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提要:區(qū)塊鏈被稱(chēng)為分布式賬本是一種抽象的概念，實(shí)質(zhì)上區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N以區(qū)塊形式組織成的數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)是異常安全、不可篡改性、可訪問(wèn)、無(wú)第三方的。本文通過(guò)區(qū)塊鏈的技術(shù)特性和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀相結(jié)合，具體分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不同類(lèi)型，進(jìn)而探討如何將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式中，以期借此控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)管理效率，提升企業(yè)集團(tuán)的整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞:區(qū)塊鏈；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用探究

一、引言

比特幣和以太坊作為區(qū)塊鏈的平臺(tái)，近年來(lái)得到快速發(fā)展與普及，區(qū)塊鏈技術(shù)的研究與應(yīng)用也逐漸被不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的學(xué)者和科研人員重視，尤其是在在中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，“把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新重要突破口”后，呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。區(qū)塊鏈被稱(chēng)為分布式賬本是一種抽象的概念，實(shí)質(zhì)上區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N以區(qū)塊形式組織成的數(shù)據(jù)庫(kù)，擺脫金融應(yīng)用場(chǎng)景的局限性，易于找到其他適用領(lǐng)域，凡需要全局性、歷史性地記錄數(shù)據(jù)的場(chǎng)景都可以使用區(qū)塊鏈技術(shù)。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)介紹

區(qū)塊鏈?zhǔn)鞘裁茨?？可以從以下層面?lái)理解：首先，通過(guò)科學(xué)技術(shù)層面來(lái)理解，區(qū)塊鏈涵蓋了諸多科學(xué)技術(shù)問(wèn)題：數(shù)學(xué)、密碼學(xué)、互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)編程等；其次，通過(guò)應(yīng)用層面來(lái)理解，可以把區(qū)塊鏈簡(jiǎn)單的理解成是一個(gè)分布式的共享賬本和數(shù)據(jù)庫(kù)，該數(shù)據(jù)庫(kù)具有的特點(diǎn)如下：去中心化、公開(kāi)透明、可追溯性、可維護(hù)性、防篡改、集體維護(hù)等；最后，這些特性為區(qū)塊鏈的“真實(shí)”、“公正”與“透明”“信任”等奠定了基礎(chǔ)。在當(dāng)下，各個(gè)國(guó)家的區(qū)塊鏈分別存在有：公有鏈、聯(lián)盟鏈和私有鏈三種形態(tài)。第一，全球上任何國(guó)家不論是集體還是個(gè)體都可以在公有鏈上進(jìn)行交易買(mǎi)賣(mài)，同時(shí)該行為是通過(guò)區(qū)塊鏈確認(rèn)，每個(gè)人都可以加入進(jìn)來(lái)，即任何人都可以參與其共識(shí)過(guò)程。第二，記賬人是通過(guò)特定的群體內(nèi)部確定具體的節(jié)點(diǎn)，提前選好的節(jié)點(diǎn)決定每個(gè)區(qū)塊的生成（預(yù)選節(jié)點(diǎn)參與共識(shí)過(guò)程），其他接入節(jié)點(diǎn)不具有記賬人的身份不能進(jìn)行記賬操作同時(shí)不參與記賬過(guò)程，但是可以參與交易（其實(shí)質(zhì)同樣是托管記賬，但此類(lèi)型屬于分布式記賬，其各個(gè)預(yù)選節(jié)點(diǎn)上相對(duì)的各個(gè)區(qū)塊的記賬人便成為了區(qū)塊鏈上的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），除記賬人以外的所有人均允許在此區(qū)塊鏈公共開(kāi)放的API進(jìn)行有限訪問(wèn)查詢(xún)；我國(guó)的騰訊現(xiàn)采用的就是此類(lèi)型的區(qū)塊鏈。第三，只采用總賬技術(shù)進(jìn)行記賬的區(qū)塊鏈類(lèi)型是私有鏈，該類(lèi)型鏈?zhǔn)侵杆姓?，或集體或個(gè)體獨(dú)享區(qū)塊鏈的記賬權(quán)限，與第一第二種分布式儲(chǔ)存方案基本相同；此種類(lèi)型的應(yīng)用正在摸索中。

三、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩個(gè)方面：外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于內(nèi)外部環(huán)境的各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏差的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有客觀實(shí)在性，企業(yè)管理者只有制定策略采取措施來(lái)控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其達(dá)到最低，但沒(méi)有辦法完全消除風(fēng)險(xiǎn)。從公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理層面考慮，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）全面預(yù)算方面。實(shí)行全面預(yù)算時(shí)表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）預(yù)算不完善甚至沒(méi)有預(yù)算編制，從而影響公司沒(méi)有約束可循或盲目經(jīng)營(yíng)；（2）缺乏合理性和科學(xué)性的預(yù)算目標(biāo)和編制，從而影響公司資源和發(fā)展戰(zhàn)略的浪費(fèi)和難以實(shí)現(xiàn)；（3）預(yù)算執(zhí)行、考核方面不力、不嚴(yán)缺乏剛性，從而影響公司在預(yù)算管理上起不到實(shí)質(zhì)性作用。

（二）資金活動(dòng)方面。資金活動(dòng)變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）籌資決策的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：不當(dāng)?shù)耐顿Y導(dǎo)致不合理的資本結(jié)構(gòu)，甚至籌資無(wú)效，從而影響公司產(chǎn)生高額的籌資成本或債務(wù)危機(jī)；（2）投資決策的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：錯(cuò)誤的投資決策導(dǎo)致無(wú)目的的擴(kuò)張，甚至錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇，從而影響公司的資金鏈和使用效益產(chǎn)生問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；（3）資金調(diào)度和運(yùn)營(yíng)缺乏合理性和流暢性，從而影響公司的財(cái)務(wù)和資金出現(xiàn)困境；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或企業(yè)遭受欺詐。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告方面。編制、對(duì)外提供和分析利用

財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：（1）不按照編制會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，從而影響公司在法律和社會(huì)形象上出現(xiàn)問(wèn)題；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告造假，公布不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出錯(cuò)誤的決策，干擾市場(chǎng)秩序；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告利用不當(dāng)或不力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而影響公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失去掌控。

四、區(qū)塊鏈在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

區(qū)塊鏈技術(shù)是以數(shù)據(jù)庫(kù)作為數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體，以P2P網(wǎng)絡(luò)作為通信載體，依賴(lài)密碼學(xué)確定所有權(quán)和保障隱私，依賴(lài)分布式系統(tǒng)共識(shí)框架保障一致性，旨在構(gòu)建價(jià)值交換系統(tǒng)的技術(shù)；通過(guò)充分理解和掌握區(qū)塊鏈密碼學(xué)、共識(shí)機(jī)制和網(wǎng)絡(luò)三大核心技術(shù)能夠更加深層次的將區(qū)塊鏈應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。本文主要從區(qū)塊鏈的不可篡改、可追溯、匿名性特性來(lái)分享其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用：

（一）不可篡改和可追溯是區(qū)塊鏈的重要特性。存有交易的區(qū)塊在共識(shí)機(jī)制下按時(shí)間順序加到鏈的尾部從而使修改區(qū)塊數(shù)據(jù)成本極高甚至是不可能完成，進(jìn)而保障鏈上數(shù)據(jù)可靠性，讓中途破壞者不可抵賴(lài)。區(qū)塊鏈技術(shù)采用時(shí)間戳來(lái)記錄各項(xiàng)交易與操作，有助于解決數(shù)據(jù)登記追溯問(wèn)題，登記在區(qū)塊鏈內(nèi)的數(shù)據(jù)有可追溯的主體身份簽名并可用于事后管理，而且區(qū)塊鏈技術(shù)記錄的數(shù)據(jù)的不可篡改性也有助于控制操作風(fēng)險(xiǎn)。1、基于此特性可以用于資金活動(dòng)管理，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，使得籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的每一筆資金都是可追溯的，同時(shí)對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)情況不能僅憑個(gè)人的意愿進(jìn)行篡改；具體而言在籌資活動(dòng)中利用區(qū)塊鏈的可追溯的特性，對(duì)資本結(jié)構(gòu)和融資程序進(jìn)行可追溯的管理，進(jìn)而可以提高籌資效率降低籌資成本；在投資活動(dòng)中利用區(qū)塊鏈的不可篡改性，每一筆用于投資的資金其個(gè)人無(wú)法擅自改動(dòng)和變更，降低了資金被擅自挪用的分享，使得資金調(diào)度合理、運(yùn)行順暢，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境和資金冗余。區(qū)塊鏈技術(shù)可以在不受信任的資金調(diào)度者之間形成信任共識(shí)，并可以通過(guò)合約保障資金進(jìn)度，又可以向公眾保證信息的透明性和不可更改性，有效促進(jìn)在財(cái)務(wù)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。2、在財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)管理上，其不可篡改性和可追溯性能夠在很大程度上保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，保證使用者使用真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而提高決策的有效性和確保市場(chǎng)秩序的正常運(yùn)行；同時(shí)也可以有效地通過(guò)利用財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免他人的惡意篡改財(cái)務(wù)信息，并且可以準(zhǔn)確地找到問(wèn)題所在并進(jìn)行處理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。3、在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管理上，可追溯性在很大程度上提高預(yù)算編制的效率，通過(guò)追溯以往的數(shù)據(jù)和預(yù)算計(jì)劃、具有聯(lián)系的其他相關(guān)數(shù)據(jù)，健全預(yù)算編制，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)有據(jù)可依；不可篡改性使得預(yù)算在執(zhí)行和監(jiān)管上具有剛性，避免預(yù)算流于形式，形成良好的預(yù)算風(fēng)氣。4、區(qū)塊鏈的不可篡改性和可追溯性對(duì)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)也是一種裨益。首先利用區(qū)塊鏈技術(shù)可以進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集，利用此技術(shù)收集的信息與其他渠道或技術(shù)相比具有真實(shí)性和高效率，特別是對(duì)一些負(fù)面或者試圖掩蓋的負(fù)債和壞賬等；利用可追溯和不可篡改的特性成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)將大大減少。

（二）如果說(shuō)不可篡改和可追溯性保證了鏈上資金數(shù)據(jù)的安全可靠，那么匿名性則保護(hù)了鏈上節(jié)點(diǎn)的資金權(quán)益和企業(yè)資金活動(dòng)的隱私。利用到區(qū)塊鏈匿名性的應(yīng)用領(lǐng)域主要是電子醫(yī)療和用戶數(shù)據(jù)管理與隱私保護(hù)。1、其實(shí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一方面公司的資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)保密性要求較高，但企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或各區(qū)域公司間的分散記錄給其安全性和實(shí)用性帶來(lái)了極大的困擾；另一方面同行業(yè)企業(yè)間的數(shù)據(jù)共享有利于精確的編制預(yù)算和對(duì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)，甚至是降低資金成本。預(yù)算編制及記錄呈現(xiàn)出的這種矛盾在使用區(qū)塊鏈技術(shù)后得到了有效緩解。因?yàn)閰^(qū)塊鏈利用密碼學(xué)里的一些技術(shù)（哈希運(yùn)算、非對(duì)稱(chēng)加密、私鑰、公鑰等）使得在數(shù)據(jù)公開(kāi)的前提下私人信息的安全得以保證，同樣的原理還可以用于用戶預(yù)算數(shù)據(jù)及權(quán)限的管理，從而提高預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性。從而可以促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)合理和編制科學(xué)，避免企業(yè)資源浪費(fèi)和促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2、在資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理中利用匿名性的特性，保證資金的安全。無(wú)論是投資方還是融資方對(duì)信息的保密和相關(guān)隱私提出要求，為了合作的順利進(jìn)行必須確保其信息和資金的安全性。同時(shí)從企業(yè)的角度來(lái)講，其資金的現(xiàn)狀和運(yùn)行情況并不是時(shí)時(shí)處于健康的狀態(tài)，當(dāng)處于低谷的時(shí)候?yàn)榱吮Ｗo(hù)企業(yè)的股票等不少較大波動(dòng)，需要在一定時(shí)期內(nèi)保密，避免引起社會(huì)大眾的恐慌情緒，待企業(yè)進(jìn)行處理恢復(fù)至健康狀態(tài)。3、在財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理中匿名性也是十分必要的，在進(jìn)行不公開(kāi)或者匿名的場(chǎng)合，其技術(shù)的匿名性可以發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者可以直接查看鏈上的信息，不受財(cái)務(wù)報(bào)告制作人或生成人的主觀干擾影響，能夠更加公正地對(duì)待財(cái)務(wù)信息和結(jié)果，專(zhuān)注于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)背后的企業(yè)真實(shí)狀況。此外，區(qū)塊鏈的分布式特性還可以用于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與計(jì)算平臺(tái)的搭建。前者主要是利用去中心化特性免除中間商的，從而實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的服務(wù)或設(shè)備資源租用以及數(shù)據(jù)的分布式（冗余）存儲(chǔ)；后者則主要利用區(qū)塊鏈的安全性來(lái)規(guī)避多方計(jì)算時(shí)數(shù)據(jù)所有者的隱私泄露問(wèn)題。

五、結(jié)語(yǔ)

在過(guò)去的幾年里，區(qū)塊鏈已經(jīng)從一個(gè)加密貨幣或支付系統(tǒng)發(fā)展成了一個(gè)社會(huì)全行業(yè)可以參考應(yīng)用的生態(tài)系統(tǒng)。如今區(qū)塊鏈的技術(shù)發(fā)展還處在初始階段，將其特性充分運(yùn)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)域，需要財(cái)務(wù)工作者和技術(shù)人員積極參與到這場(chǎng)革命中來(lái)，從而推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，改變行業(yè)的機(jī)能。對(duì)于財(cái)務(wù)工作者而言，技能的組合至關(guān)重要。財(cái)務(wù)工作者在具備財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)技能的同時(shí)也要精通信息技術(shù)但區(qū)塊鏈技術(shù)還處于探索階段，我們不應(yīng)該排斥一種新型技術(shù)的產(chǎn)生，也不應(yīng)該畏懼新技術(shù)帶來(lái)的新挑戰(zhàn)，而是要科學(xué)理性的看待區(qū)塊鏈技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，使區(qū)塊鏈技術(shù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更好地融合與進(jìn)步。

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作者:陽(yáng)震青 牛月月 單位:廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院