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國企改革意見范文第1篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改制；規(guī)范

一、國有企業(yè)改制：含義、基本情況及需要解決的問題

（一）何為國有企業(yè)改制

對國有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)的基本制度。

改變企業(yè)形態(tài)即改變規(guī)范企業(yè)資本組織關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)法律形式，如按企業(yè)法規(guī)范的企業(yè)變?yōu)榘垂痉ㄒ?guī)范的獨資公司，有限責(zé)任公司變?yōu)楣煞莨尽?/p>

改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)即引入新股東或改變企業(yè)股權(quán)比例。股權(quán)結(jié)構(gòu)變化的另一含義是可以安排股東權(quán)利不盡相同的股東，如可有黃金股股東、優(yōu)先股股東等。企業(yè)法律形式變化有時是企業(yè)股權(quán)變化的前提。

更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等。這些方面的變化未必是狹義的企業(yè)改制的基本要素，但它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件，與企業(yè)改制密切相關(guān)，是進(jìn)行企業(yè)改制時，尤其是以激勵效應(yīng)為主要目標(biāo)的改制時，必須關(guān)注的重要問題。

（二）基本情況：主要推動因素和現(xiàn)狀

國有企業(yè)改制，在上世紀(jì)80年代中期就已開始，但成為國有企業(yè)改革的主題，是90年代以后的事。推動國有企業(yè)改制的因素涉及政治政策、地方、資本市場和企業(yè)經(jīng)營者多個方面。

十六大明確中國經(jīng)濟(jì)體制改革的方向是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，以后特別是黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆三中全會直至十六大、十六屆三中全會，中央推動國有企業(yè)改制的基本方針日益明確。中央的政治決策為有關(guān)方面出臺有關(guān)政策，地方、企業(yè)推進(jìn)國有企業(yè)改制提供了前提性的政治基礎(chǔ)。十四大以后國家有關(guān)部門出臺的政策則從操作層面為國有企業(yè)改制逐步明確了相應(yīng)規(guī)范。

地方在國有企業(yè)改制方面走得較快。這有兩個背景：一是90年代以后，許多地方國有企業(yè)經(jīng)營困難、難以為繼，二是地方希望政府投入很少，但有較大潛力的企業(yè)能更快發(fā)展。為解困和發(fā)展，地方政府認(rèn)為最重要的政策就是鼓勵企業(yè)改制。

資本市場在中國的發(fā)展，特別是90年代初滬深股市開張，及以后的海外上市，極大地推進(jìn)了國有企業(yè)改制的進(jìn)程。

企業(yè)，特別是企業(yè)經(jīng)營者也是推動國有企業(yè)改制的重要因素。這個因素能起作用，與中國國有企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變機(jī)制的需求有關(guān)，亦與存在“內(nèi)部人控制”、國企經(jīng)營者長期責(zé)任重薪酬低、許多“新國有企業(yè)”國家投入很少等情況有關(guān)。

十幾年的國有企業(yè)改制已有很大進(jìn)展：國有企業(yè)數(shù)量下降，但收入、資產(chǎn)收益上升，國有企業(yè)數(shù)80年代初有約30萬戶，現(xiàn)在只有約18萬戶（2001年），國有及國有控股企業(yè)戶數(shù)已從1998年的6.5萬戶降到2002年的4.3萬戶；全國國有小型企業(yè)改制面已達(dá)80％（國資委有關(guān)專家估計）；不少國有企業(yè)改制上市，一些大型國有企業(yè)海外上市；改制和資產(chǎn)優(yōu)化重組結(jié)合推進(jìn)，企業(yè)制度和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)同時改善；與改制改組結(jié)合的職工分流穩(wěn)健推進(jìn)。

（三）仍然存在一些問題

國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的總體規(guī)劃和基本政策尚不夠明確。針對具體行業(yè)及地方，已有些政策出臺。但由于缺基本規(guī)模和政策，當(dāng)改制及相應(yīng)的并購重組涉及大型國有企業(yè)時，有關(guān)工作就難以推進(jìn)。

國有企業(yè)改制的一些方向性的和結(jié)構(gòu)性的問題仍待進(jìn)一步解決。這些問題有的是法律規(guī)范問題，如按企業(yè)法登記的大型國有企業(yè)是否要轉(zhuǎn)為公司制企業(yè)，設(shè)計國有特殊公司的依據(jù)何在及其法律規(guī)范有何特點；有些是結(jié)構(gòu)性問題，如國有獨資大公司控股上市公司及相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易、利益沖突等問題，在不動結(jié)構(gòu)的情況下是否能得到較好的解決，簡單地進(jìn)行子公司經(jīng)營者、員工持股等改制是否會帶來集團(tuán)業(yè)務(wù)難以整合的矛盾等。

改制程序和具體政策方面也有些問題。近幾年國有企業(yè)改制進(jìn)展較快，但確實存在“自買自賣”、審計評估不實低估賤賣、“暗箱操作”等問題。出現(xiàn)這些問題，有認(rèn)識原因，如輕視改制的復(fù)雜性和專業(yè)性，以“運動”方式推進(jìn)企業(yè)改制；亦有政策不系統(tǒng)配套的原因，國家及有關(guān)部門沒有系統(tǒng)政策，僅憑分散的具體政策規(guī)范，指導(dǎo)作用有限；有深層次的政治和經(jīng)濟(jì)利益問題。最近國資委出臺了《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》，解決了改制程序不規(guī)范的許多問題，但仍然存在需進(jìn)一步明確、完善的問題。

二、若干看法及建議

（一）指導(dǎo)思想

絕大多數(shù)國有企業(yè)都有必要進(jìn)行改制。除主要職能是公共服務(wù)、業(yè)務(wù)和財務(wù)與政府難以分開的少數(shù)企業(yè)外，絕大多數(shù)國有企業(yè)都應(yīng)變成公司制企業(yè)，部分勞動密集型的中小企業(yè)可以變成合作制企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)都可以股權(quán)多元化。

要根據(jù)企業(yè)發(fā)展前景及國家的國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整戰(zhàn)略，確定國有企業(yè)改制的基本方案。

按從實際出發(fā)、統(tǒng)籌兼顧原則確定國有企業(yè)改制的實施方案。統(tǒng)籌兼顧首先是要處理好國有股東、收購者、債權(quán)人、經(jīng)營者及職工的關(guān)系，其次是要處理好企業(yè)改制和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系。

按公開競爭、分類推進(jìn)的原則推進(jìn)國有企業(yè)改制工作。

配套改革和調(diào)整政策，創(chuàng)造有利于國有企業(yè)改制改組的條件。

（二）盡快確定國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的基本規(guī)劃和政策

凡是可以轉(zhuǎn)為公司的企業(yè)，原則上股權(quán)都可以多元化。不宜股權(quán)多元化目前只能是國有獨資公司的，一是需要國家直接控制業(yè)務(wù)的公司（如造幣公司），這些公司業(yè)務(wù)特殊，且中國不具備相應(yīng)業(yè)務(wù)外包的條件；二是基于重要性和財務(wù)原因需要國家直接控制的公司，如一些國防工業(yè)公司，這是因為其業(yè)務(wù)重要，目前財務(wù)尚不能獨立，我國尚未建立與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的包括國防科研、國防訂貨在內(nèi)的管理體制。一些持有較多不良資產(chǎn)的國有獨資公司，目前不具備股權(quán)多元化條件，但經(jīng)過業(yè)務(wù)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，將來仍能股權(quán)多元化。

國家必須控股或相對控股的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)是屬于國家必須控制領(lǐng)域的公司，或是公司業(yè)務(wù)影響大，即使將來國家可不控股但為平穩(wěn)過渡或各“看一看”在一定時期內(nèi)也需控股的公司。在規(guī)模很大、市場結(jié)構(gòu)從長期看會是壟斷或寡頭（或巨頭）控制型的、經(jīng)濟(jì)社會影響極大的產(chǎn)業(yè)，如汽車業(yè)、石油業(yè)、鋼鐵業(yè)、電信業(yè)、金融業(yè)、航空業(yè)、國防工業(yè)，至少在一定時期（如5~10年）或更長時間內(nèi)會有一定數(shù)量的這樣的企業(yè)。以后可以進(jìn)一步出售國有股份，還可以設(shè)黃金股作為特殊的安全閘門。

國有企業(yè)股份可以出售給一般國民、私人企業(yè)或投資家（機(jī)構(gòu)或個人）、外國企業(yè)與外國投資者。出售股份時既要考慮出售的財務(wù)利益，還要考慮是否有利于企業(yè)發(fā)展，是否會造成外國資本及個別私人資本對行業(yè)的壟斷或控制。由于中國私人資本相對較弱，在同等條件下，可支持有條件的中國私人資本優(yōu)先購股。

（三）結(jié)合發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)國有企業(yè)改制

大型企業(yè)或集團(tuán)在確定改制方案時有必要先對公司或集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)前景及組織體制進(jìn)行評估，要進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整再推進(jìn)改制。

國家及某些地方的大型國有企業(yè)，不少業(yè)務(wù)重合、事業(yè)重復(fù)，又不可能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平之上的競爭，可以先進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并整合，而后改制。整合應(yīng)當(dāng)用市場化的辦法推進(jìn)。但股東同一的企業(yè)，從法律上看亦可根據(jù)股東的安排直接合并或整合。因為如果先改制形成多元股東結(jié)構(gòu)后再合并或整合，成本可能顯著上升。但到底是否及如何整合，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析。

許多國有獨資企業(yè)，其下有一家甚至多家上市公司，擁有的存續(xù)資產(chǎn)有優(yōu)有劣。形成這種結(jié)構(gòu)，與我國采取優(yōu)良資產(chǎn)上市、不好資產(chǎn)留給母公司的做法及利用母公司讓政府和實體企業(yè)隔離、減少干預(yù)的想法有關(guān)。這種結(jié)構(gòu)，使國有獨資的母公司很難改制和股權(quán)多元化，簡單化地讓上市或非上市的子公司引入新股東，則可能破壞集團(tuán)內(nèi)凝聚力和整合能力。因此對這類集團(tuán)，至少應(yīng)評估是否有必要對主體業(yè)務(wù)資產(chǎn)及相應(yīng)的子公司先進(jìn)行適當(dāng)整合，包括母子公司合并，而后引入新股東、實現(xiàn)母公司改制乃至上市的路徑和方案。TCL集團(tuán)提出并得到批準(zhǔn)的母公司引入戰(zhàn)略投資者而后吸收上市子公司的方案，就是改制與集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合的一種做法。這種做法從結(jié)構(gòu)上消滅了上市公司與集團(tuán)可能有不正常關(guān)聯(lián)交易的根源，其做法和經(jīng)驗值得研究和借鑒。

國有大中型企業(yè)根據(jù)原國家經(jīng)貿(mào)委等八部委文件進(jìn)行主輔分離改制，也是改制和企業(yè)業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合的做法，應(yīng)積極推進(jìn)。這方面要注意的是，必須是真正的主輔分離，以防出現(xiàn)3~5年后需要再整合導(dǎo)致整合成本上升的問題。

（四）根據(jù)有利于發(fā)展、分類推進(jìn)、公開競爭原則推進(jìn)國有企業(yè)改制（本節(jié)參考了William.Mako和張春霖于2003年9月在世行中國蒙古局與國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所聯(lián)合召開的研討會上報告的觀點。）

明確改制目標(biāo)為出售收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展。國有企業(yè)改制目標(biāo)通常是多元的。各國都依據(jù)本國情況確定改制目標(biāo)的優(yōu)先順序。我國企業(yè)改制的目標(biāo)應(yīng)是收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展。在一定條件下，如該企業(yè)發(fā)展有戰(zhàn)略意義時，可優(yōu)先考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。一些國家在績優(yōu)大型國有企業(yè)以IPO方式進(jìn)行股權(quán)多元化時，實施讓一般投資者獲得較多股份、分享改革利益推動資本市場發(fā)展的政策，也值得我們研究和借鑒。

分類推進(jìn)國有企業(yè)改制。改制方式取決于改制企業(yè)的特征和需要。小型國有企業(yè)改制宜采用公開拍賣或招標(biāo)的方式，對無力償債或難以審查的宜用清算改制方式。大中型國有企業(yè)改制應(yīng)重視吸引戰(zhàn)略投資者的改制方式。首次公開發(fā)行（IPO）企業(yè)僅限于大型、運營良好的國有企業(yè)。管理層或職工收購（MBO、EBO）改制主要適用于特別依賴經(jīng)營者和職工技能的國有企業(yè)，及成長過程中國家投入較少的企業(yè)。大型企業(yè)MBO特別要注意公開性、競爭性。在中國的條件下，靠MBO進(jìn)行大型企業(yè)改制比較困難。大型企業(yè)，從中長期的角度看，所有和經(jīng)營分離仍將是基本的結(jié)構(gòu)，即大企業(yè)經(jīng)營者獲得股份總體地看數(shù)量比例小，是激勵性的，而不是控制性的。大型企業(yè)可以搞MBO，但不能將MBO作為大型企業(yè)改制的主體模式。改制企業(yè)是否要改組也要分類考慮：存在結(jié)構(gòu)性問題的大型企業(yè)有必要進(jìn)行改制前重組，但應(yīng)充分考慮投資者意愿，減少隨意性重組；中小企業(yè)按現(xiàn)狀轉(zhuǎn)制較合理，也易推進(jìn)；以IPO方式改制企業(yè)一般必須實施改制前重組。

改制政策管理的重點是提高改制競爭性、減少不確定性、以處理好利益相關(guān)者關(guān)系及“人”為中心做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。提高改制過程的競爭性是保證改制公平性、有效性，及防止國有資產(chǎn)流失的根本措施。減少不確定性的工作，包括公開、明晰、透明改制的有關(guān)政策和程序，讓潛在購買者獲得企業(yè)信息、根據(jù)新會計制度編制財務(wù)報表，向潛在購買者提供盡職調(diào)查和協(xié)議機(jī)會，對潛在購買者進(jìn)行資格認(rèn)證等。改制的利益相關(guān)者包括股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、職工、社區(qū)，處理好其間關(guān)系，尤其是經(jīng)營者和職工問題，是改制工作健康推進(jìn)的關(guān)鍵，統(tǒng)籌設(shè)計的中心。

（五）進(jìn)一步完善具體政策、配套調(diào)整有關(guān)政策

最近有關(guān)部門陸續(xù)公布的規(guī)范國有企業(yè)改制的文件，對國有企業(yè)改制工作的推進(jìn)、規(guī)范有積極意義，得到各方面的關(guān)注和好評。但是仍有些問題需進(jìn)一步明確和完善。

執(zhí)行國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易必須到產(chǎn)權(quán)市場“進(jìn)場交易”的規(guī)定可有一定靈活性。規(guī)定必須“進(jìn)場交易”是為了保證交易的競爭性和透明性；防止國有資產(chǎn)交易因暗箱操作帶來流失。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易形態(tài)多樣、情況復(fù)雜，不是上市公司的股票交易。前者是專家交易，后者是面對一般投資者、具有標(biāo)準(zhǔn)合約性質(zhì)的短時間的大量交易。交易的合理性、有效性，前者歸根到底靠股東盡責(zé)到位，后者靠交易透明競爭、中介機(jī)構(gòu)夠格認(rèn)真。要求都進(jìn)場交易，有可能出現(xiàn)因不能應(yīng)對情況的復(fù)雜性因而交易低效及不便、成本過高等問題。建議在執(zhí)行“交易進(jìn)場”規(guī)定時，應(yīng)在符合信息充分公開實質(zhì)性條件的情況下，對企業(yè)，特別是對小企業(yè)有一定的靈活性。由于在多數(shù)情況下，進(jìn)場交易本質(zhì)上是要求企業(yè)信息公開，所收費用應(yīng)和其功能作用相適應(yīng)，還應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)通過其它合適渠道公布信息，獲得有關(guān)服務(wù)。

合理把握經(jīng)營者、職工和其它投資者在購買國有股權(quán)時一視同仁的要求。此規(guī)定符合出讓股權(quán)公平競爭原則，有利于防止國有資產(chǎn)流失。何況大企業(yè)經(jīng)營者獲得股份，總體地看是獲得股權(quán)激勵，不是大企業(yè)改制股份交易的主體。但當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營者本質(zhì)上是公司創(chuàng)業(yè)者，公司發(fā)展沒有靠國家的長期的特殊政策資源，只要方案合理，公開透明，應(yīng)當(dāng)允許在企業(yè)改制時用適當(dāng)獎勵或其它方式給創(chuàng)業(yè)者一定的股份獎勵。這樣做沒有違反一視同仁原則，因為獎勵是國家出讓部分股份；有利于改制和企業(yè)轉(zhuǎn)變機(jī)制；亦是國家認(rèn)可的原則（國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的政策中就有類似獎勵股份的規(guī)定）。何種獎勵方案合理？最好請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)設(shè)計。獎勵方案若符合以顯著中長期業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)、市場可比、社會公認(rèn)原則，相關(guān)關(guān)系應(yīng)能平衡協(xié)調(diào)（國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所的《非上市高科技公司股權(quán)激勵政策研究》報告專門討論了股份獎勵的依據(jù)、原則及分析模型）。

對企業(yè)職工購股問題，國家亦需出臺有關(guān)政策。許多國家都允許國有企業(yè)改制時職工優(yōu)惠持有本公司一定的股份。過去上市公司職工持股問題很多，根子在公司治理和資本市場有問題，缺少有關(guān)規(guī)范。現(xiàn)在已到了必須解決有關(guān)問題的時候了，因為以后績優(yōu)國有企業(yè)可以上市或讓外資持股，解決這個問題已日益緊迫。

無形資產(chǎn)納入國有企業(yè)轉(zhuǎn)制評估資產(chǎn)范圍的規(guī)定，符合國際及我國的會計原則。但是在滿足一定條件，如國家仍控股或企業(yè)規(guī)模較小等情況下，可考慮不作或僅作簡單的無形資產(chǎn)評估。新晨

859號文對企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制時職工處理問題給了許多鼓勵政策。由于大集團(tuán)子公司情況、收入差異大，如不統(tǒng)籌安排職工處理問題可能會有擴(kuò)大差異、加大改制成本等問題。建議政策上可鼓勵集團(tuán)型的大公司在集團(tuán)范圍內(nèi)適當(dāng)集中管理、統(tǒng)籌平衡職工的處置成本。這類工作中的部分，如退休職工補差基金的管理亦可委托給社保、保險、信托等機(jī)構(gòu)。國家亦可制定包括稅收在內(nèi)的政策，鼓勵大公司將這些業(yè)務(wù)統(tǒng)起來外包出去。此外還應(yīng)允許集團(tuán)根據(jù)情況對集團(tuán)內(nèi)改制企業(yè)職工補償?shù)壬绫ＶС鲞M(jìn)行統(tǒng)籌安排。

金融要支持改制。特別是在明確了購買股份一視同仁平等競爭的原則后，不允許金融機(jī)構(gòu)支持中國的投資者、經(jīng)營者和職工購買股份，就等于承認(rèn)事實上的不平等，即資本實力雄厚且能從國外融資的外商將在實質(zhì)上成為最有競爭力的收購者。應(yīng)當(dāng)調(diào)整政策在評估控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，允許用債券、信托、貸款、基金等多種金融手段支持合適者購買股份。

改制要發(fā)揮各種中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用。以鑒證及相關(guān)咨詢服務(wù)為主的法律、會計、資產(chǎn)評估公司和主要從事方案設(shè)計的管理咨詢公司、從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)公司或金融公司，作用都極為重要。國家應(yīng)支持這些機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，要支持一批中國的咨詢服務(wù)公司在這一進(jìn)程中獲得較快成長。

國企改革意見范文第2篇

（一）有關(guān)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方面

1.如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)以外的現(xiàn)金、有價證券、其他資產(chǎn)不高于所支付的股權(quán)的票面價值（或股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一個省（自治區(qū)、直轄市）的，須報國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。同樣，合并企業(yè)也享受上述優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

3.企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認(rèn)價值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

5.購并或控股前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購并或控股后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。購并或控股前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。

6.國有企業(yè)改制轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，不征收增值稅。

7.國有企業(yè)改制中由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（二）有關(guān)債務(wù)重組方面

企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

（三）有關(guān)企業(yè)合并、分立方面

1.合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱非股權(quán)支付額），不高于所支付的股權(quán)票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，當(dāng)事各方可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理：

被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值÷合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）。

被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱舊股）交換合并企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業(yè)的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎(chǔ)確定。但未交換新股的被合并企業(yè)的股東取得的全部非股權(quán)支付額，應(yīng)視為其持有的舊股的轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定計算確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納所得稅。

2.分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其股東的交換價款中，除分立企業(yè)的股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于支付的股權(quán)票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，企業(yè)分立當(dāng)事各方也可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行分立業(yè)務(wù)的所得稅處理：

被分立企業(yè)可不確認(rèn)分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅。

被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。

3.企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計入應(yīng)納稅所得。

（四）有關(guān)虧損彌補方面

1.企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。

2.被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。

被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。

被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。

3.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。

（五）有關(guān)企業(yè)對外投資方面

企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認(rèn)實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。

二、有關(guān)國有企業(yè)大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制方面

鼓勵有條件的國有大中型企業(yè)在進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整、重組改制和主輔分離中，利用非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，改制創(chuàng)辦面向市場、獨立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實體，多渠道分流安置企業(yè)富余人員和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)職工，減輕社會就業(yè)壓力。對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體（除國家規(guī)定不予免稅的行業(yè)外），凡符合相應(yīng)條件，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

三、有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)方面

（一）依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，清算完畢后，拍賣給其他企業(yè)，拍賣后重新辦理工商登記，可以視同新辦企業(yè)。凡符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可享受新辦企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠政策。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

四、有關(guān)處理企業(yè)職工勞動關(guān)系方面

（一）企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定工齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出等，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。

（二）企業(yè)按照勞動保障部《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的經(jīng)濟(jì)補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

五、有關(guān)安置國有企業(yè)下崗職工方面

（一）從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員。凡在*5年底之前從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員（除國家限制的行業(yè)外），可按有關(guān)規(guī)定享受最長期限為3年的免交稅務(wù)登記證工本費。

（二）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

（三）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。

對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在*5年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。

稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至*5年底。

具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×*0元／年

（四）對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。

（五）對勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自*3年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅*0元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。

（六）納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財政部勞動保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財社〔*2〕107號）中規(guī)定的范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。

六、有關(guān)振興東北老工業(yè)基地企業(yè)方面

（一）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后新購置的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未折舊完的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，自*4年7月1日起，在尚未折舊年限的基礎(chǔ)上按不高于40％的比例縮短折舊年限。

（二）工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日后受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。工業(yè)企業(yè)在*4年7月1日前購置并尚未攤銷完的無形資產(chǎn)，自*4年7月1日起，在尚未攤銷年限的基礎(chǔ)上按不高于40％的比例縮短折舊年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按協(xié)議或合同約定的使用年限進(jìn)行攤銷。

（三）企業(yè)的計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到每月人均1*元，企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)實際發(fā)放的工資可以在稅前扣除。

七、有關(guān)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步方面

（一）鼓勵工業(yè)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費用的投入

1.企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。

2.盈利的工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用應(yīng)逐年增長，增長幅度在10%以上的企業(yè)，除據(jù)實扣除外，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。

3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。

4.凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

（二）推動產(chǎn)、學(xué)、研的合作，促進(jìn)聯(lián)合開發(fā)

1.企業(yè)技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品研制，在依靠自身技術(shù)力量的同時，應(yīng)通過多種形式與科研院所、高等學(xué)校開展合作，增強企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力。鼓勵和支持科研院所、高等學(xué)校直接進(jìn)入大中型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，成為企業(yè)的技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，也可以通過聯(lián)營投資、參股、控股或者兼并等方法實現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)合，促進(jìn)企業(yè)逐步成為技術(shù)開發(fā)的主體。

2.企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)、委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費在管理費用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費，在核銷有關(guān)費用支出后，形成資產(chǎn)的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。

（三）加速企業(yè)技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化

1.企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

2.企業(yè)為驗證、補充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而進(jìn)行中間試驗，報經(jīng)主管財稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，中試設(shè)備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%—50%。

（四）推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新

1.企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機(jī)器設(shè)備，凡是符合財政部行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。

2.根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)，在綜合考慮企業(yè)承受能力和技術(shù)進(jìn)步狀況的基礎(chǔ)上，可按重估后的固定資產(chǎn)價值提取折舊。

3.企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。

4.企業(yè)購入的計算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短為2年。

八、有關(guān)涉農(nóng)國企的優(yōu)惠政策

（一）對國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。

（二）國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。

九、其他相關(guān)政策

（一）企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（二）資源綜合利用免稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

（三）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅1年。

國企改革意見范文第3篇

    上訴制度是司法制度的重要構(gòu)成部分,擔(dān)負(fù)著多樣化的司法功能,[1并且需要在不同的價值目標(biāo)之間進(jìn)行平衡和取舍。[2由于現(xiàn)代社會的急劇變遷,很多國家的民事上訴制度無論是在制度設(shè)計還是實際運作上均面臨著種種新題目,并進(jìn)而影響著整個司法制度的有效運行。在我國,由于制度設(shè)計上固有的缺陷,加之司法實踐中頗具中國特色的請示報告之風(fēng)盛行,再審程序啟動的隨意性大,“終審不終”現(xiàn)象普遍存在,民事上訴制度在理論和實踐兩個層面均存在著比其他國家更加難以克服的新題目。這種狀況不但影響了對當(dāng)事人正當(dāng)權(quán)益的保護(hù),而且損害了法院的權(quán)威,動搖了司法的根基。[3學(xué)者普遍以為,我國民事上訴制度的改革和重構(gòu)勢在必行。[4

    在英國,民事上訴制度具有悠久的歷史,早在普通法的形成的初期就形成了分別針對事實新題目和法律新題目的復(fù)查制度。不過這種復(fù)查制度存在明顯的缺陷,其基本的特征是摘要:對于不重要的、從判決的表面能發(fā)現(xiàn)的法律差錯有很好的處理辦法,但對于影響審理的進(jìn)行以及陪審團(tuán)活動的法律錯誤只有粗糙的處理辦法,對于純粹的事實方面的錯誤,則毫無辦法。為此,英國《最高法院規(guī)則》在民事上訴制度中確立了“重新聽審的方式”(by way of rehearing)的基本模式,賦予上訴法院享有第一審法院所有的修改訴訟文件的全部權(quán)力,以及就事實新題目接受新的證據(jù)的全部自由裁量權(quán)。[5而在此后的相當(dāng)長的一段時間內(nèi),英國的民事上訴制度一直未有重大的修改,系統(tǒng)的改革是隨著英國大規(guī)模的民事司法改革,在改革理念的指引下逐漸展開的。

    英國近年來在民事司法改革方面取得令眾人矚目的成果。[6本文側(cè)重先容英國民事上訴制度改革的理念和規(guī)則,以期為我國民事上訴制度的重構(gòu)提供一些參考和鑒戒。

    二、英國法院體系和民事上訴制度的基本架構(gòu)

    在英國,民事法院體系由郡法院、高等法院、民事上訴法院和上議院四級法院所組成。[7其中郡法院負(fù)責(zé)受理一般的一審民事案件,而上訴法院、上議院作為主要的上訴審法院,基本上只受理上訴案件。至于高等法院,它既是重大、復(fù)雜民事案件的初審法院,同時也受理針對郡法院一審判決提出的上訴案件。在英國的民事司法架構(gòu)下,當(dāng)事人不服郡法院一審裁判的,可以向高等法院提起上訴;對高等法院一審裁判不服的,可以向上訴法院上訴;假如對上訴法院的二審判決不服的,還可以向上議院提起第二次上訴。通常以為,英國民事訴訟實行的是三審終審制;而就上訴審的審理對象而言,第二審原則上為法律審,一般不涉及事實新題目,但在特定情形下亦涉及事實,第三審則為法律審。[8當(dāng)然,以上的說明只是對英國民事上訴架構(gòu)的粗略勾畫,事實上英國民事上訴制度的內(nèi)容相當(dāng)繁雜,并且隨著英國民事司法改革的深進(jìn)而不斷發(fā)展變化。

    如前所述,郡法院是英國審理民事案件的基層法院。對于郡法院受理的案件標(biāo)的額,最初有一定的上限限制(1977年為2000英鎊,1981年進(jìn)步到5000英鎊),不過根據(jù)《1990年法院和法律服務(wù)法》,現(xiàn)在郡法院的民事案件管轄權(quán)不再受到金額上的限制,但是仍有地域上的限制,即當(dāng)事人不能選擇郡法院進(jìn)行訴訟。當(dāng)事人對郡法院地區(qū)法官的裁判不服的,只能向郡法院巡回法官提出上訴,上訴案件仍在郡法院進(jìn)行審理。假如案件是由郡法院巡回法官適用多極程序或非凡程序?qū)徖淼?則可以上訴到上訴法院。除此之外,對郡法院的其他裁判,只能向高等法院提起上訴。

    英國的高等法院是根據(jù)《1873年司法法》(the Judicature Act 1873)而建立的。作為民事法院,其管轄權(quán)在實質(zhì)上不受任何限制。為了方便司法,高等法院分為***官分庭(Chancery Division)、王座分庭(Queen’s Bench Division)和家事分庭(Family Division)三個分庭,行使同等的管轄權(quán)摘要:王座分庭審理諸如違約和侵權(quán)的民事案件,只由一名法官審理。這些案件無一例外都由法官聽審而無需陪審團(tuán),并且大多以調(diào)解或撤訴方式結(jié)案,只有1%的案件需要由法官作出判決。[9王座分庭附屬的商事法庭審理有關(guān)銀行、保險、等方面的訴訟;海事法庭則負(fù)責(zé)審理由于船舶碰撞引起的人身傷亡、貨物損失的賠償訴訟以及有關(guān)船舶所有權(quán)、海難救助、船舶拖曳、船員工資等的海事糾紛;***官分庭初審管轄權(quán)包括審理有關(guān)土地的轉(zhuǎn)讓分割、抵押、信托、破產(chǎn)、合伙、專利、商標(biāo)、版權(quán)以及涉及公司法的案件。此外,***官分庭的獨任法官可以審理針對稅務(wù)官作出的有關(guān)稅務(wù)決定的上訴案件,以及來自郡法院的有關(guān)個人無清償能力的上訴案件;家事分庭管轄一切有關(guān)婚姻的糾紛和事項(無論是初審或上訴),還審理有關(guān)婚生子女、未成年人的監(jiān)護(hù)、收養(yǎng)等事項的案件,以及《1989年兒童法》、《1996年家庭法》等婚姻家庭法律所規(guī)定的訴訟案件。家事分庭由庭長和其他普通法官組成。根據(jù)《1978年家事訴訟和治安法院法》提起的上訴案件,通常由兩名或更多的法官組成法庭審理。但假如上訴只涉及分階段或一次性的用度支付新題目,則將由一名法官獨任審理。[10根據(jù)《1989年兒童法》提起的上訴通常由一名法官審理,除非庭長另有指示 根據(jù)英國《1981年最高法院法》,上訴法院由***官、上議院常任法官、高等法院首席法官、高等法院家事分庭庭長等法官組成。除此以外,上訴法院或高等法院的所有前任法官以及高等法院的所有現(xiàn)任法官,都可以被要求參加上訴法院的案件審理。前任的法官可以拒盡這一要求,但現(xiàn)任法官無權(quán)拒盡。上訴法院包括民事上訴庭和刑事上訴庭,其中民事上訴庭主要審理來自高等法院所屬三個分庭以及郡法院的民事上訴案件。從1970年開始,在特定情況下,一些民事案件可以通過“蛙跳”(leapfrog)程序越過上訴法院而從高等法院直接上訴到上議院。這樣的上訴必須滿足以下兩個條件摘要:(1)審判法官發(fā)給證書、所有當(dāng)事人同意、案件涉及重至公眾利益新題目或者法官受到高等法院或上議院先前判決的約束;(2)上議院同意受理。[11

    對于不涉及歐盟法律的案件,英國上議院是聯(lián)合王國的最高上訴法院。上議院作出的司法決定只能被成文法或上議院在以后的案件中拒盡遵循先例的決定所推翻。上議院議長是***官,同時也是最高法院院長。協(xié)助***官工作的人包括7—12名上議院常任法官以及任何現(xiàn)任或曾任高級法官職務(wù)的上議院議員,例如前任***官或已退休的上訴法院法官。上議院常任法官是上議院終身議員,[12他們經(jīng)常被稱作法律議員(Law Lords)。上議院的初審管轄權(quán)十分有限,一般說來只對涉及貴族的爵位繼續(xù)爭議案件和侵犯上議院自身議會特權(quán)的案件行使初審管轄權(quán)。不過隨著《1948年刑事審判法》的通過,上議院審判貴族犯罪的初審管轄權(quán)已被廢除。任何民事案件要在上議院提起上訴,必須首先獲得上訴法院或上議院的許可,其具體的程序現(xiàn)在由《2000年適用于民事上訴的上議院訴訟指引》(House of Lords Practice Direction Applicable to Civil Justice,2000)所規(guī)定。

    根據(jù)《1972年歐洲共同體法》,自1973年1月1日起英國成為歐共體成員國。這樣,歐共體法院(The Court of Justice of the European Communities)就取代上議院成為英國的終審法院。但是,歐共體法院僅處理具有歐洲因素的案件,對于國內(nèi)案件,上議院還是聯(lián)合王國的終極上訴法院。而所謂的“涉及歐洲因素”,一般指涉及歐共體其他成員國公民人身權(quán)利和財產(chǎn)權(quán)利的案件。大多數(shù)提交到歐洲法院的案件都涉及貿(mào)易貿(mào)易新題目,但歐洲法院也就很多社會新題目(如同工同酬、性別歧視等)作出過權(quán)威性裁判。[13

    根據(jù)英國《1833年司法委員會法》,樞密院成立一個專門的司法委員會(Judicial committee of the Privy Council),作為24個英聯(lián)邦領(lǐng)地和6個英聯(lián)邦獨立共和國的最高上訴法院。為了方便司法,司法委員會設(shè)在倫敦。法庭應(yīng)由至少3名委員會成員(實踐中通常為5名)組成,并且這些委員一般都是上訴法院的常任法官,因此司法委員會作出的決定具有很大的權(quán)威性。但必須注重的是,委員會的決定對英國法院不具有盡對的拘束力。從技術(shù)上講,委員會對一個案件所作出的決定不是判決,而只是向女王提出的建議。在司法實踐中,這一建議需要通過樞密院令才能得到執(zhí)行。[14

    勞工上訴法庭是根據(jù)《1975年勞工保***》而建立的,它主要受理來自各種產(chǎn)業(yè)和勞動糾紛法庭的上訴案,其涉及領(lǐng)域很廣,包括裁員補助、同等支付、雇傭合同、性別、種族和殘疾歧視(限于勞動雇傭領(lǐng)域)、不公平解雇、非法扣減工資、雇傭保護(hù)等。除了藐視法庭的案件外,勞工上訴法庭對事實新題目作出的裁判都是終局的。但是對于法律新題目,當(dāng)事人可以向上訴法院或蘇格蘭最高民事法院上訴,并可進(jìn)一步上訴到上議院。

    三、英國民事上訴制度改革的進(jìn)程和理念

    在英國,民事案件的上訴率一直居高不下,并且有大量的案件得不到及時的審結(jié)。1990年,法院總共審理了954件民事上訴案件,而其中的573件處于未決(outstanding)狀態(tài)。而到了1996年,提起上訴的民事案件總數(shù)達(dá)到了1,825件,未決案件而隨之增加到了1,288件。[15為解決英國民事上訴案件數(shù)目不斷增長以及由此帶來的訴訟延遲等新題目,英國司法大臣邁凱(Mackay)勛爵委任鮑曼(Bowman)勛爵對上訴法院民事審判庭進(jìn)行綜合性評審,并于1997年9月出版了《對上訴法院(民事審判庭)的評審》報告。在上述報告第二章“民事上訴制度的基本原則” (Principles underlying a civil appeals system)中,鮑曼勛爵對英國民事上訴制度改革的提出以下12項基本原則摘要:  1.民事上訴,應(yīng)符合沃爾夫(Woolf)勛爵建議的民事司法制度應(yīng)具備的原則。[16

    2.上訴不視為自動進(jìn)行的訴訟階段。

    3.對案件結(jié)果不滿足確當(dāng)事人,應(yīng)有機(jī)會向上級法院上訴。上訴審法院將初步判定原審判決是否不公正,如不公正,則答應(yīng)上訴程序繼續(xù)進(jìn)行。

    4.上訴程序應(yīng)盡可能將結(jié)果不確定和訴訟遲延降至最低。

    5.上訴程序既具有私人目的,亦有公共目的。

    6.上訴制度的私人目的在于,糾正導(dǎo)致不公正結(jié)果的錯誤、不公或不當(dāng)?shù)姆ü僮杂刹昧俊?/p>

    7.上訴制度的公共目的在于,確保公眾對司法裁判的信心,并在有關(guān)案件中闡明并發(fā)展法律、慣例和程序;以及協(xié)助維持一審法院和審裁處的水準(zhǔn)。

    8.對上訴的審理,應(yīng)和上訴理由和爭議標(biāo)的性質(zhì)相適應(yīng)。

    9.惟有提出了重要的法律原則或慣例新題目,或者存在再次上訴的其他強制性理由,再次上訴方具備正當(dāng)性。

國企改革意見范文第4篇

關(guān)鍵詞：巴塞爾III；金融監(jiān)管改革；風(fēng)險管理

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、后金融危機(jī)時期對巴塞爾II的主要修訂

巴塞爾II的三大支柱分別為：最低資本金要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場約束。巴塞爾協(xié)議第三版（巴塞爾 III）根據(jù)金融危機(jī)中的反思與批評，分別對三大支柱進(jìn)行了修訂， 意在創(chuàng)新與穩(wěn)健之間創(chuàng)建一個更加平衡的金融體系。

（一）完善第一支柱的內(nèi)容。第一支柱的修訂是巴塞爾III的重點所在，巴塞爾委員會主要從資本質(zhì)量和規(guī)模、監(jiān)管指標(biāo)、流動性監(jiān)管和風(fēng)險計量模型這四個方面對監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行改革。1.提高了資本質(zhì)量和規(guī)模的要求。巴塞爾協(xié)議第三版規(guī)定，截止到2015年1月，全球各商業(yè)銀行的一級資本充足率下線將從現(xiàn)行的4%上調(diào)至6%。由普通股構(gòu)成的“核心”一級資本占銀行風(fēng)險資產(chǎn)的下限將從現(xiàn)行的2%提高至4.5%，建立起2.5%的資本留存緩沖和0%-2.5%的逆周期資本緩沖。一旦銀行的資本金比率降低至4.5%以下，將面臨嚴(yán)厲的監(jiān)管制裁，可能牽涉到國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)出面干預(yù)。對于銀行而言，巴塞爾III進(jìn)一步要求其增加資本、縮小資產(chǎn)負(fù)債表，放棄過高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。表1具體展示了從巴塞爾II到巴塞爾III的資本充足率要求的變化。2.增加杠桿率作為監(jiān)管指標(biāo)之一。巴塞爾委員會針對資本監(jiān)管體系，首次引入最大杠桿率作為資本監(jiān)管的最低保障，盡管具體的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)還有待協(xié)商。隨著資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的過度開發(fā)，投資銀行、對沖基金等金融機(jī)構(gòu)的杠桿率不斷飆升，杠桿率的增加使得以股本形式存在的資本相對減少，增加了整個金融體系的脆弱性， 在危機(jī)發(fā)生時巨大的去杠桿效應(yīng)加速了災(zāi)難性的發(fā)展。3.增強流動性監(jiān)管。首次引入了流動覆蓋率（LCR）和凈未定資產(chǎn)比率（NSFR）兩個流動性測評指標(biāo)。前者要求在壓力情景下，銀行的流動性要能夠堅持至少30天，目標(biāo)在于提高機(jī)構(gòu)抵御短期流動風(fēng)險的能力，確保有充足的高質(zhì)量流動資產(chǎn)以渡過持續(xù)一個月的高壓情景。后者反應(yīng)銀行的資產(chǎn)與負(fù)債的匹配程度，要求一年以內(nèi)可用的穩(wěn)定資金大于需要的穩(wěn)定資金，提高機(jī)構(gòu)在更長期內(nèi)防范流動風(fēng)險的能力。

（二）完善第二支柱的內(nèi)容。對第二支柱的完善主要體現(xiàn)在增大金融監(jiān)管框架的覆蓋范圍和激勵機(jī)制的完善，強調(diào)監(jiān)管水平和標(biāo)準(zhǔn)的提高。覆蓋范圍中，將對“國際活躍銀行”的關(guān)注擴(kuò)展到對所有金融機(jī)構(gòu)的關(guān)注，要求所有金融機(jī)構(gòu)都要達(dá)到巴塞爾協(xié)議中的相關(guān)指標(biāo)要求，尤其增加了對投資銀行及對沖基金的審查，避免其在金融監(jiān)管之外濫用資金權(quán)利，實行過高風(fēng)險的投融資計劃。激勵機(jī)制上，要求金融機(jī)構(gòu)建立與長期經(jīng)營目標(biāo)相一致的薪酬機(jī)制。與此同時，修訂后的協(xié)議覆蓋了更為全面的監(jiān)管范疇，從傳統(tǒng)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險擴(kuò)展到了流動性風(fēng)險、信息科技風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。

（三）完善第三支柱的內(nèi)容。對信息披露提出更高要求，具體表現(xiàn)在：要求資本的所有構(gòu)成必須完全對外披露，并同時披露緩沖資本的情況；對于流動性風(fēng)險，要求定期公開披露其風(fēng)險狀況和管理方面的定量和定性信息；對于證券化、表外風(fēng)險暴露和交易賬戶下的信息披露要求給予詳細(xì)的指引，以降低資本市場業(yè)務(wù)給銀行資產(chǎn)負(fù)債表帶來的不確定性；對于銀行的薪酬發(fā)放也需要更加清晰和及時的信息披露。

二、對中國金融監(jiān)管改革的啟示

（一）加強風(fēng)險管理和制度建設(shè)。全面風(fēng)險管理（ERM）文化、制度和技術(shù)的構(gòu)建是國內(nèi)銀行業(yè)實施巴塞爾協(xié)議的最大挑戰(zhàn)。《中國銀行家調(diào)查報告2011》表明，我國的銀行業(yè)在風(fēng)險管理提升和經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型中，面臨的困難不僅是技術(shù)層面的，例如，數(shù)據(jù)的積累，風(fēng)險量化方法的引入，風(fēng)險模型的建立，信息系統(tǒng)硬件的開發(fā)等，這些基礎(chǔ)構(gòu)架的搭建需要人才的培養(yǎng)和時間的累積。除此之外，更大的困難則來自于銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險文化的普及、制度政策的建立和內(nèi)控系統(tǒng)的完善。它們是金融機(jī)構(gòu)安全運營的基礎(chǔ)，是組織的“軟件”，是一系列將風(fēng)險管理融合到商業(yè)戰(zhàn)略計劃并滲透到日常經(jīng)營之中的過程，具有動態(tài)和持續(xù)的特征。這些軟性的方面對銀行的要求更高，需要金融機(jī)構(gòu)自身的主動培養(yǎng)和長期的積累。因此，在落實巴塞爾協(xié)議的過程中，銀行業(yè)必須建立風(fēng)險管理體系，扎扎實實地落實識別、評估、應(yīng)對、控制風(fēng)險的流程。使得金融機(jī)構(gòu)在自身的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、系統(tǒng)流程等方面得到全方位的提高，加快縮小與國際銀行和金融機(jī)構(gòu)管理質(zhì)量方面的差距。

國企改革意見范文第5篇

關(guān)鍵詞：建構(gòu)主義；活動與交往；探究學(xué)習(xí)；教學(xué)改革

中圖分類號：G42

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1002―0845(2007)03―0003―02

收稿日期：2006―11―20

作者簡介：續(xù)潤華(1964―)，男，河南靈寶人，教授，碩士生導(dǎo)師，博士，從事外國教學(xué)思想和高等教育史研究。

一、建構(gòu)主義教育理論的產(chǎn)生與發(fā)展

建構(gòu)主義(constructivism)淵于結(jié)構(gòu)主義(Structionsm)，其創(chuàng)始人可追溯到瑞士著名的心理學(xué)家皮亞杰。他認(rèn)為個體的學(xué)習(xí)過程不是學(xué)生簡單地把教師所傳授的知識經(jīng)驗記住的過程，而是學(xué)習(xí)者在教師的指導(dǎo)下參與的知識建構(gòu)活動。他認(rèn)為“每一個認(rèn)識活動都含有一定的認(rèn)識結(jié)構(gòu)”[1]350，而學(xué)習(xí)者的認(rèn)識活動一般涉及圖式、同化、調(diào)節(jié)和平衡四個環(huán)節(jié)，兒童是通過這四個環(huán)節(jié)在與周圍環(huán)境的相互作用中逐步構(gòu)建起關(guān)于外部世界的知識，從而使自身的認(rèn)知結(jié)構(gòu)和認(rèn)識能力得到發(fā)展。在他看來，兒童與周圍環(huán)境相互作用的過程主要涉及到同化和順應(yīng)兩個過程，兒童在遇到新的刺激或新事物時，總是先試圖運用個體的原有認(rèn)知圖式去同化它，如獲得成功，便得到認(rèn)識上暫時的平衡。反之，兒童便立刻做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，通過調(diào)整原有圖式或創(chuàng)建新的圖式去同化新的刺激或新的事物，直至達(dá)到新的認(rèn)識上的平衡。因此，皮亞杰強調(diào)教育者不能把兒童看作是消極的知識接受者，要把兒童看作是具有獨立性、自主性和創(chuàng)造性的個體，教育者要注意為兒童創(chuàng)設(shè)良好的教育教學(xué)環(huán)境，引導(dǎo)他們在活動與交往中探究學(xué)習(xí)，不斷提高他們的認(rèn)知能力，學(xué)會與成人、同伴之間的合作與交往。這就是皮亞杰的認(rèn)知結(jié)構(gòu)形成和發(fā)展理論的基本觀點，也是早期建構(gòu)主義教學(xué)理論的主要觀點。

前蘇聯(lián)心理學(xué)家維果茨基是建構(gòu)主義教學(xué)理論的另一個代表人物。在維果茨基看來，學(xué)習(xí)者的心理發(fā)展水平和程度是要受社會制約的，社會環(huán)境在個體的身心發(fā)展中起著十分重大的作用，學(xué)習(xí)者的身心是在活動與交往的過程中發(fā)展起來的。因此，他強調(diào)教育者應(yīng)該為學(xué)生創(chuàng)設(shè)良好的教育教學(xué)環(huán)境，引導(dǎo)學(xué)習(xí)者在活動與交往中探究學(xué)習(xí)。為了促進(jìn)學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)，維果茨基強調(diào)教育者要關(guān)注學(xué)習(xí)者的原有經(jīng)驗，要在了解學(xué)習(xí)者已有發(fā)展水平的基礎(chǔ)上，為學(xué)習(xí)者確定經(jīng)過他們努力能夠達(dá)到的水平(最近發(fā)展區(qū))，調(diào)動學(xué)習(xí)者的積極性，促使他們身心發(fā)展水平的不斷提高。

在皮亞杰、維果茨基研究成果的基礎(chǔ)上，心理學(xué)家科爾皮格、卡茨、拉斯菲爾德等人對認(rèn)知結(jié)構(gòu)的性質(zhì)、發(fā)展條件、教學(xué)的認(rèn)知策略等問題進(jìn)行了系統(tǒng)深入的研究，使建構(gòu)主義教學(xué)理論得到了豐富和完善，并逐步成為西方主要發(fā)達(dá)國家基礎(chǔ)教育課程與教學(xué)改革的占支配地位的教學(xué)流派。

二、建構(gòu)主義教學(xué)理論對我國基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的幾點啟示

建構(gòu)主義教育理論在廣泛繼承當(dāng)代心理學(xué)、教育學(xué)等學(xué)科研究成果的基礎(chǔ)上，力圖把能動的認(rèn)識論滲透到教學(xué)理論的構(gòu)建中去，注意充分發(fā)揮學(xué)生在教學(xué)中的主體作用，強調(diào)教育者要對學(xué)習(xí)者施加更多的人性關(guān)懷，為學(xué)生創(chuàng)設(shè)良好的教學(xué)環(huán)境，強調(diào)教學(xué)活動的主動性、建構(gòu)性和交往性，引導(dǎo)學(xué)生在活動與交往中運用原有知識經(jīng)驗探究學(xué)習(xí)和合作學(xué)習(xí)，促使學(xué)生認(rèn)識能力的不斷提高，幫助學(xué)生養(yǎng)成主動求知的技能、情感、態(tài)度和習(xí)慣。這些頗具創(chuàng)新意識的觀點構(gòu)成了完整的建構(gòu)主義教學(xué)理論體系，對當(dāng)代教學(xué)理論的科學(xué)化、現(xiàn)代化做出了重大的貢獻(xiàn)。

建構(gòu)主義教學(xué)理論對我國基礎(chǔ)教育正在進(jìn)行的以提高學(xué)生綜合素質(zhì)為核心的教學(xué)改革有哪些有益的啟示呢?

1．教師要轉(zhuǎn)變教育觀念，引導(dǎo)學(xué)生主動探究學(xué)習(xí)

近年來，我國中小學(xué)的教學(xué)方法改革取得了較大的進(jìn)展，國外一些新的教學(xué)思想和教學(xué)方法(如發(fā)現(xiàn)法、暗示教學(xué)法、問題教學(xué)法等)被介紹到國內(nèi)，一些中小學(xué)教師嘗試著用新的教學(xué)思想和教學(xué)方法(如目標(biāo)教學(xué)法、學(xué)導(dǎo)式教學(xué)法等)進(jìn)行教學(xué)，但注入式、滿堂灌的傳統(tǒng)教學(xué)思想和教學(xué)方法仍然繼續(xù)存在于中小學(xué)的課堂教學(xué)中，它確實妨礙了學(xué)生學(xué)習(xí)主動性、積極性的發(fā)揮，也影響了學(xué)生探究能力和習(xí)慣的培養(yǎng)。

現(xiàn)代教學(xué)理論認(rèn)為，教學(xué)過程不是學(xué)生被動地接受教師傳授的外界信息的活動，而是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下積極主動地在活動和交往中運用原有知識經(jīng)驗進(jìn)行的知識建構(gòu)活動。國內(nèi)外基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的實踐充分證明，“倘如學(xué)生親身參與某些與學(xué)科內(nèi)容有關(guān)的活動，他們就更容易學(xué)到這種內(nèi)容。……積極的教學(xué)方法要求學(xué)生不但要成為知識的接受者，還要成為知識的探索者、創(chuàng)造者”[3]51?！罢窦∪怆x開勞動和鍛煉就會變得萎縮無力一樣，智慧的發(fā)展離開緊張的動腦，離開思考，離開獨立的探索，就得不到發(fā)展”[4]139?！皩W(xué)習(xí)――這并不是機(jī)械地把知識從教師的頭腦里灌輸?shù)綄W(xué)生的頭腦里。這是一種極其復(fù)雜的道德關(guān)系，在這種關(guān)系里起主導(dǎo)作用的、決定性作用的特征，就是培養(yǎng)兒童的榮譽和自尊心，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)他要成為一個好人的愿望。教師的任務(wù)就在于，要敏銳而巧妙地，堅持不懈而嚴(yán)格要求地培植兒童的智力和道德力量，幫助兒童把學(xué)習(xí)看成是一種要求做出很大努力的勞動，這種勞動只有在依靠自己的力量去克服困難而取得成果的時候才是一種愉快的勞動。這里有三個階梯：做出自己的努力，靠勞動取得成果，享受腦力勞動的歡樂。兒童沿著這三個階梯走上去，就會掌握牢固的、理解透徹的知識”[4]139?！敖逃?dāng)然需要傳授知識，把人類已有的文化知識傳授給新的一代。但更重要的是培養(yǎng)學(xué)生獨立思考的能力，培養(yǎng)學(xué)生運用獲得的知識去解決面臨的新問題的能力，培養(yǎng)他們繼續(xù)獲得新的知識，善于總結(jié)新的經(jīng)驗、發(fā)展新的理論的科學(xué)的思想方法。即使是傳授知識，也不能是灌輸式的，而應(yīng)該是啟發(fā)式的，使學(xué)生知其然，也知其所以然”[2]52。

因此，我國教育工作者要為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)培養(yǎng)高素質(zhì)的創(chuàng)造性人才，就要盡快轉(zhuǎn)變教育教學(xué)觀念，真正把教學(xué)活動看作教師指導(dǎo)下的學(xué)生的知識建構(gòu)活動，真正把學(xué)生作為學(xué)習(xí)的主體，切實調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改變傳統(tǒng)的注入式、滿堂灌的教學(xué)思想，為學(xué)生創(chuàng)設(shè)良好的教學(xué)環(huán)境，引導(dǎo)學(xué)生主動參與、樂于探究、勤于動手，積極開展研究性學(xué)習(xí)，讓他們積極參與知識的產(chǎn)生與發(fā)展的建構(gòu)過程，使他們在研究性學(xué)習(xí)中不斷提高認(rèn)知能力，培養(yǎng)他們勤于動手、勇于探究、善于創(chuàng)造、善于合作、不斷追求新知識的

良好習(xí)慣。

2．各級教育主管部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要注意加強課程的研究，盡量體現(xiàn)課程內(nèi)容的多樣性、實用性、趣味性和探究性

各國基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的實踐充分說明，課程內(nèi)容及其編排直接決定了教師教的方式和學(xué)生學(xué)的方式，是影響教學(xué)改革進(jìn)程和效果的關(guān)鍵，僅僅改革傳統(tǒng)的教學(xué)思想和教學(xué)方式而不改革課程設(shè)置與課程內(nèi)容，在理論上是不科學(xué)的，在實踐上也是根本行不通的。因此，要加快我國基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的步伐，就要借鑒國外基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的成功經(jīng)驗，用現(xiàn)代的課程與教學(xué)研究的新成果對我國基礎(chǔ)教育課程內(nèi)容進(jìn)行全面系統(tǒng)的、穩(wěn)妥的改造，要盡可能地加強課程內(nèi)容與學(xué)生周圍實際生活的有機(jī)聯(lián)系，體現(xiàn)課程內(nèi)容的實用性、多樣性、趣味性和探究性，要有利于調(diào)動學(xué)生積極參與課程學(xué)習(xí)的積極性，引導(dǎo)他們運用原有的知識經(jīng)驗在活動與交往中去探究新知識的產(chǎn)生與發(fā)展，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)。

3．各級教育主管部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要注意為學(xué)生創(chuàng)設(shè)良好的教育教學(xué)環(huán)境

國內(nèi)外教育教學(xué)改革的實踐充分說明，學(xué)校的教育教學(xué)環(huán)境對教師的教學(xué)方式和學(xué)生的學(xué)習(xí)方式具有重大影響。從20世紀(jì)初我國教育學(xué)者就大力提倡實行啟發(fā)式教學(xué)，但直至今日注入式教學(xué)方式在各級學(xué)校教學(xué)中依然盛行，啟發(fā)式教學(xué)方式在各級學(xué)校的教學(xué)中則很難推廣應(yīng)用。造成這種狀況的原因固然很多，但我國各級學(xué)校缺乏實施啟發(fā)式教學(xué)的教育環(huán)境則是不容忽視的。我國各級人民政府常年對基礎(chǔ)教育投入偏少，基礎(chǔ)教育辦學(xué)經(jīng)費特別是教學(xué)經(jīng)費極其缺乏，造成我國許多地方教學(xué)設(shè)施老化，難以滿足基礎(chǔ)教育教學(xué)的基本要求；我國各級各類學(xué)校的教材內(nèi)容更多地適合教師的系統(tǒng)講授，而不適合學(xué)生的探究學(xué)習(xí)。我國各級學(xué)校的教師特別是中小學(xué)教師科學(xué)研究素養(yǎng)偏低，難以在教學(xué)過程中對學(xué)生探究學(xué)習(xí)進(jìn)行有計劃的指導(dǎo)。我國各級學(xué)校的教學(xué)評價方式更加偏重結(jié)果，偏重學(xué)生記憶知識的數(shù)量與質(zhì)量，偏重統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)答案，而忽視了學(xué)生活的知識的過程……，這一切都限制了啟發(fā)式教學(xué)方式在各級學(xué)校教育教學(xué)中的推廣應(yīng)用，影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。因此，要在我國基礎(chǔ)教育教學(xué)改革中推廣啟發(fā)式教學(xué)思想，引導(dǎo)學(xué)生探究學(xué)習(xí)，就必須注意為我國基礎(chǔ)教育教學(xué)創(chuàng)設(shè)良好的教育教學(xué)環(huán)境，要為學(xué)生編寫適合他們探究學(xué)習(xí)的教材和教學(xué)參考資料，要注意提高各級學(xué)校教師的綜合素質(zhì)(特別是科學(xué)研究素養(yǎng))，改革傳統(tǒng)的教育教學(xué)評價方式，確保啟發(fā)式教學(xué)方式在我國各級各類學(xué)校的教育教學(xué)過程中的推廣實施。

4．盡早建立科學(xué)的完善的教學(xué)評價體系

各國基礎(chǔ)教育教學(xué)改革的實踐充分說明，教學(xué)評價制度是影響教學(xué)改革進(jìn)程和效果的重要因素，“促使智力勞動積極化的一個重要條件，是正確評價學(xué)生的知識。現(xiàn)行的知識評估體系有許多缺點。其一是，學(xué)生得到的評價僅僅表明工作結(jié)果(實際上是知識)，而遠(yuǎn)非工作本身，即遠(yuǎn)非學(xué)生付出的努力”[5]142。這也確實值得我們反思。近年來我國中小學(xué)教學(xué)改革雖然取得了一些進(jìn)展，但總的來說效果不佳。造成我國教學(xué)改革進(jìn)展緩慢，效果不佳的原因很多，其中缺乏科學(xué)、完善的教學(xué)評價制度則是不容忽視的。教育主管部門要求學(xué)校教師進(jìn)行教學(xué)改革，全面推進(jìn)素質(zhì)教育，但卻繼續(xù)沿用應(yīng)試教育的指標(biāo)體系去評價教師和學(xué)生，使廣大的中小學(xué)教師和學(xué)生無所適從。為了在激烈的升學(xué)競爭中取勝，許多學(xué)校只能口頭上轟轟烈烈高喊素質(zhì)教育，行動上扎扎實實搞應(yīng)試教育，因而影響了素質(zhì)教育教學(xué)改革(包括教學(xué)方法改革)在我國中小學(xué)的全面推行。因此，我國教育主管部門既要向中小學(xué)教師介紹新的教育理念(如學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體，教學(xué)是教師指導(dǎo)下的學(xué)生的知識建構(gòu)過程，課程是經(jīng)驗等)和新的教學(xué)方法(如研究性學(xué)習(xí)法、程序教學(xué)法、暗示教學(xué)法等)，又要注意不斷完善教學(xué)改革環(huán)境，盡快建立和完善科學(xué)的實用的教學(xué)評價制度，使教學(xué)評價的過程成為促進(jìn)教師和學(xué)生共同探究學(xué)習(xí)，全面提高素質(zhì)的過程。

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