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      個人所得稅改革倫理意義

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      個人所得稅改革倫理意義

      摘要我國個人所得稅改革剛剛起步,社會上就充斥著各種聲音,對于稅制并不完善的我國來說,及時分析其改革的必然性、探討其現(xiàn)實意義有著非常重要的作用。從倫理學的角度對此次個人所得稅改革進行解讀,探討了其蘊含的倫理價值及其對構(gòu)建和諧社會的科學意義。

      關(guān)鍵詞個人所得稅改革倫理意義

      2005年10月27日下午,十屆全國人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定,起征點為1600元,并將于2006年1月1日起施行。備受矚目的個人所得稅改革終于邁出了真正意義上的第一步,它充分體現(xiàn)了以人為本、尊重民意的立法精神,是我國推進民主法治、落實公平正義、實踐“以人為本”科學發(fā)展觀的又一重要體現(xiàn)。

      1個人所得稅及其改革的倫理必然性

      個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅,是社會財富的二次分配,體現(xiàn)的是公平與效率的平衡。自1799年在英國創(chuàng)立以來,目前已成為世界各國普遍適用的一個稅種。為了維護國家的經(jīng)濟權(quán)益,適應(yīng)對外開放的需要,我國于1980年開始實施個人所得稅法并開征個人所得稅,其間曾在1993年和1999年作過兩次修訂。此次被修改的起征標準是1993年制定的,在當時的就業(yè)者中,月工薪收入在800元以上的只有1%左右。但到2004年,800元以上月工薪收入已升至60%左右,同期居民消費價格指數(shù)提高67%,在個人所得稅總收入1737.05億元中,65%左右來自人數(shù)龐大的中低收入的工薪階層,在有些地方甚至高達80%以上,而最高等級的45%稅率實際收到的稅款卻幾乎為零。從以上數(shù)據(jù)不難看出,我國現(xiàn)行個人所得稅制在表面上要體現(xiàn)的是“高收入高稅率”,在現(xiàn)實中卻只針對那些以工薪為惟一生活來源的勞動者,而有多種收入來源的“富人”卻通過“合理避稅”減少了納稅。這表明該標準的個人所得稅制作用已經(jīng)完全脫離了實際,嚴重背離了本來是要使高收入者拿出一部分收入用來支援低收入者,保障低收入者的生活,共享繁榮的初衷。中低收入的工薪階層成為了納稅主體,富裕階層反而沒有足額納稅,甚至逃避納稅,這就使個人所得稅不僅無法起到公平收入分配、平衡貧富差距的作用,反而出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”,增加貧困人口的負擔,有了“劫貧濟富”之嫌。這種現(xiàn)狀的繼續(xù)存在,必然會激發(fā)社會不同階層、不同利益主體間的矛盾和沖突,增加社會的不安定因素,造成社會動蕩。所以,在構(gòu)建社會主義和諧社會、追求“共同富?!钡慕裉?,我國人大與時俱進地提高個人所得稅起征點,修改、制定公平科學的個人所得稅法,是對廣大民意的積極回應(yīng),是對“以人為本”的科學發(fā)展觀積極地貫徹落實,體現(xiàn)了“公平正義”的社會主義分配觀。它有利于從個人所得稅征管層面有效調(diào)節(jié)社會貧富差距,化解社會的利益矛盾,協(xié)調(diào)不同利益主體的沖突,進行良性的利益博弈,形成均衡的利益格局;有利于充分調(diào)動全體勞動人民的積極性、主動性和創(chuàng)造性;有利于鼓勵公民誠實勞動,促進我國信用體系的建設(shè),進而實現(xiàn)社會的和諧發(fā)展。

      2個人所得稅改革的倫理價值

      2.1有利于體現(xiàn)“以人為本”的人本精神

      “以人為本”的科學發(fā)展觀是黨的十六屆三中全會提出作為全面建設(shè)小康社會、和諧社會的指導(dǎo)思想,是構(gòu)建和諧社會的邏輯起點和價值目標,是和諧社會的核心價值觀。就字面而言,這里所說的“人”并非抽象的人,而是活生生的具體的現(xiàn)實的人,是包括你、我、他(她)在內(nèi)的所有的個人和集體的眾人。而“本”是本位、本體、本義,或曰根本、原本、國本。“以人為本”就是要求我們各級黨政領(lǐng)導(dǎo)人和全體干部,時時、處處、事事都要想到并且做到尊重人、相信人、依靠人、組織人、提高人、關(guān)愛人、服務(wù)人、造福人、解放人、發(fā)展人。

      在我國經(jīng)濟社會深刻變革、居民生活收入相對提高的今天,如果仍沿用1993年制定的個人所得稅起征標準,在一定程度上可以說是對納稅人權(quán)益的“傲慢與偏見”。因為根據(jù)有關(guān)資料測算,在2004年,全國城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資就已達到16024元,城鎮(zhèn)居民年人均消費支出達到7182元,按人均負擔率1.91計算,城鎮(zhèn)職工年人均負擔家庭消費支出為13718元,每月為1143元。從地區(qū)結(jié)構(gòu)看,2004年東部、中部和西部地區(qū)城鎮(zhèn)職工人均負擔的家庭消費支出分別為1381元/月、929元/月和1012元/月,每一組數(shù)據(jù)都遠遠大于800元。另外,原有的某些稅務(wù)立法帶有濃厚的行政本位色彩,對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力與納稅人的權(quán)利的規(guī)定明顯失衡。這些要求我們的黨和國家?guī)ьI(lǐng)我國全體人民轉(zhuǎn)變觀念,由原來的“稅務(wù)機關(guān)為本”轉(zhuǎn)向“納稅人為本”,積極維護納稅人的合法權(quán)益??v觀史實可知,任何漠視納稅人權(quán)益的法律或行為終究會激發(fā)社會不同階層、不同利益主體間的矛盾和沖突,增加社會的不安定因素,造成社會動蕩。當今的個人所得稅改革正是在積極貫徹落實“以人為本”科學發(fā)展觀,積極回應(yīng)廣大民意,體現(xiàn)最廣大勞動人民的意志,把最廣大人民的根本利益作為黨和國家工作的根本出發(fā)點和落腳點,體現(xiàn)了人性、考慮了人情、尊重了人權(quán)、滿足了人的需要的基礎(chǔ)上進行的。

      2.2有利于貫徹“公平正義”的社會主義分配觀

      追求公平正義是人類社會發(fā)展的一種進步的價值取向,是社會主義和諧社會形成的重要前提和基本特征,沒有公平正義就沒有和諧。正如同志在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部提高構(gòu)建社會主義和諧社會能力專題研討班上強調(diào):“社會主義和諧社會是公平正義的社會,必須把社會公平提到更加突出的位置。”公平正義是協(xié)調(diào)社會各個階層相互關(guān)系的基本準則,是權(quán)利與義務(wù)的對稱,是每個人都擁有平等的生存、發(fā)展的權(quán)利和機會,也是一個社會具有凝聚力、向心力和感召力的重要源泉。首先,在調(diào)節(jié)各種不同利益關(guān)系的過程中,只有遵循了公平正義的原則,才能使絕大多數(shù)社會成員都受益,才能取得社會不同利益群體的廣泛支持和接納,有效地整合社會各種資源和力量,實現(xiàn)全社會的團結(jié)與合作。其次,在為實現(xiàn)國家的整體目標而奮斗的過程中,只有遵循了公平正義的原則,才能使社會不同利益群體各盡其能、各得其所,和諧相處,才能使廣大人民群眾看到希望,并自覺自愿地為之奮斗和獻身??v觀我國歷史,造成社會動蕩混亂的重要原因就在于貧富差距懸殊,“先富不幫后富”,甚至是“劫貧濟富”等利益失衡的出現(xiàn),而利益失衡的癥結(jié)就在于社會的不公平。10多年來,隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,職工工資收入有較大提高,月薪收入在800元以上的到2004年已升至60%左右,家庭生活消費支出也明顯呈上升趨勢,消費價格指數(shù)比1993年提高了67%,遠遠超過了現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的每月800元的費用扣除標準,導(dǎo)致職工消費支出不能在稅前完全扣除而使稅負有所加重,也使貧富差距懸殊現(xiàn)象愈演愈烈。當今進行的把起征點提高到1600元的個人所得稅改革,充分體現(xiàn)了“公平正義”的社會主義分配觀,有效地促進了公平與效率的統(tǒng)一,因為只有稅負公平,才有效率可言。只講效率,只求地方政府的收入,不顧公平,最終結(jié)果還是不可能有效率的。同時,個人所得稅的改革,在一定程度上也緩和了廣大群眾的稅負壓力和增長的消費支出,有效地縮小不合理的貧富差距,更好地統(tǒng)籌各方面的利益關(guān)系和利益要求,為促進和諧社會的構(gòu)建奠定了堅實的道德之基。

      2.3有利于為構(gòu)建和諧社會提供活力之源

      社會要發(fā)展,勞動生產(chǎn)率要提高,離不開整個社會集體的凝聚力以及全體成員的積極性、主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。群體成員之間相互吸引的強度越大,個人目標與群體目標就越能夠有機結(jié)合,群體的內(nèi)聚力越大,其積極性、主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮也就越大。這些力量的大小直接影響工作效率和生產(chǎn)率的高低。然而,由于改革前的個人所得稅起征點跟不上現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展和居民消費的支出,它所發(fā)揮的作用嚴重地挫傷了人數(shù)龐大的中低收入的工薪階層的積極性、主動性和創(chuàng)造性。使這些中低收入的納稅人在不同程度上對“共同富?!蹦繕水a(chǎn)生了懷疑,出現(xiàn)情感的麻木,不再仰慕共產(chǎn)主義理想的崇高,導(dǎo)致人的行為著力點僅停留在基本的生存需求上,對工作和事業(yè)缺乏感情和興趣,使人們之間的內(nèi)聚力和凝聚力在一定程度也就出現(xiàn)了渙散,影響著勞動生產(chǎn)率的提高和人際關(guān)系的安定團結(jié)、人與自然關(guān)系的和諧相處。

      當今進行的個人所得稅改革就是一場春雨,滋潤了人們的心田,去除了他們的心病,讓他們真正感受到了黨和國家的關(guān)懷,重新看到了希望,以及堅定了他們的共同致富的信心和決心,鼓舞了他們自覺提高思想覺悟,以飽滿的熱情投入到和諧社會的構(gòu)建之中,為了共同的目標團結(jié)一致把積極性、主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮至極點,并自覺自愿地為之奮斗和獻身。

      2.4有利于鼓勵公民誠實勞動,促進我國信用體系的建設(shè)

      現(xiàn)代市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟,現(xiàn)代文明社會是信用社會,他們都要求誠信為本。全社會特別是政府應(yīng)該要采取措施讓絕大部分個人、企業(yè)和其他主體自覺或被迫遵守信用管理制度,并接受社會誠信操守。因為在現(xiàn)實的社會經(jīng)濟生活中,誠信總是與失信、無信共存,誠信缺失勢必嚴重影響我國市場經(jīng)濟的健康運行、社會的安定秩序,造成無數(shù)個人身心傷害,企業(yè)舉步維艱,使廣大人們對社會和政府失去信心信任;也會使一些人靠騙人暴富而加劇社會財富分配不公,導(dǎo)致人民群眾對社會和政府產(chǎn)生強烈不滿。

      然而,以往的個人所得稅起征點卻跟不上現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展和居民消費的支出,嚴重增加納稅人稅負,使得一些人自愿或不自愿地利用了現(xiàn)存不合理的個人所得稅體制逃避社會責任,躲避國家義務(wù),嚴重地違反誠實勞動的原則以致造成信用體系建設(shè)的嚴重破壞。如在現(xiàn)實生活中,一些高收入者千方百計地分解自己的收入,多方減免個人所得稅;一些企業(yè)經(jīng)營者則通過設(shè)立多家公司,避免繳納個人所得稅。即使是人數(shù)龐大的中低收入的工薪階層,也無心自己的本職工作,想方設(shè)法謀求兼職來獲取不必納稅的額外收入。當今進行的個人所得稅改革,從一定程度上可以改變這種不合理的分配狀況,可以有效地讓部分高收入人員通過層層減免的方式從逃脫法律的義務(wù)中解脫出來,可以有效地促進整個社會實現(xiàn)多勞多得,鼓勵誠實勞動,為健全中國信用體系的建設(shè)打下良好的社會基礎(chǔ)。

      當然,也必須認識到,我國個人所得稅改革剛剛起步,其所取得的成效必將是有限的,所體現(xiàn)的倫理價值也必將是不完全的。要真正做到用“以人為本”的人本關(guān)懷去“促富”又“治貧”,“效率優(yōu)先”又“兼顧公平”地取得調(diào)節(jié)社會,體現(xiàn)和諧社會的“民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”內(nèi)涵,個人所得稅改革是任重而道遠的。

      參考文獻

      1喬新生.個人所得稅改革的“五個有利于”[J].團結(jié),2005(1)

      2鄧俏莉.個人所得稅——調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)實選擇[J].湖南行政學院學報,2005(3)

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