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摘要：用好、管好財(cái)政專項(xiàng)資金有助于高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。如何優(yōu)化內(nèi)部控制，扭轉(zhuǎn)資金管控不規(guī)范的局面成為亟需解決的問題。文章從多個(gè)角度對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理提出了優(yōu)化對(duì)策，以期提升資金管理控制水平和資金使用績(jī)效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)政專項(xiàng)資金管理；項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

報(bào)告圍繞“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”作出新的全面部署，《國(guó)家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》提出“改革創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)教育發(fā)展”，深化高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革。為了促進(jìn)高等教育發(fā)展，國(guó)家不斷對(duì)高校增加財(cái)政專項(xiàng)資金的投入。財(cái)政專項(xiàng)資金具有指定性、復(fù)雜性、時(shí)效性等特征[1]，專款專用、分類管理、創(chuàng)新強(qiáng)校，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)資金管理提出了更高的要求。如何提高財(cái)政資金使用效率，如何強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)資金的管理控制，實(shí)現(xiàn)制度化、常態(tài)化、體系化管理[2]，是值得研究的熱點(diǎn)課題?！秶?guó)家教育事業(yè)發(fā)展“十三五”規(guī)劃》提出“加快實(shí)施學(xué)校內(nèi)部控制制度”。內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)有助于高校用好、管好資金，規(guī)范權(quán)利運(yùn)行，有助于高校提升內(nèi)部治理能力和管理水平，促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新等任務(wù)有序、高效開展和運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)實(shí)力。然而，部分高校專項(xiàng)資金的管理和使用還存在不少的問題，體現(xiàn)在資金管控意識(shí)不到位、項(xiàng)目管理不規(guī)范、使用管理控制不嚴(yán)格、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全等方面，造成了管理粗放混亂，資金使用效率、效益低下，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，資金管控沒有落到實(shí)處等情況，嚴(yán)重制約高校管理水平的提升。因此，文章基于內(nèi)部控制的視角分析高校在財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題，從多個(gè)角度為優(yōu)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理提出了對(duì)策與建議，以強(qiáng)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金的管控，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1內(nèi)部控制視角下高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理問題分析

當(dāng)前高校專項(xiàng)資金管理使用中存在的問題主要集中在資金管控意識(shí)不到位、項(xiàng)目管理不規(guī)范、使用管理控制不嚴(yán)格、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全等方面。文章基于內(nèi)部控制的角度分析高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理存在的問題，具體分析如下：

1.1思想認(rèn)識(shí)不到位

部分高校領(lǐng)導(dǎo)層和資金規(guī)劃部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的意識(shí)薄弱，認(rèn)為管理資金是財(cái)務(wù)部門的常規(guī)工作，缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)和控制意識(shí)，對(duì)項(xiàng)目管控措施知之甚少。內(nèi)部控制環(huán)境弱化、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄等情況，導(dǎo)致資金內(nèi)部監(jiān)督不到位、資助項(xiàng)目立項(xiàng)程序不規(guī)范、項(xiàng)目論證與預(yù)算不充分、決策程序不規(guī)范、專項(xiàng)資金管理不嚴(yán)格、資金使用效率不高。

1.2項(xiàng)目管理欠規(guī)范，使用管理控制不嚴(yán)

部分高校專項(xiàng)資金組織管理工作松散，項(xiàng)目申報(bào)隨意性強(qiáng)，沒有考慮學(xué)校發(fā)展規(guī)劃。項(xiàng)目論證不充分，缺乏科學(xué)的依據(jù)，決策機(jī)制不健全、項(xiàng)目決策程序不規(guī)范、集體決策執(zhí)行不嚴(yán)格導(dǎo)致一些項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)而一些好項(xiàng)目卻被拒之門外，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)期目標(biāo)。在推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)中，項(xiàng)目資料收集不及時(shí)、不充分，缺乏過程管理佐證材料，導(dǎo)致項(xiàng)目成果未能及時(shí)、準(zhǔn)確反映出來。項(xiàng)目執(zhí)行效率低下，并存在突擊花錢、集中花錢的情況。

1.3專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

部分高校財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目的績(jī)效管理，往往處于“被動(dòng)積極”應(yīng)付各級(jí)監(jiān)管部門的績(jī)效評(píng)價(jià)，缺乏自我審視、自我反思、自我管控的“主動(dòng)性”的境地。在績(jī)效考核中，個(gè)別項(xiàng)目存在提交資料隨意或提交資料不全的情況，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，以致無法客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效。項(xiàng)目自評(píng)報(bào)告沒有很好體現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)志性成果或項(xiàng)目實(shí)施效益，項(xiàng)目立項(xiàng)中的社會(huì)服務(wù)、專利、科研項(xiàng)目、競(jìng)賽等都是泛泛而談，缺乏量化數(shù)據(jù)。專項(xiàng)資金使用效率如何、建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度如何，無法得到有效的評(píng)價(jià)和控制。內(nèi)部專項(xiàng)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系的不健全，績(jī)效評(píng)價(jià)職責(zé)沒有得到落實(shí)，專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)階段管控形同虛設(shè)，專項(xiàng)資金使用效益最大化成為了“口號(hào)”。

2內(nèi)部控制視角下強(qiáng)化高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理的對(duì)策與建議

財(cái)政專項(xiàng)資金管理是一個(gè)全過程管理，涉及項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)論證審批、項(xiàng)目實(shí)施執(zhí)行、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目成果驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，以確保項(xiàng)目資金合法、合規(guī)、合理、安全使用。高校財(cái)政專項(xiàng)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施具體如下：

2.1強(qiáng)化資金管控意識(shí)

高校強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理，需要學(xué)校從上到下全員參與，而提升資金管控意識(shí)是關(guān)鍵所在。完善高校內(nèi)部控制是優(yōu)化高校治理策略的必然要求，是防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段[3]?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）為行政事業(yè)單位提出了明確的、可操作性的內(nèi)部控制建設(shè)指引，《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳〔2016〕2號(hào)）為高校內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施提供了重要指南。內(nèi)部控制建設(shè)涉及高校各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，需要高校教職工全員參與，貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程[4]。高校應(yīng)不斷提升資金管控意識(shí)，大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)行項(xiàng)目資金歸口管理，明確崗位職責(zé)，構(gòu)建全面、有效的專項(xiàng)資金內(nèi)部控制體系，制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施，在單位層面和業(yè)務(wù)層面形成制約和監(jiān)督的有效機(jī)制，完善高校治理機(jī)制和制度，讓高校財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目創(chuàng)新成果促進(jìn)學(xué)校教學(xué)科研水平的不斷提升。

2.2識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范項(xiàng)目全程管控

用好、管好專項(xiàng)資金關(guān)鍵第一步是篩選項(xiàng)目、規(guī)范立項(xiàng)管理。立項(xiàng)流程梳理如下：首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建團(tuán)隊(duì)、填寫申請(qǐng)表、做好建設(shè)規(guī)劃，詳細(xì)說明項(xiàng)目建設(shè)的必要性與可行性、項(xiàng)目現(xiàn)有研究基礎(chǔ)、項(xiàng)目主要目標(biāo)和任務(wù)、進(jìn)度安排與保障措施；其次，負(fù)責(zé)人所在部門把好第一關(guān)，審核項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)信息是否屬實(shí)、團(tuán)隊(duì)成員業(yè)務(wù)素質(zhì)是否適合承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)工作；再次，學(xué)校組織專家論證項(xiàng)目是否可行，是否增列項(xiàng)目庫(kù)；最后，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)學(xué)校整體戰(zhàn)略規(guī)劃來最終確定項(xiàng)目是否立項(xiàng)及資金支持力度。用好、管好專項(xiàng)資金關(guān)鍵第二步是建立專項(xiàng)資金管理體系，提高資金分配、使用透明度，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金管理相關(guān)辦法和部門預(yù)算文件精神，學(xué)校部門要對(duì)各項(xiàng)目采取切實(shí)有效的措施進(jìn)行資金分類管理，“每一類專項(xiàng)資金，都有一個(gè)與之相適應(yīng)的管理辦法”，高質(zhì)量推進(jìn)項(xiàng)目后續(xù)建設(shè)，使用信息化手段實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金使用進(jìn)度，強(qiáng)化高校內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、規(guī)劃部門、財(cái)務(wù)部門及管理層等之間的交叉控制，促進(jìn)校內(nèi)各部門、各環(huán)節(jié)實(shí)施的有效銜接，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目從申報(bào)、遴選、評(píng)審、論證、立項(xiàng)、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)、驗(yàn)收等全過程跟蹤監(jiān)控，完善專項(xiàng)資金賬目，實(shí)施資金跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制從“立規(guī)矩”到“見成效”。

2.3規(guī)范項(xiàng)目驗(yàn)收與績(jī)效評(píng)價(jià)管理

學(xué)校部門應(yīng)開展項(xiàng)目績(jī)效考核工作，評(píng)價(jià)項(xiàng)目開展進(jìn)度情況和工作績(jī)效，建立和落實(shí)工作責(zé)任制，強(qiáng)化激勵(lì)引導(dǎo)和監(jiān)控保障機(jī)制，以提升項(xiàng)目建設(shè)成效和專項(xiàng)資金使用績(jī)效，推進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績(jī)效管理。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，可以作為改進(jìn)專項(xiàng)資金管理和安排未來專項(xiàng)資金項(xiàng)目的重要依據(jù)，淘汰不合規(guī)的項(xiàng)目，停撥不合格項(xiàng)目，使資金使用合法、合規(guī)、合理，提升資源配置的效率和效益。專項(xiàng)資金管控中，績(jī)效管理這一環(huán)節(jié)不可缺少。專項(xiàng)資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)可以多種方法有機(jī)結(jié)合，定性定量評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)要因地制宜，不能一成不變，針對(duì)不同類型專項(xiàng)項(xiàng)目的特點(diǎn)，編制多層次、科學(xué)合理、適用性強(qiáng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系[5]。綜上所述，文章構(gòu)建的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1所示。高校通過建立科學(xué)、合理的財(cái)政專項(xiàng)資金支出的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，提高財(cái)政資金使用效益。

3結(jié)束語

內(nèi)部控制是高校自我規(guī)范管理的一項(xiàng)常態(tài)工作，從高校內(nèi)部控制的角度看，專項(xiàng)資金的管理質(zhì)量關(guān)乎高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。其高質(zhì)量的管理能確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開，從而提升學(xué)校的綜合實(shí)力。因此，高校必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，科學(xué)使用專項(xiàng)資金，規(guī)范項(xiàng)目管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金應(yīng)有的作用，促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者:郭建明 單位:廣東工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院