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摘要：為了應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境、飲用水等民生問題，我國(guó)在基層水利項(xiàng)目工程建設(shè)方面投入了大量的人物力資金。但在水利項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中，資金管理不善一直以來(lái)都是一個(gè)較為嚴(yán)重的問題，阻礙了項(xiàng)目工程建設(shè)活動(dòng)的順利開展和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文首先簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前水利項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理存在的問題，然后結(jié)合水利項(xiàng)目工程實(shí)際制定了有效的項(xiàng)目資金管理優(yōu)化策略，希望能為有關(guān)單位人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：水利項(xiàng)目、工程建設(shè)；資金管理

一、水利項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理存在的問題

在建設(shè)水利項(xiàng)目工程時(shí)，其資金管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1)工程項(xiàng)目資金管理組織結(jié)構(gòu)不健全，資金歸口管理責(zé)任不明確；資金制度體系不完善，缺乏針對(duì)項(xiàng)目工程建設(shè)的專項(xiàng)資金管理制度，制度條例不夠細(xì)化，業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用不強(qiáng)；項(xiàng)目資金預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行難度加大。2)資金使用方向以及應(yīng)用重點(diǎn)不清晰，項(xiàng)目資金管理責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏有效的項(xiàng)目資金監(jiān)管機(jī)制。3)項(xiàng)目資金使用效率低下，成本核算不科學(xué)，資金支出行為較為隨意，缺乏有效的內(nèi)部控制體系。4)項(xiàng)目工程管護(hù)意識(shí)不強(qiáng)，后續(xù)的工程維護(hù)和保養(yǎng)工作不到位；缺乏專業(yè)化的項(xiàng)目資金管理人才，單位項(xiàng)目工程建設(shè)人員配備嚴(yán)重不足，而且人員的業(yè)務(wù)能力水平參差不齊，極大了制約了單位水利項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理水平的提升。

二、水利項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理優(yōu)化策略

(一)健全項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理體系

1.完善資金管理組織結(jié)構(gòu)

由于水利項(xiàng)目工程具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，為了更好地統(tǒng)籌水利項(xiàng)目工程的資金管理工作，要成立專門的資金管理部門或工作小組，負(fù)責(zé)與工程項(xiàng)目相關(guān)的資金使用監(jiān)管、資產(chǎn)購(gòu)置、流程規(guī)范、制度建設(shè)等的所有資金運(yùn)作工作，確保資金管理活動(dòng)的高效、有序開展。在設(shè)計(jì)下項(xiàng)目資金管理崗位時(shí)，要注意嚴(yán)格按照不相容崗位分離進(jìn)行設(shè)計(jì)[1]，確保各部門崗位之間能夠形成相互制衡、互相約束的崗位組織結(jié)構(gòu)。

2.建立項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理制度

要結(jié)合上級(jí)部門下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范水利資金管理的意見》以及《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等相關(guān)文件規(guī)定制定本單位的工程項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理制度體系。制度的內(nèi)容具體包括項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度、資金申請(qǐng)撥付制度、授權(quán)審批制度、流程管理制度、崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)控監(jiān)管制度、合同管理制度、項(xiàng)目法人責(zé)任制度等。要進(jìn)一步細(xì)化制度內(nèi)容，確保制度的可操作性和有效性，嚴(yán)格按照制度規(guī)劃和使用資金，強(qiáng)化工程項(xiàng)目資金的制度剛性管控約束。

3.科學(xué)編制項(xiàng)目資金預(yù)算

在編制項(xiàng)目資金預(yù)算之前，要同有關(guān)單位及部門人員加強(qiáng)溝通交流，結(jié)合項(xiàng)目資金支出的特點(diǎn)編制資金預(yù)算。要細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算編制的內(nèi)容，確保預(yù)算編制與預(yù)算資金支出的一致性。要增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的彈性，采用多元化的項(xiàng)目預(yù)算編制方法如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，確保預(yù)算編制計(jì)劃的科學(xué)性、合理性?？山柚冗M(jìn)的信息化管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬，建立集項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、實(shí)施管理、審核控制、財(cái)務(wù)核算、信息查詢等于一體的綜合項(xiàng)目管理系統(tǒng)，完善系統(tǒng)的資金管控功能，通過(guò)資金預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理，從而提升單位的項(xiàng)目資金管理效率。

(二)明確資金的使用去向，加大資金監(jiān)管力度

在建設(shè)水利工程項(xiàng)目時(shí)，要明確資金的支出方向和使用重點(diǎn)[2]，合理地進(jìn)行資金的投入分配。要確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ茫瑢Ｈ素?fù)責(zé)，防止出現(xiàn)資金的擠占、挪用現(xiàn)象。要充分結(jié)合項(xiàng)目合同、施工現(xiàn)場(chǎng)見證、變更簽證等相關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行資金撥付。將資金管理責(zé)任落實(shí)到各個(gè)具體的崗位個(gè)人，建立資金管理責(zé)任追究制度，加強(qiáng)資金績(jī)效考核，以提高各項(xiàng)目人員的資金管理意識(shí)。在申報(bào)工程項(xiàng)目資金時(shí)，要提交相應(yīng)的項(xiàng)目資金申請(qǐng)表格，同時(shí)附上項(xiàng)目資金使用計(jì)劃以及相關(guān)的證明材料，交由上級(jí)有關(guān)部門進(jìn)行審核評(píng)定。要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金使用過(guò)程的監(jiān)管，確保資金支出與項(xiàng)目工程進(jìn)度保持一致。在進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)決算分析，找出預(yù)算偏差原因，有針對(duì)性地制定優(yōu)化措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。要對(duì)項(xiàng)目結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審查，在審查過(guò)程中要嚴(yán)格按照財(cái)政部《關(guān)于水利項(xiàng)目工程建設(shè)資金管理辦法》執(zhí)行，嚴(yán)禁以權(quán)謀私、違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)。為了進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目資金監(jiān)管，要成立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)管部門或小組，主要負(fù)責(zé)開展日常的項(xiàng)目資金支出審計(jì)和不定期項(xiàng)目資金專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，通過(guò)在各個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目資金環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管控制，規(guī)范單位人員的項(xiàng)目資金管理行為，避免資金使用的隨意性，樹立資金管控權(quán)威。

(三)規(guī)范資金支出行為，提高資金使用效率

為了提高資金使用效率，確保水利項(xiàng)目工程建設(shè)的質(zhì)量和效益，需要著重做好以下幾個(gè)方面的工作。首先，在采購(gòu)項(xiàng)目工程建設(shè)原材料時(shí)，要充分地做好市場(chǎng)調(diào)查，盡量選擇性價(jià)比高的工程材料，要加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)審查，確保材料采購(gòu)的公正性、透明性。對(duì)于大型水利設(shè)備的采購(gòu)，要提前向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)備，獲批后進(jìn)行項(xiàng)目資產(chǎn)預(yù)算的編制，嚴(yán)格按照編制計(jì)劃撥付資金。其次，要注重對(duì)項(xiàng)目資金支出成本的核算，科學(xué)地進(jìn)行項(xiàng)目成本費(fèi)用的歸集和分配，確保項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性和完整性。針對(duì)成本核算的結(jié)果，找出項(xiàng)目開展過(guò)程中不增值或者成本過(guò)高的流程或環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取成本管控策略降低資金開支，提高資金使用效益。再次，要集中地進(jìn)行項(xiàng)目資金核算，對(duì)關(guān)鍵支出環(huán)節(jié)強(qiáng)化流程授權(quán)審批控制，嚴(yán)格審查票據(jù)憑證，確保資金信息的準(zhǔn)確性和完整性。針對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收后的結(jié)余資金，要制定專門的結(jié)余資金管理?xiàng)l例，針對(duì)其處理辦法、結(jié)轉(zhuǎn)使用范圍及其期限等作出明確的規(guī)定，以審計(jì)、報(bào)表等形式加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，提高資金的使用效益。最后，要規(guī)范項(xiàng)目資金支出行為，結(jié)合水利項(xiàng)目工程的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定專項(xiàng)的資金管理辦法，針對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金實(shí)行統(tǒng)一的報(bào)賬管理，嚴(yán)格執(zhí)行水利項(xiàng)目相關(guān)單位費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于對(duì)重要的資金支出業(yè)務(wù)如政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制以及關(guān)鍵崗位責(zé)任目標(biāo)監(jiān)管，規(guī)范項(xiàng)目資金支出行為。

(四)增強(qiáng)水利項(xiàng)目工程管護(hù)意識(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目工程管理人才隊(duì)伍建設(shè)

除了在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中加強(qiáng)資金管理，在項(xiàng)目驗(yàn)收后進(jìn)行合理的維護(hù)也是十分有必要的，這是確保項(xiàng)目資金效益得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)保障[3]。為此，單位一方面要明確水利工程項(xiàng)目的維護(hù)責(zé)任，定期地進(jìn)行工程項(xiàng)目的維護(hù)和保養(yǎng)，確保水利工程建設(shè)發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的功效。另一方面要加大普及宣傳，讓廣大群眾意識(shí)到水利設(shè)施的重要性，積極主動(dòng)地維護(hù)水利基礎(chǔ)建設(shè)，避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。單位要引進(jìn)優(yōu)秀的綜合性管理人才，優(yōu)化單位的人才結(jié)構(gòu)，從而更好地指導(dǎo)相關(guān)工作的開展。要制定完善的人才培養(yǎng)計(jì)劃和薪酬激勵(lì)機(jī)制，以此來(lái)吸引高素質(zhì)人才投身于水利項(xiàng)目工程建設(shè)。鼓勵(lì)單位員工主動(dòng)地學(xué)習(xí)和了解水利工程方面的業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)，掌握資金管理、成本控制等管理會(huì)計(jì)相關(guān)的工具理論，提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力水平，更好地為項(xiàng)目工程建設(shè)和資金管理提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

水利工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)于提高地方的自然災(zāi)害抵御能力，維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定至關(guān)重要。但由于許多水利工程在建設(shè)過(guò)程中資金管理不善，難以確保項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益目標(biāo)，甚至可能會(huì)進(jìn)一步損壞政府部門的公信力。為此，水利工程項(xiàng)目相關(guān)人員一定要構(gòu)建全過(guò)程的項(xiàng)目資金管理體系，包括事前的資金預(yù)算、事中的資金監(jiān)管以及事后的項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收等。通過(guò)構(gòu)建和完善項(xiàng)目資金管理體系，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用過(guò)程監(jiān)管，規(guī)范資金使用行為，提高資金使用效率，加強(qiáng)項(xiàng)目工程管理人才隊(duì)伍建設(shè)等的一系列的手段措施提高單位的水利項(xiàng)目資金管理水平，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展目標(biāo)。

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[3]張友齊.做好基層水利工程管理的思考[J].管理觀察，2018，701(30)：69-70.

作者:李松柏 單位:安徽省蕪湖市水務(wù)局排灌管理站