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摘要：地鐵是城市客運系統(tǒng)的重要組成部分,地鐵工程項目具有投資數(shù)額大、設(shè)計建設(shè)周期長等特性,在建設(shè)中不僅需要大量的資金支持,而且對技術(shù)也有非常嚴苛的要求。地鐵工程從前期策劃設(shè)計到投入運行,以及后期的各種維護管理，都離不開財務(wù)管理。隨著地鐵線路的開通、運營，需要歸集和劃分資產(chǎn)價值，全面反映地鐵建設(shè)經(jīng)濟效益，因此竣工財務(wù)決算工作尤為關(guān)鍵。文章通過理論和實踐,深入研究了地鐵工程竣工財務(wù)決算工作的重要性,并分析了目前存在的問題和解決策略,希望可以為相關(guān)單位提供參考。

關(guān)鍵詞：地鐵工程；竣工；財務(wù)決算；難點；對策

0引言

我國大城市普遍面臨著較大的公共交通運輸壓力，為了解決這一問題，大批城市開始了地鐵建設(shè)。地鐵建設(shè)具有建設(shè)周期長、造價高昂、整個系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點，從而使地鐵工程建設(shè)中的財務(wù)決算工作較其他工作有很大的差別。文章針對地鐵工程竣工財務(wù)決算的流程和基礎(chǔ)進行了分析，并依據(jù)現(xiàn)階段在地鐵竣工財務(wù)決算中出現(xiàn)的一些疑點、難點進行了深入研究，提出了在決算過程中解決問題的方法和策略，以期能為相關(guān)單位提供參考。

1地鐵工程竣工財務(wù)決算的概念

地鐵工程竣工財務(wù)決算主要指地鐵建設(shè)后投入使用階段，此階段建設(shè)單位對項目驗收、竣工情況及實際使用過程所產(chǎn)生的費用形成的文件為竣工財務(wù)決算文件，該文件是相關(guān)部門匯總固定資產(chǎn)的依據(jù)，同時能夠核算地鐵工程的最終價格。業(yè)財一體化的不斷深入發(fā)展也賦予了財務(wù)竣工決算新的含義，將財務(wù)數(shù)據(jù)收集匯總、累積、填制報告表格等作為財務(wù)部門竣工財務(wù)決算編制工作的基礎(chǔ)，與其他業(yè)務(wù)部門互相聯(lián)動，從規(guī)劃項目、實施項目到竣工財務(wù)決算的整個過程不斷強化，結(jié)合多方面促進財務(wù)竣工工作的規(guī)范化，有效減少地鐵工程的成本，最大程度地實現(xiàn)工程投資的利益。

2地鐵工程竣工財務(wù)決算的四個步驟

2.1準備階段

準備階段需做好各部門、各環(huán)節(jié)的部署及分工。首先，初步驗收單體項目，需要工程管理部門協(xié)同設(shè)計、施工、監(jiān)理等部門對單項合同實施竣工結(jié)算；其次，要進行手續(xù)的簽訂辦理，由工程建設(shè)方、施工監(jiān)理單位等共同整理并清點施工現(xiàn)場的資產(chǎn)情況，由相應(yīng)財務(wù)部門立項并建立所需批文、會議紀要等；最后，由財務(wù)部門統(tǒng)計未完成項目的投資額，做好債權(quán)、債務(wù)的清理及庫存材料盤點等工作，按照竣工合同的金額閉合賬面投資的數(shù)目。

2.2編制階段

因為地鐵項目不同于其他項目，其合同量、系統(tǒng)較為復(fù)雜，資金較多，為了使地鐵建設(shè)過程中的各項投資金額及使用情況變得更加透明化，應(yīng)做好明細表內(nèi)容規(guī)劃，編制貸款余額表、建設(shè)科目明細表、年度投資表、往來明細表、設(shè)備資金到位情況表、采購明細表等，從而使資金動向一目了然，也為更好地完成地鐵竣工決算工作奠定基礎(chǔ)。

2.3調(diào)整階段

調(diào)整階段主要是調(diào)整財務(wù)會計數(shù)據(jù)，編制財務(wù)報表，使最終形成的財務(wù)決算的結(jié)果與政府審計定制的額度高度吻合。根據(jù)政府部門審計的地鐵項目的資料，財務(wù)報表應(yīng)與審定金額和項目竣工初步驗收報告、歷史建設(shè)報告和審計報告相結(jié)合，合理地調(diào)整財務(wù)決算中的資產(chǎn)價值，以提高財務(wù)決算的準確性。

2.4報審階段

報審階段將項目中不屬于該公司的產(chǎn)權(quán)處理為轉(zhuǎn)出投資，繼而提交項目報告，產(chǎn)權(quán)明確，使項目資金得到合理分配，最終獲得財政部門的認可。

3地鐵工程竣工財務(wù)決算中的難點

3.1資料收集難度大

地鐵工程竣工財務(wù)決算資料收集難度較大，由于結(jié)構(gòu)內(nèi)工作人員頻繁變動，導(dǎo)致交接資料缺失，甚至有未完成交接工作而直接離崗的情況，加上相關(guān)建設(shè)單位工作人員只注重合同的付款進度，合同內(nèi)容的管理工作不到位，導(dǎo)致資料收集難度的不斷加大，交接工作受阻，影響財務(wù)竣工決算工作的順利進行。

3.2工作計劃缺乏有效性

制訂的工作計劃缺乏有效性，主要是因為部分企業(yè)在地鐵工程的竣工財務(wù)決算方面的經(jīng)驗匱乏，財務(wù)決算工作內(nèi)容不完善，財務(wù)決算管理內(nèi)容不科學(xué)、制度混亂，建設(shè)單位與施工單位之間互相推卸責任，難以高效開展竣工財務(wù)決算工作。

3.3資產(chǎn)明細表編制難度大

由于對建設(shè)單位在財務(wù)工作不夠重視，前期對輔助信息建設(shè)和資產(chǎn)明細標準設(shè)置不合理，若不能合理完成這些基礎(chǔ)工作，將會對后續(xù)處理工作的開展造成極大的影響，重新處理賬目信息及明細的過程會阻礙竣工財務(wù)決算工作。

3.4分攤費用過程復(fù)雜

由于建設(shè)地鐵項目的資金龐大，系統(tǒng)復(fù)雜，在建設(shè)過程中包括很多瑣碎的費用，如合同中需要分攤的費用、臨時設(shè)施租賃費、大型的機械設(shè)備安拆費、進退場費、項目服務(wù)費、聯(lián)絡(luò)費等。在地鐵建設(shè)項目的過程中，必然會出現(xiàn)不同的分攤費用，如待攤投資、管線遷移、三通一平等費用。因此，不能很好地明確分攤賬目，會對后續(xù)的竣工決算造成影響。

3.5合同結(jié)算工作進度緩慢

合同結(jié)算工作進度比較緩慢。由于地鐵工程是城市軌道交通的重中之重，都是由政府出資新建的，對資金的把控比較嚴苛，每項工程開展必須按照規(guī)定進行，因此相關(guān)部門需要加強資金管理職能，對財務(wù)決算工作提出合理的審批意見。但在實際中，建設(shè)單位為了加快工程進度，為了能早日完工，經(jīng)常在沒有獲得批準前就開工，開工后再補辦手續(xù)，而且由于崗位人員變動、政策調(diào)整，使手續(xù)辦理進度緩慢或決算手續(xù)不全，最終導(dǎo)致審批結(jié)果不通過，使財務(wù)竣工決算工作停滯不前。

4完善地鐵工程竣工財務(wù)決算的對策

4.1收集資料應(yīng)用財務(wù)編制

在施工過程中，財務(wù)部門應(yīng)編制財務(wù)決算。根據(jù)財務(wù)決算的特點，并結(jié)合建設(shè)項目期間收集的財務(wù)數(shù)據(jù)，有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重核查項目決算過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，核實后將所需數(shù)據(jù)納入決算過程中，如填寫資產(chǎn)分類表及執(zhí)行預(yù)算表。可以作為各種項目結(jié)算過程中進行核實必要的結(jié)算數(shù)據(jù)表單，移交的資產(chǎn)可以根據(jù)個別項目的預(yù)驗收情況進行統(tǒng)計。各相關(guān)單位在接受單項工程的同時，核對圖紙清單數(shù)量后并簽字確認，避免資料收集時出現(xiàn)收集不全等問題。

4.2制訂有效的工作計劃

首先，參與地鐵工程竣工財務(wù)結(jié)算工作計劃編制的人員必須掌握財務(wù)決算工作的全過程，并及時整理、總結(jié)相關(guān)內(nèi)容和工作步驟，然后根據(jù)工作計劃編制任務(wù)計劃表，以確保可以有序地開展所有工作；其次，所有工作人員對自身職責和崗位的重要性應(yīng)有完善的認知，實行崗位責任制，讓個人履行相關(guān)責任，以提高崗位責任感，確保能夠有效提高財務(wù)決算工作的效率和工作質(zhì)量；再次，在制訂工作計劃時，有必要明確每項任務(wù)的完成時間，并審查已完成的工作任務(wù)，以提高竣工財務(wù)決算工作的準確性；最后，聘請會計師事務(wù)所等第三方專業(yè)機構(gòu)梳理資金、項目成本等，并由雙方定期召開項目會議匯報情況，針對發(fā)現(xiàn)的問題實施解決方案，確?？⒐へ攧?wù)決算工作能夠繼續(xù)開展。

4.3明確資產(chǎn)明細表

建設(shè)單位要明確資產(chǎn)編碼和分類，并根據(jù)合同將資產(chǎn)進行分類，分類工作由資產(chǎn)使用人員和部門專業(yè)人員同時進行，確保資產(chǎn)分類的準確性。根據(jù)相關(guān)部門日常最小的管理單元確定資產(chǎn)分級情況，將整理好的清單整合并形成其他待分攤費用的明細表，以確定最終的資產(chǎn)價值。

4.4遵循科學(xué)公平的分攤原則

通過科學(xué)的手段將所需的分攤費用進行分層處理，首先針對合同內(nèi)的分攤，如設(shè)備采購服務(wù)費、土建措施費等費用，不能直接構(gòu)成資產(chǎn)的費用整合，根據(jù)清單中的資產(chǎn)價值進行分攤；其次招標合同、項目設(shè)計合同、設(shè)備安裝等前期部分內(nèi)容進行資產(chǎn)收益的區(qū)分分配，明確服務(wù)種類；最后按照資產(chǎn)價值表做好項目的最終配置工作，科學(xué)分配服務(wù)項目的成本。

4.5提升地鐵工程合同結(jié)算效率

首先，構(gòu)建完善的財務(wù)決算合同管理規(guī)章制度，落實到項目工作人員中，從簽訂合同開始就要收集每項材料，做好歸檔保存工作；其次，在進行財務(wù)竣工決算的同時開展合同結(jié)算工作，并確立相應(yīng)的管理制度，確保將國家最新規(guī)章制度和規(guī)范傳達給每個工作人員，在建設(shè)單位條件允許的情況下設(shè)立合同管理機構(gòu)，由專業(yè)人員進行管理，確保從建設(shè)到?jīng)Q算按照合同進行；最后，建設(shè)單位要積極與征地拆遷政府部門溝通，解決拆遷過程中的各種問題，盡快讓城區(qū)政府結(jié)算。

5結(jié)束語

目前，地鐵項目竣工財務(wù)決算工作仍存在許多問題，但該建設(shè)項目具有一定系統(tǒng)性和復(fù)雜性，因此在項目建設(shè)過程中應(yīng)加大重視，理清思路，將上述各項重點工作落實到企業(yè)的日常管理中，切實加強竣工決算工作的開展，以促進竣工決算工作的順利開展。

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作者：招瑞瑩  單位：佛山市鐵路投資建設(shè)集團有限公司