銷售導向的全面預算管理模式
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一、全面預算管理概述
(一)全面預算管理的含義全面預算管理是企業(yè)利用預算的方法對所屬部門的所有資源，包括財務資源及非財務資源，對這些資源通過科學合理的方式進行分配、審計、控制，使企業(yè)的經(jīng)營活動進行的有條不紊，從而實現(xiàn)利潤的最大化，順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。全面預算管理是企業(yè)中所有員工都需要參與的管理。
(二)全面預算管理的必要性
1、公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具，提出銷售目標和方向常言道，凡事預則立，不預則廢。企業(yè)采用全面預算可以預測一定時期的利潤，明確企業(yè)的既定目標，這樣就可以制定相應的銷售指標，如銷售量、生產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)成本等，為公司的銷售目標提供相應的數(shù)據(jù)。
2、有效地規(guī)范業(yè)務流程預算不僅涉及到總公司各部門經(jīng)營活動還囊括了下設子公司的各項經(jīng)營活動，全面預算的有效實施有助于總公司及子公司明確戰(zhàn)略目標。與此同時它還對經(jīng)營流程進行嚴格的規(guī)范，使經(jīng)營流程不像“一盤散沙”，保障了企業(yè)運行的穩(wěn)定性。
(三)全面預算管理模式的類型在不同的市場條件、不同的時期，企業(yè)應該采取不同的全面管理模式，我們下面就介紹幾種管理模式：
1、資本性支出預算管理模式這是企業(yè)在創(chuàng)建的初期容易采用的管理模式，它的特點是由大量現(xiàn)金投入于產(chǎn)品研發(fā)、市場研究、固定資產(chǎn)等，新業(yè)務開發(fā)的好壞和現(xiàn)金流量的大小直接影響著利潤的高低，具有較大的風險。
2、營銷費用預算管理模式從預算機制的角度看，這樣的模式是以營銷管理為核心的，優(yōu)點是使企業(yè)的經(jīng)營重點圍繞市場需求來展開，這樣可以更客觀的反映市場需求，使預算得到更好的發(fā)揮和運用；但是存在的缺點是過于強調(diào)市場需求，缺少對市場潛力的挖掘，有時會引起管理者和所有者之間的經(jīng)濟矛盾，對于這點管理者應加強注視，盡量避免該現(xiàn)象的發(fā)生。
3、目標利潤預算管理模式該種模式的起點是設定目標資本利潤率，就是以利潤最大化為目標，使企業(yè)生命得到無限延伸。
以銷售為導向的全面預算管理模式的運用給企業(yè)帶來了以下的變化：
(1)為此設立相應的組織機構，例如設立預算管理委員會，有總經(jīng)理擔任管理委員會主任等。
(2)為此建立了一套全面的預算體系，例如編制以銷售為導向，以成本核算為核心的預算體系，即用銷售量\銷售收入進行核算等。
(3)為此出臺了績效考核，以銷售導向的全面預算管理模式的運用使企業(yè)的績效考核有了新的依據(jù)，是對員工工作的肯定，在一定程度上調(diào)動了員工的積極性。
三、全面預算管理模式構建所需的必要條件
(一)全面預算管理要以銷售導向為前提企業(yè)要想進行全面預算就得明確銷售導向，即企業(yè)所處階段、想達到什么階段、如何實現(xiàn)目標等。企業(yè)要提供必要的財務數(shù)據(jù)，使預算有據(jù)可依，達到以預算引導經(jīng)營，使全面管理模式的作用發(fā)揮到最大化。
(二)全面預算管理要以客觀經(jīng)濟條件為基礎全面預算管理模式的實施是要以科學為基點的，要符合市場經(jīng)濟的客觀需要，例如，要有科學的運營方式、立足現(xiàn)在展望未來的眼光等，不能盲目的進行預算。
(三)預算是全面預算管理模式的核心要全面落實預算執(zhí)行控制的責任體制，創(chuàng)建科學合理的預算執(zhí)行控制方法，確定預算執(zhí)行控制的核心環(huán)節(jié)，對預算執(zhí)行控制的操作流程進行理順，實現(xiàn)預算執(zhí)行管控的首尾銜接、全程貫通和閉環(huán)管理。另外，在新形勢下，企業(yè)采取全面預算管理模式的構建中還應做到：與集團總體發(fā)展戰(zhàn)略相配套，謀求企業(yè)的長期發(fā)展;建立集團上下結(jié)合的預算編制模式,避免總公司與子公司分裂問題的出現(xiàn);重視非財務因素,避免因小失大;建立全面預算管理信息平臺,使管理與信息同步，緊跟時代潮流。四、結(jié)束語終上所述，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的特點，構建企業(yè)的全面預算管理模式，如飲料行業(yè)的企業(yè)要構建以銷售導向的全面預算管理模式。在激烈的市場競爭中全面預算管理模式的作用日漸明顯，作為管理者和財務人員更應該提高對這一多功能的管理控制工具的重視程度，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點采取相應的管理模式，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學化的方法。
作者：徐毅興單位：杭州紅牛飲料有限公司
