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項目財務(wù)審計范文第1篇

[關(guān)鍵詞]科技計劃項目　驗收　財務(wù)　審計

2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計劃項目驗收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計[2008]241號），要求對撥款20萬元及以上的科技項目經(jīng)費使用情況由第三方進(jìn)行審計，20萬元以下的項目，要求編制經(jīng)費決算。兩個《辦法》的實施對規(guī)范科技經(jīng)費使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對中介機(jī)構(gòu)上報的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計劃項目驗收財務(wù)審計的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來越多的中小會計師事務(wù)所投入了較大的審計資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績。

一、科技計劃項目驗收財務(wù)審計的性質(zhì)

（1）注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計劃項目驗收財務(wù)審計屬于“五、財政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財政科技經(jīng)費（課題經(jīng)費）專項審計”的業(yè)務(wù)范圍。

屬性：其他審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

內(nèi)容：針對財政科技經(jīng)費使用情況及其效率予以審計

報告使用者：財政部、科技部、納稅人等

委托人：浙江省科技廳

專業(yè)能力勝能要求：精通財政科技經(jīng)費預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等流程和控制；熟悉與財政科技經(jīng)費相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

其他項目歸口與省科技項目類同。如：

科技部項目：973、863、科技支撐項目、國際合作、創(chuàng)新工作方法項目、創(chuàng)新基金項目

民口科技重大專項：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專項

軍工項目：國防科工委軍工項目

（2）浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）

辦法所指財務(wù)審計是指科技項目在結(jié)題驗收前對合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計。

適用范圍：財政經(jīng)費分期補(bǔ)助20萬元（含20萬元）以上的科技項目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項目。

(3)《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法（浙財教〔2010〕382號）

根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點和規(guī)律，省級科技項目經(jīng)費分類采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。

科技經(jīng)費主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點領(lǐng)域，開展市場機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動所獲得的省級項目支持經(jīng)費。包括自然科學(xué)基金、重大科技專項、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢江人才等專項資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目。創(chuàng)新團(tuán)隊、重大平臺和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運用省級財政資金實施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目，參照本辦法執(zhí)行。

實行項目驗收財務(wù)審計制度。補(bǔ)助總額在50萬元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會計師事務(wù)所進(jìn)行審計；總額在20萬元（含）以上，項目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會計師事務(wù)所進(jìn)行審計；總額在20萬元以下的，應(yīng)當(dāng)由項目承擔(dān)單位財務(wù)部門編制決算書。

二、有關(guān)審計工作要求

（1）審計內(nèi)容：對以分期補(bǔ)助方式資助的科技項目進(jìn)行財務(wù)審計的，審計內(nèi)容主要包括：

1．項目合同經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況。項目財政經(jīng)費是否按時下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費是否足額到位；

2．項目合同經(jīng)費預(yù)算使用情況。經(jīng)費使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費和違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；

3．項目經(jīng)費管理情況。項目經(jīng)費是否單獨建賬、獨立核算，項目完成后的決算編制是否真實、可靠，有無弄虛作假現(xiàn)象。

對事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項目進(jìn)行審計的，審計內(nèi)容主要包括：

1．對照《浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開發(fā)支出和貸款范圍的審計意見，并對決算編制的總體情況進(jìn)行評價；

2．對技術(shù)開發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實性進(jìn)行審計。

項目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計。項目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計。

（2）科技項目驗收財務(wù)審計機(jī)構(gòu)及委托

省科技行政部門受理項目驗收申請后，以書面形式向會計師事務(wù)所提出審計委托書，并提供相關(guān)的驗收資料。

會計師事務(wù)所在接到委托書之日起10個工作日內(nèi)完成審計事宜，特殊情況一般不超過15個工作日。

省科技行政部門建立會計師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)審計信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動態(tài)管理。

會計師事務(wù)所的選擇采取自愿申請、資格審核確認(rèn)的辦法。

（3）申請參與審計的會計師事務(wù)所條件

申請省級科技項目財務(wù)審計工作的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1．具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2．注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

3．熟悉科技經(jīng)費管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。

（4）審計工作組織要求

項目財務(wù)審計范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 基建決算審核 審核風(fēng)險

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。為此，竣工財務(wù)決算審核是基本建設(shè)項目實施過程中一個重要的不可或缺的程序。對每一個項目都進(jìn)行詳細(xì)審核，以期達(dá)到竣工決算所要求的真實性、正確性、完整性是我們的審核目標(biāo)，同時也是降低審核單位及相關(guān)人員審核風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

1 審核項目必須現(xiàn)場勘察

審核人員在審核竣工項目財務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項資料、工程圖紙（如設(shè)計圖、竣工圖）等，到工程項目的現(xiàn)場進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項目的建設(shè)過程，關(guān)注工程變更設(shè)計，在現(xiàn)場對工程建設(shè)工程有一個感官的認(rèn)識，這是一個必不可少的程序。

通過現(xiàn)場勘察，我們可以了解是否存在多個項目同時建設(shè)，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中多加關(guān)注各個項目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)?。如某項目根?jù)立項資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場勘察時，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費用是否合理分?jǐn)偅詈蟀l(fā)現(xiàn)職工集資房征地費用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費、水電費用沒有合理分?jǐn)偅糠种С鲇嬋氡粚徍隧椖康某杀举M用。所以為了有效降低審核風(fēng)險，了解竣工決算項目的真實性，我們十分有必要到現(xiàn)場勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計劃的制定提供依據(jù)，為評價是否已對竣工財務(wù)決算報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。

2 審核過程緊扣項目概算不放松

有的主管部門為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對建設(shè)項目確定或細(xì)分時就要求下屬建設(shè)單位上報盲目編制的項目概算，這種概算是流于形式，根本無法對建設(shè)項目起控制和評價作用。

對于一個完整的項目概算，審核中應(yīng)將實際建設(shè)項目與概算的內(nèi)容進(jìn)行比較，審核實際建設(shè)項目是否符合建設(shè)立項的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項目在竣工財務(wù)決算之前已經(jīng)由造價師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項目的建設(shè)內(nèi)容。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，對存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項超概情況而總概算未超的建設(shè)項目，應(yīng)提請建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審核人員能判斷建設(shè)項目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險。

3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽

建設(shè)項目進(jìn)行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進(jìn)行審核。

在招投標(biāo)過程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國家以及主管單位制訂的各項規(guī)定。同時關(guān)注是否存在依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過邀請招標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進(jìn)行公開招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過程有否存在違反《合同》規(guī)定，進(jìn)行層層分包、轉(zhuǎn)包問題。同時關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費用索賠的處理、合同爭議的調(diào)解、違約處理等。

4 工程費用的審核不能大意

按基建財務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。審核各項費用支出的合法性，有無混淆經(jīng)營成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營活動費范疇的招待費、會議費、辦公費、出國考察等費用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費，同時關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項目建設(shè)無關(guān)的，應(yīng)予以核減。

5 項目資金往來的審核不能輕視

項目財務(wù)審計范文第3篇

中國航空工業(yè)集團(tuán)公司沈陽發(fā)動機(jī)設(shè)計研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國，績效審計和財務(wù)審計是并存的，財務(wù)審計在審計活動中占據(jù)主要的地位。在未來，我國要不斷地加強(qiáng)績效審計，使得績效審計和財務(wù)審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務(wù)審計獨立之間的結(jié)合只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員需要在兩者進(jìn)行結(jié)合的過程中找出績效審計的有效方法和經(jīng)驗。

[

關(guān)鍵詞 ]財務(wù)審計；績效審計；比較

我國政府目前財務(wù)審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對政府經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評價，績效審計的側(cè)重點正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績效審計和財務(wù)審計之間相互彌補(bǔ)。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財務(wù)審計和績效審計既要相互結(jié)合使用，也要相對獨立的進(jìn)行發(fā)展，而且績效審計在發(fā)展中也會逐步的取代目前財務(wù)審計的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計作用。

1、基本概念的比較

財務(wù)審計是一種傳統(tǒng)意義上的審計類型，財務(wù)審計是對政府的財務(wù)和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務(wù)收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進(jìn)行評價的監(jiān)督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的獨立評價，并提出評價后要進(jìn)行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務(wù)審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)財政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評價出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達(dá)相關(guān)單位的過程。但是績效審計與財務(wù)審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經(jīng)濟(jì)性而財務(wù)審計更關(guān)注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務(wù)審計是績效審計的基礎(chǔ)，只有在真實合法的基礎(chǔ)上才有意義去評價經(jīng)濟(jì)性和效率性，將兩者進(jìn)行結(jié)合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經(jīng)濟(jì)活動情況。

2、審計要素差異比較

財務(wù)審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時間導(dǎo)向和審計對象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產(chǎn)生的背景是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計目的的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計側(cè)重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側(cè)重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計檢查、評價已成事實的財務(wù)收支活動，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對法、函證法、調(diào)解法和盤點法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計方法、計算機(jī)審計方法和內(nèi)部控制測評方法；績效審計的審計方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計法。二者在審計程序上的差別主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的程序為準(zhǔn)備——實施——報告；績效審計在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務(wù)審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業(yè)知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動分析的能力。二者在審計標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財務(wù)審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則；績效審計的審計標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財務(wù)審計注重歷史經(jīng)歷活動；績效審計更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動。二者在審計對象上的差異為財務(wù)審計對象是被審計單位的財務(wù)收支活動及相關(guān)會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。

3、財務(wù)審計和績效審計的有效結(jié)合

3.1績效審計做法

績效審計的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評估被審計機(jī)構(gòu)和被審計項目的社會效益。只有比較準(zhǔn)確的計算到被審計機(jī)構(gòu)和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營活動情況，機(jī)構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進(jìn)行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機(jī)構(gòu)最重要的經(jīng)營活動狀況與其有關(guān)制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達(dá)到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國，財務(wù)審計的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出績效審計的范圍。一般說來，如果經(jīng)濟(jì)活動涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對其進(jìn)行績效審計?？冃徲嫷膫?cè)重點是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預(yù)算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節(jié)約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經(jīng)濟(jì)效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗。對于違法比較嚴(yán)重的單位來說，應(yīng)該將穿行績效審計和財務(wù)審計；對于違法現(xiàn)象比較少的單位來說，應(yīng)該主要進(jìn)行績效審計，然后再輔以財務(wù)審計；如果一些單位之前進(jìn)行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。

3.3結(jié)合實施辦法

在將績效審計和財務(wù)審計進(jìn)行結(jié)合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預(yù)算的支出項目和公共投資項目進(jìn)行審計時，要將績效審計需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進(jìn)行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進(jìn)行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進(jìn)行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準(zhǔn)則時．應(yīng)該將政府的審計準(zhǔn)則分為績效審計準(zhǔn)則和財務(wù)審計準(zhǔn)則，然后制定各自的報告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計內(nèi)容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務(wù)審計中的審計證據(jù)；如果績效審計和財務(wù)審計同時進(jìn)行，那么除了要收集財務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計方法和技術(shù)方面，績效審計可以沿用財務(wù)審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應(yīng)該做具體的分析。在審計人員方面，應(yīng)該加強(qiáng)對績效審計人員的培訓(xùn)，使績效審計人員的知識更加全面。

4、結(jié)束語

績效審計以及財務(wù)審計是相互依存的，在審計活動當(dāng)中財務(wù)審計占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強(qiáng)在績效審計上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財務(wù)審計同績效審計可以互相獨立、互相分離?，F(xiàn)如今，財務(wù)審計和績效審計獨立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經(jīng)驗。

參考文獻(xiàn)

項目財務(wù)審計范文第4篇

1簡述基本建設(shè)項目的審計內(nèi)容

項目開工前期財務(wù)審計部門要對基本建設(shè)項目首先對其的可行性進(jìn)行研究，對項目經(jīng)濟(jì)所做的決策進(jìn)行研究，對建設(shè)工程中的資金來源及其概算進(jìn)行審計，最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認(rèn)的過程中也進(jìn)行審計。項目建設(shè)時期，進(jìn)行審計的內(nèi)容包括項目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財務(wù)會計報表。建設(shè)工程完工后，財務(wù)審計要對竣工結(jié)算進(jìn)行審計，對概算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，對建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進(jìn)行審計，讓項目經(jīng)濟(jì)效益的審計執(zhí)行更有效。

2基本建設(shè)項目審計過程中存在的問題

2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范在基本建設(shè)工程在存在著一些問題，特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊伍中標(biāo)，就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo)，也有建設(shè)方因為和施工單位存在利益或者其他關(guān)系時，將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外，一些基建單位的項目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象，對于施工企業(yè)的公平競爭非常不利，達(dá)不到施工質(zhì)量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。

2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項目以后，一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊或者承包個體，被分包轉(zhuǎn)包出去的項目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會重新被轉(zhuǎn)包，一而再，再而三，最后進(jìn)行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤可以獲取就只有在施工材料上做文章，進(jìn)行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的，這樣一來，工程質(zhì)量會存在嚴(yán)重的隱患。

2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范編制過程中，一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國家工程建設(shè)規(guī)定進(jìn)行編制和辦理結(jié)算，工程造價上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象，使得工程的造價不真實，工程質(zhì)量得不到保障。再者，施工單位不按規(guī)定進(jìn)行工程預(yù)算結(jié)算，在編制的時候沒有具體化、細(xì)致化，加之沒有進(jìn)行認(rèn)真審核。過高的估算價格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

3基本建設(shè)工程財務(wù)審計的有效控制措施

3.1明確項目費用財務(wù)審計要點（1）會計核算。利用財務(wù)審計對財務(wù)收支進(jìn)行審查，查看財務(wù)收支有沒有按照會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算。（2）資金來源。財務(wù)審計要審查基本建設(shè)項目中的各項資金來源是不是屬于正當(dāng)使用，有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口，在建設(shè)施工期能不能及時到位，在工程后期，投資有沒有保證，存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。（3）資金使用。一個建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范，在開支方面有沒有擴(kuò)大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費等問題都需要財務(wù)審計進(jìn)行審查。（4）債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚，施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財務(wù)審計進(jìn)行審查。（5）憑證賬簿。財務(wù)審計要審查相關(guān)的會計賬冊、財務(wù)報表以及憑證是不是真實的、有沒有缺損的地方，記錄的合不合規(guī)范。

3.2財務(wù)審計運行在建設(shè)項目階段實施財務(wù)審計，在建設(shè)項目階段需要有關(guān)部門進(jìn)行密切的配合以展開研究調(diào)查，收集好相關(guān)的信息對建筑施工的環(huán)境進(jìn)行分析，通過合理的科學(xué)論證，提出對建設(shè)項目也已進(jìn)行選擇的有效建議，在此過程中，要把握好三個重要的環(huán)節(jié)：第一，建設(shè)項目要符合社會的需求和發(fā)展前景；第二，項目設(shè)計的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀，給出合理的建議；第三，建設(shè)項目中有可能存在的現(xiàn)實風(fēng)險和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)的方面建議要切合實際。

3.3財務(wù)審計運行在建筑工程施工階段施工階段的財務(wù)審計的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機(jī)制，保證施工階段管理的合理化，制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。這個階段要進(jìn)行審查的內(nèi)容比較多，要做好這一時期的工作首先要嚴(yán)格控制好建設(shè)項目中的質(zhì)量落實政策，注意不合格的建筑材料流入施工場地，注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進(jìn)行施工操作，其次，及時審查建設(shè)項目的財務(wù)狀況，根據(jù)施工進(jìn)度嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位。

3.4財務(wù)審計是工程結(jié)算階段的重點基本建設(shè)項目是審計階段的最后一個部分，屬于事后控制，其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個工程從開工到完工到底需要多少資金，這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭論的焦點。在這個階段，工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計人員必須要認(rèn)真分析和思考的，因此必須要從實際情況出發(fā)，摸清楚其具體情況，把企業(yè)的落實規(guī)范情況和審計制度有效結(jié)合，做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作，把我號審計過程中的重點和難點，為全面控制基本建設(shè)工程項目的造價做好準(zhǔn)備，提供良好的建設(shè)條件。

3.5切實提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平建設(shè)工程中的基本建設(shè)項目根據(jù)其自身的特點要求相關(guān)的審計人員有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，這也是做好以上幾個方面工作的重要條件之一。要達(dá)到這一個要求，就要從兩個方面開始著手：其一，對現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財務(wù)審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識，對國家的法律法規(guī)有一定的了解；其二，在財務(wù)審計的隊伍中增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，以便工作的開展，切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量，有效地控制審計風(fēng)險。

項目財務(wù)審計范文第5篇

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作對企業(yè)的正常運作和發(fā)展非常重要，做好內(nèi)部環(huán)境審計才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計工作的重要組成部分，隨著我國財務(wù)制度、企業(yè)制度的不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)要想發(fā)展就必須與社會相適應(yīng)，所以對于企業(yè)而言，明確目前企業(yè)的財務(wù)審計模式是很關(guān)鍵的，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)審計新模式的創(chuàng)建和發(fā)展。本文主要對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式進(jìn)行研究分析，并對新模式的構(gòu)建提出幾點建議。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財務(wù)審計；創(chuàng)新

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財務(wù)制度與社會發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時期具有不同的特點。時代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會時期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式必然會出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會理念、經(jīng)濟(jì)制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的良好性，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計工作主要包括財務(wù)審計、績效審計及合規(guī)性審計三大部分。其中財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個環(huán)境審計工作的質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個科學(xué)合理的審計模式是整個財務(wù)審計工作的重點，審計模式直接關(guān)系到整個財務(wù)審計工作的整體規(guī)劃、審計標(biāo)準(zhǔn)以及審計方式等，是整個財務(wù)審計工作的基本保障，要想做好財務(wù)審計工作就必須有一個科學(xué)合理的、與經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計模式。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作水平不僅能夠保證財務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時對于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)行模式分析

現(xiàn)階段財務(wù)審計模式主要有三種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?、問題導(dǎo)向?qū)徲嫾绊椖繉?dǎo)向?qū)徲?。這三種模式有著不同的側(cè)重點，在我國企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進(jìn)作用。財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕载攧?wù)報告為工作中心，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個經(jīng)濟(jì)活動，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財務(wù)報告的可靠性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價有很強(qiáng)的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲嬕云髽I(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導(dǎo)向?qū)徲嬛饕云髽I(yè)負(fù)責(zé)的重大項目為主，對項目的整個過程中的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)椖窟M(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離?，F(xiàn)行傳統(tǒng)財務(wù)審計模式一直引領(lǐng)我國企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)制度的變化以及社會主體市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)行財務(wù)審計模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1缺乏完善的運轉(zhuǎn)模式

一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進(jìn)行分析，同時現(xiàn)行的審計模式對于不同領(lǐng)域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ú呗?，造成審計工作?nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。

2.2企業(yè)缺乏對審計工作的重視

企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個審計工作的開展?fàn)顩r，要明確審計工作對整個企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個良好的環(huán)境來確保審計工作的發(fā)展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個審計工作的正常開展。

3科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式構(gòu)建探究

要想保證審計模式的科學(xué)合理性，必須立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場經(jīng)濟(jì)為背景，在原有三種審計模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計模式。

3.1新模式構(gòu)建方向探究

3.1.1財務(wù)審計職能

企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強(qiáng)財務(wù)審計職能，形成獨立的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計部分，確保財務(wù)審計工作規(guī)范化、獨立化的同時提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財務(wù)審計職能。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對審計工作的認(rèn)識和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識和了解到財務(wù)審計工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2財務(wù)審計方式方法

科學(xué)合理的財務(wù)審計方法是保證財務(wù)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務(wù)審計人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會計審計方法，結(jié)合自身企業(yè)實際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對傳統(tǒng)老舊審計方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計工作效率。

3.1.3審計人員素質(zhì)

審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點。企業(yè)提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業(yè)地位，同時要注重對審計工作人員的培養(yǎng)工作，提高對審計工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計劃，同時為員工開展自由發(fā)展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。

3.2新型目標(biāo)導(dǎo)向式財務(wù)審計模式的構(gòu)建

新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計工作，對審計目標(biāo)、審計內(nèi)容以及具體的審計依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

3.2.1審計目標(biāo)和對象的確定分析

審計目標(biāo)是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標(biāo)展開，審計目標(biāo)主要圍繞對內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。

3.2.2審計內(nèi)容的確定

審計內(nèi)容是審計模式的主體，一個完善的審計內(nèi)容需要包含資金財務(wù)、會計信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點，其中資金財務(wù)審計主要對企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會計報表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準(zhǔn)確性，同時還能確保報表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財務(wù)審計與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。

3.2.3財務(wù)審計依據(jù)

審計依據(jù)是整個審計模式的關(guān)鍵，只有審計依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計結(jié)果的正確性，審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念等。

4結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認(rèn)識到構(gòu)建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發(fā)，同時要認(rèn)識到目標(biāo)式財務(wù)審計新模式的優(yōu)勢，發(fā)揮創(chuàng)新意識，不斷促進(jìn)財務(wù)審計模式完善與發(fā)展。

作者：余桂統(tǒng) 單位：浙江新中天會計師事務(wù)所有限公司

主要參考文獻(xiàn)

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