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1實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)容和必要性

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)分析為依據(jù)，以提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置為目的，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施全過(guò)程的、全員參與的整體規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理主要包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是預(yù)算的編制。企業(yè)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制是以戰(zhàn)略為目標(biāo)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)預(yù)算的整體目標(biāo)實(shí)施細(xì)化、分解以及具體量化，傳達(dá)到每個(gè)部門(mén)和個(gè)人，以預(yù)算目標(biāo)為行動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，這是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。其次是預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行需要調(diào)動(dòng)企業(yè)的人力、物力、財(cái)力，依據(jù)預(yù)算編制的方案，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。再次是預(yù)算調(diào)控，企業(yè)的預(yù)算調(diào)控是按照企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差情況進(jìn)行及時(shí)地協(xié)調(diào)、調(diào)整和糾正，以保證預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。最后是預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行比較和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲和糾錯(cuò)補(bǔ)偏，從而為企業(yè)制定下一個(gè)周期的預(yù)算管理目標(biāo)奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中重要的組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。引入全面預(yù)算管理，能夠推動(dòng)企業(yè)短期目標(biāo)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)管理流程的優(yōu)化，提高對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程諸如營(yíng)銷管理、計(jì)劃管理、庫(kù)存管理和采購(gòu)生產(chǎn)管理的支持作用。全面預(yù)算管理能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確預(yù)算執(zhí)行中的部門(mén)和個(gè)人的權(quán)責(zé)利，明確考核依據(jù)，提升企業(yè)的整體績(jī)效水平。

2企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1全面預(yù)算組織體系不健全企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，缺乏專門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系，將預(yù)算的編制和實(shí)施交由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭執(zhí)行，但是企業(yè)的全面預(yù)算管理的編制所需要的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息量巨大，單憑個(gè)別部門(mén)無(wú)法有效獲取足夠的、全面的系統(tǒng)信息，難以有效地從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行把握，從而無(wú)法有效地確定企業(yè)未來(lái)的預(yù)算管理目標(biāo)，造成企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和全面性，造成企業(yè)的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行難以有效實(shí)施，影響企業(yè)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系的不完善，是制約企業(yè)全面預(yù)算管理有效性的重要原因。

2.2全面預(yù)算管理缺乏有效執(zhí)行力全面預(yù)算管理缺乏有效執(zhí)行力，是造成企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的重要原因。首先，企業(yè)預(yù)算范圍不全面。企業(yè)受到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)大的影響，預(yù)算管理所涉及的項(xiàng)目較多，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的實(shí)際情況較多，需要做出及時(shí)變更與調(diào)整，由于企業(yè)預(yù)算管理考慮的問(wèn)題不全面，造成企業(yè)預(yù)算編制存在片面性，影響預(yù)算執(zhí)行效率。其次，預(yù)算執(zhí)行脫離實(shí)際。全面預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中，未能和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)實(shí)際相結(jié)合，造成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的編制和預(yù)算編制的執(zhí)行存在隨意性，企業(yè)的一些指標(biāo)諸如費(fèi)用指標(biāo)在編制的過(guò)程中，出于自身部門(mén)利益的考慮，無(wú)法客觀有效地確定，造成企業(yè)費(fèi)用預(yù)算失控。最后，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏靈活性，不能及時(shí)主動(dòng)地進(jìn)行指標(biāo)的調(diào)整，這嚴(yán)重制約了企業(yè)預(yù)算功能效率的發(fā)揮，造成預(yù)算功能處于失調(diào)狀態(tài)。另外，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的通病就是重編制輕實(shí)施，重視預(yù)算管理的事前監(jiān)督，忽視預(yù)算管理的事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。缺乏有效的預(yù)算管理監(jiān)督措施，造成企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以及時(shí)糾正和解決，影響企業(yè)的全面預(yù)算管理，不利于企業(yè)預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3缺乏健全的預(yù)算考核機(jī)制全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是完善的考核和激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)缺乏科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制。大多采用傳統(tǒng)的預(yù)算考核辦法，將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以此作為考核計(jì)分進(jìn)行獎(jiǎng)懲的辦法，這種關(guān)注增減的考核辦法不利于企業(yè)預(yù)算管理水平的改善，不能夠客觀公正地反映企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，無(wú)法對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等過(guò)程進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督，缺乏有效的預(yù)算考核機(jī)制是影響企業(yè)預(yù)算管理的重要因素。另外，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核的過(guò)程中，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法科學(xué)地評(píng)估各部門(mén)人員的預(yù)算執(zhí)行情況，造成預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性,影響預(yù)算結(jié)果的有效利用,不利于下一個(gè)周期全面預(yù)算管理的改進(jìn),造成惡性循環(huán)。

3企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1樹(shù)立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念全面預(yù)算管理在企業(yè)的順利實(shí)施，需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理的觀念在企業(yè)中得到認(rèn)可和普及。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理意識(shí)和戰(zhàn)略管理意識(shí)，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提出預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要意義。開(kāi)展以人為本的全面、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理理念，將企業(yè)的全面預(yù)算管理理念根植于企業(yè)的文化土壤，促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展。

3.2完善企業(yè)全面預(yù)算組織體系建設(shè)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，應(yīng)該重視加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算組織體系建設(shè)。首先，應(yīng)該提高全面預(yù)算管理在企業(yè)中的權(quán)威性和重要性，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任主席，并安排分管副總或部門(mén)經(jīng)理主持企業(yè)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)，通過(guò)全面預(yù)算管理的組織體系，推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核評(píng)價(jià)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)并進(jìn)行分解，及時(shí)地將預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、落實(shí)和執(zhí)行，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)簽訂預(yù)算管理責(zé)任書(shū)，提高預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的地位。賦予全面預(yù)算管理以極高的權(quán)威性，重視預(yù)算編制的約束力和控制力，提高企業(yè)各部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力，充分落實(shí)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利進(jìn)行。

3.3提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，為了保證預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該建立科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，通過(guò)完善的制度保障，提高企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理指標(biāo)、預(yù)算審核和評(píng)估的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的成本管理體系，在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及管理方式等，實(shí)施企業(yè)的預(yù)算管理工作。其次，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。企業(yè)預(yù)算管理的基本工作包括預(yù)算管理原始數(shù)據(jù)的搜集和整理，預(yù)算管理培訓(xùn)、預(yù)算管理指標(biāo)的確定等。預(yù)算管理基礎(chǔ)工作是開(kāi)展預(yù)算管理的重要內(nèi)容，只有全面落實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)，才能充分提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和經(jīng)營(yíng)管理水平。最后，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的方法。企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該先結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各部門(mén)的分目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制，并對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核和溝通，通過(guò)預(yù)算編制委員會(huì)和企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的自上而下和自下而上的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算編制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)整體狀況和外部環(huán)境，科學(xué)地編制企業(yè)預(yù)算，做到預(yù)算編制的實(shí)用性,促進(jìn)預(yù)算編制能夠得以順利地執(zhí)行。

3.4強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制健全、科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制是提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的重要工具。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算考核模式，提高預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各個(gè)部門(mén)的預(yù)算責(zé)任意識(shí)。在進(jìn)行預(yù)算考核指標(biāo)的確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的不可控因素，科學(xué)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的原因。另外，在企業(yè)績(jī)效考核管理過(guò)程中，將預(yù)算考核納入到企業(yè)的績(jī)效考核當(dāng)中，作為企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)中的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，提高企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的效率。通過(guò)落實(shí)預(yù)算實(shí)施的考核工作，能夠促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的完成，促進(jìn)企業(yè)員工的業(yè)績(jī)和價(jià)值的反映，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制；還可促進(jìn)企業(yè)員工的工作積極性和效率的提升，以及企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要推動(dòng)工具，能充分優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)改善全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，應(yīng)該主動(dòng)提高全面預(yù)算管理在企業(yè)中的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步完善企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系，改善預(yù)算管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，從而推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度得以健全，管理水平得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

作者：劉桂霞單位：錦州職工培訓(xùn)基地