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鐵道運(yùn)輸系統(tǒng)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的改革，是鐵道部對(duì)國務(wù)院作出的承諾，這項(xiàng)改革對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括現(xiàn)有的鐵路局和控股的合資鐵路公司）必將產(chǎn)生重大影響。根據(jù)鐵道部已經(jīng)明確的改革思路，鐵路運(yùn)輸企業(yè)將實(shí)行“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑核算”,按照這一思路，鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須重新謀劃、完善內(nèi)部控制管理的各項(xiàng)制度，而實(shí)施全面預(yù)算管理是鐵路實(shí)施多元化發(fā)展的必經(jīng)之路，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的必然要求。全面預(yù)算管理是一種以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有效控制的科學(xué)管理方法。運(yùn)輸收入預(yù)算是鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，是確定企業(yè)效益預(yù)算目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。在當(dāng)前形勢(shì)下，鐵路進(jìn)行大規(guī)模的投資建設(shè)，加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算管理和控制，對(duì)于保障鐵路建設(shè)資金需要、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的總體效益都具有十分重要的意義。然而，在多元化經(jīng)營環(huán)境下，傳統(tǒng)的運(yùn)輸收入預(yù)算管理范圍、模式都存在著諸多的不適應(yīng)，需要認(rèn)真加以分析和研究。

1.推行運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的意義

1.1是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的必然選擇。鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想獲得發(fā)展，歸根結(jié)底是要取得收入，按照“收入來自市場(chǎng)”原則，雖然運(yùn)輸收入具有受市場(chǎng)影響的不確定性，但是合理確定運(yùn)量預(yù)算、由此推出收入預(yù)算，進(jìn)而倒逼成本預(yù)算，是一個(gè)現(xiàn)代運(yùn)輸企業(yè)必須進(jìn)行的決策過程。否則企業(yè)則無法真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

1.2是鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基本要求。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，如果沒有運(yùn)輸收入預(yù)算則全面預(yù)算根本無從談起，雖然鐵路實(shí)行的收支兩條線管理，但收入管理仍然是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的重要任務(wù)，并不是由其他中介機(jī)構(gòu)來對(duì)收入進(jìn)行分配，從鐵路現(xiàn)行的清算辦法看，客運(yùn)按擔(dān)當(dāng)清算，貨運(yùn)按管直清算，這兩個(gè)清算的資金來源就是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在市場(chǎng)上取得的收入，而多元化經(jīng)營后，將還有一部分從市場(chǎng)上取得的收入直接進(jìn)入鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入中，這就是非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營收入。這種多元化的收入構(gòu)成，如果沒有有效的預(yù)算管理機(jī)制的約束，必須影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營決策。

1.3是實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)走向市場(chǎng)參與競爭的重要手段。鐵路運(yùn)輸企業(yè)如果要想在激烈的運(yùn)輸市場(chǎng)競爭中站穩(wěn)腳跟和取得發(fā)展“，以收定支、以收定效（益）”，是決策層必須采取的原則之一，而運(yùn)用這一原則的基礎(chǔ)，必須建立在實(shí)施全面運(yùn)輸收入預(yù)算的管理之上。通過實(shí)施預(yù)算控制，合理調(diào)配運(yùn)力，以收入預(yù)算原則指導(dǎo)運(yùn)輸生產(chǎn)，使有限的運(yùn)力發(fā)揮出更大的增運(yùn)增收的效果。

2.現(xiàn)行運(yùn)輸收入預(yù)算與鐵路多元化經(jīng)營存在的不相適應(yīng)的問題

鐵道部《關(guān)于推進(jìn)鐵路多元化經(jīng)營的意見》（鐵辦〔2011〕48號(hào)）規(guī)定，將鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理模式從以前的“多元經(jīng)營與運(yùn)輸主業(yè)長期共存、相輔相成、互為促進(jìn)”調(diào)整為“一體管理、分類指導(dǎo)、協(xié)調(diào)發(fā)展、規(guī)范核算”，同時(shí)也明確了在財(cái)務(wù)管理上實(shí)行“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑算賬、分主體核算”的創(chuàng)新思路，這實(shí)際上不僅是對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的要求，也是對(duì)運(yùn)輸收入預(yù)算管理提出了新的要求。而原來的運(yùn)輸收入預(yù)算管理從思想上、體制上、制度上均與這一新的要求存在著巨大的差距，面臨著多方面的不適應(yīng)。

2.1傳統(tǒng)的收入預(yù)算管理思想制約著新的思路的落實(shí)。實(shí)行收支兩條線，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)長期以來的做法，其歷史可上溯到改革開放以前甚至更長，而非運(yùn)輸企業(yè)與運(yùn)輸企業(yè)的分割管理也是由來以久，從非運(yùn)輸企業(yè)成立就是如此。如此久遠(yuǎn)的體制淵源，造成人們?cè)谒枷肷弦呀?jīng)習(xí)慣了運(yùn)輸收入預(yù)算很難與一個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算結(jié)合在一起，更不敢想像把非運(yùn)輸企業(yè)收入預(yù)算與運(yùn)輸企業(yè)的收入預(yù)算一起編制和下達(dá)。

2.2現(xiàn)行體制也阻礙著多元化經(jīng)營下，運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理新思路的落實(shí)。從鐵路全行業(yè)來看，多元化經(jīng)營一只是以非運(yùn)輸企業(yè)自行管理為主，從未有過將非運(yùn)輸企業(yè)收入預(yù)算納入運(yùn)輸企業(yè)管理范疇的政策依據(jù)。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)層面，全面預(yù)算的管理將收入預(yù)算分別劃分為運(yùn)輸清算收入預(yù)算、運(yùn)輸收入（進(jìn)款口徑）預(yù)算、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入預(yù)算和非運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入預(yù)算，而這些在新思路下影響整個(gè)運(yùn)輸企業(yè)效益的收入指標(biāo)的管理又分屬于財(cái)務(wù)、收入和多元集團(tuán)公司等多個(gè)部門和單位，這些部門和單位在各自的管轄范圍內(nèi)，管理著權(quán)限的收入預(yù)算的編制、下達(dá)和分析、考核。

2.3制度缺失，是推行多元化經(jīng)營環(huán)境下運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的現(xiàn)時(shí)困難。雖然在鐵道部層面已經(jīng)確立了多元化經(jīng)營、一體化管理的新思路，但是在制度層面，一些舊有的規(guī)章制度并沒有廢止和更新，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在推行新思路的過程中，必然要受到這些制度的影響，有些制度帶有較強(qiáng)的政策剛性，鐵路運(yùn)輸企業(yè)時(shí)刻擔(dān)心會(huì)觸碰到相應(yīng)的紅線，影響企業(yè)經(jīng)營考核。從企業(yè)本身層面，雖然實(shí)行新思路決心很大，但完善操作層面的制度，也需要一個(gè)過程。例如：分散在不同部門管理著不同運(yùn)輸收入預(yù)算的人員如何整合？非運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入如何納入全面預(yù)算管理體系？等都需要一個(gè)在實(shí)踐中不斷探索的過程。

3.多元化經(jīng)營環(huán)境下，實(shí)行運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理需要解決的幾個(gè)具體問題

3.1合理確定多元化經(jīng)營環(huán)境下運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的范圍。這是推行運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的重要理論基礎(chǔ)問題。多元化經(jīng)營環(huán)境下，實(shí)施運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理，歸根結(jié)底是要明確運(yùn)輸收入的的概念。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說一切圍繞著鐵路運(yùn)輸產(chǎn)品所取得的收入都應(yīng)該歸屬于運(yùn)輸收入范疇。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品按照傳統(tǒng)的解釋就是人和貨物的位移，用通用的指標(biāo)衡量就是人公司和噸公里，統(tǒng)稱為周轉(zhuǎn)量。鐵路運(yùn)輸基本定價(jià)原則也是按照這一指標(biāo)原則確定的，即人公里票價(jià)和噸公里運(yùn)價(jià)，在多元化經(jīng)營條件下，運(yùn)輸收入增加了一個(gè)物流服務(wù)收入和運(yùn)輸收入，這也是非運(yùn)輸企業(yè)最重要的收入來源,是必須要納入到運(yùn)輸收入預(yù)算管理范圍的重要內(nèi)容。

3.2加快體制改革和制度創(chuàng)新。這是推行運(yùn)輸收入全面預(yù)算管理的可靠保證。在體制改革方面，要站在運(yùn)輸企業(yè)取得經(jīng)營收入這個(gè)“大收入”的角度，重點(diǎn)解決部門分割和條塊分割的問題，要把運(yùn)輸清算收入和運(yùn)輸進(jìn)款收入有機(jī)結(jié)合，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)部門和收入部門職能進(jìn)行合理統(tǒng)籌,對(duì)非運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸收入實(shí)施跨地區(qū)、跨企業(yè)的政策引導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)真正的全程物流服務(wù)的經(jīng)營模式，使鐵路運(yùn)輸企業(yè)，能真正以一個(gè)大物流企業(yè)的姿態(tài)參與運(yùn)輸市場(chǎng)的競爭，提高核心競爭力。

3.3強(qiáng)化運(yùn)輸市場(chǎng)調(diào)查。這是提高運(yùn)輸收入預(yù)算編制質(zhì)量和重要途徑。鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)當(dāng)前客貨運(yùn)輸市場(chǎng)競爭加劇要有充分的認(rèn)識(shí)，在高速公路、管道運(yùn)輸、水路運(yùn)輸和空運(yùn)發(fā)展越來越迅猛的形勢(shì)下，實(shí)行多元貨經(jīng)營，給鐵路帶來了一定的生機(jī)和活力，但是如果做不好市場(chǎng)調(diào)查，也編制不出適合實(shí)際的預(yù)算方案。調(diào)查要以全面、深入和最大限度減少不可知因素為目標(biāo)，采取深入實(shí)際、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的方法。在經(jīng)營方式上，要充分發(fā)揮多元化經(jīng)營優(yōu)勢(shì)，變坐商為行商，定期、不定期地對(duì)市場(chǎng)開展調(diào)查研究，對(duì)客貨運(yùn)的重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)客貨市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分、研究，滿足不同層次的需要。重點(diǎn)掌握預(yù)算期內(nèi)直接關(guān)系到鐵路運(yùn)量走勢(shì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，旅客貨物流量、流向波動(dòng)趨勢(shì)，以及新線開通、增減開行客車對(duì)本區(qū)域收入的影響等。此外，要充分利用計(jì)算機(jī)等高科技手段，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)與客戶間逐步建立起方便快捷的信息網(wǎng)絡(luò)通道，以低成本、高效率，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握和捕捉運(yùn)輸市場(chǎng)的變化情況。