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摘要：目前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占據(jù)著我國經(jīng)濟(jì)的半壁江山，然而，其普遍存在壽命短、管理混亂等現(xiàn)象。一些企業(yè)發(fā)展到相當(dāng)規(guī)模，突然倒閉、破產(chǎn)。當(dāng)下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部違法行為存在“民不舉，官不究”現(xiàn)象。地方政府直接干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，也難以改變民營(yíng)企業(yè)的生存現(xiàn)狀。因此，保障民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展，必須建立外部審計(jì)制度。

關(guān)鍵詞：建立；民營(yíng)企業(yè)；外部；審計(jì)制度

一、民營(yíng)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的占比

目前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國占據(jù)了半壁江山。截至2017年底，我國民營(yíng)企業(yè)數(shù)量超過2700萬家，個(gè)體工商戶超過6500萬戶。民營(yíng)企業(yè)為國家貢獻(xiàn)了50%以上的稅收，60%以上的國內(nèi)生產(chǎn)總值，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果，以及80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)。

二、民營(yíng)企業(yè)的地位與壽命

國內(nèi)各行業(yè)中，占主導(dǎo)地位仍然是國企。世界500強(qiáng)企業(yè)中，民營(yíng)企業(yè)占比20%?！皳?jù)統(tǒng)計(jì)，中國每年新生15萬家民營(yíng)企業(yè)，同時(shí)每年又死亡10萬多家，有60%民企在5年內(nèi)破產(chǎn)，有85%在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。”

三、民營(yíng)企業(yè)普遍短壽的原因

我國民營(yíng)企業(yè)壽命短，難以成長(zhǎng)，原因是什么？中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)研究部研究員劉興國認(rèn)為主要有以下幾點(diǎn)：（1）創(chuàng)業(yè)者總體文化素質(zhì)偏低，創(chuàng)業(yè)教育普及不夠，且創(chuàng)業(yè)者中很大一部分人并不尊崇企業(yè)家精神，而是心浮氣躁，妄圖一夜暴富。（2）新創(chuàng)企業(yè)自我成長(zhǎng)能力欠缺，普遍缺乏創(chuàng)新意識(shí)，不愿意進(jìn)行創(chuàng)新與設(shè)備改造投入，受創(chuàng)業(yè)者素質(zhì)影響，新創(chuàng)企業(yè)管理水平偏下，大量中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，風(fēng)險(xiǎn)管控能力缺乏。（3）不完善的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，融資難、融資貴。（4）執(zhí)法不嚴(yán)與違法成本偏低等因素影響，市場(chǎng)秩序仍待進(jìn)一步改善。激烈無序的競(jìng)爭(zhēng)，誘使企業(yè)謀求通過不正當(dāng)手段取勝，而不是致力于管理提升與創(chuàng)新。不僅新創(chuàng)企業(yè)生命脆弱，一些做到幾十億規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)也會(huì)在危機(jī)來臨之際轟然倒塌，給社會(huì)造成的不良影響非常大。如：拖欠員工工資和社會(huì)保險(xiǎn)，致員工聚眾上訪，債主集體討債，非法集資等一系列惡性社會(huì)事件。這些曾經(jīng)輝煌一時(shí)的企業(yè)，一個(gè)個(gè)倒下去，何其令人心痛！這一系列現(xiàn)象的背后，雖然大家一直強(qiáng)調(diào)外因，但本質(zhì)上還在于內(nèi)因：管理不善、違法經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部人惡意侵害公司及他人利益等。

四、民營(yíng)企業(yè)建立審計(jì)制度的必要性分析

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理混亂長(zhǎng)期存在，為什么沒人管？在國內(nèi)，國有企業(yè)由國資委和紀(jì)委來監(jiān)管。而非公有制企業(yè)卻存在著“民不舉，官不究”的現(xiàn)象，沒有人主動(dòng)介入民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。而“民舉”，卻不是一件容易事。民營(yíng)企業(yè)里存在著一些違法行為，但不是誰都可以“舉”，也不是誰都有能力“舉”。這是因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，地位不對(duì)稱，維權(quán)成本過高，維權(quán)過難所致。所以，有必要建立企業(yè)外部審計(jì)制度，從法律和制度上主動(dòng)監(jiān)管企業(yè)的違法行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生多種違法、違規(guī)、違反社會(huì)道德的行為，這是有目共睹的普遍現(xiàn)象，以至于到了見怪不怪的地步。下面不妨舉例來分析。

1.騙取銀行貸款

企業(yè)通過包裝、分拆、設(shè)立公司，財(cái)務(wù)造假（不限于騙貸）等一系列手段，把不具備向銀行融資、貸款能力的主體變成了具有融資、貸款資格的主體，但其償貸能力絲毫沒有提高，而為了獲取這種貸款資格，加大了消耗，加重了未來違約的風(fēng)險(xiǎn)。銀行僅通過企業(yè)遞交的材料，是不能發(fā)現(xiàn)問題的。通過專業(yè)審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)通報(bào)銀行各相關(guān)部門。銀行可以避免不良資產(chǎn)產(chǎn)生，相關(guān)部門可以進(jìn)行處罰（如涉及）。

2.大股東或高管侵害公司和小股東的權(quán)利

股份制企業(yè)中，大股東有著決策權(quán)、控制權(quán)及信息優(yōu)勢(shì)。部分企業(yè)存在著大股東（或高管）掏空公司、侵害小股東和職工利益行為。小股東股權(quán)少，比較分散，無法參與到公司治理中，就算明知道大股東（或高管）掏空公司、侵害小股東利益，也很難維護(hù)自己的權(quán)益。一是難以取得證據(jù)；二是股權(quán)分散，力量薄弱，維權(quán)成本太高。而職工維權(quán)就更難了。如果通過定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，直接交司法部門，就能起到震懾作用，從而維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序。

3.私企員工侵害公司利益

一些私企，經(jīng)過老板辛苦創(chuàng)業(yè)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展，到一定規(guī)模后，僅靠個(gè)人的能力就無法全盤管理。這時(shí)，必須任用他人參與管理。有些員工利用公司管理漏洞，做出損害公司和投資人利益之事。如：采購價(jià)格、質(zhì)量問題，建設(shè)成本、質(zhì)量問題，搭售同行業(yè)產(chǎn)品等。有些問題，需要具有專業(yè)知識(shí)和審計(jì)能力才能發(fā)現(xiàn)。利用外部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)大部分問題，可以向管理層預(yù)警，涉及犯罪的可以移交司法機(jī)關(guān)。

4.非法集資、傳銷、詐騙行為

一些企業(yè)，利用人們急功近利的心理，從事非法集資、傳銷或金融詐騙，導(dǎo)致集資或詐騙金額像滾雪球一樣急劇擴(kuò)大，涉及人員廣、數(shù)額巨大，造成的社會(huì)影響也非常惡劣。近年來，已在全國范圍內(nèi)發(fā)生多起類似事件。通過外部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)把犯罪行為扼殺在萌芽狀態(tài)。

5.盲目借貸擴(kuò)張

一些民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)過數(shù)年的良性發(fā)展之后，開始急于快速擴(kuò)張，但是，這種快速擴(kuò)張不具有堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是通過高負(fù)債來達(dá)到的。本不具備擴(kuò)張能力，通過借貸盲目擴(kuò)張，當(dāng)企業(yè)無力承擔(dān)巨額借款利息，或者外部市場(chǎng)發(fā)生變化，就會(huì)無力應(yīng)對(duì)，轟然倒下。這當(dāng)中，不少企業(yè)曾是行業(yè)龍頭，或者國內(nèi)知名企業(yè)。近年來，頻頻出現(xiàn)的地方“擔(dān)保圈”問題，正是企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)或盲目借貸擴(kuò)張的后果，嚴(yán)重的直接使地方經(jīng)濟(jì)崩盤。通過外部審計(jì)，可以及時(shí)糾正企業(yè)的這些行為，或許能挽救企業(yè)的生存。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中存在的種種弊端，僅依靠其內(nèi)部力量來改變，是難以做到的，也不現(xiàn)實(shí)。所以，建立民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)制性外部審計(jì)制度有其必要性和積極性。

五、對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的必要性

有人認(rèn)為：民營(yíng)企業(yè)是私人資產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)是私人行為，國家沒有必要監(jiān)管。這是一種錯(cuò)誤的看法。首先，從法律層面上講，法律面前人人平等，民營(yíng)企業(yè)也不能不受法律的約束。其次，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不是私人問題，而是社會(huì)問題。錢在個(gè)人口袋里，是私人資產(chǎn)。當(dāng)錢變成資本投向社會(huì)，設(shè)立企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，就變成了社會(huì)問題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)占用社會(huì)資源，包括土地、人力、能源等，帶來環(huán)境問題。會(huì)涉及銀行、員工、供應(yīng)商、客戶，以及周邊產(chǎn)業(yè)等。企業(yè)良性發(fā)展會(huì)帶動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地方財(cái)政收入增加，促進(jìn)就業(yè)，帶動(dòng)上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展。如果企業(yè)向不良方向發(fā)展，其后果不僅是企業(yè)買單，更多將由社會(huì)買單。企業(yè)被掏空后，造成銀行貸款無法歸還，擔(dān)保企業(yè)接連破產(chǎn)；供應(yīng)商貨款無法收回，從而傳導(dǎo)給供應(yīng)商；客戶訂單無法交貨，影響下游企業(yè)；拖欠員工工資和社保，導(dǎo)致群體事件——集體討薪、圍攻當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)，最終由社會(huì)買單。一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方財(cái)政收入依賴于一家或幾家企業(yè)支撐，這些企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的沖擊非常大。我國許多民營(yíng)企業(yè)發(fā)展之初有著良好基礎(chǔ)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也具備成為世界一流企業(yè)家的才智，只是我們?nèi)狈ζ髽I(yè)家精神，不能踏踏實(shí)實(shí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，投機(jī)意識(shí)過強(qiáng)。民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)中沒有把關(guān)者，導(dǎo)致一些優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)最終走向了衰敗和滅亡。

六、建立民營(yíng)企業(yè)外部審計(jì)制度的承擔(dān)者

國際上，不少投資者會(huì)請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自己的公司進(jìn)行審計(jì)，來保障股東利益不受侵害。在國內(nèi)，這樣做的并不多，這與國內(nèi)民營(yíng)企業(yè)起步晚，管理機(jī)制不完善，管理者素質(zhì)不高有一定關(guān)系。另外，請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)花一定的費(fèi)用，一般企業(yè)不愿做。有些地方政府經(jīng)常參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，但其掌握的企業(yè)信息是不健全的，經(jīng)營(yíng)企業(yè)也不是政府特長(zhǎng)和職能。名不正且言不順，效果不明顯。社會(huì)普遍共識(shí)是：民營(yíng)企業(yè)“融資難，貸款難”，為什么？因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，管理不善，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部透明度差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)隨意性強(qiáng)，不確定性大，加之規(guī)模小等因素，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。建立強(qiáng)制性民營(yíng)企業(yè)審計(jì)制度，不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)直接干預(yù)，而是為了維護(hù)法律的尊嚴(yán)，為了讓企業(yè)在政策、法律、社會(huì)道德的框架內(nèi)發(fā)展。是為了保障正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，保障自由競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展環(huán)境，讓企業(yè)健康良性發(fā)展。這對(duì)民營(yíng)企業(yè)更為有利。社會(huì)上現(xiàn)有的商業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了商業(yè)信譽(yù)，都會(huì)與被審計(jì)企業(yè)簽訂保密協(xié)議，不會(huì)對(duì)外透露審計(jì)結(jié)果。所以，它們不能承擔(dān)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)職責(zé)，不能擔(dān)當(dāng)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)正義的使命。既然商業(yè)審計(jì)不合適，那就必然要求由政府來主導(dǎo)建立外部審計(jì)制度，對(duì)一定規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制性外部審計(jì)。審計(jì)可以免費(fèi)，也可以低收費(fèi)模式，但必須是強(qiáng)制的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，由政府建立外部審計(jì)制度是完全有必要的。是專門設(shè)立還是并入一些現(xiàn)有部門，有待于執(zhí)政者去研究。

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作者:楚成忠 單位:山東達(dá)馳電氣有限公司