險(xiǎn)賠案案卷，看是否存在通過(guò)代簽字確認(rèn)賠款金額后，冒領(lǐng)賠款；理算明細(xì)未進(jìn)行公示，或公示結(jié)果未經(jīng)過(guò)被保險(xiǎn)人確認(rèn)，而是被保險(xiǎn)人之外的其他人代為確認(rèn)等；通過(guò)村委會(huì)會(huì)計(jì)、村一級(jí)基層代辦員、被保險(xiǎn)人親屬等代領(lǐng)賠款，由村委會(huì)出具代領(lǐng)證明，缺乏被保險(xiǎn)人的有效授權(quán)等未能賠款到戶情況。調(diào)取農(nóng)險(xiǎn)理賠支付清單進(jìn)行分析，存在賠款發(fā)放到少數(shù)人，且賠款收款人不在承保清單中；費(fèi)用支付對(duì)象集中度高，如同一支付對(duì)象（尤其基層代辦員）累計(jì)金額高/累計(jì)支付次數(shù)多；

2.截留保費(fèi)或挪用資金的審計(jì)首先進(jìn)行農(nóng)險(xiǎn)承保倒簽單的核查，對(duì)起保日期早于簽單日期的保單，且出險(xiǎn)時(shí)間在倒簽時(shí)段，核查其理賠情況，看是否存在中介或保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)后，遲遲不入賬，待發(fā)生理賠后，才繳納保費(fèi)。注意對(duì)農(nóng)險(xiǎn)保單實(shí)物和系統(tǒng)信息的核對(duì)，看是否存在套打保單或制作假保單，騙取農(nóng)戶保費(fèi)資金的情況。另對(duì)虛假批改、侵占保費(fèi)資金的審計(jì)主要核查政策性農(nóng)險(xiǎn)的批改業(yè)務(wù)，核實(shí)其批減、批退保費(fèi)退款賬戶有無(wú)異常，關(guān)注保險(xiǎn)責(zé)任期后發(fā)生的批改業(yè)務(wù)等。

（四）農(nóng)險(xiǎn)第三方合作規(guī)范性審計(jì)要點(diǎn)及方法

作為農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人間的第三方，農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的中介公司展現(xiàn)出其專業(yè)性和獨(dú)特性。經(jīng)紀(jì)公司主要在商業(yè)性農(nóng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用，公估公司主要涉及查勘理賠階段。對(duì)農(nóng)險(xiǎn)第三方合作的規(guī)范性審計(jì)，首先需要確認(rèn)經(jīng)紀(jì)公司或公估公司的資質(zhì)，是否有資格從事農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的中介管理活動(dòng)，其次抽取與中介公司的協(xié)議，看是否包含銷售、承保及理賠等合作內(nèi)容，協(xié)議權(quán)利義務(wù)是否對(duì)等，是否按協(xié)議規(guī)定在相關(guān)范圍內(nèi)進(jìn)行合作。獲取與第三方相關(guān)的農(nóng)險(xiǎn)承保及理賠資料，看第三方是否公平、公正處理農(nóng)險(xiǎn)承保、理賠業(yè)務(wù)，手續(xù)費(fèi)支付和公估費(fèi)用支付是否符合相應(yīng)協(xié)議及規(guī)定。

三、完善保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管控的建議

（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司和政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

由于保監(jiān)會(huì)對(duì)政策性農(nóng)險(xiǎn)監(jiān)管力度較大，且各地政府對(duì)中央農(nóng)業(yè)各項(xiàng)支持政策的具體落地實(shí)施占主導(dǎo)地位，保險(xiǎn)公司、各級(jí)政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)相互聯(lián)系和充分溝通，才有利于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）完善保險(xiǎn)公司內(nèi)控制度建設(shè)

近年來(lái)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)的各類農(nóng)險(xiǎn)舞弊案件中，不少是由于保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)或執(zhí)行不全引起的，尤其是對(duì)關(guān)鍵崗位的監(jiān)控、關(guān)鍵流程的復(fù)核都存在一定空白區(qū)域。因此保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控建設(shè)方面應(yīng)不斷完善，逐步建立復(fù)核、監(jiān)督機(jī)制并貫徹執(zhí)行。

（三）審核農(nóng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性

目前保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)真實(shí)性尚存短板，各保險(xiǎn)公司應(yīng)加大農(nóng)險(xiǎn)費(fèi)用的審核力度，從報(bào)銷事項(xiàng)合理性、附件完整性、邏輯一致性等方面加強(qiáng)審查，保證核算科目的真實(shí)、正確、有效，實(shí)事求是反映農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，為相關(guān)部門完善政策規(guī)范、規(guī)劃農(nóng)險(xiǎn)發(fā)展方向、制定經(jīng)營(yíng)策略提供有價(jià)值的參考信息。

（四）保險(xiǎn)公司應(yīng)注重自身專業(yè)人才的培養(yǎng)

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保、理賠工作本身具有的專業(yè)性和農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)核保核賠人員提出了更高的要求，而目前農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)專業(yè)人才極度缺乏，人員配比和農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模不成比例，保險(xiǎn)公司在一定程度上大量依賴村一級(jí)基層代辦員、經(jīng)紀(jì)公司、公估公司等第三方機(jī)構(gòu)。因此保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)核保核賠人才的培養(yǎng)，積極培養(yǎng)具備較高的核保核賠知識(shí)和較豐富的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)知識(shí)的專業(yè)核保核賠人員，盡量減少農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保、理賠風(fēng)險(xiǎn)的主觀風(fēng)險(xiǎn)。

作者：李淑會(huì) 單位：中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司有限公司審計(jì)中心