前言：本站為你精心整理了提高中小企業(yè)的稅法遵從度范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

中小企業(yè)的會計人員以兼職會計為主，有時一個兼職會計會兼任十余家企業(yè)的會計工作，兼職會計個體水平的差異導(dǎo)致廣大中小企業(yè)會計信息質(zhì)量的良莠不齊，最終導(dǎo)致大部分中小企業(yè)的財務(wù)管理水平難以走上正軌。

基層稅務(wù)機關(guān)會計監(jiān)管乏力1.相關(guān)法規(guī)相對滯后。依據(jù)《會計法》等現(xiàn)有法規(guī)，對企業(yè)會計的監(jiān)督管理工作主要由財政部門負責(zé)，而財政部門僅限于會計人員的培訓(xùn)和會計證書的發(fā)放，對企業(yè)財務(wù)處于基本不管或管理不到位的狀態(tài)。依據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)雖然有權(quán)檢查納稅人的會計資料并對報送虛假會計資料進行處罰，但稅務(wù)機關(guān)更多關(guān)注的是稅款征收，而非納稅人財會制度健全性、完整性的審核。而且稅務(wù)機關(guān)并不具備對會計人員直接進行監(jiān)督、處罰的權(quán)力，而財政部門對會計人員的監(jiān)管也比較寬松?！稌嫹ā返认嚓P(guān)法規(guī)的相對滯后，致使稅務(wù)部門對會計人員的監(jiān)管乏力，尤其是對中小企業(yè)中流動性大、業(yè)務(wù)水平差異大的兼職會計，導(dǎo)致中小企業(yè)會計信息虛假嚴重，從而進一步導(dǎo)致申報不實。2.稅務(wù)機關(guān)稅收處罰威懾力不足?，F(xiàn)有的稅收征管模式未能很好地突出稅收處罰的地位，尤其是中小企業(yè)這種規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣、會計核算不健全的群體，稅務(wù)稽查處罰的難度較大、力度更為不足。依據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)對偽造變造會計資料、虛假申報或拒不申報、規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳稅款等行為可處以稅款50%以上5倍以下的罰款；對逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等行為可處以1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的可依法追究刑事責(zé)任。就已有的稅收違法案件來說，稽查部門僅僅是給予1倍的稅收罰款，這樣的處罰力度顯然是難有威懾作用的。

征納雙方信息不對稱問題突出由于會計信息的公共產(chǎn)品屬性，以及外部經(jīng)濟等“市場失靈”問題的存在，會計信息供給的數(shù)量和質(zhì)量不可能達到社會的最佳需求量。而且，會計信息背后體現(xiàn)的是不同利益相關(guān)者的不同的經(jīng)濟利益關(guān)系，利益的糾結(jié)使得信息供給與需求之間的不對稱問題始終存在。從納稅方來講，僅憑納稅人自行申報，涉稅信息的真實性和可靠性可能大打折扣。從稅務(wù)端來講，目前的稅源管理僅僅停留在劃片管戶及戶籍管理、催報催繳等日常管理層面，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等動態(tài)信息的監(jiān)控缺乏深入實際的了解和掌握，使得涉稅信息的收集不完整。同時，大多數(shù)中小企業(yè)仍然停留在手工記賬水平，這與稅收征管的信息化建設(shè)不相適應(yīng)，現(xiàn)代化的征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有作用，從而加劇了涉稅信息獲取的難度。

構(gòu)建以提高稅法遵從度為導(dǎo)向的會計監(jiān)管體系

（一）加強對申報真實性的監(jiān)控，提高納稅人的違法成本1.運用第三方涉稅信息加強會計監(jiān)管。在稅收征管過程中，僅僅憑稅務(wù)機關(guān)一己之力對納稅人進行監(jiān)管，結(jié)果往往事倍功半。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與財政、工商、海關(guān)、電力、銀行等機構(gòu)加強信息聯(lián)動，充分獲取第三方涉稅信息來夯實涉稅基礎(chǔ)信息。通過交流機制的搭建，互通有無，增加相互之間的信任度與信息往來，以杜絕納稅人向不同機構(gòu)報送不同會計報表的可能性，減少信息不對稱而增加的交易費用。再比如，在現(xiàn)有的稅收稽查、評估工作中，通過對水、電等信息的比對運用，可以很好地查處納稅人申報不實、信息失真等問題。但不應(yīng)止步于此，應(yīng)當(dāng)將水、電等第三方信息納入到稅負監(jiān)管指標，以實現(xiàn)第三方信息輔助監(jiān)控的常態(tài)化。同時，加強對會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)的管理，充分發(fā)揮其會計監(jiān)管作用。中介機構(gòu)在為納稅人進行稅收籌劃服務(wù)過程中積累了大量信息，稅務(wù)部門可與之進行信息交流，從而推動自身的稅制完善。因此，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分挖掘、獲取第三方涉稅信息，彌補會計信息供給的不足，從而減少征納雙方的信息不對稱。值得強調(diào)的是，第三方涉稅信息的獲取只能是稅務(wù)機關(guān)的自發(fā)行為，不應(yīng)當(dāng)要求納稅人進行收集申報，間接增加納稅人的納稅成本只能引發(fā)納稅人的抵觸情緒、惡化征納關(guān)系。2.加大對中小企業(yè)建賬建制完整性的檢查。中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)比較薄弱，應(yīng)當(dāng)加強對中小企業(yè)建賬建制完整性情況的檢查與輔導(dǎo)，尤其是對長期零申報、負申報、財務(wù)指標異常的中小企業(yè)，對這些中小企業(yè)會計基礎(chǔ)的檢查與輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)成為稅收管理員的重要工作事項。同時，對于新辦企業(yè)的建賬建制情況應(yīng)當(dāng)從嚴審查，督促其根據(jù)《小企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等的要求，在規(guī)定的時間內(nèi)建立起較為完整的賬簿體系，發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)要求的應(yīng)當(dāng)及時處理。3.加大稅收處罰力度，提升威懾力。對不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)，如提供假賬、不如實申報、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，嚴懲重罰，堅決杜絕以補代罰。強化稅務(wù)稽查對中小企業(yè)的威懾作用，稅務(wù)稽查部門在對違法企業(yè)進行處理時，不應(yīng)止步于1倍的處罰，對于部分違法行為嚴重的案件，應(yīng)當(dāng)給予3-5倍的處罰力度?；椴块T在選案時，應(yīng)適當(dāng)加大中小企業(yè)的比重。對企業(yè)財務(wù)人員的違法行為向相關(guān)的會計主管部門通報，由會計主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強職業(yè)道德修養(yǎng)。同時，在CTAIS內(nèi)建好納稅人違法記錄電子信息臺賬，當(dāng)對相同事項出現(xiàn)二次以上違法記錄時，應(yīng)當(dāng)給予累進的處罰倍數(shù)。懲罰力度的加強，使被監(jiān)管者在對違法收益和成本進行權(quán)衡后，能夠意識到鋌而走險的成本遠遠大于因此而獲得的收益，從而從動機上制止此類問題的發(fā)生。

（二）構(gòu)建會計人員的誠信信息系統(tǒng)在廣大的中小企業(yè)中，兼職會計非常普遍，而這些兼職會計往往并不重視自身的誠信情況，這也是中小企業(yè)聘用兼職會計的重要因素，所以促使這此會計人員更為重視自身的誠信度也就顯得尤其重要。在國家層面的誠信體系未建立之前，可以嘗試構(gòu)建區(qū)域性的會計人員誠信信息系統(tǒng)。在現(xiàn)有的會計人員從業(yè)資格信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，聯(lián)合財政、稅務(wù)、銀行等部門增加對會計人員誠信度的評價。通過會計人員誠信評價系統(tǒng)的構(gòu)建，最終達到加強會計監(jiān)管的目的。具體而言可以采用誠信等級的辦法，例如稅務(wù)部門可以將不如實申報、遲申報、評估補稅情況、偷逃稅款等作為指標對會計人員進行誠信評價。對于誠信等級低的會計人員所就職或兼職的中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自動納入財政日常檢查、稅務(wù)日?；樵u估的范圍。由此，會計人員必然會重視自身的誠信度，而企業(yè)聘請誠信等級低的會計人員自然會面對更大的壓力。自然而然，會在會計人員誠信等級、稅務(wù)評估檢查、企業(yè)的稅收遵從度之間形成一種良性互動。

（三）以稅收優(yōu)惠鼓勵納稅人自覺健全會計核算目前針對中小企業(yè)，尤其是小型、微型企業(yè)，推出了一系列的稅收支持政策，應(yīng)當(dāng)將推動自覺建賬建制的機制嵌入到稅收優(yōu)惠政策的制定和落實過程中。可以借鑒日本的“藍色申報”制度，對被稅務(wù)機關(guān)認定為能進行正確納稅申報的納稅人，采用藍色申報表進行申報，而對內(nèi)部核算不夠健全的納稅人則使用白色申報表。藍色申報者可享受一系列的稅收優(yōu)惠，如可扣除壞賬、價格波動的損失、廠房和設(shè)備允許特殊折舊，凈虧損可結(jié)轉(zhuǎn)沖減更長年份的所得稅等，以促進中小企業(yè)對建賬建制意愿的培養(yǎng)。納稅人會在健全會計核算的機會成本與可享受的稅收優(yōu)惠之間進行權(quán)衡，選擇一種對自己較為有利的方式。一般而言，大部分中小企業(yè)都會選擇對生產(chǎn)經(jīng)營更為有利的“藍色申報”方式，從而達到鼓勵納稅人自覺建賬建制的初衷。

作者：徐治國單位：杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局