前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

一、高職院校固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，通用設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、教學(xué)科研等專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；或者單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，列入固定資產(chǎn)管理。

其一，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。部分高職院校在資產(chǎn)管理工作中比較重視對(duì)資金的管理，而對(duì)儀器設(shè)備管理卻重視不夠，存在嚴(yán)重的“重貨幣資金不重財(cái)產(chǎn)物資”的片面資產(chǎn)管理思想，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用缺乏系統(tǒng)的、有效的監(jiān)督機(jī)制，短期行為較為嚴(yán)重，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，高職院校資產(chǎn)購(gòu)建以各使用單位為主，“誰(shuí)購(gòu)買(mǎi)誰(shuí)擁有，誰(shuí)擁有誰(shuí)使用”的現(xiàn)狀形成了資產(chǎn)名義上是學(xué)院所有，實(shí)際上是使用單位所有的管理體制。由于資產(chǎn)管理與資產(chǎn)使用部門(mén)間的責(zé)任不明確，各使用單位之間缺乏順暢的溝通與協(xié)調(diào)，在很大程度上造成了固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和使用壽命的縮短。高職院校設(shè)備高投資低效率，有的甚至長(zhǎng)期閑置，造成嚴(yán)重浪費(fèi)；管理手段沒(méi)有采用信息化手段，依舊停留在手工登記和監(jiān)管資產(chǎn)上，數(shù)據(jù)有陳舊和靜態(tài)的特征，不能及時(shí)反映資產(chǎn)的存量分布和動(dòng)態(tài)變化。

其二，固定資產(chǎn)管理制度不完善。不少高職院校的固定資產(chǎn)制度不健全，比如在資產(chǎn)的預(yù)算配置環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)有效的審核機(jī)制；在資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)沒(méi)有清晰和規(guī)范的程序；對(duì)固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期管理也不到位未進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，以致家底不清，資產(chǎn)賬、卡、物不相符；未建立固定資產(chǎn)移交制度，造成固定資產(chǎn)管理部門(mén)登記的使用人與真正的實(shí)物持有人不符，甚至少數(shù)人員離職后將其使用的固定資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。

其三，固定資產(chǎn)缺乏評(píng)估。受政府辦學(xué)體制的影響，很多高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理至今仍局限于資產(chǎn)賬面管理， 夸大了高校資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)使用效益缺乏必要的評(píng)估。高職院校的資金來(lái)源除了財(cái)政撥款外，高校學(xué)費(fèi)收入逐年增加，借貸資金、民營(yíng)資本也相繼介入。財(cái)政撥款占高校全部資金來(lái)源的比重逐年下降，只能勉強(qiáng)維持正常人員經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，在高職院校購(gòu)建固定資產(chǎn)的資金來(lái)源渠道多元化的情況下，固定資產(chǎn)的性質(zhì)也發(fā)生了變化。但是現(xiàn)在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度仍然未要求對(duì)教學(xué)、科研所占用的資產(chǎn)使用進(jìn)行完全成本核算，沒(méi)有制定具體的資產(chǎn)成本核算及計(jì)提折舊的實(shí)施辦法。

其四，固定資產(chǎn)利用率低、共享性差。部分高職院校為了評(píng)估或其他需要建立實(shí)訓(xùn)室，未考慮專(zhuān)業(yè)設(shè)置未進(jìn)行充分論證，只知道建立機(jī)房，建成后開(kāi)出率利用率很低，有的甚至無(wú)長(zhǎng)期規(guī)劃購(gòu)置固定資產(chǎn)，之后長(zhǎng)期閑置不用，未充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，另外由于高職院校固定資產(chǎn)所有人一般為各單位或部門(mén)，難以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在全院范圍內(nèi)共享。

其五，固定資產(chǎn)管理員兼職現(xiàn)象普遍、整體素質(zhì)偏低。目前，高職院校多進(jìn)行精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，由此出現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理工作有的納入黨政辦公部門(mén)、有的納入綜合部門(mén)、有的納入后勤部門(mén)，專(zhuān)職的固定資產(chǎn)管理人員編制偏少，有的單位甚至全部是兼職人員，這與快速發(fā)展的規(guī)模不相適應(yīng)；管理人員的學(xué)歷職稱(chēng)層次較低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不高也是客觀存在的事實(shí)，加之忙于應(yīng)付日常的事務(wù)性工作，無(wú)法學(xué)習(xí)，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制視角的高職院校固定資產(chǎn)管理加強(qiáng)措施

高職院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、合理配置”的原則。從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制角度提出加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的措施，如表1所示：

其一，建立由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主要固定資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)人、分管院長(zhǎng)、學(xué)院院長(zhǎng)等組成的學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理政策和預(yù)算。一般固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)于每年12月完成下一年度設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃的申報(bào)，購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)以項(xiàng)目形式進(jìn)行申報(bào)，并附可行性論證，行政辦公設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)予以配置，學(xué)院每年核定一定數(shù)額的零星設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備由教務(wù)處初審，審核通過(guò)后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總上報(bào)審定，學(xué)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)根據(jù)審定結(jié)果，資產(chǎn)與設(shè)備管理處編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并報(bào)學(xué)院財(cái)務(wù)管理委員會(huì)審批。批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)處下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

其二，使用統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立接口。根據(jù)教育部頒發(fā)的《高等學(xué)院固定資產(chǎn)分類(lèi)及編碼》（第三版），學(xué)院固定資產(chǎn)分為十六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；土地及植物；儀器儀表；機(jī)電設(shè)備；電子設(shè)備；印刷機(jī)械；衛(wèi)生醫(yī)療器械；文體設(shè)備；標(biāo)本模型；文物及陳列品；圖書(shū)、音像制品（含計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件）；工具、量具和器皿；家具；行政辦公設(shè)備；被服裝具；牲畜。

建立高職院校固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理體系，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步形成對(duì)資產(chǎn)的投入需求、形成方式、調(diào)撥使用、審核報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算、處置報(bào)廢的監(jiān)控模式，使固定資產(chǎn)從需求、購(gòu)入、使用直至報(bào)廢都處于制度的嚴(yán)密監(jiān)督和管理之下。 高職院校財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置、登記固定資產(chǎn)總賬和分類(lèi)賬簿；資產(chǎn)與設(shè)備管理處設(shè)置固定資產(chǎn)分類(lèi)、分戶(hù)明細(xì)賬簿；使用單位設(shè)置分類(lèi)明細(xì)賬簿和固定資產(chǎn)卡片，明細(xì)賬簿應(yīng)按品種設(shè)置賬戶(hù)，按類(lèi)設(shè)置匯總賬頁(yè)，反映各種各類(lèi)固定資產(chǎn)的數(shù)量和金額。固定資產(chǎn)卡片要登記名稱(chēng)、財(cái)產(chǎn)編號(hào)等，一物一卡，由使用人員承擔(dān)保管責(zé)任。 隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的延長(zhǎng)，固定資產(chǎn)賬面原值與實(shí)際凈值的差距會(huì)越來(lái)越大，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。為了彌補(bǔ)這一缺陷，高校固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該通過(guò)計(jì)提折舊的方式，反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的實(shí)物狀態(tài)、價(jià)值情況。

其三，固定資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)與設(shè)備管理處以及按照金額逐級(jí)審批對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行審批、審批后提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)進(jìn)入招標(biāo)流程，簽訂采購(gòu)合同。固定資產(chǎn)使用單位提出固定資產(chǎn)需求計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批后并在上年所做的年度預(yù)算內(nèi)填寫(xiě)立項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置審批單，設(shè)備采購(gòu)科進(jìn)行采購(gòu)需求分析匯總并到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中調(diào)查庫(kù)存，如果庫(kù)存中有進(jìn)入調(diào)撥程序，如果沒(méi)有將由資產(chǎn)與設(shè)備管理處審核，并根據(jù)金額的大小，由單位審批權(quán)限規(guī)定逐級(jí)審批，審批后由申購(gòu)單位配合設(shè)備采購(gòu)科實(shí)施采購(gòu)。

圖書(shū)由圖書(shū)館組織采購(gòu)；各單位用創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備，凡單價(jià)在一萬(wàn)元以下，總價(jià)在2萬(wàn)元以下的，可采用詢(xún)價(jià)或雙人采購(gòu)等方式自行采購(gòu)，也可委托資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)；基建項(xiàng)目中的設(shè)備由基建處組織招標(biāo)采購(gòu)。除上述設(shè)備外，其他設(shè)備均由資產(chǎn)與設(shè)備管理處組織采購(gòu)。設(shè)備的安裝調(diào)試工作由使用單位組織實(shí)施，供貨商根據(jù)使用單位提出的技術(shù)要求完成安裝調(diào)試工作，使用單位對(duì)安裝調(diào)試工作負(fù)全面責(zé)任；資產(chǎn)與設(shè)備安裝調(diào)試過(guò)程中，需要對(duì)房屋及水、電等進(jìn)行改造的，應(yīng)由使用單位提出改造計(jì)劃，報(bào)后勤、基建等部門(mén)審批后組織實(shí)施。

其四，設(shè)備的驗(yàn)收管理，根據(jù)收貨單據(jù)或入庫(kù)單采購(gòu)合同暫估入賬，待收到發(fā)票后暫估沖回。設(shè)備驗(yàn)收工作由使用單位組織實(shí)施，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別，由使用單位單獨(dú)實(shí)施驗(yàn)收或由使用單位會(huì)同資產(chǎn)與設(shè)備管理處、相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合驗(yàn)收。設(shè)備驗(yàn)收時(shí)，使用單位應(yīng)填寫(xiě)設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，驗(yàn)收合格后資產(chǎn)與設(shè)備管理處負(fù)責(zé)建賬立卡，資產(chǎn)管理科填寫(xiě)固定資產(chǎn)入庫(kù)單，附申購(gòu)表、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等并辦理入庫(kù)，編號(hào)、建賬手續(xù)等，月末入庫(kù)單匯總后交財(cái)務(wù)處簽批及報(bào)銷(xiāo)處理，財(cái)務(wù)處將固定資產(chǎn)登記入賬。

其五，資產(chǎn)管理人員打印、黏貼固定資產(chǎn)編碼，并登記存放地點(diǎn)、維修計(jì)劃等。固定資產(chǎn)增加后由資產(chǎn)管理員打印資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽交由使用單位貼標(biāo)簽，標(biāo)簽上需注明相關(guān)信息。高職院校應(yīng)配備具有一定責(zé)任心和工作能力的人員擔(dān)任資產(chǎn)管理員：及時(shí)做好本單位固定資產(chǎn)賬、卡的登錄、標(biāo)簽粘貼和有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等工作；統(tǒng)一辦理固定資產(chǎn)的申報(bào)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、借用、報(bào)損、報(bào)廢及其它工作；按資產(chǎn)管理部門(mén)要求開(kāi)展本部門(mén)固定資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯報(bào)；協(xié)助本單位離職離崗人員做好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。對(duì)資產(chǎn)管理人員應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)各單位的固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。

其六，固定資產(chǎn)日常管理，定期、不定期維護(hù)，盤(pán)點(diǎn)等。主要包括：

（1）日常管理。固定資產(chǎn)使用單位必須建立健全固定資產(chǎn)日常管理制度，做好防火、防盜、防暴、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作，落實(shí)安全防護(hù)措施，確保完好和使用安全。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，使用單位應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專(zhuān)人進(jìn)行操作；對(duì)購(gòu)置儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基建過(guò)程中形成的各類(lèi)文件資料，固定資產(chǎn)管理部門(mén)必須及時(shí)收集、整理、妥善保管。固定資產(chǎn)已屆使用年限確實(shí)無(wú)法使用的可予以報(bào)廢，使用年限參照國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。未到使用年限的固定資產(chǎn)原則上不予報(bào)廢處理。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢由使用單位提出報(bào)廢的理由和意見(jiàn)，經(jīng)使用單位和分管領(lǐng)導(dǎo)同意后填寫(xiě)《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單》，經(jīng)鑒定后報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處，由資產(chǎn)與設(shè)備管理處匯總后經(jīng)學(xué)院同意上報(bào)省教育廳、財(cái)政廳批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

（2）定期、不定期維護(hù)。各使用單位設(shè)備維修費(fèi)應(yīng)采用“核定經(jīng)費(fèi)、超支自理、結(jié)余留用”的原則，各部門(mén)進(jìn)行設(shè)備維修，首先應(yīng)由使用單位設(shè)備責(zé)任人填寫(xiě)《設(shè)備維修申請(qǐng)表》，經(jīng)使用單位負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施維修，并由本單位組織進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，記錄維修結(jié)果。各部門(mén)設(shè)備維修費(fèi)用，在學(xué)院核撥的設(shè)備維修經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，驗(yàn)收合格后到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷(xiāo)。《設(shè)備維修審批單》平時(shí)由各部門(mén)資產(chǎn)管理員或其他指定的專(zhuān)人保管，每學(xué)期結(jié)束時(shí)上報(bào)資產(chǎn)與設(shè)備管理處備案。

（3）資產(chǎn)與設(shè)備管理處與財(cái)務(wù)處應(yīng)保持定期、不定期對(duì)賬，確保賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。資產(chǎn)與設(shè)備管理處和固定資產(chǎn)使用單位每年需進(jìn)行賬、物清查、盤(pán)點(diǎn)，主要查明賬面結(jié)存與實(shí)有數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)保管、使用、維修等情況是否正常，確保賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)使用單位內(nèi)部每年應(yīng)由資產(chǎn)管理員組織一次清查、盤(pán)點(diǎn)，使用單位在日常實(shí)訓(xùn)室管理過(guò)程中也要注意以物對(duì)賬、以賬對(duì)物，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)由使用單位查明原因，說(shuō)明情況，按管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整賬目。

參考文獻(xiàn)：

［1］程艷軍：《高校固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及措施》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2009年第1期。

固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

一、新舊會(huì)計(jì)制度下對(duì)高校固定資產(chǎn)的影響分析

高校固定資產(chǎn)核算在新財(cái)務(wù)制度下的變化主要表現(xiàn)為三個(gè)方面。一是舊會(huì)計(jì)制度下高校購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)使用“固定基金/固定資產(chǎn)”科目，在持有期間一直保持原值，當(dāng)處置時(shí)，使用“專(zhuān)用基金―修購(gòu)基金”會(huì)計(jì)科目，但是新會(huì)計(jì)制度下不再使用“專(zhuān)用基金”和“固定基金/固定資產(chǎn)”科目，而是使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、 “固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”這些會(huì)計(jì)科目。二是在舊會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，只是在對(duì)應(yīng)的科目中反映固定資產(chǎn)原值，以高校支出來(lái)反映固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的損耗；但新制度下，固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，以其凈值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，這也避免了賬實(shí)不符的情況。三是收付實(shí)現(xiàn)制是舊制度下資產(chǎn)核算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，而權(quán)責(zé)發(fā)生制是新制度下資產(chǎn)核算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變?cè)谝欢ǔ潭壬媳苊饬烁咝９潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)“虛高”的現(xiàn)象?？傊?，高校新制度的實(shí)施對(duì)解決資產(chǎn)賬實(shí)不符、信息不真問(wèn)題具有重要作用。

二、高校固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題

根據(jù)大量的新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)的調(diào)查報(bào)告，可以歸納出以下三方面的問(wèn)題。

1、折舊年限不確定，固定資產(chǎn)價(jià)值反映不真實(shí)

高校固定資產(chǎn)的折舊年限得不到有效確定是目前新制度下高校急需解決的問(wèn)題。首先我國(guó)對(duì)高校教育設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限設(shè)定沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)定，從而造成了國(guó)內(nèi)不同的高校選取的折舊方法和折舊年限多種多樣，違背了新制度實(shí)施的本意，即真實(shí)反映資產(chǎn)信息。其次高校不同于企業(yè)，它是非盈利性單位，它的生源多少主要取決于硬件和軟件設(shè)施，其中軟件設(shè)施是它的師資，硬件設(shè)施就是它的教學(xué)設(shè)備、教學(xué)大樓等等，而高校的資金來(lái)源主要是社會(huì)人士的捐助和國(guó)家撥款，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足基建項(xiàng)目的不斷增長(zhǎng)，因此銀行的融資渠道使高校的固定資產(chǎn)折舊信息很不準(zhǔn)確。一方面是高校的基建項(xiàng)目固定資產(chǎn)的核算與學(xué)校財(cái)務(wù)核算相互獨(dú)立；另一方面學(xué)校貸款的利息難以進(jìn)行資本化，這些都造成當(dāng)下的相關(guān)折舊信息的不準(zhǔn)確。最后固定資產(chǎn)的劃分界限很不清楚，規(guī)定使用年限超過(guò)一年且價(jià)值在800和500元以上的專(zhuān)用設(shè)備和一般設(shè)備，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)性，直接規(guī)定價(jià)格很不利于固定資產(chǎn)的劃分，就會(huì)影響高校對(duì)固定資產(chǎn)的折舊。總之，折舊年限不確定、固定資產(chǎn)價(jià)值反映不真實(shí)是目前高校在新會(huì)計(jì)制度下急需思考的問(wèn)題。

2、高校固定資產(chǎn)管理效率低下

管理效率低下是目前高校進(jìn)行資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題之一。首先新會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)采用的條形碼的管理方法，這樣的方法在理論上具有很好的效用，但是實(shí)際上高校相關(guān)的部門(mén)并不會(huì)自覺(jué)的將固定資產(chǎn)條形碼粘貼在固定資產(chǎn)的醒目位置，這為以后的固定資產(chǎn)核算帶來(lái)了困難。其次高校的固定資產(chǎn)管理權(quán)限對(duì)資產(chǎn)管理員開(kāi)放，不能充分調(diào)動(dòng)其他相關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)資源的配置，例如，有些高校只是在一個(gè)模塊里進(jìn)行管理資產(chǎn)，或者是沒(méi)有很好的區(qū)分高校資產(chǎn)的利用信息，從而降低了資產(chǎn)的管理效率。最后就是高校管理人員的意識(shí)很淡薄，新制度的某些規(guī)定并不會(huì)嚴(yán)格去執(zhí)行?？傊?，缺乏資產(chǎn)的平臺(tái)管理效率是高校需要逐漸進(jìn)行矯正的問(wèn)題。

3、缺乏理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境

缺乏理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境是當(dāng)下固定資產(chǎn)管理的重要問(wèn)題之一。首先就理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制而言，目前的絕大部分高校外部帶來(lái)的壓力與沖擊很大，如安徽工商學(xué)院的碩士研究生2014年對(duì)某高校調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高校的教職工及其資產(chǎn)管理人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，高校將風(fēng)險(xiǎn)控制分散在財(cái)務(wù)的不同流程中，但是卻很少針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的診斷分析。其次就內(nèi)控環(huán)境方面而言，目前高校的資產(chǎn)管理人員素質(zhì)整體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，其原因是因?yàn)楦咝：唾Y產(chǎn)管理人員的工作重點(diǎn)在逐漸轉(zhuǎn)移?？傊?，內(nèi)控環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)管控都很不理想，這也是固定資產(chǎn)管理問(wèn)題衍生的外部條件。

三、應(yīng)對(duì)高校固定資產(chǎn)存在問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)以上三方面的問(wèn)題，本文參考了大量文獻(xiàn)和高校的調(diào)查報(bào)告，分別從折舊、信息平臺(tái)及環(huán)境角度總結(jié)出以下三方面建議。

1、合理確定折舊年限和折舊時(shí)間

合理確定折舊年限和折舊時(shí)間是解決當(dāng)下折舊年限不確定問(wèn)題的最快的方法。首先要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的劃分，例如可以按照資產(chǎn)的用途或者使用年限等劃分為專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)等（目前有幾所高校將其劃分為六類(lèi)），這樣就為合理的折舊提供了前提。其次要參照相關(guān)制度在企業(yè)折舊方面的應(yīng)用，并對(duì)高校固定資產(chǎn)的折舊制定相關(guān)制度，合理確定折舊的年限范圍，例如目前企業(yè)的折舊制度規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)根據(jù)無(wú)形損耗和有形磨損等方面確定年限為20-50年，鑒于高校建筑少有無(wú)形損耗，可以考慮其下限50年，而在教學(xué)設(shè)備方面根據(jù)具體的使用時(shí)間做出規(guī)定，總之要有成文的規(guī)定。最后對(duì)高校固定資產(chǎn)的折舊時(shí)間也要做出規(guī)定，高校的固定資產(chǎn)種類(lèi)相比企業(yè)要多，建議定期進(jìn)行計(jì)提，可以采用一年計(jì)提兩次的方法?？傊?，合理確定折舊年限和折舊時(shí)間是高校解決當(dāng)下折舊問(wèn)題的途徑之一。

2、規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)化管理

規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)管理是解決資產(chǎn)管理效率低下問(wèn)題主要方式之一。首先要加強(qiáng)日常資產(chǎn)管理，對(duì)固定資產(chǎn)的條形碼等進(jìn)行嚴(yán)格檢查，而且要規(guī)范其內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，隨機(jī)時(shí)間的檢查固定資產(chǎn)卡片，對(duì)其管理狀況進(jìn)行抽查，及時(shí)更新資產(chǎn)管理平臺(tái)的信息，同時(shí)要嘗試實(shí)行資產(chǎn)信息共享化，使資產(chǎn)相關(guān)人都成為資產(chǎn)管理的監(jiān)督者。其次要建立平臺(tái)化管理，通過(guò)資產(chǎn)的管理化平臺(tái)對(duì)高校的不同部門(mén)進(jìn)行鏈接，同時(shí)也可在資產(chǎn)的管理平臺(tái)進(jìn)行資產(chǎn)類(lèi)別的模塊化管理，對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)的使用動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的精細(xì)化管理。最后要對(duì)高校的相關(guān)管理人員進(jìn)行職責(zé)再明確，每項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理工作必須有人進(jìn)行負(fù)責(zé)，且對(duì)固定資產(chǎn)的管理狀況效仿企業(yè)進(jìn)行考核，對(duì)不合規(guī)定者進(jìn)行相應(yīng)的懲罰，要鼓勵(lì)管理人員及時(shí)將資產(chǎn)的缺失或者維修情況上報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)，要隨機(jī)時(shí)間對(duì)個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行抽查，固定時(shí)間對(duì)全部資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)查。其抽查與盤(pán)查結(jié)果要在第一時(shí)間通過(guò)管理平臺(tái)予以公示，推動(dòng)資源信息共享實(shí)施，增加資產(chǎn)資源利用效率，而且要在盤(pán)查結(jié)果公示時(shí)對(duì)不合規(guī)之處追究相應(yīng)責(zé)任人的職責(zé)，總之，管理方面的缺失對(duì)固定資產(chǎn)管理造成了很大的障礙，必須規(guī)范資產(chǎn)控制管理，建設(shè)平臺(tái)化管理。

3、營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境

營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控制度是解決缺乏理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題的主要措施之一。首先建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)人員可以由高?？蒲刑?、審計(jì)處、資產(chǎn)管理處及財(cái)務(wù)處共同組成，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)識(shí)別資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，其中管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要有固定資產(chǎn)的不當(dāng)處置、賬實(shí)不符、資源的浪費(fèi)等，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生主要基于四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)鍵點(diǎn)，這樣通過(guò)一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)可以營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的氛圍，進(jìn)而調(diào)動(dòng)內(nèi)部更多職員培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次完善其內(nèi)控環(huán)境，一方面要提升管理人員的勝任力，可以通過(guò)對(duì)外招聘和對(duì)內(nèi)培養(yǎng)的方式進(jìn)行選拔，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。另一方面可以順應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)校園內(nèi)部進(jìn)行宣傳與固定資產(chǎn)相關(guān)的政策，營(yíng)造一種固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控環(huán)境氛圍，促進(jìn)內(nèi)控的完善。環(huán)境氛圍的營(yíng)造是循序漸進(jìn)的，內(nèi)控制度也是其在不斷的探索中逐漸完善的?？傊?，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境是解決當(dāng)下高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題的一種人性化建議。

固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)的總額中占有很大比重，是醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)和保障，其數(shù)量多少也是衡量醫(yī)院醫(yī)療水平和醫(yī)院評(píng)級(jí)規(guī)模的重要指標(biāo)。公立醫(yī)院固定資產(chǎn)具有品種多、數(shù)量大、分布廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、單位價(jià)值較高、管理難等特點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，有助于防范和及時(shí)應(yīng)對(duì)因管理不善而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，確保固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)購(gòu)建的合法性，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少不必要的浪費(fèi)，杜絕舞弊及腐敗，既能提高醫(yī)院的社會(huì)效益，又能保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.管理意識(shí)淡薄，成本核算制度落后

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，也是醫(yī)療先進(jìn)水平的體現(xiàn)，所以醫(yī)院非常重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的高效利用、使用養(yǎng)護(hù)等管理問(wèn)題較少關(guān)注。目前醫(yī)院管理層還未從觀念上對(duì)固定資產(chǎn)管理引起足夠重視，普遍存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管等現(xiàn)象。同時(shí)，大部分醫(yī)院還沒(méi)有實(shí)施全成本的核算制度，目前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制大多僅停留在資產(chǎn)管理部門(mén)，未能深入到使用科室，未計(jì)入科室成本，這將使成本核算存在較大偏差，更不利于固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。

2.管理機(jī)構(gòu)不完善，權(quán)限分散

大多數(shù)醫(yī)院都是由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員兼任固定資產(chǎn)的管理員，設(shè)備科、后勤管理科、信息科等分管固定資產(chǎn)的使用及維護(hù)，致使管理權(quán)限分散。同時(shí)，醫(yī)院的固定資產(chǎn)多以醫(yī)療設(shè)備為主，技術(shù)含量高、技術(shù)更新快，財(cái)務(wù)人員難以把握市場(chǎng)行情，且固定資產(chǎn)配置的審批部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)較多，財(cái)務(wù)部門(mén)被置于管理之外，財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理的職責(zé)難以發(fā)揮。多重管理、權(quán)責(zé)不清勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致職責(zé)意識(shí)淡薄，相互推諉，資產(chǎn)無(wú)法清算、核對(duì)，管理無(wú)從談起。

3.信息管理系統(tǒng)建設(shè)滯后

原有的建立在計(jì)算機(jī)上運(yùn)設(shè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)基本停留在固定資產(chǎn)詳細(xì)信息的存儲(chǔ)、查詢(xún)等功能上，不能滿(mǎn)足對(duì)固定資產(chǎn)精準(zhǔn)和實(shí)時(shí)管理的需要，使用部門(mén)不能進(jìn)入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，不能及時(shí)將固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)向管理部門(mén)反應(yīng)，因而管理層很難把握固定資產(chǎn)的增減變化、使用消耗等情況，進(jìn)而影響醫(yī)院在整體上的運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。

4.核算體系不完善

新的會(huì)計(jì)制度己對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算方法做出了一定改革，開(kāi)始對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是并沒(méi)有對(duì)醫(yī)院應(yīng)采取哪種具體的折舊方法做出明確規(guī)定，也沒(méi)有關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，醫(yī)院的專(zhuān)業(yè)醫(yī)療設(shè)備大都屬高新科技設(shè)備，設(shè)備更新速度快，現(xiàn)有的折舊方法不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

公立醫(yī)院有國(guó)家財(cái)政撥款的支持，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工普遍認(rèn)為這是國(guó)家出錢(qián)辦的醫(yī)院，不存在倒閉風(fēng)險(xiǎn)，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的固定資產(chǎn)管理崗位，對(duì)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，也沒(méi)有任何預(yù)警機(jī)制。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)用性、是否重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、成本回收的效率、設(shè)備更新等方面的可行性論證不足。

6.監(jiān)督、評(píng)價(jià)形式主義

固定資產(chǎn)管理制度建立后缺少監(jiān)督機(jī)制，很難形成從上到下的分層責(zé)任落實(shí)體制，內(nèi)控制度得不到很好的執(zhí)行，一些醫(yī)院沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但不能確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，甚至審計(jì)工作搞形式主義，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)用監(jiān)督作用。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方法探討

1.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念和方法

做好固定資產(chǎn)的管理工作，首先需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位，制度和措施就難以落實(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在管理理念和管理方式上做出轉(zhuǎn)變，不僅醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定需要領(lǐng)導(dǎo)的參與，院領(lǐng)導(dǎo)還要以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。還要依靠各部門(mén)的齊心協(xié)力，協(xié)調(diào)完成固定資產(chǎn)的管理工作，通過(guò)專(zhuān)題講座、案例學(xué)習(xí)、會(huì)議交流等方式督促員工學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)，與管理一流的醫(yī)院進(jìn)行交流合作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念與方法。應(yīng)將醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全、效率、保值、增值等指標(biāo)注作為績(jī)效考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，強(qiáng)化全員的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，使固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度落到實(shí)處。

2.強(qiáng)化責(zé)任到人的管理體制

成立獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理中心，對(duì)全院的固定資產(chǎn)進(jìn)行整體管理，并起草各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各部門(mén)的職責(zé)劃分，規(guī)定獎(jiǎng)懲條例，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，保證制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)。同時(shí)定期（每年至少一次）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，不定期進(jìn)行貴重儀器設(shè)備抽查。應(yīng)由院長(zhǎng)親自擔(dān)任管固定資產(chǎn)管理中心的主任，對(duì)該中心的工作全面負(fù)責(zé)，管理中心其他人員必須由若干位經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)家組成，其中由一位專(zhuān)家對(duì)該中心日常事務(wù)負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的使用部門(mén)采用科主任負(fù)責(zé)制，由科主任指定管理員建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)卡片，管理本科室的固定資產(chǎn)，并及時(shí)反饋使用狀況。

3.建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)，引入先進(jìn)管理手段

固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)可以把各責(zé)任中心的終端連接起來(lái)，醫(yī)院可以通過(guò)身份式的條碼標(biāo)識(shí)管理，建立永久電子檔案，將每個(gè)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)用、維修保養(yǎng)、報(bào)廢等信息記錄于系統(tǒng)中。固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)在功能上必須滿(mǎn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作在各個(gè)層面提出的具體需求，固定資產(chǎn)使用部門(mén)能夠在線瀏覽、統(tǒng)計(jì)本部門(mén)固定資產(chǎn)的占用、使用情況，具備三證管理、到期提醒、維修提醒等功能，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，在線提交報(bào)修、報(bào)損、報(bào)廢等申請(qǐng)；歸口管理部門(mén)可以掌握和追蹤固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、庫(kù)存情況，合理組織和調(diào)配閑置的固定資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免重復(fù)購(gòu)買(mǎi)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通。財(cái)務(wù)部門(mén)可以瀏覽、統(tǒng)計(jì)全院固定資產(chǎn)賬目，并對(duì)固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行有效的管理，建立快捷方便的固定資產(chǎn)清查手段，及時(shí)掌握醫(yī)院固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，調(diào)整盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)據(jù)，真實(shí)反映固定資產(chǎn)信息資料，確保固定資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)賬一致。信息化管理平臺(tái)與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立連接滿(mǎn)足相關(guān)人員查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、決策、管理的需求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息、全過(guò)程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個(gè)新的高度。

4.完善固定資產(chǎn)核算辦法，真實(shí)反映固定資產(chǎn)價(jià)值

公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的分類(lèi)、分級(jí)，根據(jù)固定資產(chǎn)不同類(lèi)別的特征選擇具體的折舊方法，如對(duì)直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的，價(jià)格高昂、使用頻率高、更新?lián)Q代快的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊，可以更好地體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系和醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制。一般設(shè)備和房屋建筑物采用平均年限法，同時(shí)，應(yīng)充分考慮到殘值率的概念，使方法使用更加準(zhǔn)確。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃制定出切實(shí)可行的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。開(kāi)展固定資產(chǎn)管理、使用、保管人員風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。定期評(píng)估固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，變事后控制為事前控制，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與危害的大小進(jìn)行分析、排序，區(qū)分重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，為編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。定期召開(kāi)例會(huì)，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

6.加強(qiáng)監(jiān)督

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要以科學(xué)發(fā)展觀和“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)方向前移，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。從以前的合法性、真實(shí)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。注重做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)，要學(xué)會(huì)利用各類(lèi)審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入與分析，通過(guò)對(duì)異常數(shù)據(jù)或差異進(jìn)行分析，作為內(nèi)部審計(jì)的工作切入點(diǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理工作嚴(yán)重不足1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)醫(yī)院的管理者沒(méi)有很強(qiáng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),因此，醫(yī)院在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、防控方面所做的工作也較少，這并不是說(shuō)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員不知風(fēng)險(xiǎn)存在的，而是由于缺少醫(yī)院管理者的有效支持無(wú)力開(kāi)展相關(guān)工作,既使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理者、工作人員等已經(jīng)能夠識(shí)別或者已經(jīng)識(shí)別出醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但也由于“無(wú)力”而只能“祈禱”風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生，這是非常不利于保證醫(yī)院財(cái)務(wù)安全的。2.決策過(guò)程不夠完善就醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其很大程度上都是由于“決策失誤”產(chǎn)生，而這要?dú)w咎于醫(yī)院財(cái)務(wù)決策過(guò)程中過(guò)于簡(jiǎn)單，以及對(duì)財(cái)務(wù)決策過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督。當(dāng)前，我國(guó)多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)決策過(guò)程基本都是先由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)和主管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)討論決定，而很少考慮醫(yī)院其它部門(mén)的意見(jiàn)，而對(duì)于所做決策是否可行、是否為當(dāng)前所需等都缺乏科學(xué)的分析、論證，還有就是“自己監(jiān)督自己”問(wèn)題，外部監(jiān)督難以發(fā)揮作用。

二、醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問(wèn)題對(duì)策與建議（一）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作1.科學(xué)編制預(yù)算報(bào)表就醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，要求醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員及相關(guān)工作人員首先要做好醫(yī)院預(yù)算編制資料搜集、準(zhǔn)備工作，盡量全面獲取預(yù)算編制所需相關(guān)數(shù)據(jù)、信息，以保證確定預(yù)算基數(shù)的合理性；其次，依據(jù)確定好的預(yù)算基數(shù)，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)實(shí)際與發(fā)展所需科學(xué)、準(zhǔn)確計(jì)算各科目的預(yù)算數(shù)值；最后，就是對(duì)于編制的預(yù)算報(bào)表要進(jìn)行審核，而且是由不同人員審核，對(duì)于其中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在分析原因之后，要及時(shí)予以調(diào)整、修正。

2.嚴(yán)格預(yù)算審核與執(zhí)行在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)提交正式的預(yù)算之后，醫(yī)院主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)主管、相關(guān)工作人員詳盡分析預(yù)算可行性、合理性，并權(quán)衡編制的預(yù)算是否做到了各科室之間的“平衡分配”，這里的平衡不是平均之意，而是是否做到了滿(mǎn)足各科室業(yè)務(wù)發(fā)展所需，并以此為基礎(chǔ)提出預(yù)算審核意見(jiàn)，絕不能讓預(yù)算審核成為形式。再就是關(guān)于預(yù)算的執(zhí)行，在預(yù)算得到審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)就要及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作做出科學(xué)安排，確保預(yù)算執(zhí)行有效性。3.做好預(yù)算績(jī)效考核為了充分發(fā)揮預(yù)算在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中的作用，預(yù)算績(jī)效考核是不可缺少的環(huán)節(jié)，要求醫(yī)院要結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，不僅考核醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，也要考核醫(yī)院其他各科室、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，并將考核結(jié)果與員工個(gè)人收入結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)預(yù)算在各部門(mén)的有效執(zhí)行。

固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

［關(guān)鍵詞］ 學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理 學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

2006年11月，天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬(wàn)元；2007年2月，南開(kāi)大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學(xué)財(cái)務(wù)處貼出通知，詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元，每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財(cái)務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財(cái)務(wù)困境。本文結(jié)合實(shí)際，提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，分析了內(nèi)部審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用，強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性，有效防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會(huì)主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對(duì)運(yùn)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不論學(xué)校規(guī)模大小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中的重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)困境等不利財(cái)務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財(cái)務(wù)困境是指一個(gè)學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動(dòng)的境況。財(cái)務(wù)困境可以通過(guò)若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識(shí)別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)估，可以合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》一書(shū)中，給出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！蔽覈?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)――《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)?！本C合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前學(xué)校還沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，沒(méi)有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理過(guò)程時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的完善，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)策略，防范宏觀決策帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評(píng)價(jià)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，測(cè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度，以判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報(bào)告是否充分有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、防范措施是否完善；對(duì)管理層自我評(píng)估進(jìn)行測(cè)試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評(píng)估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與學(xué)?；顒?dòng)性質(zhì)是否適當(dāng)。

4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理建議直接報(bào)告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。

5.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評(píng)估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)?？梢砸孕閱挝怀闪W(xué)校理事會(huì)，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會(huì)，理事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)公立中小學(xué)校也可以由縣級(jí)教育行政部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專(zhuān)職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對(duì)下進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)上進(jìn)行職能報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級(jí)教育行政部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力，專(zhuān)業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計(jì)理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專(zhuān)業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計(jì)工具，即針對(duì)硬性控制也針對(duì)柔性控制，是針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢(xún)業(yè)務(wù)，可以評(píng)估旨在減緩風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(huì)（專(zhuān)題研討班）、問(wèn)卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專(zhuān)題研討班可以采取：“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-剩余風(fēng)險(xiǎn)-評(píng)估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)，接著對(duì)控制進(jìn)行檢查，以確定控制過(guò)程是否足以對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對(duì)問(wèn)題，把能想到的一切主意集中起來(lái)，通過(guò)一群人的交流，來(lái)激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德?tīng)柗品ā２捎煤{(diào)方式，分別向有關(guān)專(zhuān)家提出問(wèn)題，之后將專(zhuān)家的意見(jiàn)整理、歸納，并反饋給有關(guān)專(zhuān)家，再次征求意見(jiàn)，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見(jiàn)；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險(xiǎn)暴露，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說(shuō)明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對(duì)于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級(jí)政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計(jì)不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險(xiǎn)越小。

2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來(lái)收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國(guó)債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬(wàn)元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請(qǐng)，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評(píng)價(jià)資產(chǎn)采購(gòu)的控制制度是否完善，采購(gòu)是否進(jìn)行競(jìng)價(jià)選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類(lèi)資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯(cuò)誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?、未按?guī)定用途使用資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專(zhuān)款專(zhuān)用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是否健全有效，是否按國(guó)家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹(shù)立預(yù)防為主的理念，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參加重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃等重要會(huì)議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供合理建議。對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，避免學(xué)?？赡茉馐芙?jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì).北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[2]卓繼民.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì).北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[3]［美］S.拉奧.瓦萊布哈內(nèi)尼.劉霄侖，朱軍霞，李旭紅譯. CIA考試指南.內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用（理論卷）.北京:電子工業(yè)出版社，2007.[3]［美］S.拉奧.瓦萊布哈內(nèi)尼.李海風(fēng),李媛媛譯. CIA考試指南.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)（理論卷）.北京:電子工業(yè)出版社，2006.

[4]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù).北京:中國(guó)石化出版社，2004.

[5]沈征.內(nèi)部審計(jì)禁忌120例.北京:電子工業(yè)出版社，2006.

[6]教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定.中內(nèi)協(xié)網(wǎng)，2004.

[7]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)―風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì).中內(nèi)協(xié)網(wǎng)，2005.