跟蹤審計(jì)的作用
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跟蹤審計(jì)的作用范文第1篇
【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來越多的缺陷。如審計(jì)介入的滯后性，當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)其工程已竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員對(duì)施工、驗(yàn)收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時(shí)，很難在現(xiàn)場調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長了審計(jì)時(shí)間；如審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督，致使整個(gè)工程實(shí)施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。
一、充分認(rèn)識(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性和重要性
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾
正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計(jì)功能，使審計(jì)的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮。
（一）通過跟蹤審計(jì)，可以協(xié)助業(yè)主完善合同
在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。
（二）通過跟蹤審計(jì)，降低了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時(shí)對(duì)中間建設(shè)過程進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見，從而大大減少了因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（三）通過跟蹤審計(jì)，可規(guī)范建筑市場，保證工程質(zhì)量
通過對(duì)基建物資采購、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，勢(shì)必將形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量。
二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提
準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程。包括建設(shè)項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建設(shè)項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵
實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購審計(jì)，工程變更審計(jì)，現(xiàn)場技術(shù)核定單及簽證審計(jì)，新增項(xiàng)目審計(jì)，新增材料核價(jià)，工程索賠審計(jì)，施工預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。
（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證
竣工階段審計(jì)主要是指建設(shè)項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目總投資審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。
三、積極開拓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新思路
（一）創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理念
一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。
（二）健全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度
跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間
跟蹤審計(jì)作為績效審計(jì)的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。
四、 跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)
全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。
(一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)
1、設(shè)計(jì)方案能夠?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)起到舉足輕重的作用，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計(jì)階段對(duì)于工程造價(jià)的影響程度能夠達(dá)到75%左右。顯然，工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作對(duì)于全過程工程造價(jià)的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計(jì)經(jīng)跟蹤設(shè)計(jì)測算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價(jià)偏高，經(jīng)設(shè)計(jì)重新優(yōu)化后，含量及單方造價(jià)達(dá)到正常水平，同時(shí)為后面住宅設(shè)計(jì)優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。
由此可以看出，要格外重視對(duì)于相關(guān)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，利用相關(guān)的指標(biāo)對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)功能、安全性、經(jīng)濟(jì)性等要素進(jìn)行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計(jì)工作會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重大影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況產(chǎn)生重大的影響。
為此，為做好設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，要充分鼓勵(lì)相關(guān)的設(shè)計(jì)人員做好設(shè)計(jì)方案的選擇工作，同時(shí)要將相關(guān)的競爭機(jī)制引入工程設(shè)計(jì)過程中，充分實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)的制度，進(jìn)而促進(jìn)設(shè)計(jì)人員的競爭意識(shí)。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計(jì)方案。
(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)
跟蹤審計(jì)的作用范文第2篇
關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；效益；建設(shè)項(xiàng)目
一、跟蹤審計(jì)的優(yōu)越性
當(dāng)今的世界審計(jì)處于以效益審計(jì)為中心的現(xiàn)代審計(jì)時(shí)代。我國的效益審計(jì)也正經(jīng)歷一個(gè)由產(chǎn)生到逐步發(fā)展的過程，仍處于不斷地探索階段。自從我國加入WTO之后，我國審計(jì)署把探索和推進(jìn)效益審計(jì)提到重要的議事日程，而跟蹤審計(jì)模式的開展，不僅符合世界范圍效益審計(jì)的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段工程建設(shè)的現(xiàn)狀。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是采取跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的效益審計(jì)，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性的審計(jì)，原有的“事后”傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的需要。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)介入早、安排早，側(cè)重事前，兼顧中間環(huán)節(jié)，貫穿于建設(shè)期間、竣工決算的整個(gè)過程，有顯著的優(yōu)越性。
(一)審計(jì)方式不同
傳統(tǒng)的審計(jì)一般在項(xiàng)目竣工決算之后，由建設(shè)單位向?qū)徲?jì)部門提供決算資料，是事后的送達(dá)審計(jì)方式，審計(jì)人員一般在辦公室內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，除非發(fā)現(xiàn)決算中有疑問，為獲取部分證據(jù)才偶爾去現(xiàn)場勘察。跟蹤審計(jì)則需要經(jīng)常在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作，進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤，對(duì)容易造成浪費(fèi)的環(huán)節(jié)，盡早地介入，體現(xiàn)了就地審計(jì)、及時(shí)審計(jì)的方式。
(二)審計(jì)內(nèi)容不同
傳統(tǒng)審計(jì)主要是在事后依據(jù)施工合同與法規(guī)，對(duì)施工單位報(bào)送的項(xiàng)目結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，通過對(duì)甲乙雙方已經(jīng)認(rèn)可。達(dá)成共識(shí)的資料進(jìn)行“刨根問底”。而跟蹤審計(jì)主要是在工程建設(shè)過程中，對(duì)所形成的決算資料以及影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的事件及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的控制由以前的單一的事后控制轉(zhuǎn)向了事前、事中和事后控制相結(jié)合，充分體現(xiàn)了全面、全過程的審計(jì)特點(diǎn)。
(三)審計(jì)時(shí)機(jī)不同
傳統(tǒng)審計(jì)由于審計(jì)對(duì)象一般已經(jīng)交付使用，節(jié)約投資的可能性也基本不存在或者已經(jīng)失去。而跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)的關(guān)口前移，對(duì)一些重要階段與環(huán)節(jié)及早進(jìn)行介入審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的具體情況更加清楚，審計(jì)的時(shí)機(jī)把握的更加恰當(dāng)，及時(shí)有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而擺脫了事后審計(jì)的被動(dòng)局面。
(四)審計(jì)作用不同
傳統(tǒng)審計(jì)方式由于審計(jì)時(shí)間滯后，不僅難以發(fā)現(xiàn)問題，即便是發(fā)現(xiàn)了問題，它對(duì)建設(shè)過程中造價(jià)管理的種種漏洞也顯得無能為力。因此，這種審計(jì)難以對(duì)事實(shí)加以補(bǔ)救。而在跟蹤審計(jì)模式下。審計(jì)作用更大。首先跟蹤審計(jì)堵住了在事后審計(jì)時(shí)無法看到的漏洞，降低了資源流失的可能性。從而能達(dá)到降低造價(jià)的目的。其次是由于審計(jì)的介入，對(duì)建設(shè)單位以及承包商都有牽制作用。從而對(duì)控制造價(jià)以及降低出現(xiàn)質(zhì)量問題的概率起到了積極作用。
(五)審計(jì)目標(biāo)不同
傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)主要是審計(jì)工程建設(shè)的支出是否合規(guī)。跟蹤審計(jì)追求的則是效益目標(biāo)，審計(jì)工程支出是否合規(guī)僅僅是實(shí)現(xiàn)效益目標(biāo)的手段和途徑之一，效益目標(biāo)主要體現(xiàn)在能夠?qū)崿F(xiàn)工程支出和管理的雙重效益性。
二、有待解決的問題
(一)審計(jì)單位自身建設(shè)
首先是審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有待提高。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新鮮事物，涉及的內(nèi)容以及領(lǐng)域比以往更多和更廣，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，要?jiǎng)偃芜@項(xiàng)工作，就要不斷地提高自身的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)知識(shí)面。尤其是要加強(qiáng)對(duì)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)方面有關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟悉參與工程建設(shè)單位的工作程序與方法，這樣才能理順工作思路，解決實(shí)際工作中遇到的問題。其次是觀念的轉(zhuǎn)變。對(duì)于審計(jì)人員而言，普遍帶有一種業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)觀，即以某項(xiàng)工程的審減額來評(píng)價(jià)審計(jì)的績效，實(shí)際上，這種觀點(diǎn)不利于跟蹤審計(jì)發(fā)揮其作用，只有樹立了科學(xué)、正確的審計(jì)績效評(píng)價(jià)觀，才能跳出事后竣工決算審計(jì)的圈子，邁開跟蹤審計(jì)的步伐。
(二)營造環(huán)境、理順關(guān)系
跟蹤審計(jì)不僅涉及審計(jì)機(jī)關(guān)工作模式的改變，同樣涉及被審計(jì)單位在配合審計(jì)的一系列的習(xí)慣做法的改變。為此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意通過各種方法營造有利于開展跟蹤審計(jì)的環(huán)境，與被審計(jì)單位積極溝通和協(xié)調(diào)，還要與當(dāng)?shù)卣疁贤?，敦促政府進(jìn)一步出臺(tái)相應(yīng)的文件規(guī)定，支持跟蹤審計(jì)工作，當(dāng)然，從長遠(yuǎn)看重要的是促進(jìn)相關(guān)法律、法規(guī)的建立和完善。
由于跟蹤審計(jì)涉及到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，觸及到各方面的利益。因此，要搞好跟蹤審計(jì)，必須解決好與工程建設(shè)方(包括建設(shè)主管部門、建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等)的配合協(xié)調(diào)的問題。由于對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)以及跟蹤審計(jì)目前許多地方尚沒有政府法規(guī)性文件，有些單位時(shí)常采取不太合作的態(tài)度。所以理順與有關(guān)部門的關(guān)系，可以說是深化跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。
(三)制度保證的建設(shè)
當(dāng)前，由于跟蹤審計(jì)還處在發(fā)展的初期，跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法以及程序還很不規(guī)范，應(yīng)從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，建立一套規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的跟蹤審計(jì)規(guī)章制度。只有這樣，才能規(guī)范各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員跟蹤審計(jì)監(jiān)督的行為，才能保證審計(jì)工作質(zhì)量，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)職責(zé)和權(quán)限界定不清
跟蹤審計(jì)的作用范文第3篇
［關(guān)鍵詞］高校；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問題；思考
［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）23-0032-02
1 跟蹤審計(jì)的概況
11 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的造價(jià)管理的咨詢、評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。它不同于竣工結(jié)算審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),就地審計(jì)。跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。如設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格等事后求證難的問題,擺脫了事后審計(jì)的被動(dòng)局面,將審計(jì)重點(diǎn)從對(duì)事后結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對(duì)過程監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)上來,體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)理念。
1.2高校實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起因
隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展,高校的基本建設(shè)投資不斷增加,建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,不少學(xué)校都啟動(dòng)了新校區(qū)建設(shè)。為了保證大額建設(shè)資金使用的合法合規(guī)性,提高建設(shè)資金的使用效益,同時(shí)也為了從源頭上防治腐敗,各級(jí)教育行政主管部門出臺(tái)了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)定,各高校根據(jù)學(xué)校自身特點(diǎn),對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。從實(shí)踐效果看,跟蹤審計(jì)有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益,避免了事后審計(jì)“雖然查出問題,但已既成事實(shí),糾正起來難度較大”這一難題,有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的“免疫系統(tǒng)”的功能。
2 跟蹤審計(jì)的具體做法
2.1 合理規(guī)劃,積極立項(xiàng)
主要有：一是與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)積極匯報(bào)溝通,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視,使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作能有效開展；二是成立了跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)新校區(qū)審計(jì)工作。并將項(xiàng)目分配到人,紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)處的工作人員每人負(fù)責(zé)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有了組織保證。
2.2 精心挑選工程造價(jià)咨詢單位,通過招標(biāo)的形式實(shí)施委托審計(jì)根據(jù)日常工作接觸、考察,我們通過招標(biāo)的形式按服務(wù)價(jià)格、綜合實(shí)力、跟蹤審計(jì)實(shí)施方案、社會(huì)信譽(yù)度等方面選取了社會(huì)信譽(yù)好、人員素質(zhì)高、工作責(zé)任心強(qiáng)的工程造價(jià)咨詢公司作為新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)單位。要求公司提供詳盡的跟蹤審計(jì)方案,同時(shí)要求方案切實(shí)可行,措施得力。簽訂協(xié)議后,召開了監(jiān)察審計(jì)處、基建規(guī)劃處、監(jiān)理人員和跟蹤審計(jì)人員四方參加協(xié)調(diào)會(huì)。通過協(xié)調(diào),明確各方權(quán)責(zé)。
2.3 建立考核制度,確保跟蹤審計(jì)效果
跟蹤審計(jì)不能一托了之,必須對(duì)跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行指導(dǎo)和考核。為了做好這項(xiàng)工作,我們專門制定了《新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)考核細(xì)則》,從跟蹤審計(jì)方案、人員保障、時(shí)間保障、跟蹤審計(jì)措施等方面制定了詳細(xì)的評(píng)分辦法,根據(jù)評(píng)分辦法對(duì)各跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)打分,并定期向各單位通報(bào),便于他們改正提高。
2.4 明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和要求。
①招投標(biāo)階段。項(xiàng)目招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí),標(biāo)底是否經(jīng)過審計(jì),項(xiàng)目的工程量清單編制是否精確、完整等。②簽訂合同階段。審核合同是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書的內(nèi)容訂立合同,合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確,雙方責(zé)任劃分是否清楚,合同中與工程造價(jià)有關(guān)的條款是否完善等。③施工階段。項(xiàng)目參加各方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制,物資采購供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求,工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行,計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序,對(duì)隱蔽工程是否進(jìn)行了現(xiàn)場審核,并完整記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生情況；是否根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度進(jìn)行付款等。④驗(yàn)收交付階段。每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場,切不可走過場。一定要深入現(xiàn)場,嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全,隱蔽工程是否屬實(shí),跟蹤審計(jì)人員需在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全,為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。⑤竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前,首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件,弄清標(biāo)底范圍,明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更,哪些不涉及,再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料,審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確,變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突,清單子目套用是否正確,規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理,材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過程中,跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,既要客觀公正、堅(jiān)持原則,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。
3 跟蹤審計(jì)取得的效果
31 審計(jì)的參與度加強(qiáng),透明度得到增加
使審計(jì)的監(jiān)督職能滲透到工程建設(shè)程序驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)。
32 能更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本,取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益跟蹤審計(jì)能拓展以往事后審計(jì)的做法,做到關(guān)口前移,使審計(jì)做在項(xiàng)目開始之時(shí),貫穿于項(xiàng)目建設(shè)過程之中,有效地降低了項(xiàng)目的造價(jià)。
33 進(jìn)一步促進(jìn)了對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)控
目前,我國建設(shè)項(xiàng)目管理客觀上還存在著一些程度不同的設(shè)計(jì)不到位、施工不到位、監(jiān)理不到位和管理不到位的情況。通過跟蹤審計(jì),可及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問題,促進(jìn)各方加強(qiáng)管理，以利堵塞漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。
34 有力地促進(jìn)了高校干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)
眾所周知,當(dāng)前高校建設(shè)項(xiàng)目是“高危區(qū)”,腐敗案件時(shí)有發(fā)生。跟蹤審計(jì)形成了從源頭上控制和監(jiān)督的機(jī)制,通過制度和程序,能有效地減少建設(shè)工程中的一些不良行為,起到保護(hù)干部、愛護(hù)干部的作用。
4 跟蹤審計(jì)面臨的問題和對(duì)策
41 跟蹤審計(jì)的取費(fèi)
我們認(rèn)為,跟蹤審計(jì)的取費(fèi)要根據(jù)實(shí)際跟蹤效果嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用,做到客觀、公平、合理審計(jì)的支付審計(jì)費(fèi)用,公正合理地評(píng)價(jià)工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T的勞動(dòng)。實(shí)際操作中,可以把跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)服務(wù)分開,分別交給不同的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。并在跟蹤合同中約定：施工單位的工程結(jié)算書需經(jīng)過跟蹤審計(jì)單位的審核之后方可送審,結(jié)算審減金額在送審金額5%(含5%)以內(nèi)的,全額支付跟蹤審計(jì)費(fèi)用；審減金額在送審金額5%~10%(含10%)的,審減比率每增加1%,扣減工程造價(jià)1‰的跟蹤審計(jì)費(fèi),扣完為止；審減比率在10%以上的,由跟蹤審計(jì)單位支付結(jié)算審計(jì)費(fèi),學(xué)校根據(jù)實(shí)際情況,可對(duì)跟蹤審計(jì)單位提出訴訟。通過上述約定,可有效防止跟蹤審計(jì)單位與施工單位串通,損害業(yè)主利益的情況發(fā)生,也可以顯著提高跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。
42 審計(jì)人員的數(shù)量和專業(yè)技能尚難適應(yīng)跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求高校建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量較多,目前,出于成本效益原則的考慮,許多工程造價(jià)咨詢單位沒有指定專人跟蹤或者一個(gè)人同時(shí)承擔(dān)好幾個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的任務(wù),人員的數(shù)量難以達(dá)到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行控制的目的。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程的造價(jià)控制,相對(duì)于傳統(tǒng)的事后審計(jì)來說,涉及內(nèi)容更多、范圍更廣,審計(jì)人員需要的知識(shí)范圍更寬。而現(xiàn)有建設(shè)工程審計(jì)人員幾乎都是造價(jià)審核類的工程師,基本沒有施工經(jīng)驗(yàn),普遍缺乏土建、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)和技能,知識(shí)范圍不夠?qū)?很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有影響力的意見,不能起到對(duì)監(jiān)理的監(jiān)督和牽制作用。因此,審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)有待加強(qiáng),需要學(xué)校和跟蹤審計(jì)單位的共同努力,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
43 跟蹤審計(jì)與設(shè)計(jì)方、施工方、建設(shè)方和監(jiān)理的溝通協(xié)調(diào)不夠,實(shí)際工作中沒有形成合力跟蹤審計(jì)需要協(xié)調(diào)好、處理好與各方之間的相互關(guān)系,但由于跟蹤審計(jì)尚處于實(shí)踐和探索階段,各方對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠一致,對(duì)跟蹤審計(jì)不理解,認(rèn)為是對(duì)他們不信任,跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視,既然有跟蹤審計(jì)把關(guān),那就把一切責(zé)任推給審計(jì)部門,有的甚至懷有抵觸情緒,因而有時(shí)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)各參與方配合不夠積極,使跟蹤審計(jì)工作增加了難度。同時(shí)又因跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全,因此審計(jì)單位與各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系劃分不清,很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來實(shí)施審計(jì),而是從建設(shè)方的角度來參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng),從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位,使監(jiān)督的作用弱化。
跟蹤審計(jì)的作用范文第4篇
摘 要 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種有別于事后的工程竣工結(jié)算審計(jì)的好的審計(jì)方法。但是在實(shí)施過程中往往會(huì)遇到來自建設(shè)方、施工方、審計(jì)方的問題。對(duì)于建設(shè)方而言,就要從確定合適的審計(jì)單位、合理定位跟蹤審計(jì)介入深度以及準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間等幾方面加以控制。
關(guān)鍵詞 工程項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì) 建設(shè)方
開展全過程跟蹤審計(jì),相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言,是一種繼承和發(fā)展,更是一種挑戰(zhàn)。由于我國目前還沒有全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)指南,加之全過程跟蹤審計(jì)難度大。對(duì)于建設(shè)方而言,對(duì)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)如何實(shí)施控制便成為一個(gè)迫切需要解決的問題。
一、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵
工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目從投資決策、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程施工、工程結(jié)算的各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面、全過程的監(jiān)督和控制①。與事后的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比較,工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有如下特點(diǎn):一是審計(jì)時(shí)間的次數(shù)不同。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)次數(shù)要大大增加。二是審計(jì)方式不同。事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì),而全過程跟蹤審計(jì)體現(xiàn)的是整個(gè)實(shí)施過程的審計(jì)。三是審計(jì)內(nèi)容不同。事后審計(jì)主要是在對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì),全過程跟蹤審計(jì)在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各個(gè)環(huán)節(jié)、過程進(jìn)行審計(jì)。四是審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)作用更大。
二、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制問題
在一個(gè)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目中,一般都會(huì)涉及建設(shè)方、施工方、審計(jì)方和監(jiān)理方。由于監(jiān)理方的主要工作職責(zé)是質(zhì)量對(duì)工程的質(zhì)量、工程安全負(fù)責(zé),本文中暫不考慮監(jiān)理方的相關(guān)問題,具體探討前面三方面的問題。
第一,建設(shè)方在全過程跟蹤審計(jì)控制方面存在問題。一是忽視審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)。在實(shí)際工作中,有些建設(shè)單位對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)這一類的重要文件視而不見或不重視,可能會(huì)影響工程結(jié)算審計(jì)的合法性、合理性。二是缺乏審計(jì)中介準(zhǔn)入制度。在實(shí)際工作中,多數(shù)建設(shè)方是直接聘請(qǐng)“關(guān)系戶”進(jìn)行工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。在沒有與其他審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較的情況下,建設(shè)方也很難確保其質(zhì)量是可靠的。三是招投標(biāo)管理不規(guī)范、不嚴(yán)格。一些建設(shè)單位工程項(xiàng)目建設(shè)的招投標(biāo)管理不規(guī)范甚至是走形式,但是執(zhí)行效果并不理想。
第二,施工單位規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。一是利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。施工單位在簽訂合同時(shí),一般會(huì)將有利于自身利益的合同條款列入合同或設(shè)置障礙來阻止全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督。二是利用材料價(jià)格波動(dòng)規(guī)避全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段,材料價(jià)格的確定經(jīng)常是由施工企業(yè)提出核價(jià)申請(qǐng)。施工企業(yè)總會(huì)在建材價(jià)格上升是提出重新核價(jià),但建材價(jià)格下跌時(shí)便沿用最近的較高的價(jià)格,在這一升一降中,施工企業(yè)便會(huì)由于建材價(jià)格的波動(dòng)而獲利。
第三,審計(jì)單位監(jiān)督不到位。一是缺乏全過程跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用還處于發(fā)展的初期階段,審計(jì)制度相對(duì)滯后,沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度和可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。二是能勝任全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員短缺。我國從1998年就實(shí)施了注冊(cè)工程造價(jià)考試,培養(yǎng)了大批優(yōu)秀的工程造價(jià)人才,但是與我國現(xiàn)有工程建設(shè)項(xiàng)目所需的審計(jì)人員相比缺口較大,而能從容面對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的人員更是少之又少。
三、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制的對(duì)策
工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種較為理想的工程審計(jì)模式。作為建設(shè)方,應(yīng)該著力于合理、健全的委托審計(jì)制度來遏制審計(jì)領(lǐng)域中存在的尋租行為和合謀行為,充分發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目成本控制方面的作用。
第一,確定合適的審計(jì)單位。一是要考察擬投標(biāo)審計(jì)單位。在確定工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的審計(jì)單位前,務(wù)必要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行全方位的考察,只有合格的審計(jì)單位才有資格參與審計(jì)投標(biāo)。二是要考察擬派的審計(jì)單位人員。對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的造價(jià)工程師的考察重點(diǎn)在其職業(yè)道德的考察上,在職業(yè)道德中重點(diǎn)應(yīng)考察的是職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力。三是要簽訂審計(jì)承諾書。其作用是用來規(guī)范后續(xù)的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)行為,保證審計(jì)人員在審計(jì)過程中,嚴(yán)格遵守職業(yè)操守,為日后的審計(jì)質(zhì)量評(píng)判作為一個(gè)依據(jù)。
第二,合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程,而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能。因此,建設(shè)方在工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)過程中,也要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)監(jiān)督,應(yīng)該防止審計(jì)機(jī)關(guān)角色的越位與偏離,強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的范圍內(nèi)活動(dòng),對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)反映的問題及時(shí)進(jìn)行處理,而不是讓審計(jì)機(jī)關(guān)越俎代庖。
第三,準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。跟蹤審計(jì)作為一種績效審計(jì)的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)單位要和審計(jì)機(jī)關(guān)一起準(zhǔn)確把握好審計(jì)的介入時(shí)間。要注意的是,不論采取何種方式,審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。
注釋:
①孫鐵強(qiáng),藏永生.工程項(xiàng)目全過程審計(jì)控制點(diǎn).科技信息.2007(15):271-272.
參考文獻(xiàn):
跟蹤審計(jì)的作用范文第5篇
關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目；跟蹤審計(jì) ；問題
中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、建筑項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
項(xiàng)目跟蹤審計(jì)和傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比,更有突出的特點(diǎn)。首先,項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目成本的主動(dòng)控制。從材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同,項(xiàng)目合同管理、索賠和反訴,預(yù)算審查、工程進(jìn)度付款支付審計(jì)等基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)服務(wù),合理和有效控制工程造價(jià), 使工程建筑投資在事前和事中得到控制, 達(dá)到這一目標(biāo)的主動(dòng)控制,最大限度地降低工程成本。其次,從時(shí)間的角度來看, 工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì),傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能結(jié)束后。根據(jù)施工與監(jiān)理單位提供結(jié)算數(shù)據(jù)審計(jì)；對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及許多變化建設(shè)不能準(zhǔn)確地把握,使工程造價(jià)的潛在水分。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程, 非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和獲得的證據(jù),以避免事后爭端。通過參與施工過程的變化而設(shè)計(jì)的可行性變更和變更費(fèi)用的論證,進(jìn)步付款額分配審核,工程建設(shè)同步確定工程造價(jià),避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象, 杜絕了進(jìn)度撥款的失控,但也增加透明度的審計(jì)和審計(jì)后期工作量。貫穿于整個(gè)工程建設(shè)期的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以維護(hù)國家或業(yè)主及參與工程建設(shè)其他各方的合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。
二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問題
1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無法合理地界定造價(jià)咨詢單位跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：
①業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價(jià)競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。
②業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定。
2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建筑階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建筑及運(yùn)營期的前提下，使項(xiàng)目建筑期造價(jià)和運(yùn)營期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。
4、在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。
5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決問題，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門磚，而沒有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。
三、做好工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
1、在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全社會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。
2、中介機(jī)構(gòu)加大對(duì)跟蹤審計(jì)的研究，對(duì)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)、提煉，對(duì)出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對(duì)策，同時(shí)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)，減少跟蹤審計(jì)工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。
3、業(yè)主在選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，要完善招標(biāo)程序及招標(biāo)標(biāo)書的設(shè)計(jì)。業(yè)主應(yīng)該對(duì)將要委托的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來比較各中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)額。實(shí)際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機(jī)構(gòu)，因?yàn)楦檶徲?jì)是一項(xiàng)服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評(píng)價(jià)的，好的中介機(jī)構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來的效益和一項(xiàng)不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計(jì)收費(fèi)和帶來的效益相比，簡直微不足道，所以把審計(jì)收費(fèi)當(dāng)作選擇的主要標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
四、結(jié)束語
建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已經(jīng)在大中型建筑項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。為了使建筑項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)真正起到有效控制工程造價(jià)、完善建筑項(xiàng)目管理、提高投資效益的作用。
