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一、前言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展，成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，并為國(guó)家的發(fā)展和人民生活水平的提高做出了卓越的貢獻(xiàn)。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制的日益健全和完善，殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭減緩，一些小的企業(yè)甚至面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，這與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)不完善是密切相關(guān)的。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須著手解決管理中存在的問(wèn)題，從內(nèi)部開(kāi)刀，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。所謂內(nèi)部控制建設(shè)指的是企業(yè)為了保證所從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的順利開(kāi)展，保障資本安全，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，同時(shí)避免內(nèi)部貪腐而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)至關(guān)重要，可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障信息安全，實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的問(wèn)題

(一)企業(yè)文化缺失

文化是一個(gè)企業(yè)存在和發(fā)展的精神內(nèi)核，是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中避免同質(zhì)化的企業(yè)烙記，具有著極其特殊的地位。在許多中小型企業(yè)擴(kuò)張的過(guò)程中，企業(yè)的管理者往往只追求眼前的利潤(rùn)，而忽視對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，這樣做的可怕后果就是阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，失掉了核心競(jìng)爭(zhēng)力之一的企業(yè)文化。事實(shí)上，企業(yè)的文化建設(shè)可以說(shuō)與內(nèi)部控制建設(shè)相輔相成，兩者相互依存，你中有我，我中有你。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部文化代表的是全體員工的共同追求，代表的是區(qū)別于其它企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，濃厚的企業(yè)文化其實(shí)已經(jīng)沉淀成為一種信仰，這可以幫助企業(yè)有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)。目前我國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有形成自身的企業(yè)文化，這為以后的發(fā)展埋下了隱患，例如：某地一民營(yíng)中型企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)沿用家族式的企業(yè)管理，由于任人唯親，企業(yè)的管理者常常獨(dú)斷專(zhuān)行，不注意聽(tīng)取下面員工的意見(jiàn)，而且管理者的最終目的不是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，而是為了更多地攫取個(gè)人財(cái)富，在這種惡劣的企業(yè)文化之下，全體員工都受其裹挾，在工作之中毫無(wú)動(dòng)力和責(zé)任感，只是把每天的工作當(dāng)成是任務(wù)，企業(yè)的高級(jí)技術(shù)和管理人員也相繼流失，最終企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)停滯，甚至開(kāi)始倒退。

(二)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督不嚴(yán)

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制在很大程度上依賴(lài)內(nèi)部監(jiān)督，即在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中檢查和核實(shí)制度、政策的貫徹執(zhí)行情況，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展具有著至關(guān)重要的作用。通常情況下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)方式是內(nèi)部審計(jì)，不僅如此，內(nèi)部審計(jì)還負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制舉措進(jìn)行必要的監(jiān)督和管理，因此，在企業(yè)的內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)具有重要地位。但是，這正是許多民營(yíng)企業(yè)的問(wèn)題所在，因?yàn)槠髽I(yè)的管理者認(rèn)識(shí)不到審計(jì)工作的特殊地位，專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失或者不健全的情況普遍存在著，這也影響了了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力。一些民營(yíng)企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)并入公司的財(cái)務(wù)部門(mén)，這影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性；或者審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)重不足，有些甚至安排企業(yè)管理層的親信來(lái)從事審計(jì)工作，這都對(duì)審計(jì)和監(jiān)督工作形成了巨大的阻礙，一方面失去了公正性和客觀性，另一方面審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺，甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)工作根本無(wú)法展開(kāi)。

三、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措

(一)大力構(gòu)建企業(yè)文化

企業(yè)要想發(fā)展不停滯就必須從企業(yè)文化中汲取動(dòng)力，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品等是企業(yè)發(fā)展的硬實(shí)力，而企業(yè)文化則是企業(yè)不斷進(jìn)步的軟實(shí)力；從另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理水平和技術(shù)水平的提高都依賴(lài)于良好的企業(yè)文化，因此，大力加強(qiáng)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的王道。首先，民營(yíng)企業(yè)必須找準(zhǔn)企業(yè)定位，確立企業(yè)在同行業(yè)中的地位，分析自身的劣勢(shì)和優(yōu)勢(shì)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)盡量滿(mǎn)足全體員工的個(gè)人目標(biāo)，這有這樣才能讓其體會(huì)到歸屬感，從而達(dá)到個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)契合。其次是構(gòu)建企業(yè)或者產(chǎn)品理念，就是說(shuō)企業(yè)本身或者提供的產(chǎn)品和服務(wù)能夠傳達(dá)給用戶(hù)什么東西，這是許多民營(yíng)企業(yè)管理者需要思考的問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)一個(gè)企業(yè)的理念總是與其領(lǐng)導(dǎo)者的精神氣質(zhì)相契合，但是這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)理念的構(gòu)建必須以用戶(hù)為主體，最大程度考慮客戶(hù)的需求和滿(mǎn)意，只有這樣才能提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。最后是企業(yè)整體氛圍的建設(shè)，應(yīng)該以人為本的指導(dǎo)思想下，從高層領(lǐng)導(dǎo)到普通職員，堅(jiān)持全員平等，每個(gè)人的工作和勞動(dòng)都得到尊重，同時(shí)根據(jù)個(gè)體差異，給予每個(gè)人展示自己才華的舞臺(tái)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)溝通渠道的暢通，確保下面人員的意見(jiàn)能夠被管理層聽(tīng)到，員工之間相互理解、相互尊重。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

為了保證企業(yè)有效內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，必須大力完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)。首先，應(yīng)該將審計(jì)機(jī)構(gòu)從其它部門(mén)當(dāng)中獨(dú)立出來(lái)，直接接受公司董事會(huì)的管理，這樣可以有效地提高其工作效率，并保證工作的客觀性；公司總經(jīng)理需對(duì)內(nèi)部建設(shè)工作負(fù)責(zé)，尤其是需要不斷配合和落實(shí)審計(jì)工作的進(jìn)行。另外，公司的內(nèi)部審計(jì)人員不能任人唯親，需要選調(diào)或者招聘專(zhuān)門(mén)的、有經(jīng)驗(yàn)的人才來(lái)從事這項(xiàng)工作，由于許多企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)不重視內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，可能這方面的人才儲(chǔ)備比較欠缺，可以首先引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的人才，然后再通過(guò)對(duì)企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)化培養(yǎng)來(lái)彌補(bǔ)這方面的人才缺口。最后，需要將工地的審計(jì)工作放到與經(jīng)營(yíng)管理同等重要的地位，結(jié)合公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從制度上來(lái)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的健全，保障內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行效率。

四、結(jié)論

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)歷了初期的迅猛發(fā)展后往往會(huì)遇到瓶頸期，這是許多企業(yè)管理者都遇到過(guò)的問(wèn)題。內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)管理中一個(gè)重要部分，可以為企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、保持穩(wěn)定高速發(fā)展提供可靠的支持，因此，著力改善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，具有重要的作用。

作者：王黎 單位：智慕時(shí)代科技(成都)有限公司