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一、健全鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的重要性

內部控制制度的提出與實施是適應經(jīng)濟發(fā)展的腳步，也是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)在這一過程中不斷調整生產(chǎn)結構以及鐵路局直管站段，使基層的管理模式逐漸增大。因此，鐵路運輸企業(yè)只有不斷地調整、發(fā)展，制定出一套屬于自身的內部控制模式，才能更快、更好地發(fā)展。下面我們將探討在鐵路運輸企業(yè)中實施內部控制的重要性。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

健全的內部控制是鐵路運輸企業(yè)在新形勢下轉換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。鐵路運輸企業(yè)建立內部控制制度，有助于形成科學合理、適合本企業(yè)特點的組織架構，幫助企業(yè)各職能部門明確管理權限，提高管理效率，確保企業(yè)各項工作的正常進行和經(jīng)營管理水平的提高。目前，鐵路運輸企業(yè)的體制改革正在緊鑼密鼓地進行，撤銷鐵路分局，路局直管站段；落實路局市場主體地位，實行多元化經(jīng)營，就是通過深化改革，盡快建立產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵，就是要建立一套科學合理、行之有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督體系，使企業(yè)的運行納入良性循環(huán)，成為一個完整、堅固又充滿生命力的整體，在市場競爭中立于不敗之地。

（二）能夠保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)

在鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)制定了明確的經(jīng)營目標，目標的實現(xiàn)需要有內部控制制度做支撐，因此，建立健全內部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。并且，建立內部控制制度，執(zhí)行科學的經(jīng)營方針，不僅可以使企業(yè)的管理水平有所提高，還可以促進企業(yè)的進一步發(fā)展。規(guī)范的內部控制可以有效防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理效率。

（三）保證資產(chǎn)的安全性和完整性

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎，對企業(yè)生存有著直接的影響。企業(yè)的資產(chǎn)包括企業(yè)的資金、企業(yè)所購置的設備以及材料等相關的物資，這些資產(chǎn)對企業(yè)的重要性不言而喻。因此，建立內部控制制度，對企業(yè)的資金進行嚴格監(jiān)控，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，是非常重要的。企業(yè)可以通過建立內部控制制度，對企業(yè)各個部門進行明確的分工，讓每個部門各司其職，形成互相監(jiān)督的體系，從而確保沒有人以權謀私，犧牲企業(yè)的利益滿足自身的利益。（四）對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生規(guī)范的作用在當前殘酷的競爭環(huán)境中，企業(yè)若想長遠的發(fā)展，必須制定完善的內部控制制度。一個企業(yè)的發(fā)展，僅依靠管理者的道德水平約束是不現(xiàn)實的，只有道德約束和制度共存的情況下，才能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)的內部控制制度不僅是對企業(yè)的員工進行約束，更是對企業(yè)的領導進行約束，企業(yè)的領導是企業(yè)前進的帶領者，若是企業(yè)領導隨心所欲，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。因此，建立內部控制制度，對企業(yè)的領導進行約束，讓企業(yè)領導對自己做出的決定負責，可以在很大程度上激發(fā)領導的責任心，做出的每一個決策都是經(jīng)過深思熟慮的，這樣就可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。

二、鐵路運輸企業(yè)內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識程度不夠

很多企業(yè)的領導對內部控制的認識程度不夠，沒有真正意識到內部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，這就導致企業(yè)的內部控制工作開展不順利，沒有發(fā)揮其應有的作用。在企業(yè)中，領導的態(tài)度在很大程度上影響員工的工作態(tài)度，領導不重視內部控制，企業(yè)的員工在對待內部控制工作的時候，態(tài)度不端正，工作不嚴謹，這樣就導致內部控制實施的效果不明顯。還有一部分人認為內部控制是財務部門的工作，與自己沒有關系，對此就不重視，這樣的觀點是錯誤的，內部控制需要企業(yè)的領導以及員工一起執(zhí)行，與每個人都有關系。企業(yè)領導和員工對內部控制工作的認識程度不夠，這樣就使得內部控制工作無法順利的開展，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著不利的影響。

（二）內部控制缺乏風險意識

企業(yè)的發(fā)展與風險是并存的，企業(yè)想要長遠的發(fā)展，就應該針對風險進行預測，并制定規(guī)避風險的策略，這樣才能降低風險對企業(yè)的不利影響。鐵路運輸企業(yè)雖然制定了一些規(guī)避風險的措施，但是，這些措施并不全面，僅局限于財務風險和經(jīng)營風險，忽視了其他風險對企業(yè)的影響。目前，鐵路運輸企業(yè)面臨的主要風險是投資風險，企業(yè)內部針對投資風險并沒有制定出恰當?shù)慕鉀Q措施，這就使得鐵路企業(yè)的發(fā)展面臨困境。

（三）缺乏完善的預算管理體制

企業(yè)開展的每一項經(jīng)營活動，都需要進行預算，預算管理在企業(yè)管理中占有重要的地位。對企業(yè)中開展的經(jīng)營活動進行預算，可以了解企業(yè)中所擁有的資源，對這些資源進行科學的使用，可以推動鐵路企業(yè)的進一步發(fā)展。但是，目前我國很多的鐵路運輸企業(yè)都沒有完善的預算管理體制，雖然在企業(yè)中開展了預算管理工作，但是管理工作并沒有落實到每一個細節(jié)，只是停留在表面上，這樣就使得預算管理工作不能發(fā)揮作用，預算的標準也存在不科學的地方。存在超預算、無預算支出，沒有嚴格按照權責發(fā)生制核算，提前或推遲確認收入或成本的現(xiàn)象。我國經(jīng)濟的發(fā)展帶動了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)獲得資金的渠道不斷的增多，各項管理工作也逐漸變得復雜，在這樣的情況下，企業(yè)的預算管理體制不健全，更是使企業(yè)的經(jīng)營缺乏科學性，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、完善鐵路運輸企業(yè)內部控制制度的措施

(一)提高企業(yè)對內部控制的重視程度

企業(yè)的長遠發(fā)展離不開內部控制，內部控制對企業(yè)的影響是非常巨大的。在這樣的情況下，提高企業(yè)領導以及員工對內部控制工作的重視程度，是勢在必行的。企業(yè)可以通過開展內部控制管理相關知識講座的方式，讓企業(yè)的領導和員工深入的了解內部控制工作，清楚地知道內部控制對企業(yè)的重要性，這樣內部控制工作才可以順利地開展下去，發(fā)揮它的作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎。

(二)建立完善的風險管理制度

我國經(jīng)濟的發(fā)展，是一把雙刃劍，一方面為鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展提供了機會，推動了企業(yè)的進一步發(fā)展；另一方面，也使企業(yè)之間的競爭越來越激烈。并且，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理中存在的問題也逐漸暴露出來。這些存在的問題，都嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的會出現(xiàn)一些風險，建立了完善的風險管理制度的企業(yè)，可以順利的度過風險，不重視風險管理的企業(yè)則會遇到阻礙，由此可見，風險管理制度是非常重要的。鐵路運輸企業(yè)必須建立完善的風險管理制度，并組建專業(yè)的風險評估部門，對企業(yè)的財務信息進行詳細的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務中潛在的風險,如債權債務不明晰、導致資產(chǎn)流失以及對投資管理不重視致使投資失誤等問題，提高風險防范意識，有效控制風險，使得鐵路運輸企業(yè)健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

(三)實行全面預算管理

全面預算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率。為統(tǒng)籌配置企業(yè)資源、提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營效益，各單位完成生產(chǎn)經(jīng)營任務取得的各項收入、各種支出全部納入預算，統(tǒng)一安排，建立全面預算管理機制。強化預算管理的控制約束機制，落實全面預算管理責任，科學合理地確定鐵路局與站段之間以及各部門之間的預算管理責任。加強全面預算管理的基礎工作，加大全面預算的編制、審核、分析與考核。鐵路運輸企業(yè)的預算主要包括：財務預算、生產(chǎn)預算、固定資產(chǎn)投資預算、人力資源和勞動工資預算等。預算編制采取“自下而上，自上而下，上下結合”的程序，預算編制遵循全面性、目標一致、分級分類、量入為出、實事求是、保證重點、效率優(yōu)先的原則，利于控制和考核。建立公平合理的獎懲評價體系、形成有效的激勵約束機制，保證全面預算管理的實施效果。鐵路運輸企業(yè)實行全面預算管理，不僅可以通過全面預算的編制與平衡、預算指標的調整和分解、預算的執(zhí)行與分析、預算結果的考評與獎懲，全面加強內部控制，而且對推進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)規(guī)范、協(xié)調、高效管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益具有關鍵作用。

四、結束語

鐵路運輸具有廣闊的發(fā)展前景，這也就意味著鐵路運輸企業(yè)之間的競爭會更加的激烈。因此，企業(yè)必須提高自身的競爭力，建立健全內部控制制度，在制度體系的保證下，對企業(yè)內部各項活動進行嚴格的控制，從而提高企業(yè)各項管理工作的效率，為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定良好的基礎。建立健全內部控制制度成為我國鐵路企業(yè)提升市場競爭力，增強實力與長遠發(fā)展的共識。

作者：周冰 單位：福建福平鐵路有限責任公司