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第一篇：企業(yè)會計預算管理措施

摘要：作為企業(yè)會計工作的重要組成部分，會計預算在實現(xiàn)企業(yè)強化內(nèi)部控制這一目標過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，進而提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢。加強企業(yè)會計預算應從管理體制、內(nèi)容以及技巧等方面進行，本文就加強企業(yè)會計預算管理的方法措施進行分析和討論。

關鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；會計預算；加強；方法措施

在當前市場競爭越發(fā)激烈的大環(huán)境中，企業(yè)需要從多個方面進行改進和提升，增強自身競爭優(yōu)勢，而會計預算管理就是其中的一個關鍵方面，目前我國的會計預算工作仍是其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，因此應在明確認識會計預算管理重要性的基礎上加強管理措施，最終促進企業(yè)長遠發(fā)展。

一、企業(yè)會計預算管理的意義

會計預算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性在于，可以推進企業(yè)的會計活動規(guī)范化，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，并提高企業(yè)應對外界市場環(huán)境變化的能力。首先，會計預算管理能夠為企業(yè)的會計工作提供一個基礎性的標準或著參考，進而促進企業(yè)的會計活動更趨規(guī)范化，進而有利于避免或減少企業(yè)中可能出現(xiàn)的不規(guī)范會計活動；再者，由于企業(yè)的最終目標多是追求利益最大化，因此經(jīng)濟收益的增加必然是進行和加強會計預算管理的重要因素，因為科學合理的會計預算有助于企業(yè)規(guī)避一定的風險，減少盲目投資的可能，同時降低企業(yè)成本，促進企業(yè)開源節(jié)流，進而增加財務收益；同時，會計預算管理工作本身就是在對未來經(jīng)營環(huán)境的變化進行分析和思考的基礎上進行的，因此能夠幫助企業(yè)提高對經(jīng)營環(huán)境變化的適應力，保證企業(yè)會計工作同其生存環(huán)境保持一致性。

二、企業(yè)會計預算管理現(xiàn)狀

1.會計預算的編制缺乏科學性

作為企業(yè)會計管理工作中的一項內(nèi)容，會計預算編制的科學性將對企業(yè)會計預算管理的效果造成最直接的影響，現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)在編制會計預算時明顯缺乏科學合理性，多為在歷年數(shù)據(jù)資料的基礎上進行簡單的加減，卻未能做到對企業(yè)在將來可能面對的經(jīng)營環(huán)境進行全面、透徹的分析和預測，因此會導致會計預算同企業(yè)未來的經(jīng)營環(huán)境之間呈現(xiàn)較為明顯的偏差，降低會計預算的準確性和有效性。

2.會計預算的內(nèi)容有待完善

會計預算內(nèi)容不完善這一問題在我國許多企業(yè)中都有所體現(xiàn)，企業(yè)缺乏長遠眼光，其會計預算也多是僅著眼于未來的一年中，對著一個年度內(nèi)的企業(yè)所有經(jīng)濟支出和收入做一預期，制定目標。內(nèi)容全面的會計預算才能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制起到指導作用，但支出和收入方面預算細化程度不足，及預算內(nèi)容不夠完善和具體，則會造成企業(yè)經(jīng)營管理進行缺乏參考依據(jù)，因而降低了會計預算管理的作用。

3.會計預算的執(zhí)行缺少剛性

執(zhí)行會計預算工作過程中缺乏剛性，意味著會計預算的進行只是走形式，而非真正發(fā)揮會計預算管理的作用，因此即使企業(yè)在編制預算的過程中投入了較多的人力、物力和財力等，精心編制了完整的會計預算，也將導致最終沒有發(fā)揮會計預算的作用。會計預算的執(zhí)行效果即其落實情況，當企業(yè)缺乏相關的剛性約束，將導致會計預算的執(zhí)行者缺乏主動性，因此工作積極性和認真程度都有所下降。

4.缺乏對會計預算的評估

會計預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的指導和參考，可用以評估企業(yè)經(jīng)營狀況，但是會計預算工作本身也需要對其進行必要的評估，因為這有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)進行會計預算過程存在的問題。目前很多企業(yè)未意識到這一問題的重要性和必要性，導致企業(yè)會計預算的進行中存在較多問題，預算同企業(yè)所處發(fā)展環(huán)境不相匹配，影響了會計預算發(fā)揮作用。

三、加強企業(yè)會計預算管理的措施

1.遵循企業(yè)會計預算管理的原則

企業(yè)會計預算的編制應遵循以下原則：第一，一致性原則，即明確企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營目標，確保二者的統(tǒng)一；第二，具體的編寫格式要求應做到全面、周到、詳細；第三，可靠性原則，制定預算決策目標時應做到積極可靠，同時留有一定余地；第四，創(chuàng)新性原則，為適應不斷變化的市場需求，應同時注重新產(chǎn)品的開發(fā)。

2.建立健全企業(yè)會計預算管理體制

欲充分發(fā)揮會計預算工作的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，首先，地方財政部門應做到對會計預算管理工作給予高度的重視，認識到進行會計預算的必要性，因此應建立和健全會計預算管理的制度體系，以保證企業(yè)會計預算管理的正常和高效進行，從而增強企業(yè)內(nèi)部財務管理和控制的安全可靠性。再者，企業(yè)管理者應關注對企業(yè)內(nèi)部預算編制的科學合理性，重點是確保預算編制的體制要適合企業(yè)的實際的經(jīng)營現(xiàn)狀并滿足未來的發(fā)展需求。同時，會計預算管理體制的建立應基于企業(yè)管理層對于市場環(huán)境變化情況的分析和判斷，要求管理者結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和所處的市場環(huán)境進行分析，并善于借鑒有關專家或?qū)W者的專業(yè)意見，以提高企業(yè)預算管理體制的科學合理性。最后，在完善會計預算管理體系時，企業(yè)應能夠?qū)Σ煌慕?jīng)濟活動及時發(fā)現(xiàn)，并報告高級管理層，進而做出合理的調(diào)整和處理，盡量縮小預算和實際情況的差距。而且，預算一旦制定，非特殊情況不能隨意更改。

3.明確企業(yè)會計預算管理的內(nèi)容明確

企業(yè)會計預算管理的內(nèi)容，有利于強化會計預算的工作性質(zhì)，避免因會計主體不清等問題造成的結(jié)果準確性差的問題。企業(yè)管理層應在確定內(nèi)容時盡量考慮到企業(yè)內(nèi)部所有部門和所有工作業(yè)務內(nèi)容，對于重要的具體的內(nèi)容還應進行更精細化的監(jiān)管。具體而言，企業(yè)會計預算既包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收入和支出，也包括會計核算、日常登記這樣的工作。同時應確保對會計預算管理進行有效的監(jiān)督，以保持其工作的高效性和可靠性。

4.增強企業(yè)會計預算管理的剛性

加強會計預算管理的剛性是最關鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)在建立的會計預算管理的制度之前，應對其會計預算的根本目的以及相關數(shù)據(jù)進行細致分析，其中包含的很多具體的基礎性工作應落實到每一個員工，每人都要明確劃分出所承擔的會計預算管理工作；嚴格按照相關的責任與制度，對員工要實施獎懲，給予會計人員壓力和動力，進而保證會計預算的有效開展。

5.提高會計人員的預算管理能力

會計預算管理工作的有效進行，需要預算管理人員具備較高工作技能和良好職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)須對內(nèi)部會計人員進行定期培訓，組織相關人員進行理論知識和技能上的學習，并根據(jù)國家政策的變化隨時更新自身的知識儲備。其次，還要對企業(yè)的會計人員進行考核，并進行適當?shù)莫剳?，由此才可增強會計人員的責任感，提升其工作積極性。與此同時，企業(yè)應加強對財務會計制度的監(jiān)管，對于財務工作中出現(xiàn)的錯誤與紕漏，及時發(fā)現(xiàn)、及時改正，簡介起到提高企業(yè)預算管理水平的作用。

參考文獻：

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[3]王倩.如何加強會計預算管理及其策略[J].企業(yè)改革與管理,2016,11:114-115.

作者：陳瑞敏 單位：駐馬店市移動公司

第二篇：企業(yè)全面預算管理問題及解決方法

摘要：當前，社會主義建設事業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關鍵時期，我國企業(yè)要想更好的適應市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，抓住改革發(fā)展之機遇，就需要在更新管理理念、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，強化對全面預算管理的重視程度，以全面預算管理機制的完善搭建來強化企業(yè)內(nèi)部控制力度，在分散風險的同時，優(yōu)化資源配置，以此來自身戰(zhàn)略發(fā)展目標。本文在闡述全面預算管理內(nèi)涵的基礎上，針對企業(yè)實施全面預算管理所存在的問題進行了分析，并提出了一系列解決對策。

關鍵詞：全面預算管理；問題；對策

一、全面預算管理概述

基于全面預算管理下，能夠?qū)⑵髽I(yè)在未來某一特定經(jīng)營周期內(nèi)，相應生產(chǎn)經(jīng)營活動開展過程中的財務計劃進行全面反映；在實施全面預算管理的過程中，核心目標為實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤，從銷售預測出發(fā)，對企業(yè)生產(chǎn)活動開展過程中的成本、現(xiàn)金收支等進行全面預測，在此基礎上，實現(xiàn)預計性損益表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負債表的編制，進而將這一特定時期內(nèi)，企業(yè)的整體財務情況進行預測與反映，同時也將企業(yè)經(jīng)營成果進行呈現(xiàn)。對于企業(yè)而言，全面預算管理的科學且完善實施，是當前企業(yè)進一步強化內(nèi)部控制的核心保障，在實際實施的過程中，則需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標下，將預算、控制、協(xié)調(diào)與考核融為一體，以此來搭建出完善的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)奠定基礎，而自《企業(yè)財務通則》頒布實施以后，對于企業(yè)而言，則能夠促使在實施全面預算管理的過程中，為實現(xiàn)相應制度體系的完善搭建提供了保障。

二、我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀與問題

在當前我國企業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境下，實現(xiàn)全面預算管理的實施，是企業(yè)在監(jiān)利現(xiàn)代化管理制度體系過程中，進一步加強內(nèi)部控制的主要途徑，同時也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要保障，進而為促使企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。而在實際實施的過程中，因該項工作涉及到了企業(yè)的多個管理內(nèi)容，相對較為系統(tǒng)且復雜，雖然在逐步實施過程中取得了一定的成績，但是，依舊存在著一系列的問題，使得全面預算管理的作用難以得到充分發(fā)揮，具體而言：

(一)預算管理模式的選擇脫離實際

在企業(yè)實施全面預算管理的過程中，一系列預算管理模式隨之誕生，在此過程中，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)，則盲目的將現(xiàn)有的預算管理模式進行照搬照套。而每個企業(yè)在自身發(fā)展與成長的過程中，相應戰(zhàn)略發(fā)展目標存在著很大的差異性，相應經(jīng)營管理風險也千差萬別，脫離自身實際的全面預算管理模式，無法實現(xiàn)應有作用的發(fā)揮，企業(yè)的付出等于徒勞。

(二)相應激勵機制不健全

在實施全面預算管理的過程中，需要針對執(zhí)行結(jié)果，落實完善的考評，進而以相應激勵機制的實施來激發(fā)員工的主觀積極性，并實現(xiàn)對員工行為的有效約束。但是，在實際踐行的過程中，因企業(yè)本身對全面預算的執(zhí)行結(jié)果缺乏重視，進而因缺乏完善激勵機制，致使激勵獎懲不明確，員工在實際工作的過程中，也就難以圍繞如何實現(xiàn)指標而努力。

(三)缺乏完善的預算控制與考評機制

實現(xiàn)完善預算控制，是企業(yè)加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的重要保證，但是，從目前預算管理開展的現(xiàn)狀看，相應管理制度不健全、管理方法與手段滯后、缺乏科學且完善的踐行流程，同時監(jiān)控措施不完善且力度不足，加上單一事后控制行為的存在，使得難以實現(xiàn)有效監(jiān)控。在實際開展預算分析工作的過程中，致使簡單的將財務數(shù)據(jù)進行對比分析，缺乏數(shù)據(jù)分析結(jié)果的運用，同時，薪酬激勵機制不合理，片面強調(diào)績效考核，且考核指標定位不合理，致使考評機制的作用難以得到充分體現(xiàn)。

三、企業(yè)實行全面預算管理的對策

(一)強化對全面預算管理的重視程度

并從企業(yè)實際出發(fā)在實際踐行全面預算管理的過程中，對于企業(yè)而言，首先就需要相應領導與管理層提高對全面預算管理的重視程度，并實現(xiàn)對全面預算管理內(nèi)涵、作用等的充分且全面認識，同時積極參與到授權(quán)以及審批等程序中，以此來確保全面預算管理具備良好的落實空間與環(huán)境。而全面預算管理本身是一項系統(tǒng)性工程，要想實現(xiàn)完善落實，就需要企業(yè)上下實現(xiàn)良好的協(xié)同配合，在積極參與到其中的同時，基于全面預算管理之職能以充分認識。實施預算管理，是企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容之一，在實際編制預算的過程中，需要以企業(yè)財務部門為核心，相關部門員工給予積極配合，以此來確保預算變回的目標的具備權(quán)威性，且能夠得到良好的貫徹執(zhí)行，在細化指標的同時，促使各部門相關人員承擔起自身的職責。很對時候一系列客觀因素的存在使得預算編制的科學且合理性受到極大考驗，因此這就需要企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理以及銷售等各方人員積極參與到其中，結(jié)合企業(yè)實際來定位預算編制的目標，促使各項執(zhí)行指標具備科學性，避免盲目照搬照套問題的發(fā)生，并促使員工能夠積極主動發(fā)揮出自身的作用與價值。

(二)實現(xiàn)全面預算管理理念與目標科學定位

在實施全面預算管理的過程中，要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為導向，基于面向市場、以人為本的觀念下，促使在實際制定預算指標的過程中，能夠迎合市場實際，并充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，為提升該項工作落實的效率與質(zhì)量奠定基礎。同時，還需要結(jié)合結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，明確預算的重點，包括營業(yè)收入、成本費用以及現(xiàn)金流量。與此同時，在搭建預算模型的過程中，需要基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標下，與企業(yè)短期經(jīng)濟活動與目標相結(jié)合，進而促使全面預算管理的目標符合企業(yè)自身發(fā)展實際。而所謂符合企業(yè)發(fā)展實際的全面預算管理目標，需要包含如下兩方面內(nèi)容：第一，要基于企業(yè)外部發(fā)展的客觀環(huán)境下，確保所制定的目標能夠的客觀合理性，并具備一定的彈性，進而才能夠經(jīng)得起市場的檢驗，實現(xiàn)良好的應變。第二，要基于企業(yè)內(nèi)部實際生產(chǎn)經(jīng)營情況出發(fā)，基于企業(yè)當前以及未來短時期內(nèi)生產(chǎn)能力、技術水準等的實際情況，要在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相協(xié)調(diào)適應的同時，能夠促使在企業(yè)自身整個生命周期內(nèi)，相應預算能夠?qū)崿F(xiàn)有效銜接；而在現(xiàn)階段發(fā)展中，相應預算目標需要以體系化格局的搭建為基礎，然后進行層層細化與落實，進而為實現(xiàn)預算的有效執(zhí)行、監(jiān)控與考核奠定基礎。

(三)實現(xiàn)預算考核評價體系與激勵機制的完善構(gòu)建

要想在實際全面預算管理的過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)既定目標，就需要注重考核激勵機制的作用。在實際進行考核的過程中，需要基于相應預算標準下，針對相應的責任單位與個人進行考核，然后基于相應考核結(jié)果來實現(xiàn)獎懲措施的落實，但是針對目前考核中忽略主觀因素的作用并融入考核方自身的情感因素，使得考核結(jié)果有失公正性與，促使被考核人員對此敷衍了事，進而致使制度賦予表面。而缺乏與之配套的獎懲措施，難以發(fā)揮出考核結(jié)果應用的作用，進而也就無法激發(fā)員工的積極性性。而如上弊端與問題的存在，則阻礙了全面預算管理的實施，因此，這就需要實現(xiàn)預算考評體系與激勵機制的完善搭建。在實際開展預算考評工作的過程中，要想實現(xiàn)預算考評體系的完善搭建，首先應該明確預算考評的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，總體而言，一方面，要針對全面預算管理系統(tǒng)進行考評，然后結(jié)合相應考評指標內(nèi)容，實現(xiàn)對企業(yè)各個部門實際完成情況的有效考核與評價；另一方面，要針對預算的執(zhí)行人員進行考核與評價，同時，按照相應執(zhí)行者所處崗位職責的不同來制定具體的考核指標內(nèi)容。在此過程中，需要將動態(tài)與綜合考評的方式進行融合運用，以此來提高考評結(jié)果的科學性與公正性。

而在考評指標的定位上，則需要將關鍵業(yè)績作為指標，并以可控性為原則，針對責任單位以其所具備的控制能力、責任范圍，促使相應責任定位的合理性。同時，要兼顧財務與非財務指標，確保以明確清晰的考核指標來實現(xiàn)考核評價工作的科學開展，并促使相應部門與人員都能夠基于自身業(yè)績指標下而努力。在制定完善考評制度的基礎上，基于相應考評結(jié)果上，實現(xiàn)與之相適應激勵機制的搭建，以此來明確獎懲，促使員工能夠充分發(fā)揮出自身的主觀積極性。在此過程中，相應激勵機制的搭建，需要具有著一定的先進性，也就是在員工努力下能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標，進而促使員工在精神與物質(zhì)雙重激勵下，全身心的投入到工作中。在此基礎上，要需要針對考評結(jié)果落實相應的懲罰措施，以此來實現(xiàn)對員工行為的約束，促使各相關部門與人員能夠積極承擔起自身的職責，為實現(xiàn)全面預算管理目標奠定基礎。

四、結(jié)論

綜上所述，基于全面預算管理的實施下，能夠促使企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務流與信息流的整合，并為強化企業(yè)內(nèi)控力度并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置奠定基礎，通過經(jīng)營風險的分散與控制來實現(xiàn)企業(yè)預算編制的目標，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益與競爭實力奠定基礎。在企業(yè)改革的浪潮中，現(xiàn)代化企業(yè)管理理念與制度的建立，需要借助全面預算管理這一全新內(nèi)控方法的實施，促使企業(yè)結(jié)合自身實際來加強預算管理，針對實施全面預算管理過程中所存在的問題進行完善解決，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標并實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

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[4]王化成,佟巖,李勇.全面預算管理[M].中國人民大學出版社,2004

作者：鮑嵐 單位：北京工商大學

第三篇：企業(yè)預算管理實踐研究

摘要：全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營計劃實施、內(nèi)部控制、資源的優(yōu)化配置以及全方位調(diào)動員工積極性有著非常重要的意義。對于一個企業(yè)來說，如果擁有了一個非常健全的預算管理實踐方案，將會是自身發(fā)展的動力及基礎。預算管理可以達到事前、事中和事后的有效控制，能夠預測和統(tǒng)籌企業(yè)整體計劃、清晰地展現(xiàn)業(yè)績目標和具體行動計劃，能夠及時來確定計劃所偏離的偏差大小，并實施預算考核和業(yè)績激勵來達成目標。本文將通過對全面預算管理以及事前“算計”、事中控制和事后考核的描述來體現(xiàn)企業(yè)預算管理的實踐。

關鍵詞：預算管理；事前“算計”；事中控制；事后考核

一、預算管理

預算就是用數(shù)量金額的形式來反映企業(yè)在未來某一個時期內(nèi)的行動計劃，而預算管理則是利用預算來將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)年度經(jīng)營計劃協(xié)同起來，對企業(yè)各個部門的數(shù)據(jù)進行分析、考核、控制，以更好的實現(xiàn)企業(yè)目標的過程。從前面的定義中可以看出，預算是一種計劃，預算管理則是一個使計劃得以更好運行的過程。這個過程首先包括預算目標的制定，有了具體的目標之后進行預算編制，而預算編制可能會出現(xiàn)多種不同的方案，這時候需要進行的就是預算評審和決策，評審審批后，以正式的目標責任和預算文件下發(fā)到預算實體，作為行動計劃的指導。經(jīng)營過程中，企業(yè)會進行預算執(zhí)行和財務核算，來確定是否符合公司的發(fā)展目標，根據(jù)偏差對預算進行分析調(diào)整，最后進行預算考核及評價。常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理通過對資金、人才、信息等方面的整合，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置，以達成經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。預算管理可以分為：事前的“算計”，即對計劃和預算結(jié)果的編制過程；事中控制則是在預算執(zhí)行過程中對一切因素的控制，發(fā)現(xiàn)偏差，彌補偏差；事后的考核獎懲則是對預算結(jié)果進行一個最終的考核，并以此作為獎懲的重要依據(jù)。

二、事前“算計”

事前“算計”其實就是預算的計劃和編制過程，在這個過程中，制訂計劃和對應的預算方案，反復的比較和“算計”，以“預演練”的方式讓各級管理人員參與其中，最終確定下來經(jīng)營計劃和預算結(jié)果。在實踐中，預算前期的經(jīng)營行動計劃和資源配置計劃、尤其是資金預算最為重要，它是預算管理的計劃結(jié)果和實際控制活動的載體。事前預算主要就是進行預測，參與決策。在做出預算之前，首先要進行資金的預測，包括企業(yè)目前所剩余的資金、之前花費的資金以及未來業(yè)務發(fā)展所需要的資金，對資金進行有效的控制會使得企業(yè)在發(fā)展過程中更好的運用資金，而不會因為資金短缺自亂陣腳。在進行事前預算的過程中，決策成本、聯(lián)合成本、沉沒成本、時間成本等都是必須要納入其中的，這些成本使得管理者能夠清晰的了解企業(yè)之前所花費的所有資金，從而使管理者對企業(yè)過去所發(fā)生的資金往來有一個大致的了解；管理者還可以通過企業(yè)現(xiàn)有的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)損益表等財務報表了解企業(yè)現(xiàn)有的剩余資金，通過對現(xiàn)有資金的了解，使管理者能夠進行有效決策，不會采取冒進的方式，讓企業(yè)處于危險的境地；同時，企業(yè)可以通過對戰(zhàn)略目標的分析確定企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的資金使用情況，并以此為標準來確定目標的可實現(xiàn)程度，確定目標是否符合企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律。預算管理要求要在事前有計劃，在對企業(yè)的資金進行了有效分析之后，管理者就要以此為依據(jù)進行預算計劃，而預算是以未來某段時期內(nèi)的資金使用為重點的，因此，管理者要對未來一定時期內(nèi)的資金運行情況進行詳細的計劃，這個計劃和預算編制過程，不僅是進行事中控制以及事后考核與獎懲的依據(jù)，更是科學決策和全員參與的一次演練，事前控制是嚴肅和重要的,需要一定的時間去反復“推敲”。

三、事中控制

事中控制是預算管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是指在預算執(zhí)行過程中，及時獲得最真實的狀況信息并進行分析，找到問題的根源，并采取措施、預防糾偏的過程。一般管理者都明白全面預算管理的重要性，但在實際操作過程中容易忽視過程控制。事中控制要求管理者在預案算管理的過程中對資金等方面進行嚴格的檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進行整改。要做到有效的事中控制，必須滿足以下幾個方面：

（一）確定清晰的目標。當企業(yè)有了一個清晰的目標，管理者在進行評估時才會有對比，才會及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題，例如，一個企業(yè)在進行預算管理時認為某項業(yè)務的虧損金額在10萬元之內(nèi)是可以接受的，因此，在之后的資金評估中，如果該項業(yè)務虧損達到了20萬元，則說明在業(yè)務發(fā)展過程中出現(xiàn)了嚴重的問題或者當初的目標制定出現(xiàn)問題，這時，企業(yè)就會迅速采取行動來解決問題。

（二）進行有效的監(jiān)督。及時發(fā)現(xiàn)問題的一個重要手段是進行有效的監(jiān)督，在預算管理過程中對資金的使用情況進行密切的監(jiān)督和有效的分析，使管理者能及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題。如果沒有進行有效的監(jiān)督，則很難發(fā)現(xiàn)潛在的問題，而這可能會對企業(yè)的發(fā)展帶來致命的風險，只有通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)深層次的問題之后，管理者才會采取整改措施來抵御潛在的風險，以實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。

（三）全體員工的參與。對于一個企業(yè)來說，經(jīng)營目標要靠全員實現(xiàn)，要充分調(diào)動員工的積極性，使員工認識到公司的經(jīng)營目標以及他所在的環(huán)節(jié)對結(jié)果的影響，比如一個在8月份生產(chǎn)線的投產(chǎn)對當年實現(xiàn)產(chǎn)能和銷售有很大的影響，而設備是否能在6月投入驗收，每個生產(chǎn)工人在此之前要掌握操作技術，設備工人要保障設備在此前的試運行。認識到目標和達產(chǎn)計劃，員工才能有力地保障計劃的實施。只有所有員工充分參與進來，才有可能使預算得到有效控制和實施。

四、事后考核

事后考核則是在預算管理結(jié)束之后，將其產(chǎn)生的效果與預期進行比較，并以此為依據(jù)進行獎懲的過程。事后考核能夠有效地激勵員工更好的工作，從而調(diào)動該員工工作的積極性，有效的進行資金的管理，減少不必要的財務風險，有助于明確各部門的工作職責，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，預算管理存在的一個嚴重問題是“編一套、做一套”，其主要的原因是未能將預算完全納入考核體系。預算考核的基本程序主要包括以下幾個方面:

（一）收集資料。收集有關已執(zhí)行預算的業(yè)務部門經(jīng)濟運行情況以及與之相關的所有資料，在收集資料的過程中，務必做到全面收集資料，不管它是否有問題，因為有些資料會產(chǎn)生連帶作用，將資料進行綜合分析會更容易發(fā)現(xiàn)問題。

（二）分析差異原因。在搜集資料的基礎上進行資料分析，將分析的結(jié)果與預期的結(jié)果相比較可能會產(chǎn)生差異，而發(fā)現(xiàn)問題的一個重要手段就是分析差異產(chǎn)生的原因，只有分析出原因，才能找到問題根源。

（三）分清責任歸屬。分析差異的存在原因之后，找到問題根源，接下來便是找到責任歸屬。全體員工參與其中，意味著全體員工都有自己所要負責的業(yè)務，一旦找出問題所在，就要找到負責人，防止問題再次發(fā)生。

（四）實施獎懲。對員工來說，一個獎懲分明的企業(yè)才能使他們?nèi)娜獾墓ぷ?。在分清責任歸屬之后進行的就是獎懲，對于出現(xiàn)問題的員工要進行一定的懲罰，這樣才能有效防范問題的再次發(fā)生，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行必要的獎勵，這樣才會產(chǎn)生有效的激勵效果。

五、結(jié)語

全面的預算管理是一個循環(huán)的體系，預算的執(zhí)行分析在整個過程中起到了一個承上啟下的作用，承上是對本期預算結(jié)果的呈現(xiàn)與考核，啟下是對下期的預算編制提供了重要的數(shù)據(jù)參考。總之，加強和改善企業(yè)預算管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新、促進企業(yè)更好發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，只有充分建立資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡，加強監(jiān)督力度以及員工參與程度，才能更好的做到事前“算計”、事中控制以及事后考核，才能提高資金的運轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)資本運營的效果，更好的進行全面預算管理。

參考文獻：

[1]廖敏霞.我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討.企業(yè)經(jīng)濟，2013（05）.

[2]馮巧根.預算管理的功能擴展與創(chuàng)新實踐.會計之友，2016-05.

［3]劉凌冰，韓向東，楊飛.集團企業(yè)預算管理的演進與意義建構(gòu).會計研究，2015-07.

作者：方杰 單位;國軒高科股份有限公司

第四篇：企業(yè)財務預算管理思路

摘要:隨現(xiàn)代化社會的到來，企業(yè)也在逐步落實現(xiàn)代化，這就對企業(yè)管理提出了更高的要求。財務預算管理能有效規(guī)避風險、提高經(jīng)濟效率，如今財務預算機制不完善，財務預算部門內(nèi)部應提高工作效率、從管理層層面應加強對其的重視讓財務預算管理發(fā)揮其作用，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關鍵詞:財務預算;企業(yè)管理;預算;作用

隨著我國市場經(jīng)濟體制的深化，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)為了提高自身競爭力要不斷加強對企業(yè)的管理，加快企業(yè)資金的流動速度。企業(yè)財務預算是企業(yè)管理的一項重要組成部分，它能科學、鮮明的將公司生產(chǎn)經(jīng)營額、企業(yè)利潤、負債等用金額和數(shù)據(jù)表示出來，有效協(xié)調(diào)運作公司的各項財務活動，保證公司的正常運行，為公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠目標提供依據(jù)。

1財務預算管理的內(nèi)涵

財務預算管理是以企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略計劃為目標，以企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況、財務狀況和成本盈利狀況等為依據(jù)，對企業(yè)近期的資金做出合理、科學的規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)資金的良好運轉(zhuǎn)和資源的合理分配。企業(yè)預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，首先，企業(yè)管理者可以根據(jù)預算表深刻了解公司自身的資金運轉(zhuǎn)情況，能夠根據(jù)預算計劃及時制定科學、合理的發(fā)展規(guī)劃。其次，企業(yè)財務預算管理能有效體現(xiàn)過去和未來的生產(chǎn)過程，對公司的經(jīng)營和管理進行有效的監(jiān)督。財務預算的主要內(nèi)容主要包括現(xiàn)金流量表，利潤表，負債表，現(xiàn)金預算等。目前隨市場經(jīng)濟體制的深化，企業(yè)管理機制、經(jīng)營機制、企業(yè)活動、投資關系等呈現(xiàn)現(xiàn)代化的趨勢，我國的財務預算內(nèi)容也不僅僅是限于資金預算，企業(yè)的財務活動還包括資金籌備，開展投資，企業(yè)融資，日常經(jīng)濟管理等多項活動，它為企業(yè)融入市場，保持正常運轉(zhuǎn)，更新體制機制，制定發(fā)展宏圖等做出重大貢獻。

2財務預算管理的重要作用

2．1提高企業(yè)生產(chǎn)效率

財務預算管理是將企業(yè)的資金預算詳細的編制進預算規(guī)劃中，這其中包括企業(yè)的生產(chǎn)成本，經(jīng)營利潤等各個經(jīng)濟項目在內(nèi)，預設的切實可行的經(jīng)濟目標需要員工提高自己的工作效率去完成，這能有效的提高員工工作效率，從而有效的提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率。

2．2有效規(guī)避風險科學、合理的制定

財務預算，能有效的規(guī)避風險。財務預算中對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動做出每一個細節(jié)的計劃安排，這在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，避免資源閑置、浪費，為企業(yè)節(jié)約資本，提高經(jīng)濟效率。與此同時，根據(jù)“不低估負債，不高估資產(chǎn)的”會計學原則，能有效的防范市場波動而造成的巨大影響，對資金進行合理、科學的安排能為企業(yè)做出合理決策，有效防范市場風險。

2．3有效制定合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃

實行企業(yè)財務預算管理，就是將企業(yè)近期發(fā)展規(guī)劃以資金安排的形式落實到書面和報表上，這能使企業(yè)管理者更加直觀的了解企業(yè)的資產(chǎn)運行狀況，一方面，對過去的經(jīng)濟活動進行經(jīng)驗的總結(jié)，對員工的績效和企業(yè)經(jīng)營情況進行監(jiān)督，從而提高員工工作的積極性、主動性。另一方面，根據(jù)最新的市場情況和財務預算情況及時調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，總結(jié)以前經(jīng)驗的基礎上使規(guī)劃切實、可行，以達到利益的最大化。

3企業(yè)財務預算管理中的常見問題

3．1財務預算管理機構(gòu)不健全

目前企業(yè)對財務管理的應用還不到位，忽視了財務管理的重要性，導致企業(yè)中財務管理機構(gòu)不完善，財務預算管理的職位設置沒有到位，這也很大程度上影響了財務預算作用的發(fā)揮。

3．2企業(yè)預算沒有落實到實處設置

企業(yè)預算就是為了設置合理的長期企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，但現(xiàn)實中，由于企業(yè)預算沒有落實到實處，比如預算沒有及時反饋市場變化，沒有企業(yè)現(xiàn)實資金運動等做出及時調(diào)整，導致企業(yè)預算出現(xiàn)了滯后性，這就使企業(yè)預算不符合實際，失去了它應發(fā)揮的作用。

3．3企業(yè)預算缺乏監(jiān)督

企業(yè)預算有專門設置的管理部門進行管理，首先要以資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等為基本依據(jù)，準確落實近期內(nèi)的資金支出、收入等資金運動關系，再對未來企業(yè)活動和資金做出規(guī)劃，但是若只由一個領導或是一個部門決定未來發(fā)展規(guī)劃會有失偏頗，也會由于不了解市場情況和經(jīng)營情況而做出錯誤的決定，根本原因就是部門和做預算時缺乏監(jiān)督，使資源不能很好的配置。

4完善財務預算管理的措施

4．1更新科學預算管理的理念

企業(yè)高層領導應該加強對財務預算的重視，引導全體管理人員更新觀念，樹立科學管理、實事求是的工作觀念，讓全體員工自覺互相監(jiān)督，將資金周轉(zhuǎn)情況及時上報、及時反饋，每個人自覺承擔起科學財務預算的責任，使財務預算管理工作落實到每個工作項目和每個工作人員的心中。

4．2建立健全財務預算管理機構(gòu)

隨企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，每一個現(xiàn)代企業(yè)應該設置一個獨立的財務預算管理部門，隸屬于管理層，主要負責整個企業(yè)的財務預算管理工作。將每個部門中的工作人員進行具體分工，如有的員工負責市場調(diào)研，將市場的最新情況反饋回來;有的員工則與銷售部、生產(chǎn)部相連，將企業(yè)的最新運營情況和資金項目反饋回來;有的員工則負責根據(jù)收回的信息制定合理的發(fā)展規(guī)劃。使每個員工有明確的目標，各司其職，將責任具體到每個人身上，能有效提高工作效率。與此同時對企業(yè)內(nèi)部進行實時有效的監(jiān)督和控制，使數(shù)據(jù)更加真實、可靠，只有這樣，做出的財務預算才是切實有效的。

4．3提高財務預算管理的效率

①積極總結(jié)經(jīng)驗。財務管理部門需要不斷查閱以往的資金運動和經(jīng)濟項目，從中獲取更多經(jīng)驗，如企業(yè)的資源浪費情況，人員調(diào)度問題造成的資金消耗，生產(chǎn)成本過高，經(jīng)濟目標制定過高等不合理狀況都會記錄在案，這就需要財務管理部門積極總結(jié)經(jīng)驗，在原有經(jīng)驗的基礎上改正錯誤，以制定更科學的財務預算，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效率。

②建立財務預算考評體系。財務預算管理作為一個獨立的部門，本著自己的部門特色需要建立、完善獨立的考評體系?？荚u體系包括工作人員的工作效率，對信息反饋的及時性等多方面，這樣能有效對工作人員進行監(jiān)督，提高他們的工作積極性，提高工作效率，有利于部門和整個公司的長遠發(fā)展。

③建立健全監(jiān)督機制。財務預算管理是對整個企業(yè)的資金運動和生產(chǎn)經(jīng)營項目做出記錄，并且制定企業(yè)的近期發(fā)展規(guī)劃。它關系著企業(yè)的生死攸關，因此需要對其進行有效的監(jiān)督。使財務預算公開，透明化，對各個規(guī)劃的經(jīng)濟項目進行詳細的記錄，使每個具體項目與財務預算緊密結(jié)合，編制好的財務預算不僅需要財務管理部門的工作人員編制，部門主任進行簽字同意，還需要每個小項目的負責人進行詳細的落實，并且經(jīng)過對預算偏差的分析后，對其進行不斷調(diào)整和改正，最后還需要上層領導進行審批。這樣記錄在案的透明化數(shù)字，經(jīng)過層層的審批和落實，大大增強了方案的可行性和預算的合理性。

④提高財務預算管理人員的素質(zhì)。隨財務預算管理部門機構(gòu)的完善，管理人員素質(zhì)也需要一定的的水平要求。他們不僅需要掌握基本的理論知識，還需要有實際工作的能力，這包括對市場的評估能力，對整個企業(yè)基本情況的了解，與各部門人員溝通的能力等等，這要求企業(yè)內(nèi)部提高對財務預算管理人員的素質(zhì)要求，優(yōu)化人員管理機制，實行獎勵機制提高員工積極主動性。

5結(jié)語

隨市場經(jīng)濟的經(jīng)濟體制不斷深化，這對現(xiàn)代企業(yè)也提出了考驗。財務預算管理作為企業(yè)中一個重要的管理部門，它對以往經(jīng)驗的總結(jié)，經(jīng)濟運動的控制和對企業(yè)做的長期發(fā)展規(guī)劃都對一個企業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響。企業(yè)加強對財務預算管理的重視，可以有效改善資金浪費，提高員工的積極性，有效規(guī)避風險。每個企業(yè)都應實事求是，制定、落實財務預算和發(fā)展規(guī)劃。

參考文獻:

［1］陳順蓮．淺析企業(yè)財務預算作用及對策［J］．活力，2012(16):100．

［2］李學恩．淺議財務預算在企業(yè)中的作用［J］．財經(jīng)界，2011(6):101－103．

［3］李娟．財務預算在企業(yè)管理中的作用解析及建議［J］．新財經(jīng)(理論版)，2012(12):296．

作者：付媛媛 單位：鄭州旅游職業(yè)學院

第五篇：企業(yè)預算管理實施效果及難點分析

【摘要】預算管理是企業(yè)計劃管理的表現(xiàn)形式，也是提高企業(yè)經(jīng)營成效的有用工具，對企業(yè)的經(jīng)營決策起著極為重要的作用。然而在預算管理實際操作過程中，由于預算本身不科學、不合理及環(huán)境等因素，使得預期目標不能有效達成。本文從我國企業(yè)預算管理現(xiàn)狀入手，就其實施過程中存在的問題進行深入分析，并提出應對方案，旨在提高預算管理在企業(yè)中的應用實效。

【關鍵詞】企業(yè)預算管理；實施效果；實施難點

1引言

隨著社會的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模的不斷壯大，預算管理的內(nèi)容和目的也在與時俱進，企業(yè)預算管理在企業(yè)管理中也發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控其戰(zhàn)略目標的實施進度，預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤，對企業(yè)的財務、實物及人力等資源等進行合理分配，加強對成本費用的控制意識，減少不必要的資源消耗。企業(yè)要想保障長遠發(fā)展，預算必不可少，起著重要作用。合理的預算管理能夠有效幫助企業(yè)控制費用成本，提高利潤，完成既定的預算目標，為現(xiàn)代企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

2企業(yè)實施全面預算管理的難點分析

2.1預算編制的難點分析

目前大多企業(yè)缺少預算編制的參照標準，導致在編制實際中顯得盲目隨意。企業(yè)進行預算管理的第一步，就是預算的科學編制，在這一階段的重點內(nèi)容在于編制的預算如何最大限度的具備指導價值。大多數(shù)企業(yè)在實操過程中預算的編制僅依據(jù)去年經(jīng)濟效益或自身工作經(jīng)驗進行。該歷史經(jīng)驗式預算編制法，忽視了企業(yè)發(fā)展的需要，導致預算編制不合理，沒有反映企業(yè)真實資金需求，從而導致預算編制無法為企業(yè)未來發(fā)展提供指導。部分企業(yè)在編制預算時，由于未能準確的區(qū)分經(jīng)營目標和預算目標，甚至直接將預算目標替代經(jīng)營目標，從而導致預算發(fā)展方向與編制結(jié)果有所偏差。部分企業(yè)使用經(jīng)費時，并未將其細化到具體科目上，致使經(jīng)費使用具有很強的隨意性。除此之外，還存在著部分企業(yè)編制預算時沒有結(jié)合企業(yè)具體情況，或缺乏專業(yè)的預算編制人員，影響編制質(zhì)量。

2.2預算執(zhí)行和監(jiān)督的難點分析

預算目標想要順利實現(xiàn)，首先必須建立健全考核標準。預算執(zhí)行與監(jiān)督過程中存在的難點具體包括：

①預算執(zhí)行與監(jiān)督的組織結(jié)構(gòu)問題。如果想要保障企業(yè)的預算管理的有效性，只有以預算管理機構(gòu)為依托，才能有效確保預算管理工作的順利推進。但是，大部分企業(yè)因為節(jié)約成本或思想不到位等因素，企業(yè)預算管理僅由財政部門監(jiān)管，或是指派幾人專門負責，并未設立專門的預算管理機構(gòu)，致使預算執(zhí)行無法發(fā)揮正常功效。

②預算的費用控制問題。部分企業(yè)雖然已經(jīng)進行預算目標編制，也將其進行了層層分解。但企業(yè)在實際操作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部財務管理制度不完善、獎懲制度缺失、預算監(jiān)督與執(zhí)行人員工作不到位等問題，致使預算成本很難得到有效控制，費用超標依舊存在。

③預算執(zhí)行和監(jiān)督的反饋機制問題。部分企業(yè)由于并未構(gòu)建預算執(zhí)行與監(jiān)督反饋機制，實際操作過程中，就算單位或部門出現(xiàn)問題，企業(yè)管理層也很難及時了解，從而導致問題不能及時解決，損害企業(yè)經(jīng)濟利益，預算管理的效果也難以發(fā)揮。

2.3預算考核工作中的難點

預算考核是檢驗預算管理成果和完善預算管理措施的直接途徑，對完善企業(yè)預算管理起著重要的參考作用?？己斯ぷ麟y點具體包括以下內(nèi)容：考核標準缺失或未建立完善。企業(yè)要想確?？己私Y(jié)果的有效性，就必須建立科學的考核標準體系。但是怎樣才能保障考核標準的科學性，使其利用具體量化的考核指標對企業(yè)預算執(zhí)行的效果進行反映，杜絕個別單位為應付考核而做的面子工程，是當前企業(yè)管理團隊面臨的首要難題。此外，企業(yè)還應建立考核問責制。部分企業(yè)由于懲處制度的缺失，致使考核形式流于表面，執(zhí)行單位對考核不夠重視，考核缺乏震懾力?？己说哪康牟粌H在于檢驗預算執(zhí)行情況，更主要在于找出預算執(zhí)行的隱蔽環(huán)節(jié)和漏洞，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并采取有針對性的應對措施，提升企業(yè)預算管理水平。但在實際操作過程中，大部分企業(yè)均存在著考核分析過程缺失的情況，對于存在的問題也并未采取有效的解決方案，使得預算管理考核并未發(fā)揮實際的作用。

3針對預算管理難點的建議及效果預測

3.1預算編制階段的建議及效果

預測企業(yè)的預算管理編制是企業(yè)預算管理工作中的基礎環(huán)節(jié)，也是預算管理工作的重點難點內(nèi)容。預算管理人員是預算編制工作的實際執(zhí)行者，因此其預算管理認識是否到位對預算編制的效果起著決定性影響。企業(yè)應當創(chuàng)建專業(yè)的預算管理部門與工作小組，由專業(yè)人才負責領導該部門進行預算編制工作。加強對企業(yè)職工的培訓，提升企業(yè)職員預算意識，科學設置崗位，明確各工作人員職責和工作要求。企業(yè)應在編制預算之前，應結(jié)合企業(yè)以往運營情況，進行科學系統(tǒng)地評估，并對企業(yè)的經(jīng)營能力、資金情況、發(fā)展方向及項目風險等進行全面充分的考慮，將完成年度生產(chǎn)目標、減少不必要的成本支出、控制企業(yè)成本為基礎編制企業(yè)預算。預算編制應該是企業(yè)內(nèi)部各層次間的不斷協(xié)商、溝通與平衡的過程。以此企業(yè)必須保障資訊順暢，強化內(nèi)部交流。這不僅有利于預算編制的科學性與準確性，更有利增強各部門的理解，增強了企業(yè)的凝聚力。

3.2加強預算執(zhí)行和監(jiān)督的對策及效果預測

①應明確權(quán)責關系，建立健全的預算責任體系。預算目標制定后，企業(yè)應將預算目標層層分解到下屬單位，并落實具體的負責人。②構(gòu)建與完善監(jiān)督機制。單位應在預算管理部門內(nèi)，指派專門的預算監(jiān)督人員。對預算執(zhí)行情況定期進行檢查與監(jiān)督，以保障預算管理執(zhí)行效果能夠最大限度的發(fā)揮。企業(yè)還應該建立預算執(zhí)行反饋和調(diào)整機制，及時上報并處理企業(yè)預算執(zhí)行過程中所遇到的問題，對其進行分析并研究制定解決措施?？傊?，預算管理有效實施的核心在于執(zhí)行與監(jiān)管，只有這樣才能保障預算目標的順利實現(xiàn)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部經(jīng)濟運行情況的監(jiān)控，避免不必要資源浪費，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部不良經(jīng)濟行為，并找到管理漏洞，從而增強企業(yè)內(nèi)部預算管理。

3.3預算考核階段的建議及效果

預測開展預算考核工作首先必須制定完善的考核標準，并確定考核內(nèi)容?？己藘?nèi)容及標準的制定應遵循在不影響工作的基礎上反映關鍵問題的原則，從而對預算管理的順利執(zhí)行作保障。假設沒有做到上述要求，則考核的結(jié)果也就不具備提供預算管理的參考價值。其次要對考核結(jié)果進行深入分析，將考核成績與部門綜合平均水平進行全面的分析比較，找出預算管理仍存在的不足，并進行整改，杜絕為應付考核而進行“面子工程”情況的發(fā)生。建立健全獎懲機制，將考核結(jié)果和直接單位與個人的績效考核、薪酬福利直接掛鉤，以此提高員工與負責人對于預算管理的工作積極性與重視程度。同時實行末位淘汰制，對于考核結(jié)果特別不理想的部門負責人進行降職等，以示懲戒。以促使企業(yè)預算控制目標實現(xiàn)，增強考核威懾力。

4結(jié)束語

預算管理是一項全過程控制、全員參與的過程，企業(yè)內(nèi)部各部門和所有人員都必須參與其中。企業(yè)的預算管理不但有利于提升企業(yè)管理水平，而且能夠促進企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、在降低企業(yè)成本的基礎上提升企業(yè)經(jīng)濟效益。因而在企業(yè)在日常運營管理過程中，應當深入貫徹預算管理理念，針對實際操作中存在的難點問題，制定相應的解決方案，從而使得企業(yè)預算管理充分發(fā)揮提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)市場競爭力和增加企業(yè)利潤等的作用。

參考文獻

[1]黃珺.關于企業(yè)全面預算管理的幾點思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（14）.

[2]何麗金.企業(yè)全面預算管理中存在的問題及應對措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（14）.

[3]趙濤.企業(yè)預算管理存在的問題與對策[J].黑龍江科技信息，2013（04）.

作者：古玉珠 單位：安徽省地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測總站

第六篇：發(fā)電企業(yè)全面預算管理途徑

摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，通過事前預算計劃的編制、計劃實施的過程控制以及事后的總結(jié)分析來實現(xiàn)閉環(huán)管理，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義。本文從全面預算管理的內(nèi)容與作用出發(fā)，結(jié)合實際運用情況，系統(tǒng)的介紹了實施全面預算管理的各項功能、具體過程以及相關注意事項。

關鍵詞：全面預結(jié)算；發(fā)電企業(yè)；全面預結(jié)算管理實施

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，電力投資和發(fā)展方式面臨新的要求，受電價下調(diào)、成本剛性增長等因素的綜合影響，發(fā)電企業(yè)經(jīng)營壓力加大，已進入“微利時代”，迫切需要改進原有的管理方式。如何構(gòu)建有效的管理體系，以精益運營、節(jié)能降耗為手段，持續(xù)提升運營效率和盈利能力，成為發(fā)電企業(yè)管理者關注的焦點。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,對提高企業(yè)管理水平有著重要意義,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內(nèi)容。

一、發(fā)電企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容與作用

1、全面預算管理的內(nèi)容

全面預算管理的主要內(nèi)容可以分為業(yè)務預算、資本性支出預算，籌資預算和財務預算，預算編制一般按照“先經(jīng)營預算、資本性支出預算、籌資預算，后財務預算”的流程進行。

（1）業(yè)務預算。業(yè)務預算是反映企業(yè)在預算期從事生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的收入和成本費用方面的預算。業(yè)務預算一般包括電力生產(chǎn)、電價和煤耗預算、燃料采購量和價格預算、人工成本、生產(chǎn)費用支出等。

（2）資本性支出預算。資本性支出預算是企業(yè)在預算期內(nèi)，在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資項目的預算。資本性支出預算主要包括企業(yè)基本建設、技術改造、科技研發(fā)、對外投資、資產(chǎn)購置預算項目。資本性支出預算應當力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計劃緊密地聯(lián)系在一起。

（3）籌資預算。籌資預算反映企業(yè)預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，包括預算年度籌資金額、成本、方式及用途?；I資預算應與資本性支出預算相匹配。在符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎上堅持量入為出、整體平衡原則。

（4）財務預算。財務預算是在業(yè)務預算、資本性支出預算和籌資預算的基礎上編制的，反映企業(yè)在預算期內(nèi)有關現(xiàn)金開支、成本費用及各類經(jīng)營成果和財務狀況的預算，是企業(yè)全面預算的總預算，分為現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算和損益預算等。

2、全面預算管理的作用

預算管理是通過對業(yè)務、資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，進而實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增長的目標。全面預算管理的作用主要有以下幾點：

（1）在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的指導下，采用多種編制方法，編制材料預算，人工預算，項目預算，實現(xiàn)生產(chǎn)預算的管理。

（2）通過預算編制、申報、匯總、審批、下達，調(diào)整的完整流程，把預算的目標層層下達，落實，實現(xiàn)以預算為主體，企業(yè)各部門為預算控制責任中心的預算管理體系。

（3）把預算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，對企業(yè)資源如何利用進行事前控制，從而避免資源的浪費，高效使用資源。

（4）通過明確企業(yè)各部門的目標和活動范圍，量化明確企業(yè)各部門的努力方向，使員工參與到預算管理過程中，激發(fā)員工的積極性，使其積極參與企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)的競爭力、凝聚力。

（5）通過預算管理可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而采取相應的調(diào)整和控制措施，達到規(guī)避風險的目的。

二、發(fā)電企業(yè)全面預算管理的實施

發(fā)電企業(yè)要有效實施全面預算，首先要以企業(yè)戰(zhàn)略目標作為指導思想，加強全員參與預算管理的觀念；其次要建立全面高效的預算管理組織體系，從上到下設立預算管理委員會、預算管理工作小組；再次是要建立強有力的預算監(jiān)控體系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行過程控制，并對預算執(zhí)行的差異進行分析,找出差異原因，制定相應措施，才能最終實現(xiàn)預算目標。全面預算管理的實施主要有以下幾個方面：

1、年度預算的編制

預算編制作為預算的起點，是全面預算管理的入口，是預算管理的重要基礎性工作。公司應根據(jù)全年發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，結(jié)合年度主要目標（如電量、煤價、煤量等），科學、合理地制定年度主要生產(chǎn)技術經(jīng)濟指標。為做好年度預算編制工作，企業(yè)可將抽象的預算科目進行層層分解，并對預算科目的核算范圍進行詳細說明，將各項預算目標落實到不同的責任部門，使控制與分析的對象更加具體化，更好的在業(yè)務系統(tǒng)中實現(xiàn)預算控制。年度預算的編制過程是企業(yè)各部門上下協(xié)調(diào)、溝通平衡的過程。各部門進行預算申報后，自下而上提交至歸口管理部門審核平衡，預算管理委員會審查，主管部門領導和總經(jīng)理批準并最終形成公司年度預算。

2、預算的執(zhí)行和過程控制

預算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和各個方面，從業(yè)務發(fā)生源頭進行控制，直接影響立項申請、采購申請、采購訂單、物資領用、合同簽訂、付款申請等生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的實際處理進程，實現(xiàn)全面預算對生產(chǎn)經(jīng)營活動的實時指導、全方位跟蹤和管理。由于工程項目管理和資產(chǎn)管理均涉及到預算、項目、采購、領用、合同等多個要素，這些要素之間又有比較復雜的關聯(lián)關系，每個預算指標可能涉及多個工程項目，每個項目可能簽訂多個合同、多個物資采購。由于預算一般是以年度為周期，個別工程項目還存在跨年度的情況，不同部門對預算指標的關注點有所不同，即不同業(yè)務部門的統(tǒng)計口徑不同，但這些統(tǒng)計所需的數(shù)據(jù)來源又必須是唯一的，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實、全面的情況。實施全面預算管理后,各部門在進行立項申請時，必須選擇相應的預算科目，同時需要填寫項目本年度預算，標明該項目本年度計劃支出的金額；相關負責人進行審批時要核準項目預算信息；項目各項費用歸集時，自動關聯(lián)到相關預算上。項目費用變更時，自動與預算相關聯(lián)，如果超過預算額度，系統(tǒng)自動預警，不允許立項。項目在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)項目費用變更或項目終止的情況，則相應的預算、合同、采購等信息必須隨之調(diào)整。企業(yè)實施全面預算管理后可以實現(xiàn)全面預算對生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中的全過程控制和管理。

3、非項目費用的控制

有些費用不以項目管理模式執(zhí)行，需用進行費用報銷以歸集費用，否則不能準確反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。該部分費用以部門為單位進行控制。全面預算管理通過將非項目費用分解至部門，由各部門進行費用報銷，再由歸口管理部門對歸口費用進行審核，費用報銷完成后進行預算科目的費用歸集，從而及時、準確地反映各項成本費用的使用情況和各部門預算費用的完成情況，也便于歸口管理部門對所歸口管理費用的掌控和管理。通過對非項目費用的控制，任何預算科目都可以查找到非項目費用的明細支出，全面預算管理對各預算科目實際發(fā)生的費用進行統(tǒng)計分析，對于超預算的費用支出則進行預警，無法進行申請、支付，使得所有的非項目費用使用情況都處于掌控之中，規(guī)范和強化了企業(yè)內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)過程的精細化管理。

4、預算歸口管理的運行機制

在全面預算管理的執(zhí)行和過程控制中，可以通過歸口管理的運行機制將歸口管理貫穿于全面預算管理的全過程，根據(jù)預算項目的可控程度分別將預算指標分解到相關部門歸口管理或歸口控制，從而實現(xiàn)業(yè)務控制與財務控制的融合。歸口管理即由一個專門的部門負責管理，所有與此預算指標相關的審核、審批流程和控制、分析過程都要由該專門部門負責或參與管理。歸口管理部門既具有執(zhí)行職能又有管理職能，具有雙重身份。如生產(chǎn)項目費用的歸口管理部門為生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部，則所有生產(chǎn)項目費用的立項、采購、出入庫、項目的執(zhí)行和驗收等均需由生產(chǎn)經(jīng)營部技資分部進行審核、控制；經(jīng)營費用的歸口管理部門對其歸口管理的經(jīng)營費用的立項申請、預算申報、費用報銷等均進行審核和管理，真正實現(xiàn)了全員、全過程參與的全面預算管理，使預算對企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程真正起到了監(jiān)控作用。

5、預算的調(diào)整

預算調(diào)整是指當企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)重大偏差，原有預算不再適合時，所進行的預算修改。為確保預算管理的嚴肅性和權(quán)威性，企業(yè)年度預算一經(jīng)批準，不得隨意變更、調(diào)整。當企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生改變或有突發(fā)事件時，各部門可以根據(jù)實際經(jīng)營情況對歸口管理的各項業(yè)務預算、資本性支出預算和籌資預算進行調(diào)整，但要嚴格按照規(guī)定的審批程序進行審批后方能進行調(diào)整。

6、預算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析

預算執(zhí)行情況的統(tǒng)計和分析是全面預算管理體系完整化和合理改進的關鍵內(nèi)容。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，需建立預算執(zhí)行情況預警機制、預算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；同時，需加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結(jié)果準確、合理，并應對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，從各方面進行分析，查找原因，落實責任部門，提出解決措施。只有進行深入的分析，全面預算管理才能最終反映企業(yè)在經(jīng)營活動存在的真實問題，促進企業(yè)制定相應措施解決問題，從而實現(xiàn)年度預算目標。

全面預算管理通過各種分析報表、圖表等顯示各預算指標的完成情況、各部門的預算使用情況、各項目的預算完成情況、同一預算指標各部門的使用情況等多維度的統(tǒng)計和分析。通過預算執(zhí)行情況的差異分析，能夠發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差現(xiàn)象，及時發(fā)出預警，提醒預算執(zhí)行部門做好預算控制、分析；通過具體預算指標的透視分析，可以發(fā)現(xiàn)導致偏差發(fā)生的原因，查找出影響指標完成的關鍵因素，通過改進措施最終實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和預算執(zhí)行的過程監(jiān)控。為確保年度預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)還需對年度經(jīng)營情況進行滾動預測，及時掌握年度預測實際數(shù)與年度預算間的差異并提出改進措施。

總之，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段,已成為電力企業(yè)開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內(nèi)容。為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標，構(gòu)建有效的管理體系，實現(xiàn)精細管理、目標管理和動態(tài)管理，企業(yè)必須建立一套全面的預算管理體系來貫徹、監(jiān)控戰(zhàn)略目標的制定和實施。

參考文獻

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[2]鐘慶增.《論發(fā)電企業(yè)實施全面預算管理的途徑》.《當代經(jīng)濟》,2014(10):10-11.

作者：吳曉娟 單位：廣東省風力發(fā)電有限公司

第七篇：火力發(fā)電企業(yè)全面預算管理思路

摘要:隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的競爭十分激烈，而電力行業(yè)作為我國的基礎性行業(yè)，在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著不可或缺的作用。電力行業(yè)的競爭也日益加劇，所以要想在激勵的競爭中突出重圍就要加強對企業(yè)成本的管理和企業(yè)中對全面預算的應用。本文以火力發(fā)電為研究對象，對火力發(fā)電企業(yè)的特點和火力發(fā)電進行全面預算管理的必要性進行闡述與探討。

關鍵詞：全面預算；火力發(fā)電；應用

一、火力發(fā)電企業(yè)的特點分析

（一）國家政策方面的影響

由于2015年我國開始了對環(huán)保法的實施，國家加大了對企業(yè)違規(guī)排放查處，根據(jù)統(tǒng)計顯示，我國扣減了5.1億元的非正常的脫硫設施。而對火電企業(yè)發(fā)展影響最大的是在六月上旬國家的《環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》，他的使環(huán)保水代替排污稅，因此加大了企業(yè)的成本。

（二）資本密集，周轉(zhuǎn)慢

在火力發(fā)電中需要投資的數(shù)額較大，集中表現(xiàn)在煤炭原材料的采購、設備維修和維護，設備技術改造這幾個方面，而對現(xiàn)有資產(chǎn)進行維護修理是企業(yè)的大部分開銷，但是對現(xiàn)有資產(chǎn)進行維護更新的所花費的資金投資回報率并不高，并且回收的周期也比較長，使得企業(yè)在資金的流轉(zhuǎn)方面較為緩慢。

（三）肩負了較大的責任

煤炭，石油等是火力發(fā)電的主要材料，但是他們作為原材料進行生產(chǎn)加工時產(chǎn)生了大量有害氣體，與國家現(xiàn)在所暢行的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳，所以火力發(fā)電在生產(chǎn)時肩負著巨大的壓力與社會責任，一方面減少對國家環(huán)境的污染，進行節(jié)能減排，另一方面提高煤炭的利用率，降低生產(chǎn)煤炭對國家的危害。

二、火力發(fā)電企業(yè)實行全面預算管理的必要性

（一）加強對成本的控制

由于市場競爭的不斷激烈，既要保持企業(yè)競爭能力又要取得較大的利益就要減少降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。所以在對企業(yè)各項費用支出，生產(chǎn)成本等方面要嚴格按照預定標準來執(zhí)行，嚴格監(jiān)督企業(yè)對成本預算的執(zhí)行，加強對企業(yè)在生產(chǎn)活動中的事前事中事后進行嚴格監(jiān)督與調(diào)控，減少不必要費用的產(chǎn)生，提高企業(yè)的盈利。

（二）企業(yè)競爭力需要提高

市場是一個適者生存，優(yōu)勝劣汰的市場環(huán)境，在企業(yè)激烈的競爭環(huán)境下，只有不斷調(diào)節(jié)企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略才能突出重圍，適應新形式。利用預算對企業(yè)的部門與部門之間的資源進行分配檢驗考核是全面預算，它能達到企業(yè)所規(guī)定的目標，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并且使企業(yè)員工在工作時有更大的積極性。企業(yè)的競爭能力也會有所提升。

（三）企業(yè)進行績效考核的方便

全面預算通過對企業(yè)單位和責任人的年度季度考核，來進行獎懲，這一方法的實施不僅加強其管理的量化，另一方面也通過獎懲調(diào)動人員的積極性，提高了員工的工作效率，使員工更有動力更有積極性。

三、全面預算在火力發(fā)電企業(yè)中的應用

（一）員工全面意識的增強

全面意識要想更好地實施既需要管理層也需要全體員工的配合，所以要把全面預算貫徹到人心中，通過加強全面預算的教育與宣傳，使全面教育與企業(yè)文化相融合，而企業(yè)戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)也與預算執(zhí)行的成功有著密切關系。要想提高員工的積極性，加強企業(yè)與員工之間的交流與溝通，并使兩者之間不不對稱得到改善，這就要求全體員工都要參與到企業(yè)的預算管理中去。

（二）預算管理委員會的設置

預算委員會能讓全面預算在企業(yè)中更好更有效的應用，預算管理的最終決策與指導是由預算管理委員會進行的，預算決策委員會有著統(tǒng)領指導作用，企業(yè)的總經(jīng)理和各責任部門的負責人組成了決策委員會，他們的職責是對下一年度的預算目標進行制定，監(jiān)督與最終的考核。而專職的預算人員便負責對其績效得制定與考核。不僅如此，還需要預算申報與審批部門的參與，他們的主要職責便是對所預算的是否合理與科學進行判斷審批，并根據(jù)判斷審批給出相應的建議。

（三）對全面預算的完善

第一全面預算編制的程序一定要采用上下結(jié)合的方法，它的優(yōu)點是可以加強預算部門和企業(yè)之間的溝通，加強了預算結(jié)果的合理性。上下結(jié)合這一方法能使預算編制的結(jié)果更合理。第二，盡量不使用增強預算的方法，要把零基預算、滾動預算、彈性預算相結(jié)合，使其預算更加科學性合理性。第三生產(chǎn)預算、財務預算、費用預算、成本預算、專門預算、報表預算組成全面預算。

（四）對預算的實施進行落實

不能只是一種形式而應該落實到行動中去，嚴格按照指定的標準進行實施。第一步：對成本預算的控制，用科學的方法提高機器的運行效率，煤炭的價格與企業(yè)的成本有著密不可分的聯(lián)系。減少對燃料材料的成本，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。第二步:提高煤炭的質(zhì)量，其中碳硫的成分會影響到煤炭的質(zhì)量，所以直接影響了企業(yè)的效率和成本。所以要加強對供應商的選擇，提高材料的質(zhì)量。在對門談的存放與燃燒方面企業(yè)也應該加大管理。第三步:加強對人員技能方面的培養(yǎng)，使人才在其崗位發(fā)揮最大的效用，提高了企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，對人力資源進行合理的分配。

（五）考評機制的建立

建立全面的考評機制是激發(fā)員工積極性與主動性的重要辦法。全面考評機制通過對整體和個人的考評對每個人每個單元的勞動進行考核，將實際完成情況與預算進行對比評估，都出差異并且進行相應的評估。對于完成較好或者超額完成的給與相應的獎勵，激發(fā)了員工的工作熱情，使得員工在此機制下更加認真努力的為企業(yè)效力，這樣企業(yè)的效益也會有所提高。但考核的對象主要還是重點項目。

四、結(jié)論

火力發(fā)電企業(yè)要把全面預算管理應用到企業(yè)當中去，運用科學的方法降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的工作效率，使企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中更好更快的發(fā)展。使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]施仲波.全面預算管理在火力發(fā)電企業(yè)中的應用[J].財務與管理

作者：陳小單 位波：阜新發(fā)電有限責任公司

第八篇：生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理探究

摘要：全面預算管理是先進的企業(yè)管理經(jīng)驗，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，有利于促進企業(yè)增強市場競爭力、提高財務績效和經(jīng)營效益。本文針對以鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品為主要生產(chǎn)對象的生產(chǎn)企業(yè)展開討論，闡述了全面預算管理的含義和實施的必要性，進而分析生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題并提出一些合理化建議，以期為企業(yè)妥善運用全面預算管理帶來積極影響。

關鍵詞：全面預算管理；生產(chǎn)企業(yè)；運用

一、全面預算管理的含義和必要性

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為出發(fā)點，圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動和財務結(jié)算所進行的一項總體預測活動，主要分為財務預算、經(jīng)營預算和投資預算三方面，具體包括設立預算目標、建立指標體系、制定全面預算、考核預算控制等。全面預算以銷售預測為起點，依次對生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金的收支情況進行分析預測，并根據(jù)預測數(shù)據(jù)編制預計損益表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表，將其作為反映未來期間企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況的重要依據(jù)。全面預算要求企業(yè)合理分配人力、物力、財力等企業(yè)資源，分析企業(yè)的資金需求和利潤情況，有效地控制成本費用支出，從而達到內(nèi)部控制的目的，幫助企業(yè)取得最大化的生產(chǎn)效益。

（二）生產(chǎn)企業(yè)實行全面預算管理的必要性

全面預算有助于企業(yè)價值觀念的優(yōu)化轉(zhuǎn)變，通過對市場和企業(yè)情況的全面掌握，可以加強各部門的協(xié)作與溝通，在統(tǒng)籌兼顧的基礎上把預算管理觀念應用到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中。全面預算管理運用科學的管理辦法對企業(yè)資源進行整合優(yōu)化，提高效益的同時避免資源的浪費，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。除此之外，全面預算有助于企業(yè)的監(jiān)督和管理效率的提高，財務預算的編制是經(jīng)營管理的起點，是企業(yè)各部門間聯(lián)系溝通的橋梁，在編制過程中財務人員會根據(jù)預算中發(fā)現(xiàn)的問題，找出其形成原因并及時采取措施改善薄弱環(huán)節(jié)，進而促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。

二、生產(chǎn)企業(yè)全面預算管理中常見的問題

（一）預算意識薄弱，管理體系不完善

生產(chǎn)企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，很容易忽視全面預算管理工作的應用和普及，預算管理意識也會隨之淡化。企業(yè)的預算管理意識不足，將會造成預算管理方式不能適應經(jīng)營管理要求、全面預算管理缺乏執(zhí)行力度的情況發(fā)生，直接導致管理日漸形式化而難以真正影響企業(yè)的經(jīng)濟活動。生產(chǎn)企業(yè)的預算管理本來就面臨著很大的財務風險，再加上管理體系的不完善，會大大減弱全面預算管理的實踐性和體系性。

（二）成本費用管理不當，約束機制不健全

在預算編制的過程中，企業(yè)必須充分考慮實際管理需要和成本變動情況，否則極易造成預算管理不能真實可靠地反映成本。由于受外部施工單位的影響，生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)計劃具有很大的隨機性，對產(chǎn)品種類的劃分不夠明確，例如多種產(chǎn)品統(tǒng)稱為鋼柱，卻具有不同的產(chǎn)品形態(tài)和市場價格。除此之外，原材料支出、制造費用、人工費無法被高效地分配與定量，財務人員對某些涉及利潤的直接成本和間接費用估算不當，甚至按照實際結(jié)算的費用作為預算數(shù)據(jù)，這種做法會直接影響營業(yè)利潤，導致利潤忽高忽低。此外，受到市場價格的波動，加之企業(yè)對預算的約束不嚴格，導致每個月的毛利和單位產(chǎn)品的平均單價都不相同，財務人員的工作非常地被動。

（三）部門聯(lián)系不緊密，考核監(jiān)控不到位

在生產(chǎn)企業(yè)的實際預算工作中，財務部門負責主要的預算編制工作，而其他部門參與很少。但是財務部門往往對一線市場缺乏直接的接觸和了解，難以高效地預測市場變化，很多時候是閉門造車，只能根據(jù)往年數(shù)據(jù)進行預測，這會使得預算脫離市場的實際情況和競爭需求，從而導致預算結(jié)果不準確。此外，很多企業(yè)在預算管理中重編制、輕考核，考核指標和獎懲措施的相關規(guī)定不夠嚴格和具體，沒有將預算結(jié)果和業(yè)績評價結(jié)合起來，對預算中出現(xiàn)的問題沒有及時解決，預算管理的形式化問題日漸嚴重，這無益于調(diào)動員工的積極性，且有礙企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理的目標。

三、全面預算管理在生產(chǎn)企業(yè)的妥善運用

（一）合理編制預算，強化部門職能

第一，選擇適合企業(yè)的全面預算管理模式。全面預算管理模式存在利潤型、投資型、成本管控型、現(xiàn)金管理型四種類型，分別以經(jīng)營利潤、資本運作、成本管理、現(xiàn)金流量為預算的起點。就鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)應當選擇以利潤型為主導的全面預算管理模式，在此基礎上建立以成本控制為基礎、以項目管理為核心、以市場為導向的垂直管理模式。企業(yè)管理層要組織專業(yè)人員實地考察鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品的市場價格、人員成本及投入工程情況，確定適合企業(yè)的特定利潤指標，并以此作為日后的考核標準。

第二，確定全面預算的編制方法。目前我國企業(yè)的預算編制主要采用彈性預算、滾動預算、零基預算、固定預算等方法。生產(chǎn)企業(yè)應當選擇固定預算，但針對不同的業(yè)務類型要適當改變。預算編制前，財務人員要對業(yè)務進行詳細的分類調(diào)查，通過研究最終選擇合適的預算編制方法。例如綜合項目預算與現(xiàn)金預算以達到控制項目現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的目的，結(jié)合生產(chǎn)企業(yè)性質(zhì)費用預算的編制可以實行零基預算或者增量預算。與此同時，全面預算編制要遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原則。

第三，增強各部門的職能。各部門要發(fā)揮各自作用，全過程、全方位地參與到預算管理的編制工作中。財務部要負責控制間接費用和財務費用，詳細地對間接費用指標進行分解，并落實到相關部門和人員。材料設備部負責對不同的材料費項目進行逐項分析，確定不同項目、不同時期成本材料費的目標金額，分析機械設備的利用程度及保養(yǎng)維護費用，同時對市場進行調(diào)研，掌握設備租賃的價格情況，據(jù)此編制預算并及時上報經(jīng)營部門。質(zhì)量檢驗部負責控制、估算質(zhì)量成本，對相關指標予以量化并上報給經(jīng)營部門。經(jīng)營部門負責匯總各部門資料并編制預算，并針對鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品市場價格的變動及時對預算予以調(diào)整。人力資源部負責人工成本的控制，并根據(jù)實際情況劃分不同的費用標準。

（二）設置定額體系，規(guī)范生產(chǎn)

預算生產(chǎn)企業(yè)要取得高效益需要實行低成本戰(zhàn)略，低成本主要取決于企業(yè)對成本的控制能力。生產(chǎn)企業(yè)必須對與鋼構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)相關的所有消耗制定預算定額。預算定額的設立可以避免生產(chǎn)操作中由于人為因素而造成的找不到控制點的情況，從而減少人為因素對全面預算管理的影響。全面預算管理的定額方法有以下五種：費用定額、資金定額、物資定額、生產(chǎn)及設備定額、勞動定額。對于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來講，面對復雜的品種類型，企業(yè)在全面預算中可以采用工時定額的方法，根據(jù)不同產(chǎn)品的工序計算加工完成一個單位的合格產(chǎn)品所需要的準備、工作、休息、生理時間的總和，并以此作為成本核算的標準。在此基礎上，結(jié)合材料定額法、費用定額法、管理費用定額法進行調(diào)整。

（三）落實預算指標，明確考核標準

企業(yè)全面預算管理的核心是預算的執(zhí)行，企業(yè)要深入分解預算指標，落實到各個部門，同時建立預算控制權(quán)限來對預算執(zhí)行進行有效控制。生產(chǎn)企業(yè)可以采用診斷、松緊兩種控制方式，管理人員每年都要進行預算編制、預算審查與修訂、預算批準等工作，并于月末和季末召開會議針對全面預算管理執(zhí)行情況展開討論，將實際利潤與預算指標進行對比分析，并根據(jù)實際經(jīng)營狀況的變化對預算進行修訂，同時預算委員會要對修訂結(jié)果予以考察和批準。為了保障全面預算的順利執(zhí)行，企業(yè)要加快激勵與約束機制的建立，以預算指標作為考核的重點，促進定期反饋機制的形成，評價考核各項業(yè)務的預算完成情況。具體來講，考核指標要涉及內(nèi)部和外部兩方面，內(nèi)部指標主要包括單位成本利潤率、員工平均利潤率及管理失誤引起的成本，外部指標主要涵蓋工程和服務質(zhì)量、時間觀念。

（四）樹立預算意識，調(diào)動全員參與

首先生產(chǎn)施工企業(yè)要深入理解預算管理的概念，將其區(qū)別于經(jīng)營方式對待，規(guī)劃出全面預算管理中可用的制度，發(fā)揮意識形態(tài)的積極作用。其次，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的管理人員，利用其專業(yè)意識帶動財務人員在預算管理中發(fā)揮服務性，并對預算信息進行有效管理和控制。最后，企業(yè)管理者要調(diào)動全體員工積極參與到預算管理中，將全面預算延伸細化到各個部門、各個崗位，調(diào)動員工的創(chuàng)新意識，為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。

四、結(jié)束語

全面預算管理要求企業(yè)對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行系統(tǒng)、全面、綜合的預測，是對企業(yè)資源進行整合優(yōu)化的過程。通過對預算進行編制、執(zhí)行和調(diào)整，加強了企業(yè)各部門間的交流、溝通與協(xié)作；通過對預算結(jié)果的考核與激勵，明確了各部門職責，從而強化了生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理。面對全面預算管理中存在的漏洞，生產(chǎn)企業(yè)必須加強體系的建立、落實執(zhí)行預算指標的責任主體，在此基礎上加強對鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品成本費用的管理與控制，同時調(diào)動員工的積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成全面的預算管理意識，為企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的提高打下堅實的基礎。

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作者：張穎 單位：中鐵電氣化局第一工程有限公司