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一、企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制

（1）企業(yè)組織人事控制

企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容首先就是對企業(yè)組織人事的控制，會計(jì)部門負(fù)責(zé)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，因而在會計(jì)部門實(shí)施工作的過程中，通常都是利用計(jì)算機(jī)對經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的目的。同時由于經(jīng)濟(jì)活動參與者包括企業(yè)的其他部門，因而會計(jì)部門在對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理的過程中，有職責(zé)對企業(yè)組織人事進(jìn)行控制，以便有效避免企業(yè)工作人員越權(quán)行為的發(fā)生。

（2）計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的控制

為了保障企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)效性，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目前制定出一系列符合企業(yè)發(fā)展的計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的控制，進(jìn)而在會計(jì)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的過程中，有效避免計(jì)算機(jī)本身的故障影響到企業(yè)會計(jì)部門對數(shù)據(jù)信息的處理。同時，企業(yè)會計(jì)部門也應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)硬件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件的特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施和方案，以便確保會計(jì)人員對計(jì)算機(jī)應(yīng)用的規(guī)范化，并促使會計(jì)人員在工作過程中若遇到相關(guān)的計(jì)算機(jī)故障狀況，可及時開啟會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方案，進(jìn)而降低計(jì)算機(jī)故障對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)管理的影響。

（二）會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

（1）輸入控制

會計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制首先是對會計(jì)信息系統(tǒng)的輸入控制，在輸入控制中，企業(yè)會計(jì)人員可以采用如下兩個方法：第一，是程序控制法，其要求會計(jì)人員在將信息輸入到系統(tǒng)前，應(yīng)對其金額和合法性等進(jìn)行檢驗(yàn)，從而達(dá)到會計(jì)信息系統(tǒng)輸入控制的目的；第二，為了控制輸入信息，會計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的檢測功能，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對，并及時修改部分錯誤的信息。

（2）處理控制

企業(yè)會計(jì)人員在對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理的過程中，很容易受到系統(tǒng)程序邏輯的影響而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的最終結(jié)果出現(xiàn)偏差。對于此現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)人員有必要對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)的處理進(jìn)行相應(yīng)的控制。首先在會計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的過程中應(yīng)對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源實(shí)施追蹤的策略，以便通過數(shù)據(jù)追蹤可確保數(shù)據(jù)信息處理的準(zhǔn)確性。其次，在企業(yè)會計(jì)人員處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的過程中，要對信息進(jìn)行備份，避免計(jì)算機(jī)故障時，發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

二、企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

（一）外部影響因素

影響企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部影響因素主要有幾下幾個方面：第一，由于國家法規(guī)中詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，因而在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的過程中必須遵循相關(guān)的法規(guī)條文，致使其影響了企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展；第二，為了保障企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的安全，我國相關(guān)部門針對其設(shè)置了外部監(jiān)管部門，進(jìn)而對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的控制。但是外部監(jiān)管部門設(shè)立在保障了會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制秩序以外，也同樣限制了企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展。第三，行業(yè)因素的影響也是企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素之一，例如，制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)，由于其本身行業(yè)具有成本核算較為復(fù)雜的特點(diǎn)，因而促使其給企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作帶來了一定的挑戰(zhàn)，因而會計(jì)人員很容易由于對某成本核算的疏漏而影響到了最終的數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。因此，制造業(yè)等成本核算較為復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制能力。

（二）內(nèi)部影響因素

影響企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)部影響因素首先就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格因素，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在管理的過程中，未實(shí)施正確的企業(yè)管理策略，那么企業(yè)會計(jì)人員在工作的過程中也將保持懶散的狀態(tài)，進(jìn)而促使會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求。其次，會計(jì)人員的文化程度直接影響了企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的效果，因而在信息化時代下企業(yè)為了更好的發(fā)展，必須確保會計(jì)人員在提高會計(jì)人員記賬水平的基礎(chǔ)上，重視提高企業(yè)會計(jì)人員的財(cái)務(wù)分析能力。

三、結(jié)論

綜上可知，從對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的分析，可以看出，企業(yè)對其的重視程度不足。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)從提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)入手，提高企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)的社會實(shí)際狀況開展相應(yīng)的安全控制措施，以便降低外界因素對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)為企業(yè)會計(jì)人員樹立一個正確的目標(biāo)，進(jìn)而便于企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的有序開展。

作者：胡廣 賈晶瑩 單位：中國華能集團(tuán)燃料有限公司天津分公司