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一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）崗位設(shè)置混亂。

大多數(shù)中小企業(yè)采用的是一種家族制的管理模式，中小企業(yè)出于自身實(shí)際條件考慮，在管理機(jī)構(gòu)里通常不包括財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。更有甚者把企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)做是家庭資產(chǎn)的管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)主管往往聘用自己的親戚或者朋友，私人企業(yè)的財(cái)務(wù)主管在大部分時(shí)候失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)該發(fā)揮的作用。

（二）職能效率低下。

由于經(jīng)營(yíng)者自身素質(zhì)良莠不齊，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者過于追求高銷量、高市場(chǎng)份額和高利潤(rùn)，只把目光和精力放在生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）融資困難。

融資困難的問題主要原因有以下幾點(diǎn)。第一，目前來說存貸款利差所取得的收益是商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)收入，貸款業(yè)務(wù)的多少制約著商業(yè)銀行的發(fā)展，而貸款流程是有嚴(yán)格的審核要求和操作規(guī)范的。相比國(guó)有大型企業(yè)，中小企業(yè)在貸款方面是弱勢(shì)群體。受傳統(tǒng)觀念和國(guó)家行政的干預(yù)，商業(yè)銀行更傾向于需求量較大，還款能力較強(qiáng)的、有保障的大型國(guó)有企業(yè)，對(duì)于中小企業(yè)客戶往往不夠重視，企業(yè)獲得銀行貸款的可能性不高。第二，一些中小企業(yè)本身存在負(fù)債過多的問題，造成企業(yè)信用評(píng)級(jí)等級(jí)較低，貸款資信不足。第三，商業(yè)銀行受市場(chǎng)利率和人民銀行存款準(zhǔn)備金率的影響，不可能無限的發(fā)放貸款，有限的資金無法滿足日益發(fā)展的中小企業(yè)融資需求，大多數(shù)中小企業(yè)并不能達(dá)到上市和發(fā)行債券的要求，沒有其他的融資渠道。

（二）管理制度落后。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重集權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理崗位只交給自己信任的親戚，并不考慮其實(shí)際能力。其次，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理理論和方法，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置缺乏正確的認(rèn)知，造成企業(yè)財(cái)會(huì)制度建設(shè)不健全，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理混亂、缺乏內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)信息失真。第三，很多中小企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有些即使有內(nèi)部審計(jì)部門，也因?yàn)槿藛T設(shè)置原因無法有效發(fā)揮其作用，內(nèi)部控制的有效性問題無法得到妥善解決。

（三）資產(chǎn)管理混亂。

首先是現(xiàn)金管理混亂。目前大多數(shù)中小企業(yè)沒有編制現(xiàn)金計(jì)劃，現(xiàn)金不足和閑置的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；信用管理水平不高，多數(shù)的中小企業(yè)沒有規(guī)范的信用政策，對(duì)延期付款，逾期付款等沒有具體的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度。其次應(yīng)收賬款的控制力度較弱。中小企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生不良債務(wù)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的資本流動(dòng)。第三是存貨控制薄弱，現(xiàn)金呆滯現(xiàn)象普遍。多數(shù)企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)員搞活市場(chǎng)，材料采購和產(chǎn)品銷售一般采用現(xiàn)金交易借款，業(yè)務(wù)員長(zhǎng)期支取現(xiàn)金而不及時(shí)結(jié)算，現(xiàn)金收入和費(fèi)用支出均是一團(tuán)亂賬，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)漏洞和造成現(xiàn)金呆滯。第四是固定資產(chǎn)管理混亂。由于企業(yè)購置固定資產(chǎn)行為不夠規(guī)范，固定資產(chǎn)沒有及時(shí)登記入賬的事情時(shí)有發(fā)生，企業(yè)采購員拿回扣而不出具正規(guī)發(fā)票導(dǎo)致資產(chǎn)無法入賬，原始記錄不清導(dǎo)致固定資產(chǎn)無法折舊計(jì)算，這些往往導(dǎo)致賬實(shí)不符等一系列問題。

（四）投資能力差。

企業(yè)投資能力差主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一是中小企業(yè)缺少融資渠道，資金匱乏，不具備良好的投資條件和投資環(huán)境。第二是企業(yè)本身規(guī)模較小，受老板的偏好影響嚴(yán)重，由于貸款投資具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，管理者往往不愿意通過貸款進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，留存收益被隨意揮霍，企業(yè)一直無法通過投資擴(kuò)大規(guī)模和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高。

第一是缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用不能發(fā)揮正常。中小企業(yè)往往把重點(diǎn)放在產(chǎn)品開發(fā)和營(yíng)銷方面，忽視聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)計(jì)人員只是被動(dòng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不參與財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)部門只注重會(huì)計(jì)核算，忽視了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，忽視了整個(gè)企業(yè)的管理。因此，財(cái)務(wù)管理部門不能在企業(yè)管理模式中占有一席之地。其次，一些中小企業(yè)管理者出于成本效益方面的考量，不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，通過購買代賬公司服務(wù)完成會(huì)計(jì)記賬。由于代賬公司的會(huì)計(jì)人員沒有詳細(xì)了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，很難對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策提出相應(yīng)建議，并且由于企業(yè)支付給代賬公司人員的報(bào)酬相對(duì)固定，代賬公司人員往往缺乏參與企業(yè)管理的積極性。第三，很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)崗位任人唯親，不少企業(yè)的會(huì)計(jì)人員甚至從來沒有系統(tǒng)了解過會(huì)計(jì)，對(duì)于具體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)往往一知半解，更無法參與到企業(yè)管理中去。第四，企業(yè)管理者忽視財(cái)務(wù)管理。大多數(shù)中小企業(yè)管理者認(rèn)為會(huì)計(jì)的作用僅僅是記賬，只要能做出賬目和完成報(bào)稅即可，忽視其在企業(yè)管理中的重要地位。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的建議

（一）政府機(jī)構(gòu)支持。

中小企業(yè)的融資問題直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。為了解決這一問題，除了中小企業(yè)本身外，還需要政府、銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行支持。政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，鼓勵(lì)商業(yè)銀行放寬對(duì)中小企業(yè)貸款的要求，加大對(duì)中小企業(yè)的融資。銀行也可以根據(jù)實(shí)際情況，可將中小企業(yè)的產(chǎn)品庫存和高質(zhì)量的應(yīng)收賬款作為抵押品，或企業(yè)的專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行抵押，從而支持中小企業(yè)的融資。

（二）優(yōu)化投資。

首先，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)分散投資的風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，在增加企業(yè)內(nèi)部資本積累的同時(shí)適當(dāng)舉債融資，滿足企業(yè)投資的需求。其次，企業(yè)應(yīng)該考慮多元化經(jīng)營(yíng)，從而將投資分散，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要確保投資項(xiàng)目是否合理以及投資程序是否規(guī)范。

（三）規(guī)范管理制度。

第一，企業(yè)各個(gè)部門都應(yīng)該首先意識(shí)到自己的重要性，進(jìn)而提高企業(yè)資金的利用率。首先，企業(yè)應(yīng)該合理配置資金來源；其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)預(yù)測(cè)資金回收和支付時(shí)間，做好相應(yīng)準(zhǔn)備。第二，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理。首先是盡可能的壓縮庫存，優(yōu)化庫存和銷售的聯(lián)系，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳比例。其次是應(yīng)該及時(shí)跟蹤、調(diào)研賒銷客戶的信用，更新資料和信用評(píng)級(jí)，嚴(yán)格控制賬期，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，對(duì)呆賬壞賬進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。

中小企業(yè)要摒棄“家族式”的經(jīng)營(yíng)理念，聘請(qǐng)專業(yè)的、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，適當(dāng)引入職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和管理意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，讓財(cái)務(wù)管理能夠真正落到實(shí)處，從而發(fā)揮其在企業(yè)管理中的核心作用。

作者：周昱彤 單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院