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摘要:本文在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，以某家因違規(guī)而股票被停盤的民營餐飲企業(yè)為例，對其內(nèi)控環(huán)境所存在的問題進(jìn)行梳理與分析，以期對完善其他的民營家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境具有一定的現(xiàn)實和指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞:內(nèi)控環(huán)境;董事長;薪酬激勵機(jī)制

一、某民營餐飲企業(yè)情況簡介

某民營餐飲企業(yè)是國內(nèi)知名餐飲企業(yè)，近年來由于原有餐飲業(yè)務(wù)收入不斷下滑，因而該企業(yè)一直在加速剝離旗下餐飲業(yè)務(wù)，并執(zhí)意堅持轉(zhuǎn)型之路。在市場選擇定位和未來企業(yè)發(fā)展方向上都做了很大的調(diào)整，現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模已由原來的餐飲業(yè)改變?yōu)楝F(xiàn)在多元化經(jīng)營模式，在保留原來餐飲行業(yè)的前提下，而且有漸漸縮小餐飲業(yè)規(guī)模的趨勢，結(jié)合現(xiàn)在市場發(fā)展前景，選擇比較有發(fā)展的大數(shù)據(jù)行業(yè)，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)平臺，向媒體和大數(shù)據(jù)行業(yè)前進(jìn)。但是由于包括內(nèi)控管理漏洞在內(nèi)的諸多經(jīng)營問題致使該公司違反證券法的相關(guān)規(guī)定，因而被證監(jiān)會處以股票停盤處罰。

二、該民營餐飲企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與股票停牌事件的關(guān)系分析

該民營餐飲企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境方面主要存在四個問題:一是董事長權(quán)限過大;二是股權(quán)不合理;三是獨(dú)立董事存在問題;四是高管激勵不健全。該企業(yè)停牌的主要原因有三個:一是該公司對增信房產(chǎn)做了抵押活動，該項行為違反了其原先對該房地產(chǎn)用途的規(guī)定，屬于不合理處置資產(chǎn);二是該公司擁有的某地房產(chǎn)出現(xiàn)披露程序的問題，對該房產(chǎn)的在先抵押活動未按照有關(guān)規(guī)定正確對外公布;三是該公司在增信措施相關(guān)對外披露上違反法律法規(guī)。這三個問題其實也可以總結(jié)為兩個問題:信息披露問題和財產(chǎn)處置問題?？梢苑治龀鲈撁駹I餐飲企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與股票停牌事件有著必然的具體關(guān)系如下。關(guān)系有:第一，董事長權(quán)限過大，導(dǎo)致企業(yè)在財產(chǎn)處置以及信息披露方面很難做到合法合規(guī)，而很大程度上都是按照個人意愿處理，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之一。第二，股權(quán)不合理，股權(quán)集中在家族人員手中，外部監(jiān)督激勵不夠，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之二。第三，獨(dú)立董事與監(jiān)事會在審計和財務(wù)方面檢察權(quán)產(chǎn)生了重疊，這樣就會造成相互之間的權(quán)利爭奪和最后的責(zé)任相互推諉情況的發(fā)生，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之三。第四，高管激勵不健全，財產(chǎn)處置違規(guī)違法，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之四。下面分別從這四個方面對內(nèi)控環(huán)境存在的問題和股票停牌的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析。

1．董事長個人權(quán)限過大，影響董事會、監(jiān)事會及股東大會發(fā)揮作用，大額對外投資未能及時經(jīng)三會審議并披露，不規(guī)范運(yùn)作的問題屢屢發(fā)生，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之一經(jīng)某證監(jiān)局通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在公司董事長權(quán)限沒有得到有效的控制，導(dǎo)致公司董事會、監(jiān)事會不作為，同時公司在財務(wù)處理方面也存在問題。對于給予董事長凈資產(chǎn)總額10%以內(nèi)的權(quán)限，可能董事們并沒有意識到有什么欠妥的地方，但是從該企業(yè)的實際情況分析，其某一年的凈資產(chǎn)為10億元左右，凈資產(chǎn)的10%就是1億，也就是說董事長有權(quán)決定1億以下的所有長期股權(quán)投資，這樣的規(guī)定明顯使得董事長有無限的權(quán)力，擴(kuò)大了董事長的權(quán)力。信息披露和財產(chǎn)處置也不合法規(guī)，因此，該民營餐飲企業(yè)股票被迫停牌實在是在所難免。

2．股權(quán)不合理，股權(quán)集中在家族人員手中，外部監(jiān)督激勵不夠，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之二股權(quán)主要集中在家族人員手中，這樣不僅會導(dǎo)致外部中小股東的利益受到侵害，還會導(dǎo)致另外一個結(jié)果:小股東由于持股比例的較低，很難把自身的發(fā)展與企業(yè)的利益有效的結(jié)合起來，因此，沒有激勵和積極性參與關(guān)注企業(yè)經(jīng)營，這樣就會造成公司外部監(jiān)督缺乏的結(jié)果。據(jù)不完全統(tǒng)計，該民營餐飲企業(yè)在三年中共計違規(guī)次數(shù)十余次，公司這么多的違規(guī)事件的發(fā)生說明公司缺少監(jiān)督機(jī)制，其中少數(shù)股東本應(yīng)履行的監(jiān)督作用因為所占股份太少，而缺乏監(jiān)管積極性，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之二。

3．獨(dú)立董事與監(jiān)事會在審計和財務(wù)方面檢察權(quán)產(chǎn)生了重疊，這樣就會造成相互之間的權(quán)利爭奪和最后的責(zé)任相互推諉情況的發(fā)生，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之三該民營餐飲企業(yè)在對外投資方面屢屢遭到質(zhì)疑，先是收購了某民營環(huán)保企業(yè)51%的股權(quán)，但是在收購之初，就有人質(zhì)疑該民營餐飲企業(yè)有三年的利潤都為零，但是，此信息并未得到該民營餐飲企業(yè)高層應(yīng)有的重視，怎樣能做到忽視了這么重要的信息?我們不禁懷疑風(fēng)險評估是否真實有效執(zhí)行，對于此項目的審批怎樣進(jìn)行?另外，該民營餐飲企業(yè)對另外幾家公司的投資也遭到嚴(yán)重質(zhì)疑，該民營餐飲企業(yè)曾公告披露，早在進(jìn)行投資買地之前，對方企業(yè)因涉及股權(quán)欺詐已經(jīng)被媒體披露，且地方政府已經(jīng)對此展開調(diào)查，法院也對公司出具了查封公告，但是這個涉及上億元的重大投資，公司在做決策之前，怎樣進(jìn)行的信息收集，幾乎所有人都掌握的信息為什么會被該民營餐飲企業(yè)忽視?這主要是因為獨(dú)立董事與監(jiān)事會在審計和財務(wù)方面檢察權(quán)產(chǎn)生了重疊，這樣造成了相互之間的權(quán)利爭奪和最后的責(zé)任相互推諉情況的發(fā)生，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之三［3］。

4．高管激勵不健全，導(dǎo)致高層管理人員的短期行為，這是導(dǎo)致股票停牌的原因之四一方面由于該民營餐飲企業(yè)董事長個人不重視股權(quán)激勵，加之他股權(quán)獨(dú)大，因此，高管激勵問題得不到解決。高管人員所持有的公司股票的比例太低，其激勵機(jī)制不健全導(dǎo)致在短期目標(biāo)的作用下，使高層管理人員會認(rèn)為干好與干壞一個樣，更有甚者為了滿足自己的利益，出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險，僅僅為了獲得短期的收益而使得企業(yè)短期的業(yè)績上升，不考慮企業(yè)的中長期發(fā)展損害了企業(yè)的長期利益和所有者的價值。該民營餐飲企業(yè)在財產(chǎn)處置以及信息披露方面違規(guī)違法，高管人員責(zé)無旁貸。因此，激勵機(jī)制不健全，信息披露、財產(chǎn)處置違規(guī)違法，股票停牌就成為很自然的事情了。

三、該民營餐飲企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的教訓(xùn)及對我國上市公司優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的啟示

通過以上分析，了解到該民營餐飲企業(yè)股票停盤事件背后折射出來的內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)的嚴(yán)重問題，在一定程度給我國上市公司在擴(kuò)大經(jīng)營或者轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中提供一定的借鑒意義。作為餐飲的龍頭行業(yè)，在餐飲行業(yè)低迷時期，積極尋找出路，轉(zhuǎn)型發(fā)展，該民營餐飲企業(yè)董事長在轉(zhuǎn)型中做出了積極卓越的貢獻(xiàn)。但我們從以上分析發(fā)現(xiàn)，該公司的內(nèi)控環(huán)境存在的三個問題，直接影響了公司改革發(fā)展的步伐。給所有的上市公司敲響了警鐘，高度認(rèn)識到內(nèi)控環(huán)境在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，在一味的尋求發(fā)展過程中，不可忽視內(nèi)控環(huán)境問題。良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要完善的內(nèi)控環(huán)境予以支持。

作者：袁玲 單位:西安財經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］姜成會，鄭家秀．內(nèi)控環(huán)境與盈余管理相關(guān)性實證研究—基于滬深A(yù)股上市公司2010年年報數(shù)據(jù)．財會通訊［J］．2013(12):20－21．

［2］蔡吉甫．內(nèi)控環(huán)境、審計風(fēng)險與審計費(fèi)用關(guān)系研究［J］．審計研究．2007:65－71．

［3］魏剛．高級管理層激勵與上市公司經(jīng)營績效［J］．經(jīng)濟(jì)研究．2000．