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如何進行跟蹤審計范文第1篇

關鍵詞：工程項目；內部審計；提高

一、工程審計效率低下的原因分析

1.建設單位內審意識淡薄。目前企業(yè)輕項目管理、或管理技術人員不足現(xiàn)象嚴重。工程項目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對內部部門的人員素質及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內審部門不被重視、審計人員偏少或為企業(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。

2.企業(yè)對審計缺乏正確認識。當前，財務審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據(jù)的感覺，由此導致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關系緊張，乃至造成整個工程審計環(huán)境欠佳，嚴重影響審計工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認識不足。

3.缺乏足夠的新審計技術和方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術日益發(fā)達，信息技術被廣泛應用于各個領域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎上，對新技術的應用感到無所適從，更別說技術開發(fā)了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎的審計技術，實不易發(fā)現(xiàn)層層設防的隱蔽問題。

4.審計人員知識、專業(yè)結構單一。工程審計是以節(jié)約工程建設成本，提高項目經濟效益為直接目的審計，它從技術上、經濟上尋求提高經濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要知識面寬，素質高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質的綜合性。

二、如何充分加強工程內審的作用

1、首先在內部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進意味著在錯綜復雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調整。所以跟蹤審計的引進從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉變觀念，為跟蹤審計的進入和發(fā)揮應有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應的基建財務管理辦法。

2、審慎選擇審計服務單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司多如牛毛，但在服務理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，而且目前的跟蹤審計還處于摸索階段，有關部門在工作程序、內容和方法等方面并沒有相應的規(guī)范，基本上還屬于一種定單服務。所以可以通過議標的方式確定提供跟蹤審計服務的造價咨詢公司。在議標過程中工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點，報價高低只是參考依據(jù)之一，甚至是一個不重要的因素，畢竟審計費用不會太高，而且可以通過其它辦法進行控制。那些一味壓低報價、不賺錢也提供服務的單位并沒有得到評委的青睞，因為價格過低有可能帶來服務質量降低或互相勾結等其它風險。在審計服務單位確定后，必須通過合同明確跟蹤審計的職責與要求，便于對工作進行檢查和考核。

3、責成專門的機構和人員負責審計管理與協(xié)調工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計作用充分發(fā)揮的環(huán)境，將跟蹤審計與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，其中分院內部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，分院基建管理部門負責工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協(xié)調。

4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內容和方法。按照工程建設期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應地確定每個部分審計的重點內容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設計、招標、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發(fā)揮在工程預算審核、招標評議、合同條款把關等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設計變更進行經濟技術分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購工作，包括參與甲方材料考察，提供材料的市場行情和參考價格；對現(xiàn)場的實際施工情況進行監(jiān)督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結 。由于前期工作比較到位，造價結算審核工作一般比較簡單，爭議和對立的情況不會很多，所以審計人員必須按照要求對整個工程進行總結，為甲方提高管理水平提供建議。

參考文獻：

如何進行跟蹤審計范文第2篇

改進我國金融審計的有效措施

（一）優(yōu)化金融審計環(huán)境。所謂優(yōu)化金融審計環(huán)境就是指創(chuàng)造優(yōu)越的社會和物質條件以保障金融審計的有效開展。而在當前金融市場經濟快速發(fā)展的現(xiàn)狀下，優(yōu)化金融審計環(huán)境主要可從法律環(huán)境和人文環(huán)境兩方面入手。要創(chuàng)造優(yōu)越的金融審計環(huán)境，首先需要建立和完善金融審計法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調相關部門工作，明確審計監(jiān)督的對象、被審計單位應定期向審計機關報送的報表資料等，將金融機構納入政府審計機關常態(tài)監(jiān)督范疇。其次，優(yōu)越的金融審計環(huán)境可以通過加大金融審計的宣傳力度，向政府有關部門、社會公眾及被審計單位傳遞金融審計信息，介紹審計機關的工作方式和職責范圍。

（二）改進審計方式。金融審計應該探索創(chuàng)新型的審計模式，變被動為主動、實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉變。傳統(tǒng)的審計方式更多地停留在對已經發(fā)生和完成事項的事后監(jiān)督、檢查、側重于對已經形成的漏洞和突出的問題進行審查并提出意見。這種傳統(tǒng)方式明顯滯后、被動，不符合風險控制與管理的要求。因此，創(chuàng)新審計方式成為改進我國金融審計的有效途徑之一。同時，及時改進審計手段、全面開展計算機審計也是金融審計發(fā)展的重要途徑。首先，積極開發(fā)應用計算機輔助審計軟件；其次，大力培養(yǎng)計算機輔助審計人員；再者，與金融機構聯(lián)網，嘗試在審計人員的辦公室隨時跟蹤和監(jiān)督金融機構的業(yè)務和財務收支情況。

（三）創(chuàng)新監(jiān)管機制。所謂金融監(jiān)管是指金融主管機關根據(jù)法律賦予的權力，依法對金融機構及其運營情況實施監(jiān)督和管理，以維護正常的金融秩序，保護存款人和投資者的利益，保障金融體系安全、健康、高效運行。要創(chuàng)新金融審計的監(jiān)管機制、完善金融監(jiān)管體系，主要可從以下三方面入手：首先是強化現(xiàn)場檢查的計劃性、協(xié)調性和連續(xù)性，實現(xiàn)監(jiān)管的常規(guī)化、制度化和程序化；其次是充分利用電子化技術，綜合運用非現(xiàn)場監(jiān)測的方法和手段，建立金融監(jiān)管數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)金融審計監(jiān)管機制的創(chuàng)新；再者是完善監(jiān)管檔案，建立健全每個被監(jiān)管機構的綜合檔案，實現(xiàn)連續(xù)性的跟蹤監(jiān)管，對金融機構實施全面有效的監(jiān)管。

如何進行跟蹤審計范文第3篇

實施地方政府債務資金跟蹤審計是一個新的嘗試，它有利于實現(xiàn)對地方政府債務的動態(tài)監(jiān)督和有效管理，對其開展理論研究和實踐探索極為必要。本文結合地方政府債務資金的運行流程，從債務資金的舉借、配置、使用以及償還等環(huán)節(jié)，分析了實施地方政府債務資金跟蹤審計應重點關注的問題，并就各環(huán)節(jié)實施跟蹤審計進行了較深入的研究，以期推動地方政府債務資金跟蹤審計的發(fā)展。

[關鍵詞]

地方政府債務；跟蹤審計；債務管理

一、引言

審計署2013年底公布的數(shù)據(jù)顯示，截至2013年6月末，地方政府背負的債務已達17.89萬億元，成為我國國民經濟中一個突出的問題。為全面加強地方債管理，有效防控地方政府債務（下文簡稱“地方債）風險隱患，政府部門出臺了一系列政策措施。2014年10月，國務院《關于加強地方政府性債務管理的意見》和財政部《地方政府存量債務納入預算管理清理甄別辦法》，部署各地清理存量債務、甄別政府債務，并要求地方各級政府及時將政府存量債務分類納入預算管理。2015年5月，國務院《關于2015年深化經濟體制改革重點工作的意見》對地方債改革工作提出了明確要求：“制定加強地方政府性債務管理意見的配套辦法，加快建立規(guī)范的地方政府舉債融資機制，對地方債實行限額管理，建立地方債風險評估和預警機制?！睂W術界也提出了一些緩解地方債風險的建議。然而，地方債的增速依然沒有得到有效控制。據(jù)新華社2015年8月29日報道，截至2014年底，地方債總規(guī)模為24萬億元，其中政府負有償還責任的債務為15.4萬億元，相比2013年6月末的累計債務規(guī)模增長了41.3%。國家審計是國家治理的重要組成部分，[1]有的學者嘗試從審計角度就如何提高地方債管理水平進行研究，[2][3]這些研究大多是從事后審計的角度探討發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。由于事后審計往往存在“即使發(fā)現(xiàn)問題，但已木已成舟”的問題，難以充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。而在實踐中日益受到重視的跟蹤審計，通過事中與事后的有機結合，能及時反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題，有利于防患于未然，審計效果顯著。那么，跟蹤審計能否參與地方債管理？基于此，我們嘗試將跟蹤審計引入到地方債管理工作中，深入研究地方債資金跟蹤審計問題。將地方債管理與跟蹤審計相結合進行探討，不僅豐富了地方債管理和跟蹤審計兩方面的學術文獻，而且有助于建立有中國特色的地方政府債務審計模式和風險評價體系，為地方政府債務風險分析和監(jiān)管提供具有可操作性的思路和方法，進而有利于有效防范地方政府債務風險。同時，國家審計是治理地方政府債務的一個重要手段，本文的研究既拓展了地方政府債務審計理論研究，又為國家審計進一步加強政府債務審計監(jiān)督和治理提供了借鑒，在一定程度上更加有利于促進國家審計在國家治理中作用的發(fā)揮。

二、跟蹤審計的含義、特點、作用及實踐探索

（一）跟蹤審計的含義及特點跟蹤審計通常是指審計事項發(fā)生后，審計機關依法對財政資金或政府投資項目進行的全過程、分階段、有重點的持續(xù)性審計，其對象是政府投資資金使用者從事的經濟活動。[4]跟蹤審計是跟隨被審計事項的發(fā)展過程持續(xù)進行的一種審計方式，具有過程性突出、時效性強、效益性明顯等特點。白日玲（2009）根據(jù)跟蹤審計的介入時間點，將跟蹤審計分為全程介入式、適時介入式和重點介入式等三種模式。[5]譚勁松等（2013）在分析跟蹤審計含義的基礎上，借鑒人體免疫系統(tǒng)的思想，提出跟蹤審計具有三道“免疫防線”特征。[6]

（二）跟蹤審計的作用及適用范圍跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)、反饋各個階段存在的問題，有針對性地發(fā)表審計意見和建議，是一種動態(tài)監(jiān)督活動。[7]跟蹤審計是跟隨被審計事項同步進行的一種審計方式，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)為及時發(fā)現(xiàn)問題、揭示風險，把可能出現(xiàn)的問題消滅在萌芽狀態(tài)。審計機關能利用自身專業(yè)技術，對被審計單位管理上可能存在的漏洞早發(fā)現(xiàn)、早預防，從根本上解決過去事后監(jiān)督時滯性問題。這不僅有利于全面促進和提高被審計單位管理水平，而且有利于提升財政資金的使用效率或促進政府投資項目的順利開展。隨著經濟社會的發(fā)展，跟蹤審計的作用也在不斷發(fā)生變化。推動政策措施落實是跟蹤審計的又一實踐創(chuàng)新。2014年8月，國務院辦公廳印發(fā)《關于穩(wěn)增長促改革調結構惠民生政策措施落實情況的跟蹤審計工作方案》，要求全國審計機關自2014年8月起，持續(xù)開展對地方各級人民政府、國務院相關部門貫徹落實政策措施情況的跟蹤審計?？傊?，跟蹤審計在及時發(fā)現(xiàn)與披露問題、揭示風險、推動政策措施落實等方面發(fā)揮了重要作用。宋常（2011）認為，跟蹤審計的成本通常會高于傳統(tǒng)的事后審計，成本的提高往往會抵消其帶來的經濟效益，因此只有那些金額高、性質特殊的項目才適合采用跟蹤審計。[8]審計署在《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中曾提出，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計。我國政府審計機關已經實施并完成了汶川災后重建、玉樹和舟曲災后重建、京滬高速鐵路建設、西氣東輸二線工程等跟蹤審計項目。學者們也對跟蹤審計實踐進行了歸納總結，王中信（2009）以汶川地震抗震救災款物全過程跟蹤審計為例，對如何開展重大突發(fā)性公共事件跟蹤審計進行了探討。[9]自2009年起，美國審計署對一系列重振制造業(yè)政策的執(zhí)行和實施情況進行跟蹤審計，審計報告12篇。[10]美國審計署還針對頁巖油氣開發(fā)進行跟蹤審計，監(jiān)督政策落實情況和項目進展情況，先后出具了89篇報告。[11]

（三）跟蹤審計用于地方債管理的創(chuàng)新審計署《關于2015年地方審計機關開展審計業(yè)務工作的指導意見》指出，“要持續(xù)跟蹤審計地方政府性債務，注意反映和揭示新情況新問題，促進國務院關于加強地方政府性債務管理意見的貫徹落實”。地方債管理的目標是控制規(guī)模與防范風險，跟蹤審計的目的是將監(jiān)督關口前移以提高監(jiān)督效果，兩者的著力點或關注的對象實質上都是財政資金或財政性資源。在實踐中，財政資金或財政性資源已經將地方債與跟蹤審計連結起來，比如有關地方債政策落實情況的跟蹤審計實質上就是地方債資金跟蹤審計的體現(xiàn)。然而，現(xiàn)有的理論研究并未能較好地將跟蹤審計與地方債管理結合起來，對地方政府債務如何進行跟蹤審計，學術界并未提供較好的答案。盡管對如何加強地方債管理已有了一些探討，但從審計視角的研究較少。王世成和李袁婕（2013）認為應制定《地方政府債務法》，在法律層面建立地方政府性債務全方位立體監(jiān)督體系，實現(xiàn)依法治債，從而使地方政府舉債能夠有法可依，有序運行。[12]李燕和同生輝（2014）則提出只有事前控制和執(zhí)行控制相結合、主動管理和風險監(jiān)控相結合，才能將對地方政府債務的管理落到實處。[13]Liu（2014）認為，導致中國地方債現(xiàn)狀的主要原因是預算軟約束和非市場化的要素分配，而緩解地方債風險的措施則包括強化預算約束和改革地方政府的投融資體制。[14]Br觟thaler等（2015）發(fā)現(xiàn)，對市政債券進行限額管理能有效降低地方債規(guī)模及波動性。[15]馬軼群（2015）通過模型推理發(fā)現(xiàn)，國家審計的揭示、抵御和預防功能可以對地方政府債務租值耗散進行治理，提高信貸資金的配置效率，是目前治理地方政府債務的重要手段。[16]從上述文獻可知，學者們普遍認可對地方債實行全方位、全過程、立體型的管理方式。我們認為跟蹤審計體現(xiàn)的監(jiān)督關口前移、時效性強、全程監(jiān)督等特點，正好契合了這些需求。因此，地方政府債務跟蹤審計既是地方債管理方式的創(chuàng)新，又是跟蹤審計范圍的拓展。

三、實施地方債資金跟蹤審計的重要意義

（一）有利于進一步促進地方債監(jiān)督管理體制的完善跟蹤審計從地方債資金舉借環(huán)節(jié)就參與到地方債資金使用的監(jiān)督之中，一方面能及時發(fā)現(xiàn)地方債資金舉借、配置、使用、償還等環(huán)節(jié)中的舞弊、違規(guī)、違紀行為，另一方面能就發(fā)現(xiàn)的問題及時向有關各方揭示，督促相關部門改進地方債管理工作，及時堵塞內部控制和管理過程中的漏洞，有效地預防和減少相關違法違規(guī)，從而進一步完善地方債資金監(jiān)督管理體制。而原有的事后審計只是事后反饋存在的問題，發(fā)揮的監(jiān)督作用相對有限。

（二）有利于進一步促進地方債管理水平的提升從審計署2013年審計結果看，近87%的地方債資金投向了市政建設、土地收儲、保障性住房、農林水利、生態(tài)建設等工程，并且這些工程一般周期長、業(yè)務復雜。對地方債資金運行過程中的浪費現(xiàn)象，事后審計只能是批評與處罰。跟蹤審計由于能更早地發(fā)現(xiàn)、反饋地方債資金運行中的浪費現(xiàn)象，促使被審計單位加強后續(xù)資金的管理，從而在一定程度上避免項目后續(xù)過程中資金運行低效或無效行為，有利于節(jié)約地方債資金，提高其使用效率和管理水平。

（三）有利于進一步促進地方債有關政策措施的落實如前所述，地方債資金主要投向關系國計民生的基礎設施、重大工程項目及配套工程建設中，大多屬于貫徹國家宏觀經濟政策的重要資金來源。執(zhí)行地方債跟蹤審計能及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，總結和反映好的做法和經驗，促進政策落地生根及不斷完善。通過開展地方債資金跟蹤審計，可以連續(xù)監(jiān)控有關宏觀經濟政策措施的實施過程，并如實反映與客觀評價有關政策執(zhí)行情況，推動政策措施的貫徹落實。

（四）有利于進一步促進地方債審計的效率和效果的提高跟蹤審計的優(yōu)勢之一是提高了審計信息的及時性。跟蹤審計將監(jiān)督關口前移，不僅有助于及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，而且通過信息的及時反饋，有效地降低地方政府與資金使用單位之間的信息不對稱程度，抑制或降低道德風險進而提高地方債資金的使用效果。它能在一定程度上促進被審計單位提高資金管理水平，從而緩解被審計單位對審計工作的抵觸情緒，營造良好的審計氛圍，從而提高審計效率。另外，地方債資金從舉借、配置、使用到最終償還需要在很多部門之間流轉，如果每一個環(huán)節(jié)都各自開展審計工作，必然造成銜接困難、重復勞動、效率低下。而跟蹤審計則能自始至終圍繞地方債的某一筆資金，有效減少流程中的重復環(huán)節(jié)，優(yōu)化審計資源，提高審計效率?？傊?，傳統(tǒng)的地方債審計主要審計地方債的規(guī)模、結構及期限，很少涉及資金舉借、配置、使用及償還等方面的內容。如果采用地方債跟蹤審計，則可以將審計監(jiān)督的關口前移，對地方債資金使用中出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)與反饋，促進糾正，進而起到亡羊補牢甚或未雨綢繆的作用。因此，在地方債資金管理中實施跟蹤審計，對促進地方債監(jiān)督管理體制的完善、地方債管理水平的提升、地方債政策措施的落實及地方債審計效率和效果的提高都具有重要意義。

四、實施地方債資金跟蹤審計的有利條件

（一）已有的跟蹤審計實踐經驗可資借鑒1999年2月，國務院辦公廳《關于加強基礎設施工程質量管理的通知》首次提出“各級審計部門應對國家撥款的基建項目進行跟蹤審計和專項審計”。2001年8月，《審計機關國家建設項目審計準則》提出，“對關系國計民生或財政性資金投入較大的國家建設項目，政府審計機關可以對其前期準備、建設實施、竣工投產的全過程進行跟蹤審計”?！秾徲嬍?008—2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》強調，“對特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計”。2014年8月，《國務院辦公廳關于印發(fā)穩(wěn)增長促改革調結構惠民生政策措施落實情況跟蹤審計工作方案的通知》要求，“審計機關持續(xù)開展對地方各級人民政府執(zhí)行政策落實措施情況的跟蹤審計”。2014年11月，《國務院關于加強審計工作的意見》也提出，“要加大對經濟運行中風險隱患的審計力度，密切關注財政、金融等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是地方政府債務、區(qū)域性金融穩(wěn)定等情況，持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況的跟蹤審計，推動政策措施貫徹落實”。劉家義審計長在2014年全國審計工作會議上表示，今后一段時期審計署會加大對中央重大政策措施落實情況的跟蹤審計力度。在政府部門的強力推動和基于加強財政資金監(jiān)督的客觀需要，跟蹤審計作為一種新的審計方式應運而生并蓬勃發(fā)展，成為國家審計的重要監(jiān)督手段。在實踐中，國家審計機關已經成功實施了汶川大地震救災款物和災后重建項目、玉樹地震救災物資項目、城鎮(zhèn)保障性安居工程、西氣東輸工程、京滬高速鐵路等重大項目的跟蹤審計，積累了較豐富的跟蹤審計實踐經驗，為開展地方債跟蹤審計奠定了一定的基礎，并提供了可資借鑒的相關思路與經驗。

（二）國家審計的相關理論予以指導國家審計最基本的職能是經濟監(jiān)督，其初始目標是檢查財政收支的真實性和合規(guī)性、評價政府部門利用公共資源的效率和效果、增強財政收支的透明度等。隨著經濟社會的進步和制度環(huán)境的變遷，國家審計的內涵也在不斷發(fā)展變化。劉家義審計長（2012）提出，“國家審計的實質是國家依法使用權力監(jiān)督制約權力的行為，本質是國家治理系統(tǒng)中一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)’，是國家治理的重要組成部分”。[17]國家審計作為國家治理的重要組成部分，不應再局限于對經濟行為的監(jiān)督和經濟后果的評價，而應更加強調事中控制和積極預防，進一步發(fā)揮“預防、揭示、修補”功能，即預防潛在威脅、及早發(fā)出預警信息，揭示違法違紀違規(guī)行為，修補制度缺陷和管理漏洞，真正擔當起作為國家經濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的角色。與事后審計方式相比，跟蹤審計突出過程監(jiān)督，有效克服了事后審計即使發(fā)現(xiàn)問題，但糾偏成本很高或木已成舟而于事無補的局限，具有時效性較強、過程性突出、預防性明顯、效益性顯著等特點，充分體現(xiàn)了國家審計的“免疫系統(tǒng)”本質（宋常等，2014）。[18]其實，加大審計參與地方債資金管理力度的呼聲一直不斷。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》曾要求對地方政府債務實行動態(tài)化、常態(tài)化的審計監(jiān)督?？偫碇赋觯簩徲嬍俏覀儑冶O(jiān)督機制的重要組成部分，是國家利益的“捍衛(wèi)者”、政策落實的“督查員”和公共資金的“守護者”。因此，有必要擴大審計對地方債資金的監(jiān)督范圍，將地方債資金的舉借、配置、使用及償還等環(huán)節(jié)納入其中，即實施全過程跟蹤審計。

（三）跟蹤審計對象與地方債資金投向的交叉融合目前，地方債資金的投向與審計署實施的跟蹤審計項目已有部分交集。財政部《2009年地方政府債券資金項目安排管理辦法》明確規(guī)定，地方政府債券資金主要安排用于中央投資地方配套的公益性建設項目及其他難以吸引社會投資的公益性建設項目。據(jù)審計署2013年12月30日公告顯示，截至2013年6月30日，大部分省市的地方債資金主要用于基礎設施建設和公益性項目，主要投向市政建設、交通運輸、土地收儲和教科文衛(wèi)及保障性住房。強化審計監(jiān)督要做到財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里?？梢哉f，無論是對重大項目還是對政策措施落實情況進行跟蹤審計，其根本落腳點還是財政資金的使用效益（效率與效果）。圍繞財政資金使用，加強對重點領域、重點項目的監(jiān)督是跟蹤審計的應有之義。因此，財政資金是連接地方債與跟蹤審計的紐帶，如圖1所示。地方債資金投入的項目大多具有投資規(guī)模大、建設周期長等特點，其資金使用效果一定程度上影響國家有關政策的落實，對這些項目加強跟蹤審計十分必要。其實，國家審計的目的不僅僅是為了查核被審計單位存在的問題，而且是為了督促被審計單位整改存在的問題，改善經營管理，堵塞各種漏洞，進而提高被審計單位的經營績效。審計的主要目標，應該體現(xiàn)為審計發(fā)現(xiàn)的問題都能夠及時導向制度上的缺陷及其改進，減少“屢審屢犯”和“屢犯屢審”的現(xiàn)象。目前的地方債事后審計模式顯然達不到這樣的預期目標?！秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》（2014年）規(guī)定，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。審計署關于2015年地方審計機關開展審計業(yè)務工作的指導意見指出，要持續(xù)跟蹤審計地方政府債務，注意反映和揭示新情況和新問題，促進國務院關于加強地方政府債務管理意見的貫徹落實。據(jù)此，更多的地方債資金項目將納入審計全覆蓋的范圍，與跟蹤審計的交集也會越來越多。由此可見，對地方債資金實施跟蹤審計是可行的，既有穩(wěn)增長等政策措施落實情況跟蹤審計實踐經驗可資借鑒，又有國家審計的相關理論予以指導，更重要的是審計機關當前正在實施的部分跟蹤審計項目所關注的對象就是地方債資金。因此，無論是從提高地方債資金使用效益，還是從控制地方債風險來看，地方債管理工作都需要跟蹤審計的積極參與。

五、地方債資金跟蹤審計的目標與重點

地方債資金運行涉及舉借、配置、使用、償還等多個環(huán)節(jié)。針對我國地方債資金運行中普遍存在的共性問題進行分析研究，可以明確各個環(huán)節(jié)跟蹤審計的目標與內容，并確定相應的審計重點。地方債資金跟蹤審計的流程、目標及指標體系，如圖2所示。地方債資金跟蹤審計流程設計應按照風險導向和成本效益原則，將跟蹤審計的重點放在能有效降低地方債風險的關鍵環(huán)節(jié)，促進地方政府將有限的地方債資金投入到可以產生更多經濟及社會效益的活動中去，以提高地方債資金使用的效率和效果。

（一）地方債資金舉借環(huán)節(jié)審計目標與重點———依法適度地方債舉借環(huán)節(jié)是地方債資金運行的起點。新《預算法》規(guī)定，從2015年起地方債全部納入地方政府預算管理。經國務院批準，省、自治區(qū)、直轄市政府預算中必需的建設投資資金，可以在國務院確定的限額內，通過發(fā)行地方政府債券的方式適度舉借債務，市、縣級政府確需舉借債務的應由省、自治區(qū)、直轄市政府代為舉借。政府債務只能通過政府及其部門舉借，不得通過企事業(yè)單位舉借。然而，地方政府舉債的規(guī)模、期限、利率等信息并未完全公開。針對舉債環(huán)節(jié)的審計應重點關注地方債舉債主體、舉債方式、舉債規(guī)模、舉債程序等內容。該環(huán)節(jié)可能存在的問題有：地方政府未遵循新《預算法》的規(guī)定，委托非政府機構代為舉債，比如通過地方融資平臺公司舉債、地方政府仍存在債券以外的融資方式、舉借規(guī)模超出預算規(guī)模、舉債不按規(guī)定程序等。針對當前地方債舉借環(huán)節(jié)可能存在的主要問題，是否依法適度是該環(huán)節(jié)審計的目標與重點。第一，明確舉債主體，即地方債的舉債主體是否符合新《預算法》的相關要求，是否仍然通過地方融資平臺這類舉債主體舉債；第二，規(guī)范舉債方式，即除發(fā)行債券外，融資方式是否有其他形式；第三，控制舉債規(guī)模，即核算地方債規(guī)模是否超出了地方財政的實際承受能力、償債峰值是否超過地方政府可支配財力；第四，嚴格舉債程序，即核查地方政府的舉債行為是否嚴格遵循法定程序。根據(jù)地方債舉借環(huán)節(jié)的審計重點，在進行審計評價時，宜采用定性分析與定量評價相結合的方式。定性分析指標主要有舉債主體合法性、舉債方式市場化、舉借規(guī)模合理化以及舉債流程規(guī)范化；定量評價指標主要有債務率（債務余額/政府可支配財力）、新增債務率（新增債務/債務余額）、債務負擔率（債務余額/GDP）、利息負擔率（當年債務利息/政府可支配財力）和財政收入增長率等。

（二）地方債資金配置環(huán)節(jié)審計目標與重點———有理有據(jù)地方債資金的配置主要是在省、自治區(qū)、直轄市范圍內分配地方債資金的問題。在我國現(xiàn)行的行政管理體制下，財政資金要從省、自治區(qū)、直轄市到市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）進行層層撥付，導致地方債資金的分配環(huán)節(jié)過多、時間過長等問題突出，甚至有些資金始終沒有撥付。為提高財政資金使用效率，總理2015年先后多次在國務院常務會議中部署盤活財政存量資金工作。地方債資金配置環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：省、市、縣之間的資金配置缺乏分配依據(jù)，比如未考慮各級政府的財力及償債能力而進行幾乎平均的分配；未遵循項目確定、預算安排、人大審批等程序；分配不及時，存在資金滯留、擠占或挪用等現(xiàn)象。鑒于此，地方債資金配置環(huán)節(jié)的審計重點應關注省、市、縣之間如何合理分配地方債資金，是否充分考慮各級政府的財力及償債能力，是否及時分配、及時撥付，是否存在資金滯留、擠占或挪用等現(xiàn)象，決策過程是否公開透明等。在地方債資金配置環(huán)節(jié)，也宜采用定性分析與定量評價相結合的方式。定性分析指標主要有地方債資金配置是否存在分配標準，是否真正按照公開、公平、公正的原則執(zhí)行，資金分配是否進行了公示；定量評價指標主要有資金分配到位時間和資金及時到位率（及時撥付金額/應撥付金額）等。

（三）地方債資金使用環(huán)節(jié)審計目標與重點———效益導向地方債資金不僅僅是其規(guī)模問題，更重要的在于其使用效率與效果問題。地方債資金的使用既涉及風險水平，又涉及社會效益，是地方債管理的關鍵環(huán)節(jié)。《關于深化預算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45號）規(guī)定，地方債資金只能用于中央投資配套、醫(yī)療衛(wèi)生文化教育等公益性資本支出和適度歸還存量債務，不得用于經常性支出。然而，地方政府如果將地方債資金完全投向公益事業(yè)，其社會效益明顯而經濟效益不足，從而導致地方政府的動力不足。地方債資金使用環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：資金使用部門改變地方債資金既定用途和范圍，將地方債資金投向非公益性項目，甚至存在貪污、挪用、截留、浪費等現(xiàn)象；地方債資金使用缺乏完善的信息披露制度。地方債資金使用環(huán)節(jié)的審計重點應關注資金的投向，比如地方債投資項目名稱、項目工期、項目負責人等信息是否進行了公示，資金使用單位是否按申報時的用途合法合規(guī)使用資金；還應關注資金的使用效率及預期效果，如是否存在資金沉淀現(xiàn)象、已使用資金是否與項目進度相吻合等。在地方債資金的使用環(huán)節(jié)，可采用定性分析與定量評價相結合的方式。定性分析指標主要有資金使用的目標性（如是否?？顚Ｓ茫┖晚椖磕繕说目尚行裕ㄈ缬袩o可行性報告）；定量評價指標主要有資金到位率、施工進度完成率、項目凈現(xiàn)值以及項目回收期等。

（四）地方債償還環(huán)節(jié)審計目標與重點———足額及時償還環(huán)節(jié)是地方債資金運行的終點。在此環(huán)節(jié)，落實還款來源、優(yōu)化還款方式是關鍵。該環(huán)節(jié)可能存在的主要問題有：償債責任不清、償債意識不強、償債機制不健全，以及償債計劃缺失，地方政府無相對固定的償債資金來源，還款資金來源渠道少。地方債償還環(huán)節(jié)的審計重點應關注償債資金的及時到位及規(guī)模，即償債資金到位的及時性及穩(wěn)定性，償債資金是否有預算安排；地方政府是否建立了債務監(jiān)控體系，是否有系統(tǒng)的償債約束機制，是否實行了債務報告制度，債務相關信息是否透明。地方債償還環(huán)節(jié)的審計評價，也應采用定性分析與定量評價相結合的方式。定性分析指標主要包括是否設立了償債制度、是否有完整的償債計劃、財政金融數(shù)據(jù)是否真實完整；定量評價指標主要包括當年可支配財力、償債資金規(guī)模等。

六、改進和加強地方債資金跟蹤審計的政策建議

（一）大力加強地方債跟蹤審計理論研究加強地方債跟蹤審計理論研究，有利于審計人員把握其發(fā)展規(guī)律，提高審計工作的效率。然而，我國目前的跟蹤審計實踐還處在起步階段，跟蹤審計理論也比較薄弱。有關地方債跟蹤審計的含義特點、功能作用、內容目標、方式機制以及技術運用等問題亟需進行深入的理論探討，以便指導和促進地方債跟蹤審計的實踐。現(xiàn)階段可從以下方面入手。第一，緊密結合已有跟蹤審計實踐，加強調查研究，了解跟蹤審計工作面臨的重點、難點、熱點問題，探尋解決問題的方法和路徑。借鑒其他項目跟蹤審計有益做法，不斷總結地方債跟蹤審計實踐經驗，探索其發(fā)展規(guī)律。緊緊圍繞實踐中迫切需要解決的重大問題開展研究，形成具有針對性、前瞻性的地方債資金跟蹤審計理論成果。第二，充分借鑒已有審計理論成果，拓展跟蹤審計理論研究的深度和廣度。第三，繼續(xù)加強與科研院所的合作。審計機關立足審計實踐，是審計理論的實踐者和應用者，掌握著大量的一手資料和實踐經驗，但在審計實踐經驗的凝集和升華上可以與科研院所加強合作與交流，共同開展理論研究。

（二）進一步充實地方債跟蹤審計人員隊伍審計人員是提升審計質量的關鍵因素。地方債資金跟蹤審計時間跨度大，情況復雜，對審計人員提出了更高的要求。審計人員不僅需要具備法律、會計、財務、財政、金融等方面的專業(yè)知識，而且需要深刻理解地方債資金投放與使用的制度背景及政策意圖，并作出科學、合理的職業(yè)判斷和專業(yè)評價。因此，需要對現(xiàn)有的審計人員加強培訓，增強其跟蹤審計業(yè)務的能力，打造一支能有效開展地方債資金跟蹤審計工作的人才隊伍。在整合內部審計資源的同時，還應該拓寬思路尋求外部力量的支持。隨著跟蹤審計范圍的逐漸擴大，在一些專業(yè)性很強的知識領域，可以在《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》允許的范圍內，引進或聘用相關領域的專家學者參與地方債資金跟蹤審計。這既有利于降低審計風險，也有利于增強審計結果的權威性及在社會公眾中的認可度。

（三）盡快制定地方債跟蹤審計相關規(guī)制完善的地方債資金跟蹤審計規(guī)制，是依法開展地方債審計工作的依據(jù)。我國跟蹤審計實踐的時間較短，積累的經驗不是很多，目前還缺乏用來規(guī)范跟蹤審計的有關規(guī)制。因此，需要在不斷實踐并積累經驗的基礎上，制定出與地方債資金跟蹤審計有關的具體規(guī)制、指導性意見或業(yè)務指南，使地方債資金跟蹤審計有法可依、有章可循，并逐步走上程序化、制度化、規(guī)范化。目前，要注意以下幾點：第一，要明確地方債跟蹤審計范圍，跟蹤審計不是大包大攬，不能越位參與地方債資金項目的管理；第二，要考慮審計風險，準確把握跟蹤審計的介入深度和關鍵控制點；第三，要建立質量控制體系，提高地方債跟蹤審計的質量；第四，要建立審計結果公告制度，提高審計工作透明度。

（四）進一步創(chuàng)新地方債跟蹤審計方式方法隨著經濟社會信息化的高速發(fā)展，各行各業(yè)都在努力挖掘大數(shù)據(jù)的價值以期望其在本行業(yè)帶來巨大變革，大數(shù)據(jù)時代的信息化審計將在信息獲取渠道、抽樣方法、審計范圍、審計模式等方面發(fā)生重大變化。因此，在思維及理念上，應借助“互聯(lián)網+”，盡快創(chuàng)新審計技術及方式方法，以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。一方面，在審計技術方法上，地方債跟蹤審計應致力于審計信息化建設，盡快適應科技創(chuàng)新和外部環(huán)境的深刻變革，充分利用移動互聯(lián)網、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網等先進技術進行在線審計，加快構建地方債跟蹤審計應用系統(tǒng)，實施信息化審計；另一方面，在審計方式上，伴隨經濟社會的協(xié)調發(fā)展、高度融合，各類型審計常常相互重合和支撐，財政資金流轉于企業(yè)、稅務、金融等領域，涵蓋多方面、多方式、多專業(yè)的綜合審計將逐步成為一種主要的審計方式。因此，應嘗試將地方債資金跟蹤審計與財政審計、金融審計、經濟責任審計等財政資金審計項目結合，以期收到事半功倍的效果。

七、結語

跟蹤審計作為一種審計方式，具有關口前移、時效性強等優(yōu)點，近年來得到了審計機關的大力推廣，已彰顯出其優(yōu)越性及廣闊的應用前景。地方債資金跟蹤審計不僅有利于實現(xiàn)對地方政府債務的動態(tài)監(jiān)督和有效管理，而且有利于國家審計發(fā)揮其參與國家治理的作用。然而，現(xiàn)有的研究并未能較好地將跟蹤審計與地方債管理結合起來，相關可用的理論成果尚付闕如。本文基于地方債管理和跟蹤審計的現(xiàn)有文獻及地方債管理和跟蹤審計的對象都是財政資金的客觀事實，探討了地方債資金的跟蹤審計問題，分析了實施地方債資金跟蹤審計的有利條件，初步探討了地方債資金跟蹤審計的目標與重點（含實踐路徑），并對改進和加強地方債資金跟蹤審計提出了若干政策建議。這將有助于建立有中國特色的地方政府債務審計模式和風險評價體系，為地方政府債務風險管理提供可借鑒性的路徑，進而達到有效防范地方政府債務風險的目的。

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如何進行跟蹤審計范文第4篇

關鍵詞：建筑 造價咨詢

近幾年來，隨著建設單位建設資金的管理和審批越來越正規(guī)，也越來越嚴格，很多建設單位加強了建設資金的控制和管理，對大中型項目開始聘用造價咨詢公司在工程建設過程中對項目資金進行控制。和以前的單純在結算階段才聘請造價咨詢公司相比，克服了以往單純的工程竣工結算審核存在的諸多不足，如時間介入滯后，了解信息不全，難以及時發(fā)現(xiàn)問題，審計決定、意見和建議難以得到徹底的執(zhí)行，審計風險較大等。相對而言，對建設項目從施工前期準備階段就開始進行造價跟蹤控制則可克服上述一些缺陷。下面根據(jù)本人近幾年來在河北科技大學1#、2#食堂和浴室工程、石家莊市聞喜小區(qū)工程、河北醫(yī)科大學學生公寓工程、石家莊市中陽信和水岸工程等幾個大中型建設項目造價咨詢跟蹤服務工作中遇到的問題，談一些個人的粗淺看法。

項目實施階段造價咨詢公司的主要工作

（一）工程前期準備階段

1、簽定造價咨詢合同。在造價咨詢合同中明確約定造價咨詢公司在項目建設過程中造價咨詢公司的責任和義務。

2、審核工程招標文件，參與工程招投標工作。一是要堅持公平、公正、公開的原則，加強對招投標的管理；二是要審查招標文件工程量清單的數(shù)量是否準確，內容是否完善，項目特征描述是否清楚，攔標價確定是否合理，防止計算錯誤和丟項漏項；三是在招標文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍、職責與要求。

3、審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。是否符合現(xiàn)行的有關法律、法規(guī)、政策和工程招標文件的精神。二是審查合同的合理性，重點審查涉及到工程費用的合同條款，如預付款比例是否符合國家規(guī)定和能否滿足本工程的備料要求，進度款的支付比例是否合理，工程結算的約定條款是否清晰無歧義，有關合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全。三是對合同中存在的疏漏進行分析，判斷其對造價的影響并提出相應的建議。

4、檢查建設單位項目管理制度建立情況并提出相應項目管理咨詢建議。檢查建設單位是否建立健全了各項管理制度，如工程洽商的簽署制度、設備材料采購制度、材料價格認證制度、工程造價控制制度、工程質量驗收制度以及辦公制度等。應督促、指導建立完善的各項項目管理制度，保證項目建設規(guī)范運行。

5、檢查建設單位的項目財務制度，建設單位是否為本次實施的建設項目設立了專門的財務賬簿、財務人員，是否有詳細可行的財務制度。

（二）工程實施階段

1、審查設計變更及施工現(xiàn)場簽證。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合法、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、是否響應了施工合同和工程招標文件精神；內容反映是否準確，是否有變相的重復計??；文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和工期索賠，避免不必要的經濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準確，費用計算方法和結果是否正確，相應的附件是否齊全。最后應分析變更對造價的影響，并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應進行技術經濟比較，選擇經濟合理的技術措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。

2、審核材料、設備市場價。材料、設備價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料、設備價格是降低造價的有效手段。對項目殊材料、設備市場價進行詢價，在保證材料質量的基礎上，嚴把材料、設備價格關，力爭把價格控制在合理水平上。

3、復核已完工程工作量，并按照工程施工合同約定計算預付款及每月工程進度款。

4、按時參加工程例會，做好施工階段工程資料的歸集整理工作，為順利進行竣工結算做好準備。

（三）工程竣工階段

1、做好工程竣工結算審核。根據(jù)相關法律法規(guī)、國家標準、施工合同以及項目實施過程中的所有資料，對工程竣工結算進行全面審核，并出具審核報告。

2、出具項目建議書。分析工程造價變動原因，找出工程管理中的薄弱點，提出審核意見及建議，不斷完善工程管理制度建設。

二、工程項目實施階段跟蹤審核工作方法

1、造價咨詢人員必須常駐施工現(xiàn)場，參加建設單位的定期例會和一切招投標活動，及時了解、掌握項目有關情況，提出造價咨詢建議，并作好會議記錄。

2、熟悉工程招投標文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙，對合同及招投標文件未明確的部分應及時指出，建議建設單位進行明確界定。

3、設計變更及施工現(xiàn)場簽證的確認。造價咨詢人員現(xiàn)場核實變更簽證內容及工程量，隱蔽工程覆蓋以前進行現(xiàn)場核實。

4、材料價格的確認。造價咨詢人員收集每個時段的市場信息價格，并作充分的市場調查。對于特殊材料或造價咨詢人員認為有必要的材料進行現(xiàn)場留樣，以便結算時進行核對。

5、資料收集。一是收集工程施工過程中的所有工程資料，包括工程變更簽證資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場測量的照片等，并按類別整理編號。二是按時記錄跟蹤審核工作日志，注意原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。三是應建立《跟蹤審核項目臺賬》，及時登記工作內容、發(fā)現(xiàn)問題、審核意見、整改情況、審核成果、審核時間。

三、造價過程控制中必須重視的問題

1、造價咨詢項目負責人的選擇。應當挑選有經驗的，并具備工程技術、經濟、法律等多方面的知識的復合型人才。同時還應具備較強的現(xiàn)場溝通、協(xié)調能力，辦公軟件應用能力，這樣才能更好地提供全方位服務。

2、咨詢過程要客觀公正。審核工作底稿隨時都有可能作為法庭證據(jù)，因此咨詢人員必須深入現(xiàn)場收集資料，取證要準確。工作既要全面又要徹底，一定要站在客觀公正的立場上對待每個環(huán)節(jié)，注意調查研究，不得有個人色彩。

3、要及時總結經驗教訓。工程跟蹤審核是一項知識面廣、綜合性強的工作。因此，審核完畢要認真總結，不僅要總結審核工作的方式方法，審核中還存在哪些技術問題，以后如何進行改進，如何協(xié)調與建設方、監(jiān)理方、施工方的工作關系以及他們有什么好的建議，而且還要探討工程管理中存在的問題和不足，分析共性問題；要不斷地進行探索 ，在實踐中學習提高，不斷完善跟蹤審核工作。

如何進行跟蹤審計范文第5篇

（1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設

在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網絡化，只有通過建設數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網絡信息系統(tǒng)，從而提升內部審計工作的效率。

（2）加強內部審計部門的獨立性

在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當?shù)莫毩⑿裕瑥亩軌虼_保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。

（3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置

從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。

（4）進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍

一方面，要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

2結語