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【摘要】全面預(yù)算管理是科研單位內(nèi)部管理控制的一種主要方法，是實(shí)現(xiàn)科研單位資源優(yōu)化配置，提高科研單位綜合效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算能夠調(diào)整單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，解決管理粗獷等問(wèn)題，同時(shí)通過(guò)精細(xì)化的全年預(yù)算管理降低科研經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效率，進(jìn)而提升科研單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;科研單位;綜合效益

一、目前科研事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1、缺乏有效的全面預(yù)算組織

相當(dāng)一些科研單位未將預(yù)算納入單位管理決策范疇，簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位為“財(cái)務(wù)預(yù)算”，單位領(lǐng)導(dǎo)層面不組織，科研、資產(chǎn)、人事等重要相關(guān)部門(mén)及科研人員參與不夠。由于財(cái)務(wù)人員較少參與單位項(xiàng)目的討論、規(guī)劃和決策，因此只能依據(jù)上年數(shù)據(jù)編制預(yù)算。這樣的預(yù)算不可能與單位的實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，也不可能得到用款部門(mén)的配合執(zhí)行。未經(jīng)單位認(rèn)真研究決策，僅由財(cái)務(wù)人員編制的預(yù)算，既不能夠反映科研單位事業(yè)發(fā)展的需求，也不能夠發(fā)揮預(yù)算對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的指導(dǎo)作用。

2、預(yù)算流于形式，與科研單位內(nèi)部管理脫節(jié)

部門(mén)預(yù)算不能準(zhǔn)確、全面反映單位的各項(xiàng)收入和支出，編制完成后一般被束之高閣，難以按照部門(mén)預(yù)算安排支出，造成實(shí)際支出與預(yù)算差距較大。單位還需要另外安排較大的人力、物力編制內(nèi)部管理預(yù)算，造成部門(mén)預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算的脫節(jié)，增加了管理環(huán)節(jié)，提高了管理成本。

3、預(yù)算編制不嚴(yán)格、不規(guī)范，資金需求反映不準(zhǔn)確

(1)預(yù)算編制準(zhǔn)備不充分。預(yù)算不能夠從科研單位事業(yè)發(fā)展統(tǒng)籌考慮，真實(shí)反映相應(yīng)的資金需求，具體反映在:存在多報(bào)、虛報(bào)預(yù)算的問(wèn)題。值得一提的是，申請(qǐng)新增項(xiàng)目的文本編寫(xiě)過(guò)于簡(jiǎn)單、流于形式，不能充分反映項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、可行性、必要性，不能準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金需求和支出結(jié)構(gòu)等內(nèi)容;預(yù)算編制中漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等不規(guī)范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算編制的專(zhuān)業(yè)技術(shù)有待提高;部門(mén)自行調(diào)整財(cái)政部下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或不嚴(yán)格按照財(cái)政部批復(fù)的預(yù)算向下級(jí)單位批復(fù)，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算進(jìn)行二次批復(fù)等問(wèn)題比較突出，預(yù)算編制隨意性較大。(2)預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單。盡管已運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，但是仍有單位習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年因素”的老辦法，編制的預(yù)算比較籠統(tǒng)，不易將預(yù)算分解到各部門(mén)執(zhí)行。(3)缺乏控制機(jī)制，預(yù)算約束力偏弱。由于預(yù)算制定后沒(méi)有層層分解、層層控制，因此在執(zhí)行的過(guò)程中預(yù)算喪失約束力。

4、預(yù)算執(zhí)行緩慢，財(cái)政資金結(jié)存較高

目前科研單位預(yù)算執(zhí)行緩慢，預(yù)算執(zhí)行中多年存在的“前慢后快”問(wèn)題比較突出，也存在一級(jí)主管部門(mén)代編下屬單位預(yù)算的現(xiàn)象，導(dǎo)致基層預(yù)算單位年初無(wú)錢(qián)可花，年底突擊花錢(qián)。財(cái)政資金結(jié)余居高不下，不僅影響資金使用效益，甚至?xí)绊懾?cái)政資金對(duì)單位的支持力度。

二、科研單位全面預(yù)算管理工作的必要性

提升財(cái)政資金使用質(zhì)量的關(guān)鍵是科學(xué)合理的編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。隨著國(guó)家科技創(chuàng)新的大力推進(jìn)，科研單位承擔(dān)的科研課項(xiàng)目益增多，科研經(jīng)費(fèi)已成為科研單位重要的資金來(lái)源之一，科研經(jīng)費(fèi)的急劇增長(zhǎng)，這就給科研單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理提出了更高的要求。所以推進(jìn)科研單位全面預(yù)算管理的實(shí)施，是健全與完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，促進(jìn)科研單位的快速發(fā)展，提高單位內(nèi)部管理效率和效益的重要保障。

三、科研單位實(shí)施全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

科研單位主要依賴(lài)國(guó)家的財(cái)政撥款，相比企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)壓力，科研單位具有更小的生存壓力。大部分科研單位的主要目標(biāo)均是以完成所承擔(dān)的研究任務(wù)為主，不會(huì)過(guò)度關(guān)心利潤(rùn)目標(biāo)，所以科研單位的全面預(yù)算的實(shí)施有自己獨(dú)特的特點(diǎn)。相比生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算的復(fù)雜，科研單位的全面預(yù)算管理相對(duì)簡(jiǎn)單，主要針對(duì)項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)，日常行政經(jīng)費(fèi)等相對(duì)簡(jiǎn)單的內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制，所以科研單位與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位相比，在各個(gè)方面其都具有更好的實(shí)施基礎(chǔ)。但是，科研單位長(zhǎng)期以來(lái)并不以盈利為目的，在全員參與方面比其他單位更加困難，這就給全面預(yù)算的實(shí)施增加了難度。

四、科研單位實(shí)施全面預(yù)算的主要策略

(一)著重全面預(yù)算培訓(xùn)力度，力保全員參與預(yù)算工作

全面預(yù)算并不只是簡(jiǎn)單的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而是編制項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)部分。其中項(xiàng)目預(yù)算又具體包括直接成本預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算等，因此全面預(yù)算更多的是調(diào)動(dòng)科研單位的所有部門(mén)及員工共同編制。預(yù)算編制錢(qián)應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算對(duì)科研單位重要性的廣泛宣傳，對(duì)單位所有人員包括領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，使人人重視預(yù)算，人人參與預(yù)算，人人編制預(yù)算，每位員工都應(yīng)承擔(dān)自己的責(zé)任。

(二)建立有效的預(yù)算管理架構(gòu)，保證各項(xiàng)預(yù)算工作有序推進(jìn)

1、建立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

成立單位預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以及各科室負(fù)責(zé)人為主要負(fù)責(zé)人，以組織預(yù)算的實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)單位預(yù)算管理工作，建立完善年度預(yù)算草案、預(yù)算方案、預(yù)算執(zhí)行情況等定期報(bào)告與決策機(jī)制，有力保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

2、建立管理機(jī)制

單位預(yù)算部門(mén)作為單位預(yù)算的專(zhuān)職管理部門(mén)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督等工作。預(yù)算責(zé)任部門(mén)是本部門(mén)預(yù)算的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)具體預(yù)算方案的編制等工作。

3、建立協(xié)調(diào)機(jī)制

根據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃及實(shí)際需求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等各個(gè)部門(mén)，科學(xué)編制年度預(yù)算，確保本單位全面預(yù)算編制的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量，使其能夠有效指導(dǎo)和約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

4、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系

根據(jù)單位性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)不同部門(mén)承擔(dān)的不同任務(wù)分別編制相應(yīng)的預(yù)算。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)細(xì)化到各業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是項(xiàng)目資金，力爭(zhēng)到人、到點(diǎn)、到項(xiàng)目，確?，F(xiàn)有項(xiàng)目后有資金。所有項(xiàng)目均要有詳細(xì)的預(yù)算測(cè)算說(shuō)明、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃安排、項(xiàng)目預(yù)期績(jī)效、資金年度安排等內(nèi)容，預(yù)算指標(biāo)的制定不是一個(gè)部門(mén)編制的，應(yīng)該是所有部門(mén)協(xié)調(diào)合作，反復(fù)協(xié)商，不斷調(diào)整，從而達(dá)到一致的指標(biāo)。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和調(diào)控，建立獎(jiǎng)懲和預(yù)算考評(píng)制度

預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵點(diǎn)是預(yù)算的控制，沒(méi)有控制的預(yù)算，其結(jié)果就是會(huì)偏離正常的“行道”，建立有效的控制機(jī)制是提高預(yù)算執(zhí)行力和準(zhǔn)確度的有效保障。應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類(lèi)預(yù)算目標(biāo)以責(zé)任書(shū)的方式下達(dá)到單位和個(gè)人。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，應(yīng)側(cè)重對(duì)重點(diǎn)差異的分析，分別針對(duì)不利差異和有力差異分析其產(chǎn)生的的原因，采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)。監(jiān)督和考核是全面預(yù)算管理過(guò)程中必不可少的兩個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，以便于實(shí)施量化的獎(jiǎng)懲制度，達(dá)到人人肩上有指標(biāo)，也為對(duì)員工的激勵(lì)提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。同時(shí)，應(yīng)注意預(yù)算考評(píng)要以主要考核項(xiàng)目的研究進(jìn)展情況，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，任務(wù)研究進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)執(zhí)行配比情況等為考核標(biāo)準(zhǔn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可提升科研單位的綜合效益及在科技創(chuàng)新中的競(jìng)爭(zhēng)力。科研單位應(yīng)針對(duì)存在的問(wèn)題，著手完善和修訂有關(guān)管理制度，不斷健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。基于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理平臺(tái)，科研單位應(yīng)進(jìn)一步實(shí)行全面預(yù)算管理，包括科研生產(chǎn)、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)戰(zhàn)略等各方面。財(cái)務(wù)預(yù)算管理必將在我國(guó)科研事業(yè)中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

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作者:周希東 單位:山東省科學(xué)院