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1引言

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，醫(yī)院和企業(yè)類似，具有一套完整的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，但是我國醫(yī)院受到政策的影響較大，絕大部分醫(yī)院還是國有事業(yè)單位，因此不可能像私人企業(yè)一樣進(jìn)行完全的市場化經(jīng)營。醫(yī)院在資金管理方面也存在嚴(yán)重的不足，突出表現(xiàn)在資金管理水平低下，投融資選擇不合理。此外醫(yī)院的資金管理還受到外部環(huán)境的影響，這都給資金管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。本文基于對(duì)我國醫(yī)院資金管理現(xiàn)狀的分析，尋找主要的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

2醫(yī)院資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)我國醫(yī)院資金管理現(xiàn)狀的分析，可以把目前資金管理的風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，其中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要指市場風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)。

2.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

2.1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)近年來醫(yī)療的需要在不斷增加，再加上國家在政策上對(duì)衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)的大力支持，醫(yī)院迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，于是各地方的醫(yī)院進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)建，自然面臨著資金籌集的問題。由于我國的資本市場還不發(fā)達(dá)，籌資的渠道狹窄，醫(yī)院籌集資金的主要來源是銀行，而銀行有較高的借貸利率差，醫(yī)院所籌集的資金成本較高，這就給醫(yī)院的資金管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。如果醫(yī)院的擴(kuò)張沒有帶來理想的收入，收益率低于所籌集資金的成本，將給醫(yī)院帶來很大的還款壓力。

2.1.2投資風(fēng)險(xiǎn)由于醫(yī)院的投資決策由幾個(gè)主要領(lǐng)導(dǎo)決定，有些領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績，在不進(jìn)行仔細(xì)的前期調(diào)研分析情況下，就進(jìn)行盲目投資，造成醫(yī)院資源的浪費(fèi)，而資金是有機(jī)會(huì)成本的。所謂的機(jī)會(huì)成本是指為了得到某種東西而要放棄另一些東西的最大價(jià)值，還指廠商把相同的生產(chǎn)要素投入到其他項(xiàng)目中去可以獲得的最高收益。醫(yī)院的投資資金如果選擇更好的投資方案，其收益可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于盲目擴(kuò)張帶來的收益。由于我國目前的CPI較高，資金成本也在不斷增加，低收益也就等同于虧本，因此醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

2.1.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是指醫(yī)院的各級(jí)管理層，為了保護(hù)醫(yī)院所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。醫(yī)院一般都制定了一套內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、重大事項(xiàng)審議制度等，但是在實(shí)際操作中，往往效果不理想，主要原因是受醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)影響，醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)類似于政府組織，主要的決策權(quán)由一兩個(gè)人掌握，內(nèi)部控制無法制約領(lǐng)導(dǎo)行為，因而內(nèi)部控制效果不好。

2.2外部風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)指醫(yī)院的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所帶來的的風(fēng)險(xiǎn)，包括利率變化、通貨膨脹等帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院的資金管理風(fēng)險(xiǎn)中面臨的最大市場風(fēng)險(xiǎn)是利率變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)獒t(yī)院的借款成本由市場利率所決定，一旦市場利率增加，醫(yī)院的資金成本會(huì)隨之增長，因此利率是其市場風(fēng)險(xiǎn)重要組成部分。其次是通貨膨脹帶來的風(fēng)險(xiǎn)，我國近年來CPI處于高位，通貨膨脹帶來的資金管理風(fēng)險(xiǎn)十分明顯。我國的通貨膨脹率隨著經(jīng)濟(jì)的增長也在增加，由于通貨膨脹率是基于一攬子物價(jià)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的，如果只考慮局部的通貨膨脹可能更高，通貨膨脹率高帶來的直接影響是貨幣的貶值，如果對(duì)醫(yī)院的貨幣資金沒有進(jìn)行良好的管理，只是被動(dòng)地放在銀行，那么資金的實(shí)際價(jià)值會(huì)隨著通貨膨脹而不斷降低。

2.2.2政策風(fēng)險(xiǎn)由于我國的醫(yī)院大部分屬于事業(yè)單位性質(zhì)，受到政策的影響較大，政策的制定也會(huì)影響醫(yī)院資金的管理，例如新醫(yī)改的實(shí)施，目前公立醫(yī)院的收入有公共財(cái)政投入、社保以及藥費(fèi)加成3條渠道，藥費(fèi)加成也就是我們說的“以藥養(yǎng)醫(yī)”，新醫(yī)改將徹底切斷“以藥養(yǎng)醫(yī)”這個(gè)渠道，新醫(yī)改的實(shí)施對(duì)于醫(yī)院的資金管理有著重要影響。

3風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1加強(qiáng)投融資管理醫(yī)院要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，權(quán)利和責(zé)任對(duì)等。通過健全的審批制度控制資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率和安全性。建立資金投入效益的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是導(dǎo)致資金低效甚至無效的主要原因。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于對(duì)醫(yī)院內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，由專人負(fù)責(zé)收集醫(yī)院外部的有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與醫(yī)院投資項(xiàng)目的測(cè)算、論證。決策中需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。在充分考慮醫(yī)院償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，不能盲目借貸，防止急功近利。加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目的資金使用效果，建立項(xiàng)目決策負(fù)責(zé)制，杜絕集體決策、集體負(fù)責(zé)、最終誰也不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機(jī)制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。財(cái)務(wù)部門必須運(yùn)用財(cái)務(wù)測(cè)算方法確定最優(yōu)購存點(diǎn)上的資金結(jié)構(gòu)，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，按風(fēng)險(xiǎn)類別對(duì)客戶進(jìn)行劃分，以此來正確估計(jì)和把握客戶的信用品質(zhì)。財(cái)務(wù)部門要經(jīng)?！皶?huì)診”資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，當(dāng)存在資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差時(shí)，適時(shí)實(shí)施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。此外，還要建立良好的資金管理體系，財(cái)務(wù)部門要對(duì)賬目進(jìn)行定期盤點(diǎn)、定期對(duì)賬和定期報(bào)告。對(duì)庫存現(xiàn)金要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，及時(shí)和總賬、銀行對(duì)賬單對(duì)賬，做到賬賬相符，確保資金的安全。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制醫(yī)院的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。醫(yī)院要在這些方面加強(qiáng)管理，給內(nèi)部控制提供一個(gè)適合的內(nèi)部環(huán)境?？刂苹顒?dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用有針對(duì)性的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。這需要醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，能夠快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部監(jiān)督是指醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查以及專項(xiàng)檢查，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)制定對(duì)策加以解決。醫(yī)院的會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、歸集、分類、編報(bào)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并為內(nèi)部管理者提供有用的決策信息。這就要求醫(yī)院加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的完善工作，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的工作水平，依法開展會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的重要部門，在內(nèi)部控制中起到牽頭作用，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)與完善工作，按事權(quán)財(cái)權(quán)相匹配的原則理順內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度。

3.3制定外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制醫(yī)院外部風(fēng)險(xiǎn)由外部多種因素共同作用，為了迅速應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，針對(duì)外部市場的變化，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略，避免被動(dòng)地對(duì)市場變化做出反應(yīng)，一旦處于被動(dòng)地位，醫(yī)院付出的資金成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于早期積極應(yīng)對(duì)的成本。因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)有專人密切觀察外部環(huán)境的變化，尤其是政策變化和利率方面的變動(dòng)。針對(duì)外部環(huán)境的變化，在做出詳細(xì)的分析后制定有效的措施，把握市場變化帶來的機(jī)遇，同時(shí)規(guī)避市場變化帶來的不利影響。對(duì)于通貨膨脹帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較低而且靈活的理財(cái)方式，如國債類基金、銀行的理財(cái)產(chǎn)品等來降低通貨膨脹帶來的資金價(jià)值減少。在利率風(fēng)險(xiǎn)方面，醫(yī)院需要結(jié)合短期和長期資金需求，制定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。

4結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深化的中，國有企事業(yè)單位不斷進(jìn)行改革，醫(yī)院處于轉(zhuǎn)型階段，機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存。在財(cái)務(wù)方面醫(yī)院要積極進(jìn)行管理，建立良好的資金管理體系，把握市場機(jī)遇，同時(shí)有效防范資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部和外部的資金管理風(fēng)險(xiǎn)分別作了分析，并提出了防范措施，希望有助于改進(jìn)醫(yī)院的資金管理工作，促進(jìn)基層醫(yī)療服務(wù)單位的健康發(fā)展，服務(wù)于人民大眾。

作者：仲曉麗單位：江蘇省東臺(tái)市頭灶鎮(zhèn)曹